賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫

燃料電池賬務(wù)處理實(shí)例-記賬實(shí)操

(-)生產(chǎn)企業(yè)賬務(wù)處理

1.采購原材料和零部件

假設(shè)燃料電池生產(chǎn)企業(yè)采購質(zhì)子交換膜、催化劑、雙極板、

氣體擴(kuò)散層等原材料和零部件，采購成本共計(jì)600,000元,增值

稅稅率為13%,取得增值稅專用發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)稅額為78,000元。

會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料質(zhì)子交換膜等600,000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)78,000

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款678,000

2.生產(chǎn)過程成本核算

材料領(lǐng)用

生產(chǎn)批燃料電池領(lǐng)用原材料450,000元。

會(huì)計(jì)分錄：

借：生產(chǎn)成本直接材料450Q00

貸：原材料質(zhì)子交換膜等450,000

人工成本

支付生產(chǎn)工人本月工資120,000元。

計(jì)提工資時(shí)：

借：生產(chǎn)成本直接人工120,000

貸：應(yīng)付職工薪酬120,000

發(fā)放工資時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬120,000

貸：銀行存款120,000

設(shè)備折舊

生產(chǎn)設(shè)備原值為1,500,000元，預(yù)計(jì)使用年限10年，無

殘值，采用直線折舊法。每月折舊額計(jì)算：

每月折舊額=1,500,000+(10x12)=12,500元

會(huì)計(jì)分錄：

借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用（設(shè)備折舊）12,500

貸：累計(jì)折舊12,500

3.產(chǎn)品完工入庫

假設(shè)本月生產(chǎn)的燃料電池全部完工入庫，生產(chǎn)成本總計(jì)

582,500元（450,000+120,000+12,500）。

會(huì)計(jì)分錄：

借：庫存商品燃料電池582,500

貸：生產(chǎn)成本直接材料450,000

生產(chǎn)成本直接人工120,000

生產(chǎn)成本制造費(fèi)用（設(shè)備折舊）12,500

4.銷售環(huán)節(jié)

假設(shè)銷售燃料電池，不含稅售價(jià)為每個(gè)1,000元，銷售500

個(gè)。

不含稅收入二1,000x500=500,000元

增值稅稅率為13%,銷項(xiàng)稅額=500,000x13%=65,000

元

會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款565,000

貸：主營業(yè)務(wù)收入燃料電池銷售500,000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65,000

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，假設(shè)單位成本為1,165元/個(gè)（582,500

-500）,銷售成本二1,165x500=582,500元（此處因小數(shù)保

留問題有細(xì)微差異）。

會(huì)計(jì)分錄：

借：主營業(yè)務(wù)成本燃料電池銷售582,500

貸：庫存商品燃料電池582,500

（二）汽車制造企業(yè)（使用燃料電池作為動(dòng)力源）賬務(wù)處理

1.材料采購

從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)燃料電池，不含稅進(jìn)價(jià)為每個(gè)900元，購進(jìn)

300個(gè)，增值稅稅率為13%。

購進(jìn)金額（不含稅）=900x300=270,000元

進(jìn)項(xiàng)稅額=270,000x13%=35,100元

會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料燃料電池270,000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）35,100

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款305,100

2.生產(chǎn)過程（假設(shè)安裝燃料電池到汽車的成本為每個(gè)100元，包

括人工等）

安裝300個(gè)燃料電池的安裝成本為30,000元100x300）,

其中人工成本20,000元，其他材料（如連接線等）成本10,000

JLo

人工成本計(jì)提：

借：生產(chǎn)成本直接人工20,000

貸：應(yīng)付職工薪酬20,000

發(fā)放人工工資：

借：應(yīng)付職工薪酬20,000

貸：銀行存款20,000

其他材料領(lǐng)用：

借：生產(chǎn)成本直接材料10,000

貸：原材料連接線等10,000

3.汽車完工（假設(shè)汽車作為一個(gè)整體核算）

總成本=270,000+30,000=300,000元

會(huì)計(jì)分錄：

借：庫存商品汽車300,000

貸：生產(chǎn)成本直接材料280,000(270,000+10,000)

生產(chǎn)成本直接人工20,000

銷售環(huán)節(jié)(假設(shè)汽車售價(jià)為每輛元，銷售輛)

4.400z00010

不含稅收入=400,000x10=4,000,000元,增值稅稅率為

13%,銷項(xiàng)稅額=4,000,000x13%=520,000元

會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款4,520,000

貸：主營業(yè)務(wù)收入汽車銷售4,000,000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)520,000

結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本汽車銷售3,000,000(300,000x10)

貸：庫存商品汽車3,000,000

存貨盤點(diǎn)辦法

一、目的

為加強(qiáng)原材料存貨管理，保障存貨資產(chǎn)的安全性、完整性、準(zhǔn)確

性，及時(shí)、真實(shí)地反映物料的結(jié)存狀況，使物料的盤點(diǎn)更加規(guī)范

化、制度化，為下階段的生產(chǎn)計(jì)劃及財(cái)務(wù)成本核算提供依據(jù)，根

據(jù)實(shí)際情況，特制定本辦法。

二、適用范圍

存貨盤點(diǎn)范圍：主要指原材料盤點(diǎn)。

三、職責(zé)

1、物流科主管：負(fù)責(zé)盤點(diǎn)組織工作、并跟進(jìn)盤點(diǎn)情況，組織召開

盤點(diǎn)總結(jié)工作會(huì)議，負(fù)責(zé)盤點(diǎn)盈虧調(diào)整的審批工作；進(jìn)行盤點(diǎn)獎(jiǎng)

罰；

2、保管員：負(fù)責(zé)倉庫物料盤點(diǎn)工作；

3、財(cái)務(wù)部：負(fù)責(zé)對(duì)盤點(diǎn)抽查、對(duì)盤點(diǎn)盈虧調(diào)整審核；并對(duì)盤盈、

盤虧物料做出處理意見，進(jìn)行有關(guān)的帳物處理，定期或不定期對(duì)

各項(xiàng)存貨進(jìn)行核實(shí)、盤點(diǎn)。

四、盤點(diǎn)方式、方法、時(shí)間

1、盤點(diǎn)方式：動(dòng)態(tài)盤點(diǎn)（即不停產(chǎn)）。

2、盤點(diǎn)方法：全面盤點(diǎn)和抽樣盤點(diǎn)相結(jié)合，由盤點(diǎn)第一責(zé)任人全

面盤點(diǎn)，物流科負(fù)責(zé)人安排部門內(nèi)成員組成抽盤小組并指定負(fù)責(zé)

人進(jìn)行復(fù)盤；

3、盤點(diǎn)時(shí)間：每月結(jié)賬后進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)，要求3個(gè)工作日完

成；全面盤點(diǎn)后進(jìn)行復(fù)盤，要求1個(gè)工作日完成。

4、財(cái)務(wù)不定期的盤點(diǎn)采取動(dòng)態(tài)盤點(diǎn)、抽盤的方式進(jìn)行，具體盤點(diǎn)

時(shí)間由財(cái)務(wù)部確定后通知物流科即時(shí)安排。

五、盤點(diǎn)工作流程

1、庫房所有賬目處理應(yīng)在盤點(diǎn)日前一天完成；

2、盤點(diǎn)由物流科主管制定盤點(diǎn)計(jì)劃，組織物流科召開盤點(diǎn)工作計(jì)

劃通報(bào)會(huì)，并按擬定的《盤點(diǎn)計(jì)劃表》組織并跟進(jìn)實(shí)施；

3、保管員接到《盤點(diǎn)計(jì)劃表》后即時(shí)開展盤點(diǎn)工作；

4、盤點(diǎn)前應(yīng)進(jìn)行清理整頓，分類分區(qū)域按規(guī)定存放，并張貼好物

料標(biāo)識(shí)卡；

六、全盤

1、部門主管指定人員打印《盤點(diǎn)表》分發(fā)給盤點(diǎn)人員；

2、盤點(diǎn)人員按照盤點(diǎn)進(jìn)度計(jì)劃及《盤點(diǎn)表》進(jìn)行盤點(diǎn)，在盤點(diǎn)物

料的標(biāo)識(shí)卡上登記好盤點(diǎn)日期、盤點(diǎn)數(shù)量、盤點(diǎn)人，備注說明〃全

盤〃字樣；

3、盤點(diǎn)人員核對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果是否與《盤點(diǎn)表》結(jié)存數(shù)量一致，如不

符，則在確認(rèn)后查找不符原因，直至清楚無誤為止；

4、盤點(diǎn)人員在《盤點(diǎn)表》上簽名后交部門負(fù)責(zé)人審核簽字，由專

人保管盤點(diǎn)記錄；

5、部門主管對(duì)盤點(diǎn)確認(rèn)的差異物料填寫《盤點(diǎn)盈虧報(bào)告單》進(jìn)行

賬目處理；

6、部門主管將《盤點(diǎn)盈虧報(bào)告單》交財(cái)務(wù)部處理。

七、復(fù)盤

L復(fù)盤人員在初盤人員的陪同下進(jìn)入盤點(diǎn)區(qū)域進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)；

2、復(fù)盤可采用100%復(fù)盤,也可采用抽盤，但抽盤比例不得低于

物料種類的30%;

3、復(fù)盤人員按復(fù)盤安排分工進(jìn)行盤點(diǎn)，將盤點(diǎn)結(jié)果記錄在《盤點(diǎn)

表》上。

4、復(fù)盤與初盤如有差異，須與初盤人員進(jìn)行盤點(diǎn)確認(rèn)，確認(rèn)有誤

的，由初盤人員在《盤點(diǎn)表》中〃復(fù)盤說明〃簽字，以示負(fù)責(zé)；

5、若復(fù)盤物料種類差錯(cuò)率超過15%（含15%）以上時(shí),則報(bào)告

部門主管處理，必要時(shí)，主管可要求實(shí)物保管員對(duì)所管全部物料

進(jìn)行重新盤點(diǎn)。

6、復(fù)盤完成后，復(fù)盤組長將《盤點(diǎn)表》上交部門主管，主管審核

《盤點(diǎn)表》后整理《盤點(diǎn)盈虧報(bào)告單》提交財(cái)務(wù)。

八、財(cái)務(wù)處理

1、盤點(diǎn)若產(chǎn)生盈虧，于盤點(diǎn)后3個(gè)工作日內(nèi)，由物流科主管編制

《盤點(diǎn)盈虧報(bào)告》呈報(bào)主管副總審批，審批完畢轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部；主管

需對(duì)相關(guān)責(zé)任人提出獎(jiǎng)罰處理建議上報(bào)綜合管理部，在責(zé)任人當(dāng)

月的工資中予以扣除。

2、財(cái)務(wù)部對(duì)《盤點(diǎn)盈虧報(bào)告》復(fù)核無誤后，一個(gè)工作日內(nèi)完成賬

務(wù)調(diào)整工作。

3、每月盤點(diǎn)結(jié)束后10個(gè)工作日物流科召開盤點(diǎn)工作總結(jié)會(huì)議，

對(duì)盤點(diǎn)工作中存在的問題及原因進(jìn)行分析，擬定糾正、預(yù)防措施，

經(jīng)與會(huì)相關(guān)人員確認(rèn)后