關(guān)聯(lián)交易管理辦法稅務(wù)一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司關(guān)聯(lián)交易管理，規(guī)范關(guān)聯(lián)交易行為，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障公司及股東的合法權(quán)益，依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及其所屬各部門、子公司、分公司等涉及關(guān)聯(lián)交易的稅務(wù)管理活動(dòng)。（三）基本原則1.合法合規(guī)原則關(guān)聯(lián)交易應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)，確保交易行為合法、有效，避免因違法違規(guī)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.公平公正原則關(guān)聯(lián)交易定價(jià)應(yīng)遵循公平公正的市場(chǎng)原則，不得通過(guò)不合理的定價(jià)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)、逃避稅收，損害公司及其他股東利益。3.實(shí)質(zhì)重于形式原則稅務(wù)管理應(yīng)注重關(guān)聯(lián)交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，而非僅僅依據(jù)交易形式進(jìn)行判斷和處理，以準(zhǔn)確反映交易的真實(shí)稅務(wù)狀況。二、關(guān)聯(lián)交易定義與認(rèn)定（一）關(guān)聯(lián)方定義1.公司的控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及其直接或者間接控制的企業(yè)。2.直接或者間接地同為公司控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員的其他企業(yè)。3.持有公司5%以上股份的股東及其關(guān)聯(lián)企業(yè)。4.與公司受同一母公司控制的其他企業(yè)。5.公司的合營(yíng)企業(yè)。6.公司的聯(lián)營(yíng)企業(yè)。7.公司主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員控制、共同控制或施加重大影響的其他企業(yè)。8.對(duì)公司實(shí)施共同控制或重大影響的其他方。（二）關(guān)聯(lián)交易認(rèn)定1.公司與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的轉(zhuǎn)移資源、勞務(wù)或義務(wù)的行為，包括但不限于以下類型：購(gòu)買或銷售商品。購(gòu)買或銷售除商品以外的其他資產(chǎn)。提供或接受勞務(wù)。擔(dān)保。提供資金（貸款或股權(quán)投資）。租賃。代理。研究與開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移。許可協(xié)議。代表企業(yè)或由企業(yè)代表另一方進(jìn)行債務(wù)結(jié)算。關(guān)鍵管理人員薪酬。2.公司應(yīng)根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則，綜合考慮交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)、交易各方的關(guān)系等因素，準(zhǔn)確判斷是否屬于關(guān)聯(lián)交易。對(duì)于潛在的關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估。三、關(guān)聯(lián)交易定價(jià)管理（一）定價(jià)原則1.市場(chǎng)價(jià)格原則關(guān)聯(lián)交易定價(jià)應(yīng)優(yōu)先參考市場(chǎng)同類產(chǎn)品或服務(wù)的價(jià)格，確保定價(jià)公平合理，符合市場(chǎng)行情。2.成本加成原則若無(wú)法獲取市場(chǎng)價(jià)格，可采用成本加成法進(jìn)行定價(jià)。即在合理計(jì)算成本的基礎(chǔ)上，加上合理的利潤(rùn)加成，確定交易價(jià)格。成本應(yīng)包括直接成本和合理分?jǐn)偟拈g接成本。3.協(xié)議定價(jià)原則對(duì)于不適用市場(chǎng)價(jià)格原則和成本加成原則的關(guān)聯(lián)交易，經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)后，可由交易雙方協(xié)商確定交易價(jià)格，但應(yīng)確保定價(jià)具有合理的商業(yè)目的，且符合公平公正原則。（二）定價(jià)方法選擇1.可比非受控價(jià)格法以非關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行的與關(guān)聯(lián)交易相同或類似業(yè)務(wù)活動(dòng)所收取的價(jià)格作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價(jià)格。該方法適用于存在可比非關(guān)聯(lián)交易的情況。2.再銷售價(jià)格法以關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額作為關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品的公平成交價(jià)格。主要用于判斷關(guān)聯(lián)方銷售商品的定價(jià)是否合理。3.成本加成法以關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的合理成本加上可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價(jià)格。適用于能夠準(zhǔn)確計(jì)算成本的關(guān)聯(lián)交易。4.交易凈利潤(rùn)法以可比非關(guān)聯(lián)交易的利潤(rùn)率指標(biāo)確定關(guān)聯(lián)交易的凈利潤(rùn)。通過(guò)比較關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易的凈利潤(rùn)水平，判斷關(guān)聯(lián)交易定價(jià)是否合理。5.利潤(rùn)分割法根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對(duì)關(guān)聯(lián)交易合并利潤(rùn)的貢獻(xiàn)計(jì)算各自應(yīng)該分配的利潤(rùn)額。該方法適用于各參與方關(guān)聯(lián)交易高度整合且難以單獨(dú)評(píng)估各方交易結(jié)果的情況。（三）定價(jià)資料準(zhǔn)備1.公司應(yīng)建立健全關(guān)聯(lián)交易定價(jià)資料檔案，詳細(xì)記錄關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)依據(jù)、定價(jià)方法、可比數(shù)據(jù)來(lái)源等信息。2.對(duì)于采用市場(chǎng)價(jià)格原則定價(jià)的關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)收集市場(chǎng)同類產(chǎn)品或服務(wù)的價(jià)格信息，包括但不限于公開(kāi)市場(chǎng)報(bào)價(jià)、行業(yè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、第三方評(píng)估報(bào)告等，并對(duì)其真實(shí)性、可靠性進(jìn)行審核。3.對(duì)于采用成本加成法或其他定價(jià)方法的關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)提供詳細(xì)的成本計(jì)算資料，包括原材料采購(gòu)成本、生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等明細(xì)，以及合理的利潤(rùn)加成依據(jù)。4.定價(jià)資料應(yīng)妥善保存，保存期限不得少于十年，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門檢查。四、關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)申報(bào)與繳納（一）稅務(wù)申報(bào)1.公司應(yīng)按照國(guó)家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，準(zhǔn)確、及時(shí)地進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易的稅務(wù)申報(bào)。在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)如實(shí)填報(bào)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表，詳細(xì)披露關(guān)聯(lián)交易的情況。2.對(duì)于涉及增值稅、營(yíng)業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅的關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)按照相關(guān)稅收法規(guī)的規(guī)定，在規(guī)定的納稅期限內(nèi)進(jìn)行申報(bào)納稅。3.公司應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)申報(bào)工作，確保申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。申報(bào)前，應(yīng)對(duì)關(guān)聯(lián)交易的稅務(wù)處理進(jìn)行審核，避免出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)等情況。（二）稅款繳納1.公司應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額，及時(shí)足額繳納稅款。不得通過(guò)關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤(rùn)等方式逃避納稅義務(wù)。2.對(duì)于因關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的稅務(wù)爭(zhēng)議，公司應(yīng)積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通協(xié)商，依法解決爭(zhēng)議。在爭(zhēng)議解決期間，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求預(yù)繳稅款，避免因爭(zhēng)議導(dǎo)致滯納金等額外損失。3.公司應(yīng)建立關(guān)聯(lián)交易稅款繳納臺(tái)賬，記錄每次關(guān)聯(lián)交易的應(yīng)納稅額、已納稅額、欠稅情況等信息，以便及時(shí)掌握稅款繳納情況，加強(qiáng)稅務(wù)管理。五、關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估1.公司應(yīng)定期對(duì)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，分析可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別應(yīng)涵蓋關(guān)聯(lián)交易的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括交易的真實(shí)性、定價(jià)的合理性、稅務(wù)申報(bào)的準(zhǔn)確性等。2.采用定性與定量相結(jié)合的方法，對(duì)識(shí)別出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。評(píng)估指標(biāo)可包括關(guān)聯(lián)交易金額占比、利潤(rùn)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)合規(guī)歷史記錄等。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，為后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供依據(jù)。3.建立關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，設(shè)定關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)閾值。當(dāng)關(guān)聯(lián)交易涉及的某些指標(biāo)超過(guò)閾值時(shí)，及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，提示公司管理層關(guān)注潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（二）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施1.對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)聯(lián)交易，可采取日常監(jiān)控、定期復(fù)核等措施，確保交易符合稅務(wù)法規(guī)要求。2.對(duì)于中等風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審核，完善定價(jià)資料，與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持溝通，必要時(shí)聘請(qǐng)專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)提供咨詢服務(wù)，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)進(jìn)行專項(xiàng)調(diào)查和整改。對(duì)交易的真實(shí)性、合理性進(jìn)行深入核實(shí)，調(diào)整不合理的定價(jià)安排，補(bǔ)繳稅款及滯納金，避免因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的重大損失。4.加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的培訓(xùn)，提高公司員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和業(yè)務(wù)水平。定期組織稅務(wù)法規(guī)培訓(xùn)和案例分析，使員工熟悉關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)管理的要求和方法，確保各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施得到有效執(zhí)行。六、關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)信息披露（一）內(nèi)部信息披露1.公司應(yīng)建立健全關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)信息內(nèi)部披露制度，明確信息披露的內(nèi)容、范圍、方式和頻率。2.在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中，應(yīng)詳細(xì)披露關(guān)聯(lián)交易的稅務(wù)處理情況，包括關(guān)聯(lián)交易的類型、金額、定價(jià)方法、應(yīng)納稅額、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等信息，以便公司管理層和股東全面了解公司關(guān)聯(lián)交易的稅務(wù)狀況。3.定期向公司內(nèi)部審計(jì)部門、稅務(wù)管理部門等相關(guān)部門提供關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)信息，以便進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督和管理。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)信息披露的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)督促整改。（二）外部信息披露1.按照國(guó)家法律法規(guī)和監(jiān)管要求，在公司年度報(bào)告、中期報(bào)告等公開(kāi)披露文件中，如實(shí)披露關(guān)聯(lián)交易的稅務(wù)相關(guān)信息，確保信息披露的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。2.對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)信息，應(yīng)積極配合，及時(shí)、準(zhǔn)確地提供相關(guān)資料，不得隱瞞或虛報(bào)。3.在與投資者、債權(quán)人等外部利益相關(guān)者溝通交流時(shí)，應(yīng)客觀、公正地介紹公司關(guān)聯(lián)交易的稅務(wù)情況，增強(qiáng)信息透明度，維護(hù)公司良好的市場(chǎng)形象。七、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查關(guān)聯(lián)交易定價(jià)的合理性、稅務(wù)申報(bào)的準(zhǔn)確性、稅款繳納的及時(shí)性等方面是否符合公司規(guī)定和國(guó)家稅收法律法規(guī)要求。2.稅務(wù)管理部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)處理的日常監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問(wèn)題。對(duì)重大關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)提前介入，進(jìn)行全程跟蹤管理，確保稅務(wù)處理合規(guī)。3.建立關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)管理內(nèi)部考核機(jī)制，將關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)管理工作納入相關(guān)部門和人員的績(jī)效考核體系，對(duì)工作表現(xiàn)優(yōu)秀的部門和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)因工作失誤導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的部門和人員進(jìn)行責(zé)任追究。（二）外部檢查應(yīng)對(duì)1.積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)等外部部門的檢查工作，如實(shí)提供關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞或謊報(bào)。2.對(duì)于外部檢查提出的問(wèn)題和整改要求，