（2025）稅務籌劃期末考試試題及參考答案一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.稅務籌劃的最終目標是（）。A.降低稅負B.實現(xiàn)企業(yè)價值最大化C.減少納稅風險D.延遲納稅時間答案：B解析：稅務籌劃是企業(yè)財務管理的重要組成部分，雖然降低稅負、減少納稅風險和延遲納稅時間都是稅務籌劃可能帶來的結(jié)果，但最終目標是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。企業(yè)在進行稅務籌劃時，需要綜合考慮各種因素，不能僅僅為了降低稅負而忽視了企業(yè)的整體利益。2.以下哪種行為不屬于稅務籌劃的范疇（）。A.利用稅收優(yōu)惠政策進行節(jié)稅B.隱瞞收入以減少納稅C.合理安排成本費用扣除D.選擇合適的企業(yè)組織形式答案：B解析：稅務籌劃是在合法合規(guī)的前提下，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能地取得節(jié)稅的經(jīng)濟利益。而隱瞞收入以減少納稅屬于偷稅行為，是違法的，不屬于稅務籌劃的范疇。3.某企業(yè)在2024年12月31日購進一臺設備，價值100萬元，預計使用年限為5年，無殘值。企業(yè)采用直線法計提折舊，稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計提折舊。則2025年該設備在會計核算和稅務核算上的折舊額分別為（）萬元。A.20；40B.20；20C.40；20D.40；40答案：A解析：會計上采用直線法計提折舊，年折舊額=固定資產(chǎn)原值÷預計使用年限=100÷5=20（萬元）。稅法上采用雙倍余額遞減法，年折舊率=2÷預計使用年限×100%=2÷5×100%=40%，2025年折舊額=固定資產(chǎn)原值×年折舊率=100×40%=40（萬元）。4.企業(yè)通過設立銷售子公司，將貨物銷售給子公司，再由子公司銷售給客戶，這種稅務籌劃方法屬于（）。A.利用稅收優(yōu)惠政策B.轉(zhuǎn)移定價C.合理安排成本費用D.選擇合適的企業(yè)組織形式答案：B解析：轉(zhuǎn)移定價是指企業(yè)在關(guān)聯(lián)交易中，通過調(diào)整價格的方式，將利潤從高稅率地區(qū)轉(zhuǎn)移到低稅率地區(qū)，從而達到降低整體稅負的目的。企業(yè)設立銷售子公司，通過與子公司之間的銷售價格調(diào)整，實現(xiàn)利潤的轉(zhuǎn)移，屬于轉(zhuǎn)移定價的稅務籌劃方法。5.某增值稅一般納稅人企業(yè)，當月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當月購進貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為10萬元，當月應繳納的增值稅為（）萬元。A.13B.3C.10D.0答案：B解析：增值稅一般納稅人應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。銷項稅額=不含稅銷售額×稅率=100×13%=13（萬元），進項稅額為10萬元，所以當月應繳納的增值稅=13-10=3（萬元）。6.以下關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的說法，正確的是（）。A.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設施項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅B.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的50%加計扣除C.企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅所得額中抵免D.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅答案：AD解析：選項B，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除；選項C，企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免，而不是應納稅所得額。7.某企業(yè)為了降低企業(yè)所得稅稅負，將一部分利潤轉(zhuǎn)移到低稅率的關(guān)聯(lián)企業(yè)，這種行為可能面臨的稅務風險是（）。A.被稅務機關(guān)認定為偷稅行為B.被稅務機關(guān)進行特別納稅調(diào)整C.被稅務機關(guān)處以罰款D.被稅務機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照答案：B解析：企業(yè)通過不合理的關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤以降低稅負的行為，可能會被稅務機關(guān)認定為不符合獨立交易原則，從而進行特別納稅調(diào)整，要求企業(yè)補繳稅款并加收利息。這種行為一般不屬于偷稅行為，不會直接被處以罰款或吊銷營業(yè)執(zhí)照。8.個人所得稅綜合所得的稅率是（）。A.3%-45%的超額累進稅率B.5%-35%的超額累進稅率C.20%的比例稅率D.10%的比例稅率答案：A解析：個人所得稅綜合所得包括工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，適用3%-45%的超額累進稅率。9.某個體工商戶2025年全年經(jīng)營所得為50萬元，成本費用為30萬元，無其他納稅調(diào)整事項。該個體工商戶應繳納的個人所得稅為（）萬元。A.3.75B.4.75C.5.75D.6.75答案：B解析：個體工商戶經(jīng)營所得應納稅所得額=全年收入總額-成本、費用以及損失。該個體工商戶應納稅所得額=50-30=20（萬元）。根據(jù)個體工商戶經(jīng)營所得適用稅率表，應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=20×20%-1.05=4.75（萬元）。10.以下哪種情況不需要繳納印花稅（）。A.簽訂買賣合同B.取得銀行借款簽訂借款合同C.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)D.簽訂建筑安裝工程承包合同答案：C解析：根據(jù)印花稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅。而簽訂買賣合同、借款合同、建筑安裝工程承包合同都屬于印花稅的應稅范圍，需要繳納印花稅。二、多項選擇題（每題3分，共30分）1.稅務籌劃的特點包括（）。A.合法性B.籌劃性C.目的性D.風險性答案：ABCD解析：稅務籌劃具有合法性，必須在法律允許的范圍內(nèi)進行；具有籌劃性，是對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪纫?guī)劃；具有目的性，旨在實現(xiàn)企業(yè)價值最大化等目標；同時也存在風險性，可能由于政策變化、籌劃方案不合理等因素導致籌劃失敗。2.以下屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)貨物無償贈送他人D.將委托加工貨物用于非應稅項目答案：ACD解析：選項B，將外購貨物用于個人消費，其進項稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為。而將自產(chǎn)貨物用于集體福利、無償贈送他人，以及將委托加工貨物用于非應稅項目，都視同銷售貨物，需要繳納增值稅。3.企業(yè)在進行稅務籌劃時，可以考慮的方面有（）。A.企業(yè)組織形式的選擇B.稅收優(yōu)惠政策的利用C.成本費用的合理安排D.納稅時間的合理選擇答案：ABCD解析：企業(yè)可以通過選擇合適的企業(yè)組織形式，如有限責任公司、合伙企業(yè)等，來降低稅負；利用國家出臺的各種稅收優(yōu)惠政策，如稅收減免、加計扣除等；合理安排成本費用的扣除，增加稅前扣除項目；合理選擇納稅時間，如延遲納稅等方式進行稅務籌劃。4.以下關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法，正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予全額扣除B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除C.企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除D.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰答案：ABCD解析：這些都是企業(yè)所得稅稅前扣除項目的相關(guān)規(guī)定。企業(yè)在計算應納稅所得額時，需要按照這些規(guī)定對各項成本費用進行扣除。5.個人所得稅專項附加扣除包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD解析：個人所得稅專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等六項。納稅人可以根據(jù)自身情況，在計算綜合所得應納稅所得額時，按照規(guī)定進行扣除。6.稅務籌劃方案的設計步驟包括（）。A.收集相關(guān)信息B.確定籌劃目標C.設計備選方案D.評估和選擇方案答案：ABCD解析：稅務籌劃方案設計首先要收集企業(yè)的財務、經(jīng)營等相關(guān)信息，了解企業(yè)的基本情況；然后確定籌劃的目標，如降低稅負、實現(xiàn)利潤最大化等；接著設計多個備選方案；最后對備選方案進行評估，選擇最優(yōu)方案。7.以下關(guān)于消費稅的說法，正確的有（）。A.消費稅是對特定的消費品和消費行為征收的一種稅B.消費稅的計稅方法有從價定率、從量定額和復合計稅三種C.消費稅的納稅環(huán)節(jié)主要在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)D.消費稅的稅率是固定不變的答案：ABC解析：消費稅的稅率并不是固定不變的，會根據(jù)不同的消費品和政策調(diào)整而變化。消費稅是對特定消費品和消費行為征收的稅，計稅方法有從價定率、從量定額和復合計稅三種，納稅環(huán)節(jié)主要在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)。8.企業(yè)在進行稅務籌劃時，需要考慮的外部環(huán)境因素有（）。A.稅收政策的變化B.經(jīng)濟形勢的發(fā)展C.稅務機關(guān)的征管力度D.行業(yè)競爭狀況答案：ABCD解析：稅收政策的變化會直接影響稅務籌劃方案的可行性；經(jīng)濟形勢的發(fā)展會影響企業(yè)的經(jīng)營狀況和稅收負擔；稅務機關(guān)的征管力度會對企業(yè)的納稅行為產(chǎn)生約束；行業(yè)競爭狀況也會影響企業(yè)的定價策略和利潤水平，從而間接影響稅務籌劃。9.以下關(guān)于土地增值稅的說法，正確的有（）。A.土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人征收的一種稅B.土地增值稅實行四級超率累進稅率C.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅D.土地增值稅的扣除項目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費用等答案：ABCD解析：這些都是土地增值稅的基本規(guī)定。土地增值稅是對特定的土地轉(zhuǎn)讓行為征收的稅，實行四級超率累進稅率，有相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，并且規(guī)定了具體的扣除項目。10.稅務籌劃與偷稅、避稅的區(qū)別在于（）。A.稅務籌劃是合法的，偷稅、避稅是違法的B.稅務籌劃是事先規(guī)劃，偷稅、避稅可能是事后操作C.稅務籌劃的目的是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，偷稅、避稅的目的是單純減少納稅D.稅務籌劃受到法律保護，偷稅、避稅會受到法律制裁答案：ABCD解析：稅務籌劃是在合法合規(guī)的前提下進行的事先規(guī)劃，旨在實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，受到法律保護；而偷稅是故意違反稅收法律法規(guī)，少繳或不繳稅款，避稅雖然形式上可能不違法，但違背了稅收立法意圖，二者都會受到法律制裁。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅務籌劃就是想盡辦法少交稅。（）答案：錯誤解析：稅務籌劃是在合法合規(guī)的前提下，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能地取得節(jié)稅的經(jīng)濟利益，同時還要考慮企業(yè)的整體利益和長期發(fā)展，而不是單純地少交稅。2.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，不得扣除。（）答案：錯誤解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。3.增值稅小規(guī)模納稅人的征收率是固定不變的。（）答案：錯誤解析：增值稅小規(guī)模納稅人的征收率并非固定不變，在不同的政策時期和業(yè)務類型下可能會有所調(diào)整。例如，在一些特定情況下，會有征收率的優(yōu)惠政策。4.個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應納稅所得額，適用20%的比例稅率。（）答案：正確解析：個人所得稅中，利息、股息、紅利所得以每次收入額為應納稅所得額，適用20%的比例稅率。5.企業(yè)通過改變會計政策來進行稅務籌劃，只要符合會計制度的規(guī)定就是合法的。（）答案：錯誤解析：企業(yè)通過改變會計政策進行稅務籌劃，不僅要符合會計制度的規(guī)定，還要符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定。如果會計政策的改變導致少繳或不繳稅款且不符合稅法規(guī)定，就屬于違法行為。6.稅務籌劃方案一旦制定，就不需要再進行調(diào)整。（）答案：錯誤解析：稅收政策、企業(yè)經(jīng)營狀況等因素會不斷變化，稅務籌劃方案需要根據(jù)這些變化及時進行調(diào)整，以確保方案的合法性和有效性。7.消費稅的納稅義務人是在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人。（）答案：正確解析：這是消費稅納稅義務人的基本規(guī)定，在境內(nèi)從事這些應稅行為的單位和個人都需要繳納消費稅。8.企業(yè)在虧損年度不需要進行稅務籌劃。（）答案：錯誤解析：即使企業(yè)處于虧損年度，也可以進行稅務籌劃。例如，可以通過合理安排成本費用的扣除、利用稅收優(yōu)惠政策等方式，為以后年度盈利時減少稅負打下基礎(chǔ)。9.土地增值稅的增值額是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項目金額后的余額。（）答案：正確解析：土地增值稅的增值額計算就是用轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減去規(guī)定的扣除項目金額。10.稅務籌劃只需要考慮稅收因素，不需要考慮企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略。（）答案：錯誤解析：稅務籌劃必須與企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略相結(jié)合，不能僅僅為了降低稅負而忽視了企業(yè)的長遠發(fā)展和整體利益。企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略會影響稅務籌劃的方向和方案選擇。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述稅務籌劃的基本方法。答案：稅務籌劃的基本方法主要有以下幾種：（1）利用稅收優(yōu)惠政策：國家為了鼓勵某些行業(yè)或地區(qū)的發(fā)展，會出臺一系列稅收優(yōu)惠政策，如稅收減免、稅率優(yōu)惠、加計扣除等。企業(yè)可以通過研究和利用這些政策，調(diào)整自身的經(jīng)營活動，以達到降低稅負的目的。例如，企業(yè)從事國家重點扶持的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，可以享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率；企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)，可以按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。（2）轉(zhuǎn)移定價：企業(yè)在關(guān)聯(lián)交易中，通過調(diào)整交易價格的方式，將利潤從高稅率地區(qū)轉(zhuǎn)移到低稅率地區(qū)，從而降低整體稅負。例如，母公司與子公司之間進行貨物銷售時，可以通過合理調(diào)整銷售價格，使利潤更多地留在低稅率的子公司。但轉(zhuǎn)移定價需要符合獨立交易原則，否則可能會被稅務機關(guān)進行特別納稅調(diào)整。（3）合理安排成本費用：企業(yè)可以通過合理安排成本費用的扣除時間和金額，來減少應納稅所得額。例如，企業(yè)可以選擇加速折舊的方法，在固定資產(chǎn)使用初期多計提折舊，從而減少當期的應納稅所得額；企業(yè)還可以合理安排業(yè)務招待費、廣告費等費用的支出，使其在稅法規(guī)定的扣除限額內(nèi)充分扣除。（4）選擇合適的企業(yè)組織形式：不同的企業(yè)組織形式在稅收政策上存在差異。例如，有限責任公司需要繳納企業(yè)所得稅，而合伙企業(yè)一般只需要合伙人繳納個人所得稅。企業(yè)在設立時，可以根據(jù)自身的經(jīng)營特點和發(fā)展戰(zhàn)略，選擇合適的企業(yè)組織形式，以降低稅負。（5）納稅時間的合理選擇：企業(yè)可以通過合理安排收入和支出的時間，來延遲納稅時間，獲得資金的時間價值。例如，企業(yè)可以通過合理推遲銷售確認時間，將收入推遲到下一個納稅年度，從而延遲繳納企業(yè)所得稅。2.簡述個人所得稅綜合所得的計稅方法。答案：個人所得稅綜合所得包括工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得。其計稅方法如下：（1）應納稅所得額的計算：綜合所得以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。其中，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以每次收入減除費用后的余額為收入額；稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。專項扣除包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等；專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等六項。（2）適用稅率和速算扣除數(shù)：綜合所得適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率。（3）應納稅額的計算：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)例如，某居民個人2025年取得工資收入20萬元，勞務報酬收入5萬元，稿酬收入3萬元，特許權(quán)使用費收入2萬元。該居民個人全年繳納基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金共3萬元，有一個子女正在接受全日制學歷教育，可扣除1.2萬元專項附加扣除。首先計算收入額：工資收入額=20萬元勞務報酬收入額=5×(1-20%)=4萬元稿酬收入額=3×(1-20%)×70%=1.68萬元特許權(quán)使用費收入額=2×(1-20%)=1.6萬元全年收入額=20+4+1.68+1.6=27.28萬元應納稅所得額=27.28-6-3-1.2=17.08萬元根據(jù)稅率表，適用20%的稅率，速算扣除數(shù)為16920元。應納稅額=17.08×20%-1.692=1.724萬元五、案例分析題（20分）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。2025年發(fā)生以下業(yè)務：（1）全年銷售電子產(chǎn)品取得不含稅銷售額5000萬元，成本為3000萬元。（2）全年購進原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為300萬元。（3）企業(yè)為了擴大市場，全年發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費800萬元。（4）企業(yè)發(fā)生業(yè)務招待費50萬元。（5）企業(yè)通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐贈100萬元。（6）企業(yè)當年新技術(shù)研發(fā)費用為200萬元，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益。已知：該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，增值稅稅率為13%，廣告費和業(yè)務宣傳費扣除標準為當年銷售（營業(yè)）收入的15%，業(yè)務招待費按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰，公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，新技術(shù)研發(fā)費用加計扣除100%。要求：（1）計算該企業(yè)2025年應繳納的增值稅。（2）計算該企業(yè)2025年的會計利潤。（3）計算該企業(yè)2025年廣告費和業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費、公益性捐贈支出的納稅調(diào)整額。（4）計算該企業(yè)2025年新技術(shù)研發(fā)費用的納稅調(diào)整額。（5）計算該企業(yè)2025年應納稅所得額和應繳納的企業(yè)所得稅。答案：（1）計算該企業(yè)2025年應繳納的增值稅：銷項稅額=不含稅銷售額×稅率=5000×13%=650（萬元）進項稅額=300萬元應繳納的增值稅=銷項稅額-進項稅額=650-300=350（萬元）（2）計算該企業(yè)2025年的會計利潤：會