小企業(yè)會(huì)計(jì)分錄

一以及流動(dòng)資產(chǎn)

（一）貨幣資金

1.從銀行提取現(xiàn)金，按支票存根記載的提取金額《個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分

錄舉例）

借：現(xiàn)金

貸：銀行存款

2.將現(xiàn)金存入銀行，按銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)上的金額

借：銀行存款

貸：現(xiàn)金

3.因支付職工出差費(fèi)用等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額

借：其他應(yīng)收款等

貸：現(xiàn)金

收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)

借：現(xiàn)金（按實(shí)際收回的現(xiàn)金）

管理費(fèi)用（按應(yīng)報(bào)銷的金額）

貸：其他應(yīng)收款（按實(shí)際借出的現(xiàn)金）

4.每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支以及財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余

（1）如為現(xiàn)金短缺

借：其他應(yīng)收款以及現(xiàn)金（按應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑?/p>

管理費(fèi)用（按實(shí)際短缺的金額扣除應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠趾蟮慕痤~）

貸：現(xiàn)金（按實(shí)際短缺的金額）

（2）如為現(xiàn)金溢余

借：現(xiàn)金（按實(shí)際溢余的金額）

貸：其他應(yīng)付款（按應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分）

營業(yè)外收入（按實(shí)際溢余的金額超過應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分后的金額）

5.發(fā)生的存款利息，根據(jù)銀行通知及時(shí)編制收款憑證

借：銀行存款

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

如為購建固定資產(chǎn)的專門借款發(fā)生的存款利息，在所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀

態(tài)之前，應(yīng)沖減在建工程成本

借：銀行存款

貸：在建工程

6.小企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。除另有規(guī)定

外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)當(dāng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率或業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的匯率折

合。

（1）小企業(yè)發(fā)生外幣兌換業(yè)務(wù)，如為購入外幣

借：銀行存款一XX外幣賬戶（取得的外幣按當(dāng)日或期初市場匯率折合的記賬本位幣金

額）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（按借方差額）

貸，銀行存款（按實(shí)際支付的記賬本位幣金額）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（按貸方差額）

（2）小企業(yè)發(fā)生外幣兌換業(yè)務(wù)，如為賣出外幣

借：銀行存款（按實(shí)豕收到的記賬本位幣金額）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（按借方差額）

貸：銀行存款一一XX外幣賬戶（賣出的外幣按當(dāng)日或期初市場匯率折合的記賬本

位幣金額）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（按貸方差額）

（3）小企業(yè)購入材料以及商品或設(shè)備，以外幣結(jié)算時(shí)，應(yīng)按購入當(dāng)日或期初的市場匯

率將支付的外幣或應(yīng)支付的外幣折算為記賬本位幣入賬

借：材料

庫存商品

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

固定資產(chǎn)等

貸：銀行存款一XX外幣賬戶

應(yīng)付賬款一XX外幣賬戶

銀行存款一人民幣戶（如以人民幣支付稅金）

（4）小企業(yè)銷售商品或產(chǎn)品，以外幣結(jié)算時(shí)，應(yīng)按當(dāng)口或期初的市場匯率將外幣銷售

收入折算為記賬本位幣入賬

借：銀行存款一XX外幣賬戶

應(yīng)收賬款等一XX外幣賬戶

貸：主營業(yè)務(wù)收入等

（5）小企業(yè)借入外幣借款時(shí)，應(yīng)按借入外幣時(shí)的市場匯率或期初市場匯率折算為記賬

本位幣入賬

借：銀行存款一xx外幣賬戶

貸：短期借款一XX外幣賬戶

長期借款等一XX外幣賬戶

（6）接受外幣資本投資

合同約定匯率的：

借：銀行存款一一XX外幣賬戶（按收到外幣當(dāng)日［|勺匯率折合的記賬本位幣金額）

資本公積一一外幣資本折算差額（按借方差額）

貸：實(shí)收資本（按合同約定匯率折合的記賬本位幣金額）

資本公積一一外幣資本折算差額（按貸方差額）

合同沒有約定匯率的：

借：銀行存款一一XX外幣賬戶（按收到出資額當(dāng)日的匯率折合的記賬本位幣金額）

貸：實(shí)收資本

7.期末，各種外幣賬戶的外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為記賬本位幣，按照期末匯率

折合的記賬本位幣金額與原賬面記賬本位幣金額之間的差額,作為匯兌損益，分別情況處理:

籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入長期待攤費(fèi)用：與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款的匯兌

損益，在滿足借款費(fèi)用資本化條件時(shí)至固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前的期間內(nèi)發(fā)生的，

計(jì)入所購建固定資產(chǎn)成本；除上述情況外，匯兌損益均計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)川。

（1）如為匯兌收益

借：銀行存款一一XX外幣賬戶

應(yīng)收賬款等一一XX外幣賬戶

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

長期待攤費(fèi)用

借：長期借款一一XX外幣賬戶

貸：在建工程

（2）如為匯兌損失

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

長期待攤費(fèi)用

貸：銀行存款一一XX外幣賬戶

應(yīng)收賬款等一一XX外幣賬戶

借：在建工程

貸：長期借款一一XX外幣賬戶

8.將款項(xiàng)匯往采購地銀行開立采購專戶

借：其他貨幣資金一一外埠存款

貸：銀行存款

收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)

借：在途物資

材料

庫存商品

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：其他貨幣資金一一外埠存款

將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金一一外埠存款

9.將款項(xiàng)存入銀行以取得銀行匯票以及銀行本票

借：其他貨幣資金一一銀行匯票存款

——銀行本票存款

貸：銀行存款

使用銀行匯票以及銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證

借：在途物資

材料

庫存商品

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：其他貨幣資金一一銀行匯票存款

一一銀行本票存款

如有多余款或因超過付款期等原因而退回款項(xiàng)

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金一一銀行匯票存款

——銀行本票存款

10.將款項(xiàng)存入銀行以取得信用卡以及信用K使用過程中向其賬戶續(xù)存資金

借：其他貨幣資金一一信用卡存款

貸：銀行存款

使用信用卡購物或支付有關(guān)費(fèi)用

借：有關(guān)科目

貸：其他貨幣資金一一信用卡存款

11.向銀行開立信用iE,交納保證金

借；其他貨幣資金一一信用證保證金存款

貸：銀行存款

根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的金額

借：庫存商品等

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：其他貨幣資金一一信用證保證金存款

銀行存款

12.向證券公司劃出資金時(shí)，按實(shí)際劃山的金額

借：其他貨幣資金一一存出投資款

貸：銀行存款

購買股票以及債券等時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的金額

借：短期投資等

貸：其他貨幣資金一一存出投資款

（二）短期投資

1.購入各種股票以及債券等作為短期投資的，按照實(shí)際支付的價(jià)款

借：短期投資

貸：銀行存款

其他貨幣資金

如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的

債券利息

借：短期投資（按實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但

尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額）

應(yīng)收股息（按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利以及利息等）

貸：銀行存款

其他貨幣資金（按實(shí)際支付的價(jià)款）

2.投資者投入的短期投資，按照技資各方確認(rèn)的價(jià)值

借：短期投資

貸：實(shí)收資本等

3.收到原已計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的現(xiàn)金股利或利息

借：銀行存款等

貸：應(yīng)收股息

4.收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息等

借：銀行存款等

貸：短期技資

5.出售股票以及債券或到期收回債券本息

借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）

投資收益（按借方差額）

貸：短期投資（按出售或收回短期投資的成本）

應(yīng)收股息（按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利以及利息）

投資收益（按貸方差額）

6.期末，應(yīng)將持有的短期投資的總市價(jià)與總成本進(jìn)行比較，如總市價(jià)低于總成本的，按

其差額

借：投資收益

貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備

如已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的短期投資的市價(jià)以后又恢復(fù)，應(yīng)在已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回

借：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：投資收益

（三）應(yīng)收款項(xiàng)（應(yīng)收票據(jù)以及應(yīng)收賬款以及其他應(yīng)收款等）

1.因銷售商品以及產(chǎn)品以及提供勞務(wù)等而收到開出以及承兌的商業(yè)匯票

借：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的面值）

貸：主營業(yè)務(wù)收入等（按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入）

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（按專用發(fā)票上注明的增值稅額）

2.以應(yīng)收票據(jù)抵償應(yīng)收賬款，按應(yīng)收票據(jù)面值

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收賬款

3.帶息應(yīng)收票據(jù)應(yīng)于期末時(shí)按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)提利息

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

4.持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（不帶息票據(jù)）

借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（按貼現(xiàn)息）

貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的票面余額）

5.持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（帶息票據(jù)）

借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（按實(shí)際收到的金額小于票據(jù)賬面余額的差額）

貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（按實(shí)際收到的金額大于票據(jù)賬面余額的差額）

6.貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶余額不足支付，申請貼現(xiàn)的小企業(yè)收到

銀行退回的應(yīng)收票據(jù)以及支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時(shí)，按所付本

息

借：應(yīng)收賬款

貸：銀行存款

如申請貼現(xiàn)小企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理，按轉(zhuǎn)作貸款的本息

借：應(yīng)收賬款

貸：短期借款

7.將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資（不帶息票據(jù)）

借：材料庫存商品等（按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的價(jià)值）

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

銀行存款（按實(shí)際收到的金額）

貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額）

銀行存款（按實(shí)際支付的金額）

8.將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資（帶息票據(jù)）

借：材料庫存商品等（按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的價(jià)值）

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

銀行存款（按實(shí)際收到的金額）

貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（按尚未計(jì)提的利息）

銀行存款（按實(shí)際支付的金額）

9.應(yīng)收票據(jù)到期

（1）收回本息

借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）

貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（按其差額）

（2）因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票以及委托收款憑證以及未

付票款通知書或拒絕付款證明等，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額

借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)收票據(jù)

（3）到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算后，期末不再計(jì)提利

息，其應(yīng)計(jì)提的利息，在有關(guān)備查簿中進(jìn)行登記，待實(shí)際收到時(shí)沖減收到當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。

10.企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款

借：應(yīng)收賬款（按應(yīng)收金額）

貸：主營業(yè)務(wù)收入等（按實(shí)現(xiàn)的銷售收入）

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

11.收回應(yīng)收賬款

借：銀行存款等

貸：應(yīng)收賬款

12.小企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費(fèi)以及運(yùn)雜費(fèi)等

借：應(yīng)收賬款

貸：銀行存款等

13.收回代墊費(fèi)用

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

14.如果小企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，按票面價(jià)值

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收賬款

15.以應(yīng)收賬款等應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得銀行借款

借：銀行存款（按實(shí)際收到的款項(xiàng)）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（按實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)）

貸：短期借款等（按銀行借款本金）

16.將應(yīng)收債權(quán)出售給銀行等金融機(jī)構(gòu)，企業(yè)以及債務(wù)人及銀行之間的協(xié)議不附有追索

權(quán)的

（1）

借：銀行存款等（按實(shí)際收到的款項(xiàng)）

其他應(yīng)收款（按協(xié)議中約定預(yù)計(jì)將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓的金額，包括現(xiàn)金折

扣）

壞賬準(zhǔn)備（按售出應(yīng)收債權(quán)已提取的壞賬準(zhǔn)備金額）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（按應(yīng)支付的相關(guān)手續(xù)費(fèi)的金額）

營業(yè)外支出（按借方差額）貸：應(yīng)收賬款等（按售出

應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）

營業(yè)外收入（按貸方差額）

（2）實(shí)際發(fā)生的與所售應(yīng)收債權(quán)相關(guān)的銷售退回及銷售折讓如果等于原已記入“其他

應(yīng)收款”科目的金額

借：主營業(yè)務(wù)收入（按實(shí)際發(fā)牛?的銷售退回及銷售折讓的金額）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（如有現(xiàn)金折扣）

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（按可沖減的增值稅銷項(xiàng)稅額）

貸：其他應(yīng)收款（按原記入“其他應(yīng)收款”科目的預(yù)計(jì)銷售退回和銷售折讓金額）

（3）實(shí)際發(fā)生的與所售應(yīng)收債權(quán)相關(guān)的銷售退回及銷售折讓與原已記入“其他應(yīng)收款”

科目的金額如有差額，除按上述規(guī)定進(jìn)行處理外，對應(yīng)補(bǔ)付給銀行等金融機(jī)構(gòu)的銷售退回及

銷售折讓款，通過“其他應(yīng)付款”或“銀行存款”科目核算。對應(yīng)向銀行等金融機(jī)構(gòu)收【可的

銷售退回及銷售折讓款，通過“其應(yīng)收款”或“銀行存款科目核算。

如果上述銷售退回等發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，其會(huì)計(jì)處理應(yīng)比照本制度中關(guān)于

資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間有關(guān)銷售退回的規(guī)定處理。

17.出售應(yīng)收債權(quán)過程中如附有追索權(quán)，即在有關(guān)應(yīng)收債權(quán)到期無法從債務(wù)人處收回時(shí)，

銀行有權(quán)力向出售應(yīng)收債權(quán)的企業(yè)追償，或按照協(xié)議約定，企業(yè)有義務(wù)按照約定金額自銀行

等金融機(jī)構(gòu)回購部份應(yīng)收債權(quán)，則應(yīng)按本制度中關(guān)于以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款的會(huì)計(jì)處理

原則執(zhí)行。

18.發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)

借：其他應(yīng)收款

貸：有關(guān)科目

19.收回各種應(yīng)收款項(xiàng)

借：有關(guān)科目

貸：其他應(yīng)收款

20.提取壞賬準(zhǔn)備

借：管理費(fèi)用？

貸：壞賬準(zhǔn)備

應(yīng)提數(shù)小于壞賬準(zhǔn)備賬面余額的，按差額

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：管理費(fèi)用

確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失的，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

其他應(yīng)收款

22.已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如以后乂收回

借：應(yīng)收賬款

其他應(yīng)收款等（按實(shí)際收I可的金額）

貸：壞賬準(zhǔn)備

同時(shí)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

其他應(yīng)收款等

（四）應(yīng)收股息

1.小企業(yè)購入股票，如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利

借：短期投資

長期股權(quán)投資（按實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）

應(yīng)收股息（按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）

貸：銀行存款（按實(shí)際支付的價(jià)款）

其他貨幣資金一一存出投資款

2.小企業(yè)對外進(jìn)行長期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤

借：應(yīng)收股息

貸：投資收益（或長期股權(quán)投資）

3.企業(yè)收到現(xiàn)金股利或利潤

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股息

4.小企業(yè)購入債券，如實(shí)際支付得價(jià)款中包含已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息

借：短期投資

長期債權(quán)投資（按實(shí)際支付的價(jià)款減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）

貸：銀行存款（按實(shí)際支付的價(jià)款）

其他貨幣資金一一存出投資款

5.購入分期付息以及到期還本的債券，以及取得的分期付息的其他長期債權(quán)投資，已到

付息期而應(yīng)收未收的利息，應(yīng)于確認(rèn)投資收益時(shí)，按應(yīng)獲得的利息

借：應(yīng)收股息

貸：投資收益

6.實(shí)際收到利息時(shí)

借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）

投資收益（按實(shí)際收到的金額小于應(yīng)收利息賬面余額的差額）

貸：應(yīng)收股息（按應(yīng)收利息的賬面余額）

投資收益（按實(shí)際收到的金額大于應(yīng)收利息賬面余額的差額）

7.購入一次還本付息債券，各期期末按應(yīng)獲得的利息

借：長期債權(quán)投資

貸：投資收益

（五）存貨

1.購入材料或商品，如已取得發(fā)票等憑證或已支付資款，但材料或商品尚未運(yùn)抵時(shí)

借：在途物資（按購入材料的實(shí)際成本）

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款（按已支付的金額）

應(yīng)付賬款等（按應(yīng)支付的金額）

待購入的材料或商品運(yùn)抵小企業(yè)并驗(yàn)收入庫時(shí)

借：材料庫存商品

貸：在途物資

2.購入并已驗(yàn)收入庫的材料，按實(shí)際成本

借：材料應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款應(yīng)付賬款

3.自制并已驗(yàn)收入庫的材料，按生產(chǎn)過程中發(fā)生的實(shí)際成本

借：材料

貸：生產(chǎn)成本

4.委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的材料，按委托加工過程中發(fā)生的實(shí)際成本

借：材料

貸：委托加工物資

5.投資者投入的材料

借；材料（按投資各方確認(rèn)的價(jià)值）

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：實(shí)收資本等

6.接受捐贈(zèng)的材料，如捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相

關(guān)稅費(fèi)作為實(shí)際成本；捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按其市價(jià)或同類以及類似材料的市場價(jià)

格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本

借：材料應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值

銀行存款等

7.生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用材料，按實(shí)際成本

借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

營業(yè)費(fèi)川

管理費(fèi)用等

貸：材料

8.發(fā)出委托外單位加工的材料，按實(shí)際成本

借：委托加工物資

貸：材料

9.隨同商品舟售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按實(shí)際成本

借：營業(yè)費(fèi)用

貸：材料

10.隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按實(shí)際成本

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：材料

1L出租以及出借包裝物，在第一次領(lǐng)用時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：其他業(yè)務(wù)支出（如為出租包裝物）

營業(yè)費(fèi)用（如為出借包裝物）

貸：材料

12.收到出租包裝物的租金

借：現(xiàn)金銀行存款等

貸：其他業(yè)務(wù)收入等

13.收到出租以及出借包裝物的押金

借：現(xiàn)金銀行存款等

貸：其他應(yīng)付款

退回押金作相反會(huì)計(jì)分錄。

14.出售材料

借；銀行存款

應(yīng)收賬款等（按已收或應(yīng)收的價(jià)款）

貸：其他業(yè)務(wù)收入（按實(shí)現(xiàn)的銷售收入）

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

月度終了，按出售材料的實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：材料

15.定期清查盤點(diǎn)各種材料

（1）盤盈的各種材料，按其市價(jià)或同類以及類似材料的市場價(jià)格

借：材料

貸：管理費(fèi)用

（2）盤虧或毀損材料

如為自然災(zāi)害所造成的

借：營業(yè)外支出（按材料相關(guān)的成本及不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，在減去過失人或者

保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值后的余額）

其他應(yīng)收款等（按過失人或保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值））

貸：材料（按實(shí)際成本）

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

屬于其他情況的

借：管理費(fèi)用

其他應(yīng)收款等

貸：材料

應(yīng)交稅金一一增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

16.購入以及自制以及委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的低值易耗品實(shí)際成本的構(gòu)成

以及低值易耗品的清查盤點(diǎn)，比照“材料”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算。

17.一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時(shí)，將其全部價(jià)值計(jì)入有關(guān)的成本費(fèi)用

借：制造費(fèi)用

管理費(fèi)用等

貸：低值易耗品

報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值應(yīng)沖減有關(guān)的成本費(fèi)用

借：材料等

貸：制造費(fèi)用

管理費(fèi)用等

18.分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)

借：待攤費(fèi)用

長期待攤費(fèi)用

貸：低值易耗品

攤銷時(shí)

借：制造費(fèi)用

管理費(fèi)用等

貸：待攤費(fèi)用

長期待攤費(fèi)用

報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值沖減有關(guān)的成本費(fèi)用

借：材料等

貸：制造費(fèi)用

管理費(fèi)用等

19.從事工業(yè)生產(chǎn)的小企業(yè)庫存商品的核算生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品，按實(shí)際成本

借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本等

銷售產(chǎn)成品，結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

20.從事商品流通的小企業(yè)庫存商品的核算

（1）庫存商品采用進(jìn)價(jià)核算

①購入的商品到達(dá)驗(yàn)收入庫后

借：庫存商品（按商品進(jìn)價(jià)）

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款等（按實(shí)際應(yīng)付款項(xiàng)）

②委托外單位加工收回的商品，按委托加工商品的實(shí)際成本

借：庫存商品

貸：委托加工物資

③結(jié)轉(zhuǎn)銷售發(fā)出商品的成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

（2）采用售價(jià)核算的小企業(yè)

①購入的商品到達(dá)驗(yàn)收入庫后

借：庫存商品（按商品售價(jià)）

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款等（按商品進(jìn)價(jià)與增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)）

商品進(jìn)銷差價(jià)（按商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）

②委托外單位加工收回的商品

借：庫存商品（按商品售價(jià)）

貸：委托加工物資（按委托加工商品的實(shí)際成本）

商品進(jìn)銷差價(jià)（按商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）

③銷售發(fā)出商品，平時(shí)可按商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

月度終了，應(yīng)按商品進(jìn)銷差價(jià)率計(jì)算分?jǐn)偙驹乱唁N商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)

借：商品進(jìn)銷差價(jià)

貸：主營業(yè)務(wù)成本

21.小企業(yè)對庫存商品進(jìn)行清查盤點(diǎn)

（1）盤盈的庫存商品，按其市價(jià)或同類以及類似商品的市場價(jià)格作為實(shí)際成本

借：庫存商品

貸，管理費(fèi)用

（2）盤虧或毀損的庫存商品屬于自然災(zāi)害所造成的

借：營業(yè)外支出（按材料對應(yīng)的成本及不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，在減去過失人或者

保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值后的余額）

其他應(yīng)收款等（按過失人或保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值）

貸：庫存商品（按實(shí)際成本）

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：）

屬于其他情況的

借：管理費(fèi)用

其他應(yīng)收款等

貸：庫存商品

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

22.從事商品流通的小企業(yè)，如庫存商品采用售價(jià)核算，清查盤點(diǎn)時(shí)

（1）溢余的庫存商品

借：庫存商品（按商品售價(jià)）

貸：管理費(fèi)用（按商品進(jìn)價(jià)）

商品進(jìn)銷差價(jià)（按商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）

（2）盤虧或毀損的庫存商品屬于自然災(zāi)害造成的

借：營業(yè)外支出（按進(jìn)價(jià)和不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)減去過失人或者保險(xiǎn)公司

等的賠款和殘料價(jià)值之后的余額）

其他應(yīng)收款等（按過失人或保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值）

商品進(jìn)銷差價(jià)（按售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）

貸：庫存商品（按商品售價(jià)）

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

屬于其他情況的

借：管理費(fèi)用

其他應(yīng)收款等

商品進(jìn)銷差價(jià)

貸：庫存商品

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

23.（1）發(fā)給外單位加工的物資，按實(shí)際成本

借：委托加工物資

貸：材料

庫存商品等

按售價(jià)核算庫存商品的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品進(jìn)銷差價(jià)

（2）支付加工費(fèi)用以及應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等

借：委托加T物資

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

（3）需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代收代交

的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本

借：委托加工物資

貸：應(yīng)付賬款

銀行存款等

（4）收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的物資，按規(guī)定準(zhǔn)予抵汨的，按受托方代收代交的消費(fèi)稅

借：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：應(yīng)付賬款

銀行存款等

（5）收到加工完成驗(yàn)收入庫的物資和剩余物資，按實(shí)際成本

借：材料

庫存商品等

貸；委托加工物資

24.（1）將委托代銷的商品發(fā)交受托代銷單位，按實(shí)際成本（采用售價(jià)核算的，按售價(jià)）

借：委托代俏商品

貸：庫存商品

（2）收到代銷單位報(bào)來的代銷清單

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)

借：營業(yè)費(fèi)用

貸：應(yīng)收賬款

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)代俏商品成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：委托代銷商品

收到代銷單位代銷款項(xiàng)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

25.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

借：管理費(fèi)用（按可變現(xiàn)凈值低于成本的差額）

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存依,其價(jià)值以后得以恢復(fù),應(yīng)特網(wǎng)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備.轉(zhuǎn)網(wǎng)的

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備以原計(jì)提的金額為限

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：管理費(fèi)用

（六）待攤費(fèi)用

1.發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用

借：待攤費(fèi)用

貸：銀行存款

低值易耗品等

2.分期攤銷時(shí)

借：制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

其他業(yè)務(wù)支出等

貸：待攤費(fèi)用

二以及長期投資

（一）長期股權(quán)投資

1.以現(xiàn)金購入長期股權(quán)投資

借：長期股權(quán)投資（按實(shí)際支付的全部價(jià)款）

貸：銀行存款等

實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利

借：長期股權(quán)投資（按實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利后的差額）

應(yīng)收股利（按日宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）

貸：銀行存款等（按實(shí)際支付的價(jià)款）

2.小企業(yè)接受投資者投入的長期股權(quán)投資

借：長期股權(quán)投資（按投資各方確認(rèn)的價(jià)值）

貸：實(shí)收資本等

3.采用成本法核算的小企業(yè)，除追加或收回投資外，長期股權(quán)投資的賬面余額一般應(yīng)保

持不變。被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時(shí)

借：應(yīng)收股息

貸：投資收益

4.采用權(quán)益法核算的小企業(yè),長期股權(quán)投資的賬面余額應(yīng)根據(jù)小企業(yè)享有被投資單位所

有者權(quán)益份額的變動(dòng)，對長期股權(quán)投資的賬面余額進(jìn)行調(diào)整。

股權(quán)持有期間，小企業(yè)應(yīng)于每個(gè)會(huì)計(jì)期末，按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)

的凈利潤或凈虧損的份額，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面余額。如被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤，小企

業(yè)應(yīng)按應(yīng)享有的份額

借：長期股權(quán)投資貸：投資收益

如被投資企業(yè)發(fā)生凈虧損，小企業(yè)應(yīng)按應(yīng)分擔(dān)的份額（但以長期股權(quán)投資的賬面余額減

計(jì)至零為限）

借：投資收益

貸：長期股權(quán)投資

被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤，小企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額

借：應(yīng)收股息

貸：長期股權(quán)投資

5.實(shí)際分得現(xiàn)金股利或利潤時(shí)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股息

6.處置長期股權(quán)投資

借：銀行存款等（按實(shí)際取得的價(jià)款）

投資收益（按借方差額）

貸：長期股權(quán)投資（按長期股權(quán)投資的賬面余額）

應(yīng)收股息（按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤）

投資收益（按貸方差額）

（二）長期債權(quán)投資

1.購入長期債券付款時(shí)

借：長期債權(quán)投資一一債券投資（面值）（按債券面值）

一一債券技資（溢折價(jià)）（按借方差額）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（按支付的稅金以及手續(xù)費(fèi)等）

貸：銀行存款等（按實(shí)際支付的價(jià)款）

長期債權(quán)投資一一債券投資（溢折價(jià)）（按貸方差額）

實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息

借：長期債權(quán)投資一一債券投資（面值）一一

債券投資（溢折價(jià)）

財(cái)務(wù)費(fèi)用

應(yīng)收股息

貸：銀行存款等

長期債權(quán)投資一一債券投資（溢折價(jià)）

2.購入溢價(jià)發(fā)行的債券，每期結(jié)賬時(shí)

屬于一次還本付息的債券

借：長期債權(quán)投資一一債券投資（應(yīng)計(jì)利息）（按應(yīng)計(jì)的利息）

貸：長期債權(quán)投資一一債券投資（溢折價(jià)）（按應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)金額）

投資收益（按差額）

3.購入折價(jià)發(fā)行的債券，美期結(jié)賬時(shí)

屬于一次還本付息的債券

借：長期債權(quán)投資一一債券投資（應(yīng)計(jì)利息）（按應(yīng)計(jì)的利息）

長期債權(quán)投資一一債券投資（溢折價(jià)）（按應(yīng)分?jǐn)偟恼蹆r(jià)金額）

貸：投資收益（按兩者的合計(jì)金額）

屬于分期付息以及到期還本的債券

借：應(yīng)收股息（按應(yīng)計(jì)的利息）

長期債權(quán)投資一一債券投資（溢折價(jià)）（按應(yīng)分?jǐn)偟恼蹆r(jià)金額）

貸：投資收益（按兩者的合計(jì)金額）

4.出售或債券到期時(shí)收回本息

借：銀行存款（按收回金額）

長期債權(quán)投資一一債券投資（溢折價(jià)）

投資收益（按借方差額）貸：長期債權(quán)投資一一債券

投資（面值）

——債券投資（溢折價(jià)）

——債券投資（應(yīng)計(jì)利息）

應(yīng)收股息（按帳面余額）

投資收益（按貸方差額）

5.進(jìn)行除債券以外的其他債權(quán)投資，按實(shí)際支付的價(jià)款

借：長期債權(quán)投資一一其他債權(quán)投資（本金）

貸：銀行存款

6.其他債權(quán)投資到期，收回本息

借：銀行存款

貸：長期債權(quán)投資一一其他債權(quán)投資（本金）

——其他債權(quán)投資（應(yīng)計(jì)利息）

投資收益

三以及固定資產(chǎn)

（一）固定資產(chǎn)增減

1.購入不需要安裝的司定資產(chǎn)，按買價(jià)加上相關(guān)稅費(fèi)以及使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀

態(tài)前的其他支出

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，待安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入

“固定資產(chǎn)”科目。

2.自行建造完成的固定資產(chǎn)，按建造資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

3.投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值

借：固定資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本等

4.融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)于租賃開始日

借：固定資產(chǎn)一一融資租入固定資產(chǎn)（按租賃協(xié)議或合同確定的價(jià)款以及運(yùn)輸費(fèi)以及途

中保險(xiǎn)費(fèi)以及安裝調(diào)試費(fèi)以及融資租入固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款費(fèi)用等）

貸：長期應(yīng)付款一一應(yīng)付融資租賃款（按租賃協(xié)議或合同確定的設(shè)備價(jià)款）

銀行存款等（按支付的其他費(fèi)用）

租賃期滿，如合同規(guī)定將固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)

借：固定資產(chǎn)一一有關(guān)明細(xì)科目

貸：固定資產(chǎn)一一融資租入固定資產(chǎn)

5.接受捐贈(zèng)的固定資聲，按確定的入賬價(jià)值

借：固定資產(chǎn)

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值

6.盤盈的固定資產(chǎn)，按其市價(jià)或同類以及類似固定燙產(chǎn)的市場價(jià)格減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新

舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額

借：固定資產(chǎn)

貸：營業(yè)外收入

7.經(jīng)批掂無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按確定的成本

借：固定資產(chǎn)

貸：資本公積

8.與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果使可能流入小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì),

如延長了固定資產(chǎn)的使用壽命以及使生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高或是生產(chǎn)產(chǎn)品的成本實(shí)質(zhì)

性降低等，應(yīng)將發(fā)生的支出計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值

借：在建工程等

貸：銀行存款等

9.盤虧的固定資產(chǎn)

借：營業(yè)外支出（按固定資產(chǎn)賬面凈值）

累計(jì)折舊（按已提折舊）

貸：固定資產(chǎn)（按固定資產(chǎn)原價(jià)）

10.因出售以及報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理（按減少的固定資產(chǎn)賬面凈值）

累計(jì)折舊（按已提折舊）

貸：固定負(fù)產(chǎn)（按固定資產(chǎn)原價(jià)）

11.投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按本制度中關(guān)于非貨幣性交易的原則處理

12.捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理（按國定資產(chǎn)凈值）

累計(jì)折舊（按已提折舊）

貸：固定資產(chǎn)（按賬面原價(jià)）

借：固定資產(chǎn)清理（按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

貸：銀行存款等

借：營業(yè)外支出（按“固定資產(chǎn)清理”科目的余額）

貸：固定資產(chǎn)清理

（二）固定資產(chǎn)折舊

按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

借：制造費(fèi)用

管理費(fèi)用等

貸：累計(jì)折舊

（三）固定資產(chǎn)清理

1.出售以及報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理（按固定資產(chǎn)賬面凈值）

累計(jì)折舊（按已提折舊）

貸：固定資產(chǎn)（按固定資產(chǎn)原價(jià)）

2.清理過程中發(fā)生的交用以及應(yīng)交的稅金

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

應(yīng)交稅金等

3.收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款以及殘料價(jià)值和變價(jià)收入等

借：銀行存款

材料等

貸：固定資產(chǎn)清理

4.應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失入賠償?shù)膿p失

借：其他應(yīng)收款

貸：固定資產(chǎn)清理

5.生產(chǎn)經(jīng)營期間產(chǎn)生的固定資產(chǎn)清理凈收益

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入

6.牛產(chǎn)經(jīng)營期間產(chǎn)牛的固定資產(chǎn)清理凈損失

借：營業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理

（四）在建工程

1.購入為工程準(zhǔn)備的物資

借：工程物資

貸：銀行存款

應(yīng)付帳款

應(yīng)付票據(jù)

2.工程領(lǐng)用物資

借：在建工程

貸：工程物資

工程完工后對領(lǐng)出的剩余工程物資應(yīng)當(dāng)辦理退庫手續(xù)

借：工程物資

貸：在建工程

3.工程完工后剩余的物資，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)存貨的

借：材料（按材料的實(shí)際成本）

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：工程物資（按轉(zhuǎn)入存貨的剩余工程物資的賬面余額）

4.發(fā)包的工程，按合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程款以及備料款

借：在建工程一一建筑工程以及安裝工程等

貸；銀行存款

以撥付給承包企業(yè)的材料抵作預(yù)付備料款的，按工程物資的實(shí)際成本

借：在建工程一一建筑工程以及安裝工程等

貸：工程物資

將需要安裝的設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí)，按設(shè)務(wù)的成本

借：在建工程一一建筑工程以及安裝工程等

貸：工程物資

與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算，補(bǔ)付工程款

借：在建工程一一建筑工程以及安裝工程等

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款

5.自營的工程，領(lǐng)用工程用物資時(shí)，按工程物資的實(shí)際成本

借：在建工程一一建筑工程以及安裝工程等

貸：工程物資等

工程領(lǐng)用本企業(yè)的材料

借：在建工程一一建筑工程以及安裝工程等（按材料的實(shí)際成本加上不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)

稅額）

貸：材料（按材料的實(shí)際成本）

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品產(chǎn)品

借:在建工程一一建筑工程以及安裝工程等（按商品產(chǎn)品的實(shí)際成本加上應(yīng)交納的相關(guān)稅費(fèi)）

貸：庫存商品（按庫存商品的實(shí)際成本）

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資以及福利費(fèi)

借：在建工程一一建筑工程以及安裝工程等

貸：應(yīng)付工資

應(yīng)付福利費(fèi)

6.工程發(fā)生的工程管理費(fèi)以及征地費(fèi)以及可行性研究費(fèi)以及臨時(shí)設(shè)費(fèi)以及公證費(fèi)以及監(jiān)理

費(fèi)等

借：在建工程----其他支出

貸：銀行存款等

四以及無形資產(chǎn)和長期待攤費(fèi)用

（一）無形資產(chǎn)

1.購入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款

借：無形資產(chǎn)

貸：銀行存款

2.投資者投入的無形資產(chǎn)

借：無形資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本等

3.接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)，按確定的實(shí)際成本

借：無形資產(chǎn)

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值

4.自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按申請注冊過程中的實(shí)際支出

借：無形資產(chǎn)

貸：銀行存款等

相關(guān)的研發(fā)費(fèi)用于發(fā)生時(shí)

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款等

5.以支付土地出計(jì)金方式取得土地使用權(quán),按實(shí)際支付的價(jià)款

借：無形資產(chǎn)

貸：銀行存款等

待該土地開發(fā)時(shí)再將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程

借：在建工程等

貸：無形資產(chǎn)

6.出色無形資產(chǎn)

借：銀行存款等（按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓價(jià)款）

營業(yè)外支出（按借方差額）

貸：無形資產(chǎn)（按無形資產(chǎn)的賬面余額）

銀行存款（按支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅金（按應(yīng)交的相關(guān)稅金）

營業(yè)外收入（按貸方差額）

7.出租無形資產(chǎn)，按取得的租金收入

借：銀行存款等

貸：其他業(yè)務(wù)收入

結(jié)轉(zhuǎn)出租無形資產(chǎn)的成本

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：無形資產(chǎn)等

8.無形資產(chǎn)攤銷

借：管理費(fèi)用等

貸：無形資產(chǎn)

（二）長期待攤費(fèi)用

1.企業(yè)發(fā)生長期待攤費(fèi)用

借：長期待攤費(fèi)用

貸：有關(guān)科目

2.攤銷長期待攤費(fèi)用

借：制造費(fèi)用

管理費(fèi)用等

貸：長期待攤費(fèi)用

五以及流動(dòng)負(fù)債

（一）短期借款

1.借入各種短期借款

借：銀行存款

貸：短期借款

2.發(fā)生短期借款利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：預(yù)提費(fèi)用

銀行存款

3.歸還短期借款

借：短期借款

貸：銀行存款

（二）應(yīng)付票據(jù)

1.小企業(yè)開出以及承兌商業(yè)匯票或以商業(yè)承兌匯票抵付應(yīng)付賬款

借：材料

庫存商品

應(yīng)付賬款

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付票據(jù)

2.支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款

3.收到銀行支付到期票掘的付款通知

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：銀行存款

4.應(yīng)付票據(jù)到期，如小企業(yè)無力支付票款，按應(yīng)付票據(jù)的賬面余額

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：應(yīng)付賬款

5.如為帶息應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)按期計(jì)提利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付票據(jù)

（三）應(yīng)付賬款

1.購入材料以及商品等驗(yàn)收入庫，但貨款尚未支付

借：材料

庫存商品等（按發(fā)票賬單以及隨貨同行發(fā)票等有關(guān)憑證上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)

值）

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

2.接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，按供應(yīng)單位的發(fā)票賬單

借：生產(chǎn)成本

管理費(fèi)用等

貸：應(yīng)付賬款

3.償付應(yīng)付賬款

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款等

4.小企業(yè)開出以及承兌的商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款

借：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)付票據(jù)

5.確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款或是被其他單位承擔(dān)的應(yīng)付款項(xiàng)

借：應(yīng)付賬款

貸：資本公積

（四）應(yīng)付工資

1.向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資

借：現(xiàn)金

貸：銀行存款

2.發(fā)放工資

借：應(yīng)付工資

貸：現(xiàn)金

3.從應(yīng)付工資中扣還各種款項(xiàng)

借；應(yīng)付工資

貸：其他應(yīng)收款

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交個(gè)人所得稅等

4.職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門

借：現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)付款

5.按規(guī)定將應(yīng)發(fā)給職工的住房補(bǔ)貼專戶存儲(chǔ)

借：應(yīng)付工資

貸：銀行存款等

6.月份終了，將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配

借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

營業(yè)費(fèi)用

在建工程等

貸：應(yīng)付工資

（五）應(yīng)付福利費(fèi)

1.提取福利費(fèi)

借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

營業(yè)費(fèi)用

管理費(fèi)用

在建工程等

貸：應(yīng)付福利費(fèi)

2.支付的職工醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用以及職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)等

借：應(yīng)付福利費(fèi)

貸：現(xiàn)金

銀行存款等

（六）應(yīng)付利潤

1.根據(jù)批準(zhǔn)的利潤分配方案，按應(yīng)分配的利潤

借：利潤分配一一應(yīng)付利潤

貸：應(yīng)付利潤

2.實(shí)際支付時(shí)

借：應(yīng)付利潤

貸：現(xiàn)金以及銀行存款等

（七）應(yīng)交稅金

1.應(yīng)交增值稅

（1）國內(nèi)采購物資

借：材料

庫存商品等（按專用發(fā)票上記載的應(yīng)當(dāng)計(jì)入采購成本的金額）

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按專用發(fā)票上注明的增值稅額）

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)付票據(jù)（按應(yīng)付的金額）

銀行存款（按實(shí)際支付的金額）

購入物資發(fā)生的退貨，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

（2）接受投資轉(zhuǎn)入的物資

借：材料等（按投資各方確定的價(jià)值）

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按專用發(fā)票上注明的增值稅額）

貸：實(shí)收資本（按投資者在注冊資本中所占有的份額）

資本公積（按差額）

（3）接受應(yīng)稅勞務(wù)

借：生產(chǎn)成本

委托加工物資等（按專用發(fā)票上記載的應(yīng)當(dāng)計(jì)入加工以及修理修配等物資成本的金

額）

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按專用發(fā)票上注明的增值稅額）

貸：應(yīng)付賬款等（按應(yīng)付的金額）

銀行存款（按實(shí)際支付的金額）

（4）進(jìn)口物資

借，材料

庫存商品等（按進(jìn)口物資應(yīng)計(jì)入采購成本的金額）

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額）

貸：應(yīng)付賬款等（按應(yīng)付的金額）

銀行存款（按實(shí)際支付的金額）

（5）購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

借：材料

庫存商品等（按買價(jià)扣除按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額）

應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)

算的進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

銀行存款等

（6）銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)（包括將自產(chǎn)以及委托加工或購買的貨物分配給股東等）

借：應(yīng)收賬款

應(yīng)收票據(jù)

銀行存款

應(yīng)付利潤等（按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入?yún)s按規(guī)定收取的噌值不兌額）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入）

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

發(fā)生的銷售退回，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

（7）實(shí)行“免以及抵以及退”辦法的生產(chǎn)性小企業(yè)，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口物資不予免征

以及抵扣和退稅的稅額，計(jì)入出口物資成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額

借：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（出口退稅）

因應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未全部抵扣，按規(guī)定應(yīng)予退回的稅款

借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（出口退稅）

收到退網(wǎng)的稅款

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

（8）未實(shí)行“免以及抵以及退”辦法的小企業(yè)，物資出口銷售時(shí)

借：應(yīng)收賬款（按當(dāng)期出II物資應(yīng)收的款項(xiàng)及按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅的合計(jì)金額）

主營業(yè)務(wù)成本（按規(guī)定計(jì)算的不予退回的稅金）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（按當(dāng)期出口物資實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入）

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

收到退回的稅款

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

（9）小企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目以及作為投資以及集體福利消費(fèi)以及

贈(zèng)送他入等，應(yīng)視同銷售物資計(jì)算應(yīng)交增值稅

借：在建工程

長期股權(quán)技資

應(yīng)付福利費(fèi)

營業(yè)外支出等

貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（10）隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定收取的增值稅

借：應(yīng)收賬款等

貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（11）購進(jìn)的物資以及在芹品以及產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購進(jìn)物資改變用途等原因,

其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)相應(yīng)咕?入有關(guān)科目

借：管理費(fèi)用

在建工程

應(yīng)付福利費(fèi)等

貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（12）本月上交本月的應(yīng)交增值稅

借：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

2.未交增值稅

（1）月度終了，將本月應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)

交稅金一一未交增值稅”明細(xì)科目

借：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅金一一未交增值稅

（2）將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”明細(xì)科目轉(zhuǎn)

入“應(yīng)交稅金一一未交增值稅”明細(xì)科目

借：應(yīng)交稅金一一未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

（3）本月上交上期應(yīng)交未交的增值稅

借：應(yīng)交稅金一一未交增值稅

貸：銀行存款

3.應(yīng)交消費(fèi)稅

（1）銷售需要交納消費(fèi)稅的物資應(yīng)交的消費(fèi)稅

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交消費(fèi)稅

退貨時(shí)作相反會(huì)計(jì)分錄。

（2）隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交消費(fèi)稅

（3）需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托方代收代交稅款（除受托加工或翻新改制金

銀首飾按規(guī)定由受托方交納消費(fèi)稅外）

委托加工物資收回后直接用于銷售的，將代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本

借：委托加工物資

貸：應(yīng)付賬款

銀行存款等

委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，對于代收代交準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅

借：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：應(yīng)付賬款

銀行存款

（4）需要交納消費(fèi)稅的進(jìn)U物資，其交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)物資的成本

借：固定資產(chǎn)

材料

庫存商品等

貸：銀行存款等

（5）免征消費(fèi)稅的出口物資應(yīng)分別不同情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

①生產(chǎn)性小企業(yè)直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口的物資，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計(jì)算應(yīng)

交消費(fèi)稅。

②通過外貿(mào)企業(yè)出口物資時(shí)，如按規(guī)定實(shí)行先征后退辦法的，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，按應(yīng)交消費(fèi)

稅

借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交消費(fèi)稅

收到退回的稅金

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

發(fā)生退關(guān)以及退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅，作相反會(huì)計(jì)分錄。

（6）小企業(yè)將物資銷售給外貿(mào)企業(yè)，由外貿(mào)企業(yè)自營出口的，其交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入主營

業(yè)務(wù)稅金及附加

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交消費(fèi)稅

（7）交納消費(fèi)稅

借：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：銀行存款

4.應(yīng)交營業(yè)稅

（1）發(fā)生應(yīng)交納營業(yè)稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按其營業(yè)額和規(guī)定的稅率，計(jì)算應(yīng)交納的營業(yè)稅

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交營業(yè)稅

（2）銷售不動(dòng)產(chǎn)，按銷包:額計(jì)算的營業(yè)稅

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交營業(yè)稅

（3）交納營業(yè)稅

借；應(yīng)交稅金一一應(yīng)交營業(yè)稅

貸：銀行存款

5.應(yīng)交資源稅

（1）銷售物資應(yīng)交納的資源稅

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交資源稅

（2）自產(chǎn)自用的物資應(yīng)交納的資源稅

借：生產(chǎn)成本

貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交資源稅

（3）收購未稅礦產(chǎn)品

借：材料等（按實(shí)際支付的收購款和代扣代交的資源稅）

貸：銀行存款（按實(shí)際支付的收購款）

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交資源稅（按代扣代交的資源稅）

（4）外購液體鹽加工固體鹽，在購入液體鹽時(shí)

借：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交資源稅（按允許抵扣的資源稅）

材料等（按外購價(jià)款減去允許抵扣資源稅后的金額）

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款等（按應(yīng)支付的全部價(jià)款）

加工成固體鹽后，在銷售時(shí)按計(jì)算出的銷售固體鹽應(yīng)交的資源稅

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交資源稅

將銷售固體鹽應(yīng)交納資源稅扣抵液體鹽已納資源稅后的差額上交時(shí)

借：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交資源稅

貸：銀行存款

（5）交納資源稅

借：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交資源稅

貸：銀行存款

6.應(yīng)交所得稅

（1）計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)交的所得稅

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交所得稅

（2）交納所得稅

借：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

7.應(yīng)交土地增值稅

（1）應(yīng)交納的土地增值稅

借：固定資產(chǎn)清理

在建工程等

貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交土地增值稅

（2）交納土地增值稅

借：應(yīng)交稅金應(yīng)交土地增值稅

貸：銀行存款等

8.應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

（1）按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

（2）交納城市維護(hù)建設(shè)稅

借：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

貸：銀行存款

9.應(yīng)交房產(chǎn)稅以及應(yīng)交.土地使用稅以及應(yīng)交車船使用稅

（1）按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的房產(chǎn)稅以及土地使用稅以及車船使用稅

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交房產(chǎn)稅

——應(yīng)交土地使用稅

一一應(yīng)交車船使用稅

（2）交納房產(chǎn)稅以及土地使用稅以及車船使用稅

借：應(yīng)交稅金----應(yīng)交房產(chǎn)稅

——應(yīng)交土地使用稅

一一應(yīng)交車船使用稅

貸：銀行存款

10.應(yīng)交個(gè)人所得稅

（1）按規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代交的職工個(gè)人所得稅

借：應(yīng)付工資

貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交個(gè)人所得稅

（2）交納個(gè)人所得稅

借：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

11.小企業(yè)因多交等原因收到返還的所得稅

借：銀行存款

貸：所得稅

12.小企業(yè)因多交等原因收到返還的消費(fèi)稅以及營業(yè)稅等，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)

借：銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加等

13.小企業(yè)因多交等原因收到返還的增值稅，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)

借：銀行存款

貸：營業(yè)外收入

（八）其他應(yīng)交款

1.企'也按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的各種款項(xiàng)

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

管理費(fèi)用等

貸：其他應(yīng)交款

2.實(shí)際交納各種款項(xiàng)

借：其他應(yīng)交款

貸：銀行存款

（九）其他應(yīng)付款

1.發(fā)生的各種應(yīng)付以及暫收款項(xiàng)

借：銀行存款

管理費(fèi)用等

貸：其他應(yīng)付款

2.支付各種應(yīng)付以及暫收款項(xiàng)

借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款等

（十）預(yù)提費(fèi)用

1.按規(guī)定預(yù)提計(jì)入本期成本費(fèi)用的各項(xiàng)支出

借：制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用等

貸：預(yù)提費(fèi)用

2.實(shí)際支出

借：預(yù)提費(fèi)用

貸：銀行存款等

實(shí)際發(fā)生的支出大于已經(jīng)預(yù)提的數(shù)額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。

（十一）待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值

1.小企業(yè)接受貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)，按實(shí)際取得的金額

借：現(xiàn)金

銀行存款等

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值一一接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值

2.小企業(yè)接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)

借：庫存商品

固定資產(chǎn)等（捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額及相關(guān)稅費(fèi)；捐贈(zèng)方

未提供有關(guān)憑據(jù)的，按其市價(jià)或同類以及類似非貨幣性姿產(chǎn)的市場價(jià)格估計(jì)的金額及相關(guān)稅

費(fèi)）

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值一一接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值（按接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值）