2025年注冊會計師會計企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入試題（附答案）一、單項選擇題1.下列哪項屬于企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入？A.銷售商品收入B.出租固定資產(chǎn)收入C.提供勞務(wù)收入D.銷售原材料收入答案：B解析：其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，如出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、包裝物和商品、銷售材料等。銷售商品和提供勞務(wù)屬于主營業(yè)務(wù)收入，銷售原材料雖然屬于其他業(yè)務(wù)收入，但題目問的是“哪項屬于”，出租固定資產(chǎn)更符合其他業(yè)務(wù)收入的典型定義。2.企業(yè)出租無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入，應(yīng)計入（）。A.主營業(yè)務(wù)收入B.其他業(yè)務(wù)收入C.營業(yè)外收入D.投資收益答案：B解析：出租無形資產(chǎn)使用權(quán)屬于企業(yè)的其他經(jīng)營活動，取得的收入應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入。3.2025年3月1日，甲公司出租一臺設(shè)備，租期為2年，年租金為120萬元，租金于每年年初收取。2025年甲公司應(yīng)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入為（）萬元。A.120B.60C.40D.30答案：A解析：租金于每年年初收取，因此2025年應(yīng)確認(rèn)全年的租金收入120萬元。4.下列關(guān)于其他業(yè)務(wù)收入的會計處理，正確的是（）。A.其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)在收到款項時確認(rèn)B.其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)C.其他業(yè)務(wù)收入無需繳納增值稅D.其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)計入利潤表中的營業(yè)外收入答案：B解析：其他業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，與款項是否收到無關(guān)。其他業(yè)務(wù)收入通常需要繳納增值稅，且應(yīng)計入利潤表中的“其他業(yè)務(wù)收入”項目，而非營業(yè)外收入。5.企業(yè)銷售一批原材料，成本為10萬元，售價為15萬元，增值稅稅率為13%。不考慮其他因素，該業(yè)務(wù)對其他業(yè)務(wù)利潤的影響為（）萬元。A.15B.5C.4.25D.3.25答案：D解析：其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本。其他業(yè)務(wù)收入=15萬元（不含稅），其他業(yè)務(wù)成本=10萬元。增值稅不影響利潤，因此其他業(yè)務(wù)利潤=1510=5萬元。但題目問的是“對其他業(yè)務(wù)利潤的影響”，即利潤增加5萬元。選項D可能是筆誤，正確答案應(yīng)為5萬元，但根據(jù)選項，最接近的是D?？赡苁穷}目有誤。6.2025年4月1日，乙公司出租一項專利權(quán)，每年租金為30萬元，租金于每年年末收取。2025年乙公司應(yīng)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入為（）萬元。A.30B.20C.10D.5答案：C解析：2025年4月1日至12月31日共9個月，應(yīng)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入=30×9/12=22.5萬元。但選項中沒有22.5，可能是題目有誤或選項不全。7.企業(yè)將自用建筑物出租，確認(rèn)租金收入時，正確的會計處理是（）。A.借記“銀行存款”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”B.借記“應(yīng)收賬款”，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”C.借記“銀行存款”，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”D.借記“預(yù)收賬款”，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”答案：C解析：確認(rèn)租金收入時，應(yīng)借記“銀行存款”或“應(yīng)收賬款”，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”。8.下列項目中，不屬于其他業(yè)務(wù)收入的是（）。A.出售包裝物租金收入B.出租固定資產(chǎn)收入C.提供運輸勞務(wù)收入D.銷售商品收入答案：D解析：銷售商品收入屬于主營業(yè)務(wù)收入。9.2025年6月1日，丙公司出租一臺設(shè)備，租期為1年，年租金為24萬元，租金于租賃期開始日一次性收取。2025年丙公司應(yīng)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入為（）萬元。A.24B.12C.8D.6答案：C解析：2025年6月1日至12月31日共7個月，應(yīng)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入=24×7/12=14萬元。但選項中沒有14，可能是題目有誤或選項不全。10.企業(yè)銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明價款為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元，款項已收到。該批原材料的成本為15萬元。不考慮其他因素，該業(yè)務(wù)對其他業(yè)務(wù)利潤的影響為（）萬元。A.20B.5C.2.6D.2.4答案：B解析：其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本=2015=5萬元。增值稅不影響利潤。二、多項選擇題1.下列收入中，可能屬于其他業(yè)務(wù)收入的有（）。A.出租固定資產(chǎn)收入B.出售無形資產(chǎn)所有權(quán)收入C.出租包裝物收入D.銷售商品收入答案：A,C解析：出售無形資產(chǎn)所有權(quán)收入屬于營業(yè)外收入，銷售商品收入屬于主營業(yè)務(wù)收入。2.其他業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)條件包括（）。A.企業(yè)已將商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給購貨方B.企業(yè)已將服務(wù)轉(zhuǎn)移給接受方C.企業(yè)已收到款項D.收入金額能夠可靠計量答案：B,D解析：其他業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)條件包括：企業(yè)已將服務(wù)或資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給接受方，且收入金額能夠可靠計量?？铐検欠袷盏讲皇谴_認(rèn)收入的必要條件。3.下列關(guān)于其他業(yè)務(wù)收入的稅務(wù)處理，正確的有（）。A.其他業(yè)務(wù)收入需要繳納增值稅B.其他業(yè)務(wù)收入不需要繳納企業(yè)所得稅C.其他業(yè)務(wù)收入可能涉及消費稅D.其他業(yè)務(wù)收入可能涉及城市維護(hù)建設(shè)稅答案：A,D解析：其他業(yè)務(wù)收入通常需要繳納增值稅，且可能涉及城市維護(hù)建設(shè)稅等附加稅費。其他業(yè)務(wù)收入需要繳納企業(yè)所得稅，除非屬于免稅收入。消費稅通常與銷售應(yīng)稅消費品相關(guān)，不涉及其他業(yè)務(wù)收入。4.企業(yè)出租無形資產(chǎn)使用權(quán)，下列會計處理正確的有（）。A.收到租金時，借記“銀行存款”，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”B.攤銷無形資產(chǎn)成本時，借記“其他業(yè)務(wù)成本”，貸記“累計攤銷”C.收到租金時，借記“銀行存款”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”D.攤銷無形資產(chǎn)成本時，借記“管理費用”，貸記“累計攤銷”答案：A,B解析：出租無形資產(chǎn)使用權(quán)屬于其他業(yè)務(wù)，收到租金時應(yīng)貸記“其他業(yè)務(wù)收入”，攤銷成本時應(yīng)借記“其他業(yè)務(wù)成本”。5.下列項目中，屬于其他業(yè)務(wù)成本的有（）。A.出租固定資產(chǎn)的折舊費B.出租無形資產(chǎn)的攤銷費C.銷售材料的成本D.銷售商品的成本答案：A,B,C解析：銷售商品的成本屬于主營業(yè)務(wù)成本。三、計算分析題1.資料：2025年1月1日，甲公司出租一臺設(shè)備，租期為3年，年租金為36萬元，租金于每年年初收取。該設(shè)備原值為100萬元，預(yù)計凈殘值為0，預(yù)計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。不考慮其他因素。要求：（1）編制2025年1月1日收到租金的會計分錄。（2）編制2025年12月31日確認(rèn)租金收入和計提折舊的會計分錄。答案：（1）2025年1月1日收到租金：借：銀行存款36貸：其他業(yè)務(wù)收入36（2）2025年12月31日：確認(rèn)租金收入：由于租金已收，無需再次確認(rèn)收入。計提折舊：年折舊額=（1000）/5=20萬元借：其他業(yè)務(wù)成本20貸：累計折舊202.資料：2025年4月1日，乙公司銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元，款項已收到。該批原材料的成本為35萬元。該原材料用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，消費稅稅率為10%。不考慮其他因素。要求：（1）編制銷售原材料的會計分錄。（2）計算該業(yè)務(wù)對其他業(yè)務(wù)利潤的影響。答案：（1）銷售原材料的會計分錄：借：銀行存款56.5貸：其他業(yè)務(wù)收入50應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6.5（2）其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本=5035=15萬元。消費稅不影響利潤，屬于稅金及附加。3.資料：2025年7月1日，丙公司出租一項專利權(quán)，每年租金為24萬元，租金于每年年末收取。該專利權(quán)原值為60萬元，預(yù)計凈殘值為0，預(yù)計使用年限為5年，采用直線法攤銷。不考慮其他因素。要求：（1）編制2025年12月31日確認(rèn)租金收入和攤銷的會計分錄。（2）計算2025年其他業(yè)務(wù)利潤。答案：（1）2025年12月31日：確