欠稅追繳管理暫行辦法一、總則（一）目的為加強稅收征收管理，規(guī)范欠稅追繳行為，保障國家稅收收入，維護納稅人合法權益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等相關法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于稅務機關對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人等欠繳稅款的追繳管理。（三）基本原則1.依法追繳原則嚴格依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定的程序和要求，開展欠稅追繳工作，確保執(zhí)法行為合法合規(guī)。2.應收盡收原則采取有效措施，最大限度地追繳欠稅，防止國家稅收流失。3.保障權益原則在追繳欠稅過程中，充分保障納稅人的合法權益，做到文明執(zhí)法、公正執(zhí)法。二、欠稅的認定（一）欠稅的定義納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人超過稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者超過稅務機關依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的納稅期限未繳納的稅款。（二）認定標準1.稅款所屬期明確的，按照規(guī)定的納稅期限屆滿次日起計算欠稅。2.實行定期定額征收方式的納稅人，超過核定的應納稅額未繳納的稅款，按照實際超過的金額和期限認定欠稅。3.經(jīng)稅務機關批準延期繳納的稅款，到期未繳納的，按照延期繳納期限屆滿次日起認定欠稅。（三）認定程序1.稅務機關稅收征管部門負責對納稅人的納稅申報情況進行監(jiān)控和分析，發(fā)現(xiàn)可能存在欠稅的，及時進行核實。2.核實過程中，可通過查閱納稅人的納稅申報資料、財務報表、發(fā)票開具情況等相關資料，與納稅人進行溝通，實地核查等方式進行。3.經(jīng)核實確認為欠稅的，由稅收征管部門填寫《欠稅認定表》，詳細記錄欠稅納稅人的基本信息、欠稅所屬期、欠稅金額等內(nèi)容，并經(jīng)相關負責人審核確認。三、欠稅追繳措施（一）責令限期繳納1.稅務機關向欠稅納稅人下達《責令限期繳納稅款通知書》，責令其在規(guī)定的期限內(nèi)繳納欠稅。2.通知書應明確限期繳納的期限、欠稅金額、繳納方式等內(nèi)容，并告知納稅人逾期不繳納的法律后果。（二）加收滯納金1.從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。2.滯納金的計算期限自稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人實際繳納或者解繳稅款之日止。（三）納稅擔保1.對欠稅納稅人，稅務機關可以要求其提供納稅擔保。納稅擔保方式包括保證、抵押、質押。2.納稅人提供納稅擔保的，應填寫《納稅擔保書》，并按照規(guī)定提供相應的擔保財產(chǎn)或保證人。3.稅務機關對納稅擔保進行審核，審核通過的，與納稅人簽訂《納稅擔保合同》。（四）稅收保全措施1.對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取稅收保全措施。2.稅收保全措施包括書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款；扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。3.稅務機關采取稅收保全措施時，應向納稅人送達《稅收保全措施決定書》，并告知其采取稅收保全措施的范圍、期限等內(nèi)容。（五）強制執(zhí)行措施1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取強制執(zhí)行措施。2.強制執(zhí)行措施包括書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。3.稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，應向納稅人送達《稅收強制執(zhí)行決定書》，并告知其采取強制執(zhí)行措施的范圍、期限等內(nèi)容。四、欠稅公告（一）公告范圍1.企業(yè)或單位欠稅100萬元以上，個體工商戶和其他個人欠稅10萬元以上的由縣級以上稅務機關公告。2.走逃、失蹤的納稅戶以及其他經(jīng)稅務機關查無下落的非正常戶欠稅的由各省級稅務機關公告。（二）公告內(nèi)容1.納稅人識別號、納稅人名稱、法定代表人或負責人姓名、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經(jīng)營地點、欠稅稅種、欠稅余額和當期新發(fā)生的欠稅金額。2.欠稅發(fā)生時間、欠稅所屬期等。（三）公告程序1.由稅收征管部門負責收集整理欠稅納稅人的相關信息，填寫《欠稅公告申請表》。2.經(jīng)稅務機關相關負責人審核批準后，按照規(guī)定的格式和內(nèi)容制作欠稅公告文書。3.通過稅務機關官方網(wǎng)站、辦稅服務廳公告欄、報紙、廣播、電視等媒體向社會公告。五、欠稅追繳的協(xié)作與配合（一）稅務機關內(nèi)部協(xié)作1.稅收征管部門負責欠稅的認定、追繳措施的執(zhí)行等工作。2.稽查部門負責對涉嫌逃避追繳欠稅等稅收違法行為進行查處。3.納稅服務部門負責為納稅人提供欠稅追繳相關政策咨詢和服務。4.各部門之間應建立信息共享和協(xié)作機制，及時溝通欠稅追繳工作進展情況，共同做好欠稅追繳工作。（二）與其他部門協(xié)作1.與金融機構協(xié)作稅務機關應與金融機構建立信息共享機制，掌握納稅人的銀行賬戶信息等。金融機構應按照法律法規(guī)規(guī)定，協(xié)助稅務機關查詢、凍結、扣劃納稅人的存款。2.與工商行政管理部門協(xié)作工商行政管理部門在辦理企業(yè)注銷登記等業(yè)務時，應要求企業(yè)提供稅務機關出具的清稅證明。對存在欠稅的企業(yè)，不予辦理注銷登記。3.與公安機關協(xié)作對涉嫌逃避追繳欠稅等稅收違法行為，稅務機關應及時移送公安機關依法處理。公安機關應積極配合稅務機關開展工作，嚴厲打擊稅收違法犯罪行為。六、欠稅追繳的監(jiān)督與考核（一）監(jiān)督機制1.稅務機關內(nèi)部應建立健全欠稅追繳監(jiān)督制度，對欠稅追繳工作的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督檢查。2.上級稅務機關應加強對下級稅務機關欠稅追繳工作的監(jiān)督指導，定期對欠稅追繳情況進行檢查和通報。3.接受納稅人及社會各界的監(jiān)督，對納稅人反映的問題及時進行調(diào)查處理。（二）考核指標1.欠稅追繳率計算公式為：欠稅追繳率=實際追繳的欠稅金額÷應追繳的欠稅金額×100%。2.滯納金加收率計算公式為：滯納金加收率=實際加收的滯納金金額÷應加收的滯納金金額×100%。（三）責任追究1.對在欠稅追繳工作中存在違法違紀行為的稅務人員，