更換審計機構(gòu)管理辦法一、總則（一）目的為規(guī)范公司/組織審計機構(gòu)的更換行為，確保審計工作的獨立性、客觀性和公正性，保障公司/組織及相關(guān)利益者的合法權(quán)益，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標準，制定本管理辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本公司/組織在需要更換審計機構(gòu)時的相關(guān)管理活動。（三）基本原則1.合法性原則更換審計機構(gòu)的行為必須符合國家法律法規(guī)以及行業(yè)監(jiān)管要求，確保整個過程合法合規(guī)。2.獨立性原則新的審計機構(gòu)應(yīng)具備獨立開展審計工作的能力和條件，不受任何部門、單位或個人的不當干涉，保證審計結(jié)果的客觀公正。3.審慎性原則在選擇新的審計機構(gòu)時，應(yīng)進行充分的調(diào)研和評估，綜合考慮其專業(yè)資質(zhì)、信譽、經(jīng)驗等因素，審慎做出決策。4.銜接性原則注重與原審計機構(gòu)的工作銜接，確保審計工作的連續(xù)性和穩(wěn)定性，避免因更換審計機構(gòu)而導致審計工作出現(xiàn)斷層或混亂。二、更換審計機構(gòu)的情形（一）主動更換1.公司/組織基于自身發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)整、業(yè)務(wù)拓展或管理需求的變化，認為現(xiàn)有審計機構(gòu)無法滿足公司/組織進一步發(fā)展的要求，主動提出更換審計機構(gòu)。2.原審計機構(gòu)在服務(wù)過程中出現(xiàn)重大失誤、違反職業(yè)道德規(guī)范或未能按照合同約定履行職責，公司/組織經(jīng)評估后決定更換審計機構(gòu)。（二）被動更換1.因原審計機構(gòu)資質(zhì)到期未及時續(xù)期，不再具備從事相關(guān)審計業(yè)務(wù)的合法資格，導致需要更換審計機構(gòu)。2.原審計機構(gòu)因經(jīng)營不善、合并、分立等原因無法繼續(xù)為公司/組織提供審計服務(wù)，公司/組織不得不進行更換。3.受到監(jiān)管部門的責令整改要求，原審計機構(gòu)不符合監(jiān)管規(guī)定，公司/組織需更換審計機構(gòu)以滿足監(jiān)管要求。三、更換審計機構(gòu)的程序（一）發(fā)起與審批1.當出現(xiàn)需要更換審計機構(gòu)的情形時，由相關(guān)部門（如財務(wù)部門、管理層等）提出更換申請，詳細說明更換的原因、擬更換的審計機構(gòu)名稱及選擇理由等。2.申請?zhí)峤恢凉?組織的管理層進行審批。管理層應(yīng)組織相關(guān)人員對申請進行審議，評估更換審計機構(gòu)的必要性、合理性以及對公司/組織運營的影響。審批通過后，方可進入后續(xù)程序。（二）審計機構(gòu)的選擇1.組建專門的審計機構(gòu)選擇小組，成員應(yīng)包括財務(wù)、法務(wù)、內(nèi)部審計等相關(guān)領(lǐng)域的專業(yè)人員。小組成員應(yīng)具備獨立、客觀、公正的態(tài)度，熟悉審計行業(yè)及相關(guān)法律法規(guī)。2.制定審計機構(gòu)的選擇標準，包括但不限于：具備合法有效的執(zhí)業(yè)資質(zhì)，如注冊會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書等。擁有豐富的行業(yè)審計經(jīng)驗，特別是在本公司/組織所屬行業(yè)或類似業(yè)務(wù)領(lǐng)域有成功的審計案例。具備良好的信譽，在以往的審計工作中未出現(xiàn)過重大違規(guī)違紀行為，無不良記錄。擁有專業(yè)素質(zhì)高、經(jīng)驗豐富、結(jié)構(gòu)合理的審計團隊，團隊成員具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，能夠滿足公司/組織的審計需求。具備完善的質(zhì)量控制體系，能夠保證審計工作的質(zhì)量和效率。收費合理，符合市場行情及公司/組織的預算安排。3.通過多種渠道收集潛在審計機構(gòu)的信息，如行業(yè)推薦、網(wǎng)絡(luò)搜索、招標平臺等。對收集到的信息進行整理和篩選，確定若干符合基本條件的候選審計機構(gòu)。4.向候選審計機構(gòu)發(fā)出邀請，要求其提交詳細的公司介紹、審計服務(wù)方案、報價、團隊成員簡歷等資料。5.對候選審計機構(gòu)提交的資料進行評審，通過實地考察、面談、背景調(diào)查等方式，進一步了解候選審計機構(gòu)的實際情況。評審過程中，應(yīng)重點關(guān)注其專業(yè)能力、服務(wù)質(zhì)量、信譽口碑等方面。6.根據(jù)評審結(jié)果，選擇小組綜合評估后確定擬聘用的審計機構(gòu)，并形成書面報告提交給管理層審批。（三）合同簽訂1.經(jīng)管理層批準后，與選定的審計機構(gòu)簽訂審計服務(wù)合同。合同應(yīng)明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，包括審計服務(wù)的范圍、內(nèi)容、期限、收費標準、工作要求、質(zhì)量保證、保密條款、違約責任等。2.合同簽訂前，應(yīng)組織法務(wù)等相關(guān)部門對合同條款進行審核，確保合同內(nèi)容合法合規(guī)、明確具體，避免出現(xiàn)模糊不清或歧義的條款，保障公司/組織的合法權(quán)益。（四）工作交接1.與原審計機構(gòu)溝通，確定工作交接的時間、方式和內(nèi)容。原審計機構(gòu)應(yīng)積極配合，提供必要的協(xié)助，確保工作交接順利進行。2.制定詳細的工作交接清單，包括但不限于：已完成的審計項目資料，如審計報告、工作底稿、審計計劃等。未完成的審計項目情況說明，包括項目進展、存在的問題及下一步工作計劃。公司/組織的財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)資料、內(nèi)部控制制度等相關(guān)信息。與公司/組織相關(guān)部門和人員的溝通渠道及聯(lián)系方式。原審計機構(gòu)使用的審計工具、軟件及相關(guān)賬號密碼等。3.按照交接清單進行資料交接，并辦理相關(guān)手續(xù)。交接過程中，雙方應(yīng)安排專人負責，對交接的資料進行逐一核對，確保資料的完整性和準確性。同時，應(yīng)對交接過程進行記錄，形成書面交接記錄，由雙方交接人員簽字確認。4.組織原審計機構(gòu)與新審計機構(gòu)進行工作對接會議，向新審計機構(gòu)介紹公司/組織的基本情況、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制等方面的情況，協(xié)助新審計機構(gòu)盡快熟悉公司/組織的情況，順利開展審計工作。四、新審計機構(gòu)的管理（一）審計計劃與溝通1.新審計機構(gòu)應(yīng)在簽訂合同后的規(guī)定時間內(nèi)，制定詳細的年度審計計劃，并提交給公司/組織管理層審核。審計計劃應(yīng)明確審計目標、范圍、重點、時間安排等內(nèi)容，確保審計工作具有針對性和計劃性。2.新審計機構(gòu)應(yīng)定期與公司/組織管理層及相關(guān)部門進行溝通，及時匯報審計工作進展情況、發(fā)現(xiàn)的問題及提出的建議。溝通方式可以包括定期會議、書面報告、臨時溝通等，確保公司/組織能夠及時了解審計工作動態(tài)，對審計工作進行有效監(jiān)督和指導。（二）審計工作質(zhì)量控制1.新審計機構(gòu)應(yīng)建立健全內(nèi)部質(zhì)量控制體系，對審計工作的全過程進行質(zhì)量監(jiān)控。質(zhì)量控制體系應(yīng)包括審計項目的立項、計劃制定、實施、報告出具等各個環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制標準和程序。2.公司/組織有權(quán)對新審計機構(gòu)的審計工作質(zhì)量進行監(jiān)督檢查。如發(fā)現(xiàn)審計工作存在質(zhì)量問題，應(yīng)及時要求新審計機構(gòu)進行整改。新審計機構(gòu)應(yīng)按照要求制定整改措施，并在規(guī)定時間內(nèi)完成整改，確保審計工作質(zhì)量符合相關(guān)標準和要求。（三）人員管理1.新審計機構(gòu)應(yīng)確保參與公司/組織審計工作的人員具備專業(yè)勝任能力和良好的職業(yè)道德。審計人員應(yīng)定期接受培訓和繼續(xù)教育，不斷更新知識和技能，提高業(yè)務(wù)水平。2.公司/組織有權(quán)了解新審計機構(gòu)參與審計工作的人員情況，包括人員資質(zhì)、工作經(jīng)歷、職責分工等。如發(fā)現(xiàn)審計人員存在不適合從事相關(guān)工作的情況，有權(quán)要求新審計機構(gòu)進行調(diào)整。（四）保密管理1.新審計機構(gòu)及其工作人員應(yīng)對在審計工作中知悉的公司/組織商業(yè)秘密、財務(wù)數(shù)據(jù)等信息予以保密。保密期限應(yīng)按照法律法規(guī)及合同約定執(zhí)行。2.公司/組織應(yīng)與新審計機構(gòu)簽訂保密協(xié)議，明確保密責任和義務(wù)。如發(fā)現(xiàn)新審計機構(gòu)及其工作人員違反保密規(guī)定，應(yīng)依法追究其法律責任，并要求其采取措施消除不良影響。五、監(jiān)督與考核（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司/組織內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對新審計機構(gòu)的工作進行監(jiān)督檢查，檢查內(nèi)容包括審計計劃執(zhí)行情況、審計工作質(zhì)量、人員管理、保密工作等方面。2.內(nèi)部審計部門應(yīng)及時向管理層匯報監(jiān)督檢查結(jié)果，對于發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)督促新審計機構(gòu)進行整改，并跟蹤整改情況，確保問題得到有效解決。（二）外部監(jiān)督1.關(guān)注監(jiān)管部門對新審計機構(gòu)的監(jiān)管動態(tài)，及時了解其是否存在違規(guī)行為或受到監(jiān)管處罰的情況。2.如發(fā)現(xiàn)新審計機構(gòu)存在違反法律法規(guī)或行業(yè)規(guī)范的行為，應(yīng)及時采取措施進行處理，包括要求其整改、更換審計機構(gòu)等，并向監(jiān)管部門報告相關(guān)情況。（三）考核評價1.建立新審計機構(gòu)考核評價機制，定期對新審計機構(gòu)的工作進行考核評價?？己嗽u價指標應(yīng)包括審計工作質(zhì)量、服務(wù)滿意度