市場稅負管理暫行辦法一、總則（一）目的為加強市場稅負管理，規(guī)范市場主體的納稅行為，確保國家稅收收入的足額征收，維護市場公平競爭環(huán)境，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，取得應(yīng)稅收入、發(fā)生應(yīng)稅行為的各類市場主體，包括企業(yè)、個體工商戶、合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)等。（三）基本原則1.依法納稅原則市場主體必須按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，如實申報納稅，履行納稅義務(wù)。2.公平稅負原則確保各類市場主體在相同的稅收政策下公平競爭，避免因稅負不公導(dǎo)致市場扭曲。3.科學(xué)管理原則運用科學(xué)的方法和手段，對市場稅負進行合理測算、監(jiān)控和分析，提高稅負管理的效率和準確性。4.服務(wù)與管理并重原則在加強稅負管理的同時，為市場主體提供優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)，幫助其正確履行納稅義務(wù)，促進市場主體健康發(fā)展。二、稅負管理職責(zé)分工（一）稅務(wù)機關(guān)職責(zé)1.負責(zé)稅收法律法規(guī)的宣傳、解釋和培訓(xùn)，提高市場主體的納稅意識和稅法遵從度。2.依法進行稅務(wù)登記管理，掌握市場主體的基本信息和納稅情況。3.開展納稅申報的受理、審核和征收工作，確保稅款及時足額入庫。4.對市場主體的納稅情況進行日常檢查和專項稽查，查處稅收違法行為。5.建立健全稅負分析監(jiān)測機制，定期對市場稅負情況進行分析評估，為稅收政策調(diào)整提供依據(jù)。（二）市場主體職責(zé)1.依法辦理稅務(wù)登記，如實向稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況和納稅資料。2.按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，準確計算應(yīng)納稅額，按時申報納稅。3.建立健全財務(wù)會計制度，規(guī)范財務(wù)核算，確保納稅申報數(shù)據(jù)的真實、準確、完整。4.接受稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。三、稅負測算與分析（一）稅負測算方法1.行業(yè)稅負率測算根據(jù)不同行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和稅收政策，選取具有代表性的樣本企業(yè)，收集其一定時期內(nèi)的銷售收入、應(yīng)納稅額等數(shù)據(jù)，計算行業(yè)平均稅負率。計算公式為：行業(yè)稅負率=應(yīng)納稅額÷銷售收入×100%。2.企業(yè)稅負率測算對單個市場主體，按照上述公式計算其實際稅負率，并與行業(yè)稅負率進行比較，分析其稅負水平的合理性。（二）稅負分析內(nèi)容1.稅負變動趨勢分析觀察市場主體稅負率在不同時期的變化情況，分析其變動原因，判斷稅負是否穩(wěn)定。2.稅負結(jié)構(gòu)分析分析各項稅種在企業(yè)稅負中所占的比重，以及不同業(yè)務(wù)板塊、產(chǎn)品的稅負情況，找出稅負變化的重點環(huán)節(jié)。3.影響稅負因素分析從市場主體的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、成本費用、稅收政策執(zhí)行等方面，分析影響稅負率的因素，評估稅負變動的合理性。（三）稅負預(yù)警機制1.設(shè)定預(yù)警指標根據(jù)行業(yè)稅負率和企業(yè)歷史稅負數(shù)據(jù)，設(shè)定合理的稅負預(yù)警區(qū)間。當企業(yè)稅負率低于或高于預(yù)警區(qū)間時，發(fā)出預(yù)警信號。2.預(yù)警處理流程稅務(wù)機關(guān)在發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅負異常預(yù)警后，及時通知企業(yè)進行自查自糾。企業(yè)應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)提交自查報告，說明稅負異常的原因。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)自查情況進行核實，如發(fā)現(xiàn)問題，依法進行處理。四、納稅申報管理（一）申報期限1.市場主體應(yīng)按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的申報期限，如實辦理納稅申報。2.增值稅、消費稅等流轉(zhuǎn)稅一般實行按月或按季申報；企業(yè)所得稅一般按季預(yù)繳，年度匯算清繳。（二）申報資料1.納稅申報表市場主體應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的格式和內(nèi)容，填寫各類納稅申報表，包括增值稅納稅申報表、企業(yè)所得稅納稅申報表等。2.財務(wù)會計報表報送資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等相關(guān)財務(wù)會計報表，確保納稅申報數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)的一致性。3.其他資料根據(jù)不同稅種和業(yè)務(wù)情況，可能需要提供發(fā)票領(lǐng)用存情況、減免稅申請資料、資產(chǎn)損失清單等相關(guān)資料。（三）申報審核1.稅務(wù)機關(guān)受理納稅申報后，對申報資料的完整性、準確性進行審核。2.審核內(nèi)容包括申報表填寫是否規(guī)范、數(shù)據(jù)計算是否正確、邏輯關(guān)系是否相符、附報資料是否齊全等。3.對審核中發(fā)現(xiàn)的問題，及時通知市場主體進行更正或補充申報。五、稅收優(yōu)惠管理（一）優(yōu)惠政策類型1.免稅政策對特定的行業(yè)、產(chǎn)品、業(yè)務(wù)或納稅人給予免征全部或部分稅款的優(yōu)惠。2.減稅政策按照一定比例減征應(yīng)納稅額，降低納稅人的稅負。3.稅收抵免政策允許納稅人用已繳納的稅款抵減應(yīng)納稅額，如企業(yè)購置專用設(shè)備的投資額可按一定比例抵免企業(yè)所得稅。4.其他優(yōu)惠政策如稅收返還、先征后返等。（二）優(yōu)惠申請與審批1.市場主體符合稅收優(yōu)惠條件的，應(yīng)按照規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)提出優(yōu)惠申請，并提交相關(guān)證明材料。2.稅務(wù)機關(guān)對申請資料進行審核，必要時進行實地核查。3.審核通過后，按照規(guī)定程序批準享受稅收優(yōu)惠，并進行備案管理。（三）優(yōu)惠后續(xù)管理1.稅務(wù)機關(guān)對享受稅收優(yōu)惠的市場主體進行跟蹤管理，定期檢查其是否符合優(yōu)惠條件。2.如發(fā)現(xiàn)不符合優(yōu)惠條件或存在騙取稅收優(yōu)惠行為的，依法追繳已享受的優(yōu)惠稅款，并按照規(guī)定進行處罰。六、稅務(wù)檢查與稽查（一）日常檢查1.稅務(wù)機關(guān)定期對市場主體的納稅申報、稅款繳納、發(fā)票使用等情況進行日常檢查。2.檢查方式包括案頭審核、實地核查、數(shù)據(jù)比對等。3.對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，及時下達稅務(wù)事項通知書，要求市場主體限期整改。（二）專項稽查1.根據(jù)稅收征管工作需要，針對特定行業(yè)、特定領(lǐng)域或特定稅收問題開展專項稽查。2.專項稽查前，制定詳細的稽查方案，明確稽查重點、范圍和方法。3.稽查過程中，嚴格按照法定程序進行，收集相關(guān)證據(jù)，確?；楣ぷ鞯暮戏ㄐ院凸浴＃ㄈ┒悇?wù)處理與處罰1.對稅務(wù)檢查和稽查中發(fā)現(xiàn)的稅收違法行為，依法作出稅務(wù)處理決定，要求市場主體補繳稅款、滯納金，調(diào)整賬務(wù)處理等。2.對情節(jié)嚴重的稅收違法行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等法律法規(guī)的規(guī)定，給予行政處罰，包括罰款、沒收違法所得等。3.涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。七、爭議處理（一）納稅爭議1.市場主體對稅務(wù)機關(guān)的納稅核定、稅款征收、稅務(wù)處罰等具體行政行為不服的，可以依法申請行政復(fù)議或提起行政訴訟。2.在申請行政復(fù)議或提起行政訴訟期間，除法律另有規(guī)定外，不停止執(zhí)行稅務(wù)機關(guān)作出的具體行政行為。（二）復(fù)議與訴訟程序1.行政復(fù)議市場主體應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)，向作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)提出行政復(fù)議申請，并提交相關(guān)資料。復(fù)議機關(guān)應(yīng)在法定期限內(nèi)作出復(fù)議決定。2.行政訴訟如市場主體對行政復(fù)議決定不服，可在規(guī)定期限內(nèi)向人民法院提起行政訴訟。人民法院依法進行審理并作出判決。八、信息管理與保密（一）信息采集1.稅務(wù)機關(guān)通過多種渠道采集市場主體的納稅信息，包括納稅申報數(shù)據(jù)、財務(wù)報表、發(fā)票信息、第三方涉稅信息等。2.加強與其他部門的信息共享與交換，獲取市場主體的生產(chǎn)經(jīng)營、資金流動、產(chǎn)權(quán)登記等相關(guān)信息，為稅負管理提供全面的數(shù)據(jù)支持。（二）信息分析與利用1.運用數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對采集到的納稅信息進行深度挖掘和分析，為稅負管理決策提供依據(jù)。2.通過信息分析，發(fā)現(xiàn)稅收征管中的薄弱環(huán)節(jié)和潛在風(fēng)險，及時采取措施加以防范和化解。（三）信息保