2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師（綜合階段）知識(shí)點(diǎn)合輯1.審計(jì)報(bào)告類型判斷已知甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但不具有廣泛性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留意見審計(jì)報(bào)告。當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，若該錯(cuò)報(bào)不廣泛影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的決策，保留意見合適；若具有廣泛性則應(yīng)發(fā)表否定意見。2.審計(jì)抽樣樣本規(guī)模影響因素可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模呈反向變動(dòng)，可容忍誤差與樣本規(guī)模呈反向變動(dòng)，預(yù)計(jì)總體誤差與樣本規(guī)模呈正向變動(dòng)，總體變異性與樣本規(guī)模呈正向變動(dòng)。比如可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低，就需要更多樣本保證，樣本規(guī)模越大。3.固定資產(chǎn)折舊方法年限平均法下年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）÷預(yù)計(jì)使用年限。雙倍余額遞減法前期折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值×2÷預(yù)計(jì)使用年限，最后兩年改為直線法。例如設(shè)備原值100萬，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值5萬，按年限平均法每年折舊額=（100-5）÷5=19萬。4.金融資產(chǎn)分類企業(yè)應(yīng)根據(jù)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將金融資產(chǎn)分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。比如持有債券以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，且合同現(xiàn)金流量僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息支付，可分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。5.收入確認(rèn)五步法第一步識(shí)別與客戶訂立的合同，合同需滿足商業(yè)實(shí)質(zhì)、對(duì)價(jià)很可能收回等條件；第二步識(shí)別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)；第三步確定交易價(jià)格，考慮可變對(duì)價(jià)、重大融資成分等因素；第四步將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)；第五步履行各單項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。例如企業(yè)銷售商品并提供安裝服務(wù)，若安裝服務(wù)可明確區(qū)分，則應(yīng)分別確認(rèn)收入。6.所得稅會(huì)計(jì)處理資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。如固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊小于稅法折舊，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。7.內(nèi)部控制要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部環(huán)境是基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是識(shí)別和分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，控制活動(dòng)是采取的政策和程序，信息與溝通確保信息及時(shí)準(zhǔn)確傳遞，內(nèi)部監(jiān)督檢查內(nèi)部控制有效性。8.或有事項(xiàng)確認(rèn)與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)滿足該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)、履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)、該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量這三個(gè)條件時(shí)，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。如未決訴訟，若很可能敗訴且金額能可靠估計(jì)，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。9.債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理債權(quán)人受讓金融資產(chǎn)，按金融資產(chǎn)初始計(jì)量原則計(jì)量；受讓非金融資產(chǎn)，按放棄債權(quán)公允價(jià)值計(jì)量。債務(wù)人以資產(chǎn)清償債務(wù)，按賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷債務(wù)，清償資產(chǎn)賬面價(jià)值與債務(wù)賬面價(jià)值差額計(jì)入當(dāng)期損益。10.審計(jì)證據(jù)可靠性從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的更可靠；直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的更可靠；以文件、記錄形式存在的比口頭形式的更可靠。11.存貨監(jiān)盤存貨監(jiān)盤是審計(jì)人員現(xiàn)場觀察被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)檢查。監(jiān)盤目的是獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)。例如在監(jiān)盤時(shí)要關(guān)注存貨的狀況，是否有毀損、陳舊等情況。12.關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)審計(jì)時(shí)要識(shí)別關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易，檢查關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由、價(jià)格是否公允等。若關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格明顯偏離市場價(jià)格，可能存在利潤操縱風(fēng)險(xiǎn)。13.長期股權(quán)投資成本法核算投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長期股權(quán)投資采用成本法核算。除取得投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤外，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤確認(rèn)投資收益。14.租賃會(huì)計(jì)處理承租人租賃期開始日，使用權(quán)資產(chǎn)按成本初始計(jì)量，租賃負(fù)債按尚未支付的租賃付款額現(xiàn)值計(jì)量。出租人根據(jù)租賃分類分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，經(jīng)營租賃按直線法等確認(rèn)租金收入，融資租賃確認(rèn)應(yīng)收融資租賃款等。15.財(cái)務(wù)報(bào)表分析指標(biāo)流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債，反映短期償債能力；資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額，衡量長期償債能力；凈資產(chǎn)收益率=凈利潤÷平均凈資產(chǎn)，反映盈利能力。16.企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理同一控制下企業(yè)合并，合并方在合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債，按被合并方的賬面價(jià)值計(jì)量；非同一控制下企業(yè)合并，購買方在購買日對(duì)作為企業(yè)合并對(duì)價(jià)付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債按公允價(jià)值計(jì)量。17.審計(jì)計(jì)劃制定注冊(cè)會(huì)計(jì)師要制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃?？傮w審計(jì)策略確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排等；具體審計(jì)計(jì)劃包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、進(jìn)一步審計(jì)程序等。18.無形資產(chǎn)攤銷使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行攤銷，一般采用直線法。如企業(yè)購入一項(xiàng)專利技術(shù)，使用年限10年，按直線法每年攤銷1/10。19.借款費(fèi)用資本化符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或生產(chǎn)過程中，借款費(fèi)用在資本化期間內(nèi)可資本化。如建造固定資產(chǎn)，在建造期間專門借款利息可資本化計(jì)入資產(chǎn)成本。20.成本性態(tài)分析成本按性態(tài)分為固定成本、變動(dòng)成本和混合成本。固定成本不隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)，變動(dòng)成本隨業(yè)務(wù)量正比例變動(dòng)，混合成本兼具兩者特征。21.審計(jì)工作底稿歸檔審計(jì)工作底稿應(yīng)在審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)歸檔。歸檔后如需修改，應(yīng)記錄修改原因、時(shí)間等。22.股份支付會(huì)計(jì)處理以權(quán)益結(jié)算的股份支付，按授予日權(quán)益工具公允價(jià)值計(jì)量，計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用和資本公積；以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，按每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的公允價(jià)值重新計(jì)量。23.戰(zhàn)略類型選擇企業(yè)可根據(jù)自身情況選擇發(fā)展戰(zhàn)略（一體化、密集型、多元化）、穩(wěn)定戰(zhàn)略、收縮戰(zhàn)略等。如企業(yè)所在行業(yè)有發(fā)展?jié)摿?，可采用一體化戰(zhàn)略擴(kuò)大規(guī)模。24.營運(yùn)資本籌資策略有適中型、激進(jìn)型和保守型。適中型策略下，波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)等于短期金融負(fù)債；激進(jìn)型策略下，短期金融負(fù)債大于波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)；保守型策略下，短期金融負(fù)債小于波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)。25.審計(jì)意見類型確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)結(jié)果和被審計(jì)單位對(duì)有關(guān)問題的處理情況，確定發(fā)表無保留意見、保留意見、否定意見或無法表示意見。若審計(jì)范圍受限重大且廣泛，應(yīng)發(fā)表無法表示意見。26.企業(yè)價(jià)值評(píng)估方法有現(xiàn)金流量折現(xiàn)模型、相對(duì)價(jià)值評(píng)估模型等?，F(xiàn)金流量折現(xiàn)模型通過預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量并折現(xiàn)來評(píng)估企業(yè)價(jià)值。27.財(cái)務(wù)預(yù)算編制包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算等。銷售預(yù)算是編制全面預(yù)算的起點(diǎn)，根據(jù)預(yù)計(jì)銷售量和單價(jià)計(jì)算銷售收入。28.風(fēng)險(xiǎn)管理策略工具有風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換等。如企業(yè)通過購買保險(xiǎn)將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司。29.作業(yè)成本法將間接成本和輔助費(fèi)用更準(zhǔn)確地分配到產(chǎn)品和服務(wù)。先確定作業(yè)，再根據(jù)作業(yè)動(dòng)因分配成本。30.審計(jì)重要性水平確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師要在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，考慮被審計(jì)單位的性質(zhì)、規(guī)模等因素。如對(duì)于大型企業(yè)，重要性水平相對(duì)較高。31.會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法或未來適用法；會(huì)計(jì)估計(jì)變更采用未來適用法。如固定資產(chǎn)折舊方法變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。32.審計(jì)程序類型包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序用于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。33.業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)有投資報(bào)酬率、剩余收益等。投資報(bào)酬率=營業(yè)利潤÷平均營業(yè)資產(chǎn)，可衡量投資中心的業(yè)績。34.稅務(wù)籌劃方法利用稅收優(yōu)惠政策、合理安排收入和成本費(fèi)用等。如企業(yè)利用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策降低應(yīng)納稅所得額。35.審計(jì)證據(jù)收集通過檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證等方法收集。如函證應(yīng)收賬款確認(rèn)其真實(shí)性。36.預(yù)算編制方法有增量預(yù)算法和零基預(yù)算法。增量預(yù)算法以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，零基預(yù)算法不考慮以往期間，一切以零為出發(fā)點(diǎn)。37.財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)=息稅前利潤÷（息稅前利潤-利息），反映財(cái)務(wù)杠桿作用程度，系數(shù)越大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越高。38.套期會(huì)計(jì)處理套期分為公允價(jià)值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期。不同類型套期會(huì)計(jì)處理不同，如公允價(jià)值套期下，套期工具和被套期項(xiàng)目公允價(jià)值變動(dòng)均計(jì)入當(dāng)期損益。39.內(nèi)部控制缺陷評(píng)價(jià)根據(jù)內(nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷會(huì)導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。40.資本結(jié)構(gòu)決策方法有資本成本比較法、每股收益無差別點(diǎn)法等。資本成本比較法通過比較不同資本結(jié)構(gòu)的加權(quán)平均資本成本來選擇最優(yōu)方案。41.企業(yè)戰(zhàn)略變革類型有技術(shù)變革、產(chǎn)品和服務(wù)變革、結(jié)構(gòu)和體系變革、人員變革。如企業(yè)引入新的生產(chǎn)技術(shù)屬于技術(shù)變革。42.審計(jì)抽樣方法包括屬性抽樣和變量抽樣。屬性抽樣用于控制測試，變量抽樣用于細(xì)節(jié)測試。43.債券發(fā)行價(jià)格計(jì)算債券發(fā)行價(jià)格=債券面值×復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)+債券利息×年金現(xiàn)值系數(shù)?？紤]市場利率和票面利率關(guān)系確定溢價(jià)、折價(jià)或平價(jià)發(fā)行。44.作業(yè)成本管理通過對(duì)作業(yè)成本的確認(rèn)、計(jì)量，為企業(yè)決策提供成本信息。分析增值作業(yè)和非增值作業(yè)，降低成本。45.審計(jì)溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題，包括審計(jì)計(jì)劃的時(shí)間安排、重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)等。46.審計(jì)工作底稿復(fù)核包括項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核和項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核。項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核由經(jīng)驗(yàn)較多人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少人員的工作。47.財(cái)務(wù)戰(zhàn)略選擇根據(jù)企業(yè)的生命周期和財(cái)務(wù)狀況選擇不