2025年注冊會計師考試《會計》特殊業(yè)務會計處理模擬試題詳解考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：請從下列各題的四個選項中選出一個最符合題意的答案。1.在企業(yè)合并過程中，以下哪種情形下，應采用購買法進行會計處理？A.企業(yè)通過發(fā)行股票的方式合并B.企業(yè)通過支付現金的方式合并C.企業(yè)通過換股合并D.以上均不正確2.關于長期股權投資的后續(xù)計量，下列哪種說法是正確的？A.采用權益法核算的長期股權投資，應按投資成本進行后續(xù)計量B.采用成本法核算的長期股權投資，應按投資成本與被投資單位凈資產公允價值的差額進行后續(xù)計量C.采用權益法核算的長期股權投資，應按被投資單位凈資產公允價值進行后續(xù)計量D.采用成本法核算的長期股權投資，應按被投資單位凈利潤的份額進行后續(xù)計量3.下列關于固定資產折舊的說法，正確的是：A.固定資產折舊方法的選擇應依據固定資產的預計使用壽命B.固定資產折舊方法的選擇應依據固定資產的實際使用壽命C.固定資產折舊方法的選擇應依據固定資產的賬面價值D.固定資產折舊方法的選擇應依據固定資產的公允價值4.關于短期借款的利息，下列哪種說法是正確的？A.短期借款的利息支出計入當期損益B.短期借款的利息支出計入長期借款C.短期借款的利息支出不計入任何科目D.短期借款的利息支出計入財務費用5.下列關于遞延所得稅的會計處理，哪種說法是正確的？A.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量應以稅法規(guī)定的稅率為基礎B.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量應以實際稅率為基礎C.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量應以預計未來稅率為基礎D.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量以稅法規(guī)定的稅率和實際稅率孰低的原則為基礎二、多項選擇題要求：請從下列各題的四個選項中選出兩個或兩個以上最符合題意的答案。1.企業(yè)合并的方式有：A.購買法B.合并法C.吸收合并D.新設合并2.關于長期股權投資的減值，以下說法正確的有：A.長期股權投資發(fā)生減值時，應計提減值準備B.長期股權投資減值損失一經確認，不得轉回C.長期股權投資減值準備應按投資成本與可收回金額的差額計提D.長期股權投資減值準備應按可收回金額與投資成本的差額計提3.關于固定資產的處置，以下說法正確的有：A.固定資產處置時，應結轉其賬面價值B.固定資產處置時，應確認處置損益C.固定資產處置時，應計提減值準備D.固定資產處置時，應將處置收入計入營業(yè)外收入4.關于收入確認的原則，以下說法正確的有：A.收入應當在經濟利益很可能流入企業(yè)的條件下予以確認B.收入應當在收入確認條件同時滿足時予以確認C.收入應當在收入確認條件全部滿足時予以確認D.收入應當在收入確認條件部分滿足時予以確認5.關于遞延所得稅的會計處理，以下說法正確的有：A.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量應以稅法規(guī)定的稅率為基礎B.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量應以實際稅率為基礎C.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量應以預計未來稅率為基礎D.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量以稅法規(guī)定的稅率和實際稅率孰低的原則為基礎三、判斷題要求：請判斷下列各題的正誤，正確的寫“對”，錯誤的寫“錯”。1.企業(yè)在購買子公司時，如果支付的對價超過子公司凈資產公允價值，超出部分應計入商譽。對錯2.長期股權投資采用權益法核算時，被投資單位實現的凈利潤應計入投資企業(yè)的投資收益。對錯3.固定資產的折舊方法一經確定，不得隨意變更。對錯4.企業(yè)確認收入時，應當以收入與成本費用配比的原則為基礎。對錯5.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量應以稅法規(guī)定的稅率和實際稅率孰低的原則為基礎。對錯四、計算分析題要求：根據下列情況，進行會計分錄的編制。某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年1月1日購入一臺設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。設備已投入使用，預計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。2025年12月31日，該設備因技術更新原因，企業(yè)決定將其出售，取得出售收入80萬元，預計清理費用為2萬元。（1）編制購入設備的會計分錄。（2）編制2025年計提折舊的會計分錄。（3）編制出售設備的會計分錄。答案：（1）借：固定資產100應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17貸：銀行存款117（2）借：制造費用20貸：累計折舊20（3）借：固定資產清理80累計折舊20貸：固定資產100借：銀行存款78貸：固定資產清理78借：固定資產清理2貸：銀行存款2借：資產減值損失4貸：固定資產清理4本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.B解析：企業(yè)通過支付現金的方式合并時，應采用購買法進行會計處理。2.A解析：采用權益法核算的長期股權投資，應按投資成本進行后續(xù)計量，因為權益法下，投資企業(yè)應按其在被投資單位擁有的權益份額確認投資收益。3.A解析：固定資產折舊方法的選擇應依據固定資產的預計使用壽命，這是確定折舊額的基礎。4.A解析：短期借款的利息支出計入當期損益，因為短期借款的利息通常在短期內發(fā)生，應計入當期費用。5.A解析：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量應以稅法規(guī)定的稅率為基礎，因為稅法規(guī)定了計算遞延所得稅的稅率。二、多項選擇題1.ABCD解析：企業(yè)合并的方式包括購買法、合并法、吸收合并和新設合并。2.ABC解析：長期股權投資發(fā)生減值時，應計提減值準備；減值損失一經確認，不得轉回；減值準備應按投資成本與可收回金額的差額計提。3.AB解析：固定資產處置時，應結轉其賬面價值，并確認處置損益；不應計提減值準備，因為處置時已經結轉了賬面價值。4.AB解析：收入確認應當以收入與成本費用配比的原則為基礎，即收入應當在收入確認條件同時滿足時予以確認。5.AD解析：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量應以稅法規(guī)定的稅率和實際稅率孰低的原則為基礎。三、判斷題1.對解析：企業(yè)購買子公司時，支付的對價超過子公司凈資產公允價值的部分計入商譽。2.對解析：采用權益法核算的長期股權投資，被投資單位實現的凈利潤應計入投資企業(yè)的投資收益。3.對解析：固定資產折舊方法一經確定，不得隨意變更，以保持會計信息的連續(xù)性和可比性。4.對解析：企業(yè)確認收入時，應當以收入與成本費用配比的原則為基礎，確保收入與成本費用的合理匹配。5.對解析：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量應以稅法規(guī)定的稅率和實際稅率孰低的原則為基礎，以符合稅法規(guī)定和會計準則的要求。四、計算分析題（1）借：固定資產100應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17貸：銀行存款117解析：購入設備時，將設備價款和增值稅進項稅額計入固定資產和應交稅費。（2）借：制造費用20貸：累計折舊20解析：計提折舊時，將折舊費用計入制造費用，同時增加累計折舊。（3）借：固定資產清理80累計折舊20貸：固定資產100借：銀行存