2025年注冊會計師考試《會計》財務(wù)報告編制與披露財務(wù)報表列報規(guī)則試題含答案一、單項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案）1.甲公司2024年末編制財務(wù)報表時，對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大懷疑。根據(jù)《企業(yè)會計準則第30號——財務(wù)報表列報》，下列處理中正確的是（）。A.直接以非持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制財務(wù)報表B.披露導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大懷疑的因素，但仍以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制C.無需披露相關(guān)因素，僅在管理層討論與分析中說明D.應(yīng)當采用清算基礎(chǔ)編制資產(chǎn)負債表，其他報表仍按持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)編制答案：B解析：企業(yè)對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大懷疑的，仍應(yīng)按持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，但需披露導致懷疑的因素及擬采取的改善措施；只有確定無法持續(xù)經(jīng)營時，才采用其他基礎(chǔ)編制。2.乙公司2024年發(fā)生下列交易或事項，其中符合“重要性”列報要求的是（）。A.將金額為50萬元的辦公用品采購直接計入當期損益（乙公司年度凈利潤為8000萬元）B.對單項金額為30萬元的應(yīng)收賬款壞賬準備計提政策變更未單獨披露（乙公司應(yīng)收賬款總額為1.2億元）C.因臺風導致存貨損失150萬元，未在利潤表中單獨列示“非常損失”項目（乙公司年度營業(yè)收入為5億元）D.將持有待售的非流動資產(chǎn)處置損益與日常經(jīng)營損益合并列示于“資產(chǎn)處置收益”項目答案：A解析：重要性判斷需考慮項目性質(zhì)和金額大小。選項A中50萬元占凈利潤比例0.625%，通常不具有重要性，可簡化處理；選項B中30萬元占應(yīng)收賬款總額0.25%，但壞賬政策變更屬會計政策變更，需單獨披露；選項C中150萬元雖占收入比例0.3%，但臺風損失屬非日?；顒?，應(yīng)單獨列示；選項D中持有待售非流動資產(chǎn)處置損益需單獨列示。3.丙公司2024年財務(wù)報表列報中，下列抵銷處理符合準則要求的是（）。A.將應(yīng)收A公司賬款500萬元與應(yīng)付A公司賬款300萬元抵銷后以凈額200萬元列示B.將可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動收益100萬元與交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損失80萬元抵銷后以凈額20萬元列示C.將因同一訴訟案件確認的其他應(yīng)收款（可收回賠償）200萬元與預計負債300萬元抵銷后以凈額100萬元列示D.將主營業(yè)務(wù)收入8000萬元與主營業(yè)務(wù)成本6000萬元抵銷后以凈額2000萬元列示答案：C解析：準則禁止抵銷的情形包括：①不同交易產(chǎn)生的資產(chǎn)和負債（如選項A的應(yīng)收應(yīng)付）；②金融資產(chǎn)與金融負債未滿足抵銷條件（選項B屬不同類別金融工具）；③收入與費用（選項D）。選項C中因同一訴訟產(chǎn)生的應(yīng)收賠償與預計負債，滿足“企業(yè)具有抵銷已確認金額的法定權(quán)利且意圖以凈額結(jié)算”，可抵銷列示。4.丁公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中，“其他權(quán)益工具投資”項目列示金額為1200萬元，該金額反映的是（）。A.取得成本B.取得成本加累計公允價值變動（未扣除所得稅影響）C.取得成本加累計公允價值變動（扣除所得稅影響后凈額）D.取得成本加累計公允價值變動（扣除減值準備后凈額）答案：C解析：其他權(quán)益工具投資按公允價值后續(xù)計量，公允價值變動計入其他綜合收益（扣除所得稅影響），因此資產(chǎn)負債表中列示的是公允價值（即取得成本+累計公允價值變動遞延所得稅影響）。5.根據(jù)財務(wù)報表列報規(guī)則，下列關(guān)于比較信息的說法中，錯誤的是（）。A.當期財務(wù)報表的列報項目發(fā)生變更的，應(yīng)當對上期比較數(shù)據(jù)按照當期列報要求進行調(diào)整，并在附注中披露調(diào)整的原因和性質(zhì)B.上期比較數(shù)據(jù)因會計政策變更而調(diào)整的，應(yīng)在附注中披露變更的性質(zhì)、內(nèi)容和影響數(shù)C.無法對上期比較數(shù)據(jù)進行調(diào)整的，應(yīng)在附注中披露不能調(diào)整的原因D.中期財務(wù)報表的比較信息僅需提供上年度末的資產(chǎn)負債表，無需提供上年同期利潤表和現(xiàn)金流量表答案：D解析：中期財務(wù)報表至少應(yīng)提供的比較信息包括：①本中期末的資產(chǎn)負債表和上年末的資產(chǎn)負債表；②本中期的利潤表、年初至本中期末的利潤表以及上年同期的利潤表；③年初至本中期末的現(xiàn)金流量表和上年同期的現(xiàn)金流量表。6.戊公司2024年12月31日存在一項未決訴訟，預計很可能敗訴并需賠償1000萬元，同時基本確定可從第三方獲得補償300萬元。2024年財務(wù)報表中，下列列報正確的是（）。A.資產(chǎn)負債表中“預計負債”項目列示1000萬元，“其他應(yīng)收款”項目列示300萬元B.資產(chǎn)負債表中“預計負債”項目列示700萬元（1000300），不單獨列示其他應(yīng)收款C.利潤表中“營業(yè)外支出”項目列示700萬元D.附注中僅披露預計負債的金額，不披露補償金額答案：A解析：預計負債應(yīng)按全額1000萬元列示，基本確定的補償單獨確認為其他應(yīng)收款300萬元，二者不得抵銷列示；利潤表中營業(yè)外支出應(yīng)列示1000萬元，補償款沖減營業(yè)外支出需在附注中說明。7.己公司2024年因執(zhí)行新租賃準則對使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負債進行追溯調(diào)整。在列報2024年財務(wù)報表時，下列做法正確的是（）。A.僅調(diào)整2024年資產(chǎn)負債表年初數(shù)，不調(diào)整利潤表和現(xiàn)金流量表的比較數(shù)據(jù)B.調(diào)整2024年資產(chǎn)負債表年初數(shù)、2023年利潤表和現(xiàn)金流量表相關(guān)項目C.因追溯調(diào)整不切實可行，僅在附注中披露無法調(diào)整的原因，不調(diào)整比較數(shù)據(jù)D.調(diào)整2024年資產(chǎn)負債表期末數(shù)、2023年利潤表和現(xiàn)金流量表相關(guān)項目答案：B解析：會計政策變更采用追溯調(diào)整法的，應(yīng)調(diào)整列報前期最早期初留存收益及其他相關(guān)項目的期初數(shù)，利潤表和現(xiàn)金流量表的比較數(shù)據(jù)也應(yīng)調(diào)整至可比期間。8.庚公司2024年12月31日“應(yīng)收賬款”科目借方余額為5000萬元，“壞賬準備——應(yīng)收賬款”科目貸方余額為300萬元，“合同資產(chǎn)”科目借方余額為800萬元，“合同負債”科目貸方余額為600萬元。假定不考慮其他因素，資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”項目列示金額為（）萬元。A.5000B.4700C.5500（5000+800300）D.5100（5000300+800600）答案：B解析：“應(yīng)收賬款”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目期末余額減去“壞賬準備”科目中相關(guān)壞賬準備期末余額后的金額填列；合同資產(chǎn)與合同負債不能與應(yīng)收賬款抵銷列示。9.辛公司2024年發(fā)生的下列交易中，應(yīng)在所有者權(quán)益變動表中單獨列示“其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)留存收益”項目的是（）。A.將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額B.處置其他權(quán)益工具投資時，將原計入其他綜合收益的公允價值變動轉(zhuǎn)入留存收益C.重新計量設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動D.外幣財務(wù)報表折算差額答案：B解析：其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)留存收益的情形包括：①處置其他權(quán)益工具投資時原計入其他綜合收益的累計利得或損失；②指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資終止確認時的結(jié)轉(zhuǎn)。選項A、C、D的其他綜合收益不結(jié)轉(zhuǎn)至留存收益。10.壬公司2024年12月31日編制合并財務(wù)報表時，對某子公司（持股80%）的長期股權(quán)投資賬面價值為6000萬元，子公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為7000萬元（等于賬面價值）。合并報表中“商譽”項目列示金額為（）萬元。A.0（未達到控制）B.1400（60007000×80%）C.6000（長期股權(quán)投資賬面價值）D.1000（60007000×70%）答案：B解析：商譽=合并成本被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值×持股比例=60007000×80%=1400萬元。二、多項選擇題（本題型共8小題，每小題3分，共24分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分）1.根據(jù)《企業(yè)會計準則第30號——財務(wù)報表列報》，財務(wù)報表至少應(yīng)包括的組成部分有（）。A.資產(chǎn)負債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益變動表E.附注答案：ABCDE解析：財務(wù)報表至少包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和附注。2.下列關(guān)于終止經(jīng)營列報的說法中，正確的有（）。A.終止經(jīng)營應(yīng)是企業(yè)已處置或擬出售的、能夠單獨區(qū)分的組成部分B.終止經(jīng)營的列報應(yīng)區(qū)分“持續(xù)經(jīng)營損益”和“終止經(jīng)營損益”C.利潤表中應(yīng)在“凈利潤”項下單獨列示“終止經(jīng)營凈利潤”D.比較財務(wù)報表中應(yīng)調(diào)整可比期間的終止經(jīng)營損益E.終止經(jīng)營的資產(chǎn)和負債應(yīng)在資產(chǎn)負債表中單獨列示答案：ABCD解析：終止經(jīng)營的資產(chǎn)和負債無需在資產(chǎn)負債表中單獨列示，而是在附注中披露相關(guān)信息；利潤表中需單獨列示終止經(jīng)營凈利潤，且比較期間需調(diào)整。3.甲公司2024年財務(wù)報表附注中，應(yīng)披露的重要會計政策包括（）。A.存貨的計價方法（先進先出法）B.固定資產(chǎn)的折舊方法（年限平均法）C.收入確認的具體原則（某一時點還是時段）D.對不重要的交易采用的簡化處理方法E.政府補助的會計處理方法（總額法或凈額法）答案：ABCE解析：重要會計政策需披露，包括存貨計價、固定資產(chǎn)折舊、收入確認、政府補助處理等；對不重要交易的簡化處理無需單獨披露。4.下列交易或事項中，會影響企業(yè)2024年利潤表“綜合收益總額”項目的有（）。A.其他權(quán)益工具投資公允價值上升200萬元（適用25%所得稅稅率）B.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，重分類日公允價值與賬面價值的差額150萬元C.處置境外經(jīng)營子公司時，將原計入其他綜合收益的外幣報表折算差額300萬元轉(zhuǎn)入當期損益D.因客戶未行使合同權(quán)利確認的收入50萬元E.重新計量設(shè)定受益計劃凈負債導致的其他綜合收益變動80萬元（不可轉(zhuǎn)損益）答案：ABCE解析：綜合收益總額=凈利潤+其他綜合收益稅后凈額。選項A：其他綜合收益增加150萬元（200×75%）；選項B：其他綜合收益增加150萬元；選項C：其他綜合收益減少300萬元（轉(zhuǎn)入損益）；選項E：其他綜合收益增加80萬元（稅后）；選項D：影響凈利潤，不直接影響其他綜合收益。5.乙公司2024年12月31日存在以下情況，可能導致財務(wù)報表列報不符合“列報一致性”要求的有（）。A.因業(yè)務(wù)模式變更，將原分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)B.因執(zhí)行新收入準則，將“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”合并為“營業(yè)收入”列示C.因收購新業(yè)務(wù)，將“固定資產(chǎn)”項目拆分為“房屋建筑物”和“機器設(shè)備”單獨列示D.因會計人員疏忽，將“應(yīng)收賬款”項目列示金額錯誤計算為凈額而非總額E.因監(jiān)管要求，將“研發(fā)費用”從“管理費用”中單獨列示答案：BD解析：列報一致性要求財務(wù)報表項目的列報在各期間保持一致，不得隨意變更。選項B中合并收入項目屬列報變更，需符合準則規(guī)定（如新準則要求）；選項D屬錯誤，不符合一致性；選項A是金融資產(chǎn)重分類，不影響列報項目；選項C、E是為提供更相關(guān)信息的合理變更，符合一致性要求。6.丙公司2024年發(fā)生資產(chǎn)負債表日后事項，其中屬于非調(diào)整事項的有（）。A.2025年1月因火災導致2024年末庫存商品損失500萬元B.2025年2月法院判決2024年末未決訴訟敗訴，需賠償300萬元（原預計賠償200萬元）C.2025年3月董事會批準2024年利潤分配方案，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1000萬元D.2025年4月發(fā)現(xiàn)2024年漏記固定資產(chǎn)折舊200萬元E.2025年5月境外子公司所在國貨幣大幅貶值，導致外幣報表折算差額變動400萬元答案：ACE解析：調(diào)整事項是指對資產(chǎn)負債表日已存在的情況提供新的或進一步證據(jù)的事項（如選項B、D）；非調(diào)整事項是資產(chǎn)負債表日后新發(fā)生的事項（如選項A、C、E）。7.丁公司2024年合并財務(wù)報表中，下列子公司應(yīng)納入合并范圍的有（）。A.已宣告破產(chǎn)清算的子公司（丁公司持股60%）B.基于委托管理協(xié)議控制的結(jié)構(gòu)化主體（丁公司無股權(quán)，但享有可變回報并具有控制能力）C.已被法院指定接管的子公司（丁公司持股55%）D.持有45%股權(quán)但通過與其他股東協(xié)議擁有半數(shù)以上表決權(quán)的子公司E.設(shè)立目的為實施短期項目的特殊目的主體（丁公司為唯一受益人）答案：BDE解析：已破產(chǎn)清算或被接管的子公司（選項A、C）不納入合并范圍；控制結(jié)構(gòu)化主體（選項B）、通過協(xié)議擁有表決權(quán)（選項D）、控制特殊目的主體（選項E）均應(yīng)納入合并。8.戊公司2024年財務(wù)報表附注中，需披露的關(guān)聯(lián)方信息包括（）。A.母公司的名稱、注冊地及業(yè)務(wù)性質(zhì)B.對公司施加重大影響的聯(lián)營企業(yè)的主要財務(wù)信息C.與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的購銷交易的金額及定價政策D.未結(jié)算關(guān)聯(lián)方債權(quán)債務(wù)的金額及賬齡E.關(guān)鍵管理人員的薪酬總額答案：ACDE解析：關(guān)聯(lián)方披露需包括母公司信息（選項A）、關(guān)聯(lián)方交易的金額及定價（選項C）、未結(jié)算債權(quán)債務(wù)（選項D）、關(guān)鍵管理人員薪酬（選項E）；聯(lián)營企業(yè)的主要財務(wù)信息無需在附注中披露，除非存在重大交易。三、綜合題（本題型共3小題，第1小題20分，第2小題22分，第3小題14分，共56分。要求計算的，應(yīng)列出計算過程；會計分錄中的金額單位以萬元表示）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。2024年12月31日，甲公司編制年度財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）2024年3月1日，甲公司將一項成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)。該投資性房地產(chǎn)原值1000萬元，已提折舊200萬元，轉(zhuǎn)換日公允價值為900萬元。甲公司進行賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)900投資性房地產(chǎn)累計折舊200貸：投資性房地產(chǎn)1000公允價值變動損益100（2）2024年6月1日，甲公司與客戶簽訂一項設(shè)備銷售合同，合同約定：設(shè)備售價500萬元（不含稅），同時約定甲公司在2026年6月1日前以550萬元回購該設(shè)備。甲公司于6月1日確認主營業(yè)務(wù)收入500萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本300萬元。（3）2024年12月31日，甲公司對一項原值800萬元、已提折舊200萬元的管理用固定資產(chǎn)進行減值測試，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為500萬元，公允價值減處置費用為480萬元。甲公司計提減值準備200萬元（800200500），賬務(wù)處理：借：資產(chǎn)減值損失200貸：固定資產(chǎn)減值準備200要求：（1）判斷上述事項是否屬于會計差錯，說明理由；（2）對上述事項進行更正（涉及損益的通過“以前年度損益調(diào)整”科目，不考慮增值稅及其他稅費影響）；（3）說明2024年財務(wù)報表相關(guān)項目的調(diào)整金額（資產(chǎn)負債表列示年初數(shù)和期末數(shù)，利潤表列示上年數(shù)和本年數(shù)）。答案：（1）事項判斷：①事項（1）屬于會計差錯。成本模式下投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)，應(yīng)按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)，不應(yīng)確認公允價值變動損益。正確的轉(zhuǎn)換分錄應(yīng)為按原賬面價值（1000200=800萬元）轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，差額應(yīng)調(diào)整公允價值變動損益屬于錯誤。②事項（2）屬于會計差錯。售后回購且回購價格高于原售價，應(yīng)視為融資交易，不應(yīng)確認收入，而應(yīng)確認其他應(yīng)付款。③事項（3）屬于會計差錯。固定資產(chǎn)減值應(yīng)按可收回金額（公允價值減處置費用與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰高）計量，本題中可收回金額為500萬元，賬面價值=800200=600萬元，應(yīng)計提減值100萬元，多計提100萬元。（2）更正分錄：①更正事項（1）：借：以前年度損益調(diào)整——公允價值變動損益100貸：固定資產(chǎn)100（900800）借：遞延所得稅負債25（100×25%）貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用25②更正事項（2）：2024年6月1日至12月31日應(yīng)確認利息費用=（550500）×7/24≈14.58萬元（假設(shè)按直線法攤銷）借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入500貸：其他應(yīng)付款500借：庫存商品300貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本300借：以前年度損益調(diào)整——財務(wù)費用14.58貸：其他應(yīng)付款14.58借：遞延所得稅資產(chǎn)（500300+14.58）×25%=53.645貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用53.645③更正事項（3）：借：固定資產(chǎn)減值準備100貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失100借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用25（100×25%）貸：遞延所得稅資產(chǎn)25④結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”：以前年度損益調(diào)整借方發(fā)生額=100（公允價值變動）+500（收入）+14.58（財務(wù)費用）300（成本）100（資產(chǎn)減值損失）=214.58萬元所得稅調(diào)整=25（事項1）53.645（事項2）+25（事項3）=53.645萬元凈利潤調(diào)整=214.58×（125%）=160.935萬元（減少）借：利潤分配——未分配利潤160.935盈余公積16.0935（160.935×10%）貸：以前年度損益調(diào)整177.0285（214.5853.645）（3）財務(wù)報表調(diào)整：資產(chǎn)負債表：固定資產(chǎn)：調(diào)減100萬元（事項1）+調(diào)增100萬元（事項3減值準備沖回）=0其他應(yīng)付款：調(diào)增500+14.58=514.58萬元（事項2）庫存商品：調(diào)增300萬元（事項2）遞延所得稅負債：調(diào)減25萬元（事項1）遞延所得稅資產(chǎn)：調(diào)增53.64525=28.645萬元（事項2、3）盈余公積：調(diào)減16.0935萬元未分配利潤：調(diào)減160.935萬元利潤表：營業(yè)收入：調(diào)減500萬元（事項2）營業(yè)成本：調(diào)減300萬元（事項2）公允價值變動收益：調(diào)減100萬元（事項1）財務(wù)費用：調(diào)增14.58萬元（事項2）資產(chǎn)減值損失：調(diào)減100萬元（事項3）所得稅費用：調(diào)減53.645萬元（事項1、2、3）凈利潤：調(diào)減160.935萬元（214.5853.645）2.乙公司是一家集團公司，2024年發(fā)生以下與合并財務(wù)報表相關(guān)的業(yè)務(wù)：（1）2024年1月1日，乙公司以銀行存款3000萬元取得丙公司80%股權(quán)，丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3500萬元（等于賬面價值），其中股本2000萬元，資本公積1000萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤200萬元。（2）2024年丙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，提取盈余公積80萬元，宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利300萬元；其他綜合收益增加100萬元（可轉(zhuǎn)損益）。（3）2024年乙公司向丙公司銷售商品，售價500萬元（成本400萬元），丙公司當年未對外出售，年末庫存商品中包含該批商品，未計提存貨跌價準備。（4）2024年末，乙公司應(yīng)收丙公司賬款600萬元，已計提壞賬準備30萬元；丙公司應(yīng)付乙公司賬款600萬元。要求：（1）計算2024年1月1日合并商譽；（2）編制2024年末合并資產(chǎn)負債表和合并利潤表的調(diào)整抵銷分錄；（3）列示合并資產(chǎn)負債表中“少數(shù)股東權(quán)益”和“歸屬于母公司所有者的凈利潤”項目金額。答案：（1）合并商譽=30003500×80%=30002800=200萬元（2）調(diào)整抵銷分錄：①調(diào)整子公司個別報表（按公允價值，本題無差異，無需調(diào)整）②抵銷長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益：子公司2024年末所有者權(quán)益=3500+800（凈利潤）300（股利）+100（其他綜合收益）=4100萬元借：股本2000資本公積1000盈余公積300+80=380未分配利潤200+80080300=620其他綜合收益100商譽200貸：長期股權(quán)投資3000+（800×80%）（300×80%）+（100×80%）=3000+640240+80=3480少數(shù)股東權(quán)益4100×20%=820③抵銷投資收益與子公司利潤分配：借：投資收益800×80%=640少數(shù)股東損益800×20%=160年初未分配利潤200貸：提取盈余公積80對所有者（或股東）的分配300年末未分配利潤620④抵銷內(nèi)部存貨交易：借：營業(yè)收入500貸：營業(yè)成本400存貨100（500400）借：遞延所得稅資產(chǎn)25（100×25%）貸：所得稅費用25⑤抵銷內(nèi)部債權(quán)債務(wù)：借：應(yīng)付賬款600貸：應(yīng)收賬款600借：應(yīng)收賬款——壞賬準備30貸：信用減值損失30借：所得稅費用7.5（30×25%）貸：遞延所得稅資產(chǎn)7.5（3）合并資產(chǎn)負債表：少數(shù)股東權(quán)益=820萬元（抵銷分錄中金額）合并利潤表：歸屬于母公司所有者的凈利潤=乙公司個別報表凈利潤（假設(shè)為X）+（丙公司凈利潤800內(nèi)部交易未實現(xiàn)利潤100+內(nèi)部壞賬準備沖回30）×80%=X+（730）×80%（注：若乙公司個別報表凈利潤未提供，直接計算為（800100+30）×80%=584萬元，加上乙公司自身凈利潤）3.丙公司2024年12月31日部分科目余額如下（單位：萬元）：|科目名稱|借方余額|貸方余額||||||庫存現(xiàn)金|10|||銀行存款|800|||其他貨幣資金|200|||交易性金融資產(chǎn)|300|||應(yīng)收賬款