企業(yè)納稅人信用管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)為加強(qiáng)企業(yè)納稅人信用管理，規(guī)范稅收征管秩序，促進(jìn)納稅人誠信自律，提高稅法遵從度，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014—2020年）的通知》（國發(fā)〔2014〕21號）、《國家發(fā)展改革委人民銀行關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒對象名單管理工作的指導(dǎo)意見》（發(fā)改財(cái)金規(guī)〔2017〕1798號）等相關(guān)法律法規(guī)和政策文件，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于已辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收的企業(yè)納稅人（以下簡稱“納稅人”）。個(gè)體工商戶和其他類型納稅人的信用管理辦法另行規(guī)定。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則：信用管理工作嚴(yán)格依照法律法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行，確保程序合法、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一。2.公正公平原則：對納稅人信用狀況的評價(jià)和管理應(yīng)公正、公平，不受地域、行業(yè)、規(guī)模等因素影響。3.動態(tài)調(diào)整原則：根據(jù)納稅人的納稅行為和信用信息變化，及時(shí)調(diào)整其信用等級，實(shí)現(xiàn)動態(tài)管理。4.激勵懲戒原則：對守信納稅人給予激勵措施，對失信納稅人實(shí)施懲戒措施，引導(dǎo)納稅人誠信納稅。（四）信用管理職責(zé)分工1.稅務(wù)機(jī)關(guān)：負(fù)責(zé)組織實(shí)施納稅人信用管理工作，制定信用評價(jià)指標(biāo)和評價(jià)方法，采集、整理、分析納稅人信用信息，開展信用評價(jià)，發(fā)布信用評價(jià)結(jié)果，并對納稅人的信用狀況進(jìn)行監(jiān)督管理。2.其他相關(guān)部門：按照各自職責(zé)，協(xié)同稅務(wù)機(jī)關(guān)做好納稅人信用管理工作，在行政管理、公共服務(wù)、融資信貸、資質(zhì)審核等方面實(shí)施守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒措施。二、信用信息采集（一）信用信息分類納稅人信用信息分為基本信息、納稅信用信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息四類。1.基本信息：包括納稅人稅務(wù)登記信息、注冊登記類型、經(jīng)營范圍、法定代表人（負(fù)責(zé)人、業(yè)主）姓名及身份證件號碼等。2.納稅信用信息：包括納稅人的納稅申報(bào)情況、稅款繳納情況、發(fā)票使用情況、稅務(wù)檢查情況等。3.稅務(wù)內(nèi)部信息：包括稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管過程中形成的各類記錄，如稅務(wù)行政處罰信息、稅收保全措施信息、強(qiáng)制執(zhí)行措施信息等。4.外部信息：包括從相關(guān)部門采集的納稅人的行政許可、行政處罰、司法判決等信息，以及社會信用信息平臺共享的其他信用信息。（二）信息采集渠道1.稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部：稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稅收征管系統(tǒng)、發(fā)票管理系統(tǒng)、納稅申報(bào)系統(tǒng)等內(nèi)部業(yè)務(wù)系統(tǒng)，自動采集納稅人的各類涉稅信息。2.第三方信息共享：稅務(wù)機(jī)關(guān)與工商、海關(guān)、銀行、法院等相關(guān)部門建立信息共享機(jī)制，定期交換納稅人的行政許可、行政處罰、司法判決等外部信息。3.納稅人自主申報(bào)：納稅人通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳等渠道，主動申報(bào)與納稅信用相關(guān)的信息，如財(cái)務(wù)報(bào)表、稅收優(yōu)惠備案信息等。（三）信息采集要求1.準(zhǔn)確性要求：采集的信用信息應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，確保數(shù)據(jù)質(zhì)量。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對采集的信息進(jìn)行審核和校驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)核實(shí)更正。2.及時(shí)性要求：信用信息應(yīng)及時(shí)采集、更新，確保信息的時(shí)效性。對于新發(fā)生的涉稅事項(xiàng)和外部信息，應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)錄入系統(tǒng)。3.保密性要求：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)信息安全和保密的規(guī)定，保護(hù)納稅人的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私。在信息采集、存儲、使用過程中，采取必要的安全防護(hù)措施，防止信息泄露。三、信用評價(jià)（一）評價(jià)指標(biāo)納稅信用評價(jià)指標(biāo)由納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息等組成，具體包括以下一級指標(biāo)和二級指標(biāo)：1.信用歷史信息基本信息：納稅人的稅務(wù)登記信息、注冊登記類型、經(jīng)營范圍等。評價(jià)年度之前的納稅信用記錄：近三個(gè)評價(jià)年度內(nèi)的納稅信用評價(jià)結(jié)果。2.稅務(wù)內(nèi)部信息涉稅申報(bào)信息：包括納稅申報(bào)準(zhǔn)確率、申報(bào)及時(shí)率等。稅款繳納信息：包括應(yīng)納稅款按期入庫率、欠稅情況等。發(fā)票與稅控器具信息：包括發(fā)票開具合規(guī)性、稅控器具使用情況等。登記與賬簿信息：包括稅務(wù)登記信息準(zhǔn)確性、賬簿設(shè)置與核算情況等。3.外部信息外部參考信息：從相關(guān)部門采集的納稅人的行政許可、行政處罰、司法判決等信息。外部評價(jià)信息：從社會信用信息平臺共享的其他信用信息。（二）評價(jià)方式納稅信用評價(jià)采取年度評價(jià)指標(biāo)得分和直接判級方式。評價(jià)指標(biāo)包括稅務(wù)內(nèi)部信息和外部評價(jià)信息，滿分為100分。1.年度評價(jià)指標(biāo)得分：納稅人年度評價(jià)指標(biāo)得分=稅務(wù)內(nèi)部信息得分+外部評價(jià)信息得分。稅務(wù)內(nèi)部信息得分按照《納稅信用評價(jià)指標(biāo)和評價(jià)方式（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2014年第48號發(fā)布）執(zhí)行，外部評價(jià)信息得分按照相關(guān)部門提供的信用信息進(jìn)行計(jì)算。2.直接判級：有下列情形之一的納稅人，本評價(jià)年度直接判為D級：存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的；在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的；存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的；提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策的；騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的；由D級納稅人的直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的；存在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的。（三）評價(jià)周期納稅信用評價(jià)周期為一個(gè)納稅年度，即公歷1月1日至12月31日。（四）評價(jià)結(jié)果發(fā)布稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評價(jià)結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)。納稅人對納稅信用評價(jià)結(jié)果有異議的，可以在評價(jià)結(jié)果確定的當(dāng)年內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)評。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理申請之日起15個(gè)工作日內(nèi)完成復(fù)評工作，并向納稅人反饋復(fù)評結(jié)果。四、激勵措施（一）辦稅服務(wù)激勵1.簡化辦稅流程：對A級納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項(xiàng)，優(yōu)先辦理稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)用、納稅申報(bào)等業(yè)務(wù)，簡化審批環(huán)節(jié)，縮短辦理時(shí)間。2.減少資料報(bào)送：A級納稅人可享受部分涉稅事項(xiàng)容缺受理服務(wù)，在資料不全但不影響實(shí)質(zhì)性審核的情況下，先行受理并辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，納稅人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)齊資料。（二）發(fā)票領(lǐng)用激勵1.按需供應(yīng)發(fā)票：對A級納稅人，按需核定其普通發(fā)票用量，可一次領(lǐng)取不超過3個(gè)月的發(fā)票用量；對納稅信用良好、稅收風(fēng)險(xiǎn)較低的納稅人，可適當(dāng)放寬增值稅專用發(fā)票最高開票限額。2.取消發(fā)票認(rèn)證：A級、B級納稅人取得銷售方使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證，通過增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅專用發(fā)票信息。（三）出口退稅激勵1.簡化退稅手續(xù)：對納稅信用級別為A級的出口企業(yè)，在申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，可暫不提供出口收匯憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核時(shí)，重點(diǎn)審核其收匯情況。2.加快退稅進(jìn)度：對納稅信用級別為A級的出口企業(yè)，優(yōu)先安排出口退稅審核，在2個(gè)工作日內(nèi)完成退稅審核并辦理退庫手續(xù)。（四）融資授信激勵1.銀稅互動：稅務(wù)機(jī)關(guān)與銀行等金融機(jī)構(gòu)建立“銀稅互動”合作機(jī)制，將納稅信用信息與金融機(jī)構(gòu)共享。金融機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)納稅信用狀況，為守信企業(yè)提供信用貸款、無抵押貸款等金融產(chǎn)品和服務(wù)，解決企業(yè)融資難問題。2.融資額度提升：對納稅信用良好的企業(yè)，金融機(jī)構(gòu)在授信額度、貸款利率、貸款期限等方面給予優(yōu)惠和支持，提高企業(yè)融資額度和效率。（五）其他激勵措施1.優(yōu)先辦理稅收優(yōu)惠備案：對A級納稅人，在辦理稅收優(yōu)惠備案時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可實(shí)行“容缺受理”，先予辦理備案手續(xù)，納稅人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)齊資料。2.表彰獎勵：對納稅信用等級高的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過辦稅服務(wù)廳、稅務(wù)網(wǎng)站、新聞媒體等渠道進(jìn)行公開表彰和宣傳，樹立誠信納稅典型，提高納稅人的社會聲譽(yù)。五、懲戒措施（一）辦稅服務(wù)限制1.嚴(yán)格審核報(bào)送資料：對D級納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)，嚴(yán)格審核其報(bào)送的資料，加強(qiáng)實(shí)地核查，必要時(shí)可要求納稅人提供相關(guān)證明材料。2.限制發(fā)票領(lǐng)用：對D級納稅人，增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交（驗(yàn)）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)。（二）出口退稅管理1.加強(qiáng)退稅審核：對D級納稅人，出口企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)除審核電子信息外，還應(yīng)逐筆人工審核對應(yīng)的原始憑證；對其申報(bào)的出口退（免）稅，嚴(yán)格審核、審批，加強(qiáng)實(shí)地核查。2.延長退稅審核期限：對D級納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在20個(gè)工作日內(nèi)完成退稅審核并辦理退庫手續(xù)，特殊情況可延長至30個(gè)工作日。（三）納稅評估1.提高評估頻次：對D級納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加大納稅評估力度，提高評估頻次，重點(diǎn)監(jiān)控其發(fā)票使用、納稅申報(bào)、稅款繳納等情況。2.嚴(yán)格審核財(cái)務(wù)報(bào)表：對D級納稅人報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格審核，必要時(shí)可要求納稅人提供注冊會計(jì)師審計(jì)報(bào)告。（四）稅收檢查1.增加檢查頻次：對D級納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)列入重點(diǎn)監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)。2.加強(qiáng)發(fā)票監(jiān)管：對D級納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對其發(fā)票開具、取得、使用等情況的監(jiān)管，嚴(yán)格控制其發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量和最高開票限額。（五）其他懲戒措施1.限制享受稅收優(yōu)惠：對D級納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得將其認(rèn)定為出口企業(yè)管理一類企業(yè)，不得享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策；對已享受稅收優(yōu)惠政策的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追繳已享受的減免稅款，并依法予以處理。2.限制融資授信：對D級納稅人，金融機(jī)構(gòu)在融資授信、貸款審批等方面將受到限制，如提高貸款利率、縮短貸款期限、減少貸款額度等。3.限制參與政府采購、工程招投標(biāo)等活動：稅務(wù)機(jī)關(guān)將D級納稅人名單通報(bào)相關(guān)部門，在政府采購、工程招投標(biāo)、國有土地出讓、授予榮譽(yù)稱號等方面予以限制或禁止。六、信用修復(fù)（一）修復(fù)條件納稅人符合下列條件之一的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請納稅信用修復(fù)：1.納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報(bào)、稅款繳納、資料備案等事項(xiàng)且已補(bǔ)辦的。2.未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級別被直接判為D級的納稅人，在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補(bǔ)繳的。3.納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的。（二）修復(fù)程序1.提出申請：納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出納稅信用修復(fù)申請，并填報(bào)《納稅信用修復(fù)申請表》，同時(shí)對糾正失信行為的真實(shí)性作出承諾。2.受理審核：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人提交的申請進(jìn)行受理和審核，符合條件的，予以受理；不符合條件的，不予受理，并告知納稅人理由。3.修復(fù)調(diào)整：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的申請和審核情況，對其納稅信用級別進(jìn)行修復(fù)調(diào)整，并及時(shí)告知納稅人。（三）修復(fù)期限納稅信用修復(fù)完成后，納稅人的納稅信用級別按照修復(fù)后的納稅信用評價(jià)指標(biāo)和評價(jià)方式進(jìn)行重新評價(jià)。修復(fù)期限根據(jù)納稅人失信行為的嚴(yán)重程度和糾正情況確定，一般為1年至3年不等。七、監(jiān)督管理（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全監(jiān)督機(jī)制：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全納稅信用管理監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對信用信息采集、評價(jià)、發(fā)布、應(yīng)用等環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查，確保信用管理工作規(guī)范、公正、透明。2.加強(qiáng)數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控：定期對信用信息數(shù)據(jù)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正數(shù)據(jù)錄入錯誤、信息缺失等問題，保證信用信息的準(zhǔn)確性和完整性。3.開展執(zhí)法監(jiān)督檢查：對納稅信用評價(jià)結(jié)果的應(yīng)用情況進(jìn)行執(zhí)法監(jiān)督檢查，防止出現(xiàn)濫用職權(quán)、違規(guī)操作等問題，確保激勵懲戒措施落實(shí)到位。（二）納稅人監(jiān)督1.保障納稅人知情權(quán)：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過辦稅服務(wù)廳、稅務(wù)網(wǎng)站、微信公眾號等渠道，及時(shí)向納稅人公開納稅信用管理的相關(guān)政策、制度、流程和評價(jià)結(jié)果，保障納稅人的知情權(quán)。2.接受納稅人投訴舉報(bào)：設(shè)立納稅信用管理投訴舉報(bào)電話和郵箱，接受納稅人對信用管理工作的投訴和舉報(bào)。對納稅人反映的問題，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，并將處理結(jié)果反饋給納稅人。（三）責(zé)任追究1.對稅務(wù)人員的責(zé)任追究：稅務(wù)人員