PAGE8電子商務(wù)稅收征管的難點(diǎn)分析目錄TOC\o"1-3"\h\u12121電子商務(wù)稅收征管的難點(diǎn)分析 16096（一）電子商務(wù)與傳統(tǒng)企業(yè)財(cái)稅沖突 125161.稅務(wù)登記和屬地管理 1195792.課稅對(duì)象難界定 1106553.其他納稅要素 25462（二）稅收征管難度較大 2126651.稅務(wù)登記失效 2177032.電子發(fā)票難獲取 2113.納稅申報(bào)準(zhǔn)確性存疑 289624.稅務(wù)檢查難度較大 3（一）電子商務(wù)與傳統(tǒng)企業(yè)財(cái)稅沖突1.稅務(wù)登記和屬地管理在企業(yè)進(jìn)行其他實(shí)體稅務(wù)貿(mào)易中,納稅人必須按法律要求,在領(lǐng)到其企業(yè)所在地實(shí)體營(yíng)業(yè)管理許可證后三十日內(nèi),向企業(yè)所在地同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。現(xiàn)在的電子商務(wù)在線(xiàn)上發(fā)展了起來(lái)后,大量的中小商戶(hù)把他們的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到了線(xiàn)上。目前國(guó)內(nèi)大型第三方電商平臺(tái)均已辦理工商登記,實(shí)現(xiàn)正常經(jīng)營(yíng)納稅。但諸如淘寶網(wǎng)這樣的大型c2c電商平臺(tái)上中小微型賣(mài)家,絕大多數(shù)既不需要辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照,也不需要再申請(qǐng)辦理相關(guān)的稅務(wù)登記,而是經(jīng)過(guò)網(wǎng)上注冊(cè)即可開(kāi)展線(xiàn)上交易。他們的營(yíng)業(yè)地址可以是某個(gè)寫(xiě)字樓，某個(gè)工廠，或者是某個(gè)村，某片田；既可在國(guó)內(nèi),也可在海外。如果經(jīng)營(yíng)者對(duì)其地址不作明確的說(shuō)明,那么稅務(wù)機(jī)關(guān)將無(wú)從考證其經(jīng)營(yíng)地址，也會(huì)因?yàn)閷俚毓茌牂?quán)問(wèn)題而難以判斷該網(wǎng)站是否屬于自己的管轄區(qū)。2.課稅對(duì)象難界定現(xiàn)代化電商在納稅人、課稅對(duì)象和其他稅收要素的界定上存在爭(zhēng)議，與傳統(tǒng)企業(yè)貿(mào)易稅收脫節(jié)，難以保證其公平性，從而破壞了稅收中性原則。從稅收的效率原則看，電子商務(wù)具備極強(qiáng)的虛擬性，納稅義務(wù)人無(wú)時(shí)不刻都披著馬甲，用虛假的ID進(jìn)行買(mǎi)賣(mài)，保障買(mǎi)賣(mài)雙方隱私的同時(shí)，無(wú)疑增加了納稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅主體界定的困難。另外，還有一個(gè)問(wèn)題是電子商務(wù)所交易產(chǎn)品的購(gòu)銷(xiāo)量可能會(huì)發(fā)生不相等的情況。我們?cè)趯?shí)體店鋪中發(fā)生的買(mǎi)賣(mài)行為，所購(gòu)買(mǎi)的商品是確定的，但作為數(shù)字化信息存在的電商產(chǎn)品，則可以復(fù)制或下載，這就使得復(fù)制的相同產(chǎn)品很難被確定為課稅對(duì)象。3.其他納稅要素從對(duì)稅收各要素的界定來(lái)看，電子商務(wù)虛擬的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，納稅義務(wù)人用隱秘的ID及地址進(jìn)行交易，并不會(huì)與商家簽訂有形的合同，并且隨著互聯(lián)網(wǎng)隱私加密安全技術(shù)的發(fā)展，納稅義務(wù)人在原本就隱匿的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下變得更難確定了。從稅務(wù)征收的又一關(guān)鍵詞“地域”來(lái)看，電子商務(wù)中納稅地點(diǎn)是極其復(fù)雜多樣的，應(yīng)確定在貨物發(fā)出所在地，還是賣(mài)家收貨所在地，還是商家網(wǎng)店服務(wù)器注冊(cè)地，現(xiàn)階段仍存在著巨大爭(zhēng)議，依舊沒(méi)有一套完備的法律方案去規(guī)范。（二）稅收征管難度較大1.稅務(wù)登記失效工商登記是現(xiàn)行的稅務(wù)登記依據(jù)。從稅收征管起點(diǎn)和稅務(wù)登記情況來(lái)看,像目前淘寶、阿里巴巴這樣c2c模式的交易平臺(tái),其中很多的中小賣(mài)家通過(guò)一種家族小組的形式經(jīng)營(yíng)存在,那么將一件物品推銷(xiāo)出去以后根本不需要開(kāi)票或者納稅,加之自身納稅意識(shí)淡薄,也鮮少辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法準(zhǔn)確地掌握諸如此類(lèi)中小商家信息,難以確定其經(jīng)營(yíng)情況,故而無(wú)法對(duì)其進(jìn)行征管,造成大量稅款流失。2.電子發(fā)票難獲取眾所周知，傳統(tǒng)稅務(wù)征收非常依賴(lài)于紙質(zhì)的憑證管理。然而在電子商務(wù)中，由于其虛擬性，數(shù)據(jù)信息采取電子形式保存，各種的憑證處理均為無(wú)紙化操作。此類(lèi)數(shù)據(jù)信息受網(wǎng)絡(luò)隱私保護(hù)因素的影響，很難讓各地大大小小的稅務(wù)系統(tǒng)接入各大電商的交易數(shù)據(jù)，安全安心地直接對(duì)接給納稅部門(mén)，這也阻礙了稅收征管。此外，除了涉及售后保修服務(wù)的計(jì)算機(jī)、通信類(lèi)的電子產(chǎn)品，和需要向海關(guān)申報(bào)稅款的跨境進(jìn)口產(chǎn)品外，其他的產(chǎn)品公司為了少繳納稅款，很少會(huì)主動(dòng)詢(xún)問(wèn)消費(fèi)者是否需要發(fā)票。而作為消費(fèi)者，除了必要的公司報(bào)銷(xiāo)之外，索要發(fā)票的意識(shí)普遍比較淡薄，這也使稅源大量流失。3.納稅申報(bào)準(zhǔn)確性存疑電子商務(wù)平臺(tái)中，更多的是小微型企業(yè)以及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，這類(lèi)商家往往沒(méi)有設(shè)立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臅?huì)計(jì)核算制度，沒(méi)有專(zhuān)門(mén)人員負(fù)責(zé)納稅申報(bào)等工作，納稅意識(shí)與法律意識(shí)相對(duì)淡薄，為了搜集他們的資料和信息，核實(shí)其申報(bào)的準(zhǔn)確性，必將動(dòng)用大量的人力物力，為稅收征管工作帶來(lái)了巨大的成本，然而即使在這樣龐大的工作量之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)也無(wú)法確認(rèn)商家提交的信息是否全面準(zhǔn)確。稅務(wù)局在對(duì)商品征稅時(shí),是按照銀行帳戶(hù)所產(chǎn)生的貿(mào)易流水情況作為其納稅依據(jù),部分商品出現(xiàn)了不規(guī)范的行為,例如空拍,刷單雖然被視為是商品資金空轉(zhuǎn),沒(méi)有實(shí)際進(jìn)行貨物的銷(xiāo)售,未發(fā)生相應(yīng)的稅收行為,不可能存在被征稅人確認(rèn)的收入,但在我國(guó)現(xiàn)有的稅制制度下,電商在進(jìn)行銷(xiāo)售的過(guò)程中也應(yīng)當(dāng)被繳納稅,其法律上的事實(shí)也就是其客觀上的銷(xiāo)售行為,可能性導(dǎo)致要交的所得稅已遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于銷(xiāo)售額本身，導(dǎo)致依法治稅難度增加。4.稅務(wù)檢查難度較大電子商務(wù)的交易活動(dòng)具有非現(xiàn)實(shí)性?，F(xiàn)在的PS等技術(shù)完全可以篡改電子交易憑證和相關(guān)線(xiàn)上信息。而結(jié)算方式也是多樣的，這就要求稅務(wù)機(jī)關(guān)有多方聯(lián)動(dòng)的能力，而事實(shí)是各方信息不透明，交互困難，再加上商家或平臺(tái)可能刻意隱瞞，這就使得稅收檢查工作