注銷稅務(wù)登記管理辦法總則制定目的為了規(guī)范稅務(wù)登記管理，加強(qiáng)稅收征收管理，保障國家稅收收入，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則等有關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。適用范圍本辦法適用于各類企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所、個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱納稅人），以及依法負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人（以下簡稱扣繳義務(wù)人）發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)，或者因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記?；驹瓌t1.依法依規(guī)原則：注銷稅務(wù)登記管理應(yīng)嚴(yán)格遵循國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，確保程序合法、操作規(guī)范。2.便利納稅人原則：在保證稅收征管質(zhì)量的前提下，盡量簡化辦稅流程，提高辦稅效率，為納稅人提供便捷、高效的服務(wù)。3.風(fēng)險管理原則：加強(qiáng)對注銷稅務(wù)登記過程的風(fēng)險識別、評估和應(yīng)對，防范稅收流失風(fēng)險。注銷稅務(wù)登記的情形解散、破產(chǎn)、撤銷1.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。2.按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。住所、經(jīng)營地點變動1.納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點變動前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。2.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。其他情形1.境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項目完工、離開中國前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。2.非境內(nèi)注冊居民企業(yè)經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn)終止居民身份的，應(yīng)當(dāng)自收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。注銷稅務(wù)登記的流程申請1.納稅人發(fā)生符合本辦法規(guī)定的注銷稅務(wù)登記情形的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)填報《注銷稅務(wù)登記申請審批表》，并提供下列資料：稅務(wù)登記證件；《發(fā)票領(lǐng)用簿》及未驗舊、未使用的發(fā)票；工商營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應(yīng)提交工商行政管理部門發(fā)出的吊銷決定原件及復(fù)印件；單位納稅人應(yīng)提供上級主管部門批復(fù)文件或董事會決議原件及復(fù)印件；非居民企業(yè)應(yīng)提供項目完工證明、驗收證明等相關(guān)文件原件及復(fù)印件；使用增值稅稅控系統(tǒng)的納稅人應(yīng)提供金稅盤、稅控盤和報稅盤，或者提供金稅卡和IC卡；其他按規(guī)定應(yīng)收繳的設(shè)備。2.納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，在申請注銷稅務(wù)登記時，還應(yīng)提供遷入地稅務(wù)機(jī)關(guān)的《稅務(wù)事項通知書》。受理1.原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)對納稅人提交的《注銷稅務(wù)登記申請審批表》及相關(guān)資料進(jìn)行受理審核。2.審核內(nèi)容包括：資料是否齊全、合法、有效；申請注銷的原因是否符合規(guī)定；是否結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款；是否繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件等。3.對資料齊全、符合法定形式的申請，予以受理，并向納稅人出具《稅務(wù)事項受理通知書》；對資料不齊全或者不符合法定形式的申請，制作《補(bǔ)正稅務(wù)事項告知書》，一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。調(diào)查核實1.稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人注銷稅務(wù)登記申請后，應(yīng)根據(jù)納稅人實際情況進(jìn)行調(diào)查核實。2.調(diào)查內(nèi)容包括：納稅人的納稅申報、稅款繳納、發(fā)票使用、財務(wù)核算等情況；納稅人是否存在未辦結(jié)的稅收事項，如稅務(wù)檢查、納稅評估、稅收違法案件查處等。3.對存在未辦結(jié)稅收事項的納稅人，應(yīng)督促其及時辦結(jié)相關(guān)事項；對涉嫌稅收違法行為的，應(yīng)依法進(jìn)行查處。審批1.經(jīng)調(diào)查核實，納稅人不存在未辦結(jié)稅收事項，且已結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件等的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定的審批權(quán)限進(jìn)行審批。2.對符合注銷條件的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)作出批準(zhǔn)注銷的決定，并向納稅人出具《稅務(wù)事項通知書》；對不符合注銷條件的納稅人，應(yīng)制作《不予稅務(wù)行政許可決定書》，說明理由，并告知納稅人享有申請行政復(fù)議或提起行政訴訟的權(quán)利。注銷1.納稅人在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)注銷的決定后，應(yīng)按照規(guī)定辦理注銷手續(xù)。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅人辦理完注銷手續(xù)后，收回稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)用簿等相關(guān)資料，并進(jìn)行注銷登記。3.對已注銷稅務(wù)登記的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將其相關(guān)信息錄入稅收征管系統(tǒng)，并進(jìn)行后續(xù)管理。特殊情況處理簡易注銷1.對未辦理過涉稅事宜的納稅人，主動到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人提供的營業(yè)執(zhí)照即時出具清稅文書。2.對辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅，資料齊全的，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時出具清稅文書；資料不齊的，可采取“承諾制”容缺辦理，在其作出承諾后，即時出具清稅文書。3.符合簡易注銷條件的納稅人，可通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳等渠道申請辦理簡易注銷稅務(wù)登記。非正常戶注銷1.已認(rèn)定為非正常戶的納稅人，就其逾期未申報行為接受處罰、繳納罰款，并補(bǔ)辦納稅申報的，稅務(wù)機(jī)關(guān)解除其非正常戶狀態(tài)后，按正常戶注銷程序辦理注銷稅務(wù)登記。2.對被列入非正常戶超過兩年的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以注銷其稅務(wù)登記證件?？鐓^(qū)域涉稅事項報驗管理1.納稅人跨區(qū)域經(jīng)營活動結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)結(jié)清經(jīng)營地的應(yīng)納稅款以及其他涉稅事項，向經(jīng)營地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《經(jīng)營地涉稅事項反饋表》。2.經(jīng)營地的稅務(wù)機(jī)關(guān)核對《經(jīng)營地涉稅事項反饋表》后，將相關(guān)信息推送至機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人不需要另行向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋。3.納稅人跨區(qū)域經(jīng)營活動結(jié)束，未結(jié)清經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)的應(yīng)納稅款以及其他涉稅事項的，由經(jīng)營地的稅務(wù)機(jī)關(guān)處理，機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人辦結(jié)經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)事項后，再辦理注銷稅務(wù)登記。后續(xù)管理數(shù)據(jù)歸檔1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將納稅人注銷稅務(wù)登記過程中形成的各類資料進(jìn)行整理、歸檔，建立健全注銷稅務(wù)登記檔案管理制度。2.注銷稅務(wù)登記檔案應(yīng)包括納稅人提交的《注銷稅務(wù)登記申請審批表》及相關(guān)資料、調(diào)查核實記錄、審批決定等，按照規(guī)定的期限進(jìn)行保存。風(fēng)險監(jiān)控1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對注銷稅務(wù)登記納稅人的風(fēng)險監(jiān)控，定期對已注銷納稅人進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和比對。2.對發(fā)現(xiàn)的異常情況，如注銷后仍有納稅申報記錄、發(fā)票開具異常等，應(yīng)及時進(jìn)行核查，發(fā)現(xiàn)問題的，依法進(jìn)行處理。信用管理1.納稅人的注銷稅務(wù)登記情況應(yīng)納入納稅信用管理體系，對注銷過程中存在違規(guī)行為的納稅人，按照相關(guān)規(guī)定扣減納稅信用得分。2.加強(qiáng)與其他部門的信息共享，對納稅信用等級較低的納稅人，在市場準(zhǔn)入、融資信貸、政府招投標(biāo)等方面予以限制。監(jiān)督與責(zé)任內(nèi)部監(jiān)督1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全注銷稅務(wù)登記管理的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對注銷稅務(wù)登記工作流程、審批環(huán)節(jié)等的監(jiān)督檢查。2.定期對注銷稅務(wù)登記工作進(jìn)行績效評估，對工作中存在的問題及時進(jìn)行整改，不斷提高注銷稅務(wù)登記管理工作質(zhì)量。責(zé)任追究1.對在注銷稅務(wù)登記管理工作中存在違規(guī)操作、濫用職權(quán)、玩忽職守等行為的稅務(wù)人員，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。2.對納稅人在注銷稅務(wù)登記過程中存在的違法行為，如虛假申報、逃避繳納稅款等，依法進(jìn)行查處，追繳稅款、滯納金，并依法予以處罰。附則解釋權(quán)本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋