2024年湖北省江陵縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力參與社會產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.分配B.交換C.生產(chǎn)D.消費答案：A答案分析：稅收是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國民收入分配，強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N方式，本質(zhì)是分配關(guān)系。2.以下不屬于增值稅應(yīng)稅行為的是（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)D.單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)答案：D答案分析：單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)，不屬于增值稅應(yīng)稅行為，不征收增值稅。A、B、C選項均屬于增值稅應(yīng)稅行為。3.企業(yè)所得稅的基本稅率是（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C答案分析：企業(yè)所得稅的基本稅率為25%。符合條件的小型微利企業(yè)等適用優(yōu)惠稅率。4.下列各項中，應(yīng)計入工資、薪金所得項目計征個人所得稅的是（）。A.獨生子女補貼B.托兒補助費C.差旅費津貼D.年終加薪答案：D答案分析：年終加薪屬于工資、薪金所得項目。獨生子女補貼、托兒補助費、差旅費津貼不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼，不征收個人所得稅。5.消費稅采用的稅率形式有（）。A.比例稅率B.定額稅率C.比例稅率和定額稅率D.累進(jìn)稅率答案：C答案分析：消費稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式，如白酒采用比例稅率加定額稅率。6.稅務(wù)機關(guān)對納稅人實施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作是（）。A.稅務(wù)登記B.納稅申報C.稅款征收D.稅務(wù)檢查答案：A答案分析：稅務(wù)登記是稅務(wù)機關(guān)對納稅人實施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作，便于稅務(wù)機關(guān)掌握稅源情況。7.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當(dāng)月購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票注明稅額6萬元，已知增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.7B.13C.19D.6答案：A答案分析：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額，銷項稅額=100×13%=13萬元，進(jìn)項稅額為6萬元，所以應(yīng)繳納增值稅=13-6=7萬元。8.根據(jù)稅收征管法規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起（）日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。A.10B.15C.30D.60答案：B答案分析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。9.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）。A.稅收法律關(guān)系的主體只能是國家B.稅收法律關(guān)系的客體是納稅人C.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是權(quán)利和義務(wù)D.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅由稅務(wù)機關(guān)決定答案：C答案分析：稅收法律關(guān)系的主體包括國家、稅務(wù)機關(guān)和納稅人等；客體是稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對象，如貨物、所得等；稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅由稅收法律事實決定。其內(nèi)容是主體享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)。10.某小規(guī)模納稅人2024年第二季度銷售貨物取得含稅銷售額30.9萬元，已知征收率為3%，則該小規(guī)模納稅人第二季度應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.0.9B.0.89C.0.93D.3.09答案：A答案分析：不含稅銷售額=30.9÷(1+3%)=30萬元，應(yīng)繳納增值稅=30×3%=0.9萬元。11.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B答案分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。12.個人取得的利息、股息、紅利所得，以（）為應(yīng)納稅所得額。A.每次收入額B.每月收入額C.全年收入額D.收入減去一定費用后的余額答案：A答案分析：個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不扣除任何費用。13.稅務(wù)行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.拘役答案：D答案分析：拘役是刑罰，不是稅務(wù)行政處罰的種類。稅務(wù)行政處罰包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等。14.下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.房地產(chǎn)的繼承B.房地產(chǎn)的出租C.房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓D.房地產(chǎn)的抵押答案：C答案分析：房地產(chǎn)的繼承、出租、抵押在抵押期間未發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅征稅范圍，房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓發(fā)生了權(quán)屬轉(zhuǎn)移，屬于征稅范圍。15.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）個月。A.1B.2C.3D.6答案：C答案分析：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。16.某企業(yè)2024年應(yīng)納稅所得額為200萬元，已知企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2024年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.25B.50C.75D.100答案：B答案分析：應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=200×25%=50萬元。17.增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的，按照發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和（）的扣除率計算進(jìn)項稅額。A.9%B.10%C.13%D.17%答案：A答案分析：增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的，按照發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。18.下列關(guān)于印花稅的表述中，錯誤的是（）。A.印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟憑證所征收的一種稅B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種C.營業(yè)賬簿按件貼花D.印花稅實行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票的繳納辦法答案：C答案分析：營業(yè)賬簿中資金賬簿按實收資本和資本公積的合計金額的一定比例貼花，其他賬簿按件貼花，C表述不全面。19.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新建商品房，取得銷售收入5000萬元，已知該企業(yè)為取得土地使用權(quán)支付的金額為1000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為2000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用為400萬元，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為275萬元，已知房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)加計扣除比例為20%，則該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A.0B.281.25C.562.5D.843.75答案分析：首先計算扣除項目金額：取得土地使用權(quán)所支付的金額為1000萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本為2000萬元；房地產(chǎn)開發(fā)費用400萬元；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金275萬元；加計扣除=(1000+2000)×20%=600萬元?？鄢椖拷痤~合計=1000+2000+400+275+600=4275萬元。增值額=5000-4275=725萬元。增值率=725÷4275≈17%，增值率未超過50%，適用稅率為30%。應(yīng)繳納土地增值稅=725×30%=217.5萬元，無正確選項。20.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額（）的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。A.2%B.2.5%C.8%D.14%答案：C答案分析：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。21.下列行為中，不屬于視同銷售貨物行為的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)貨物無償贈送他人D.將委托加工的貨物用于投資答案：B答案分析：將外購貨物用于個人消費，不屬于視同銷售貨物行為，其進(jìn)項稅額不得抵扣。A、C、D選項屬于視同銷售貨物行為。22.個人所得稅專項附加扣除中，子女教育按照每個子女每月（）元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。A.500B.1000C.1500D.2000答案：B答案分析：個人所得稅專項附加扣除中，子女教育按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。23.稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）個月。A.1B.3C.6D.12答案：C答案分析：稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月。24.下列關(guān)于資源稅的表述中，正確的是（）。A.資源稅只對開采的自然資源征稅B.資源稅采用從價計征的方式C.資源稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅資源的單位和個人D.資源稅的征稅對象是所有的自然資源答案：C答案分析：資源稅對在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅資源的單位和個人征收；資源稅有從價計征、從量計征等方式；并非對所有自然資源征稅。25.某企業(yè)2024年實際發(fā)生合理的工資、薪金支出100萬元，發(fā)生職工福利費支出15萬元，已知企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除，則該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的職工福利費支出為（）萬元。A.14B.15C.100×14%=14萬元，所以準(zhǔn)予扣除的職工福利費支出為14萬元。26.印花稅應(yīng)稅憑證應(yīng)當(dāng)于（）貼花。A.書立或者領(lǐng)受時B.簽訂合同時C.履行合同時D.年終時答案：A答案分析：印花稅應(yīng)稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時貼花。27.納稅人銷售應(yīng)稅消費品，其消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）。A.取得銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天C.收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天D.報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天答案：C答案分析：納稅人銷售應(yīng)稅消費品，其消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。28.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的是（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象是城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地B.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人實際占用的土地面積C.城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率D.以上都正確答案：D答案分析：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象是城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地；計稅依據(jù)是納稅人實際占用的土地面積；采用定額稅率。29.某企業(yè)2024年年初擁有房產(chǎn)原值5000萬元，已知房產(chǎn)原值減除比例為30%，房產(chǎn)稅稅率為1.2%，則該企業(yè)2024年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A.42B.33.6C.50.4D.60答案分析：應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×稅率=5000×(1-30%)×1.2%=42萬元。30.稅務(wù)機關(guān)查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶，須經(jīng)（）批準(zhǔn)。A.縣以上稅務(wù)局（分局）局長B.設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長C.省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局局長D.國家稅務(wù)總局局長答案：A答案分析：稅務(wù)機關(guān)查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶，須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)。二、多項選擇題（每題2分，共30分）1.稅收的特征包括（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC答案分析：稅收具有強制性、無償性和固定性的特征，不具有自愿性。2.下列屬于增值稅免稅項目的有（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.避孕藥品和用具C.古舊圖書D.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備答案：ABCD答案分析：以上選項均屬于增值稅免稅項目。3.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（）。A.國有企業(yè)B.集體企業(yè)C.私營企業(yè)D.個人獨資企業(yè)答案：ABC答案分析：個人獨資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，繳納個人所得稅，A、B、C選項屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。4.個人所得稅的應(yīng)稅所得項目包括（）。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費所得答案：ABCD答案分析：個人所得稅應(yīng)稅所得項目包括工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得等九項。5.消費稅的征稅范圍包括（）。A.煙B.酒C.高檔化妝品D.小汽車答案：ABCD答案分析：消費稅的征稅范圍包括煙、酒、高檔化妝品、小汽車等15個稅目。6.稅務(wù)登記包括（）。A.開業(yè)登記B.變更登記C.注銷登記D.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記答案：ABCD答案分析：稅務(wù)登記包括開業(yè)登記、變更登記、注銷登記、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記等。7.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的表述中，正確的有（）。A.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用B.增值稅小規(guī)模納稅人需要開具增值稅專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開C.增值稅專用發(fā)票是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項稅額的憑證D.增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)，分別為發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)答案：ABCD答案分析：以上關(guān)于增值稅專用發(fā)票的表述均正確。8.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.罰金、罰款和被沒收財物的損失答案：ABCD答案分析：以上支出在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時均不得扣除。9.土地增值稅的扣除項目包括（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金答案：ABCD答案分析：土地增值稅扣除項目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金以及加計扣除等。10.印花稅的征稅范圍包括（）。A.合同B.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)C.營業(yè)賬簿D.權(quán)利、許可證照答案：ABCD答案分析：印花稅征稅范圍包括合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照等。11.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰的表述中，正確的有（）。A.稅務(wù)行政處罰的實施主體是稅務(wù)機關(guān)B.稅務(wù)行政處罰必須以事實為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩C.稅務(wù)行政處罰遵循公正、公開原則D.稅務(wù)行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等答案：ABCD答案分析：以上關(guān)于稅務(wù)行政處罰的表述均正確。12.資源稅的征稅對象包括（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.金屬礦答案：ABCD答案分析：資源稅的征稅對象包括原油、天然氣、煤炭、金屬礦等應(yīng)稅資源。13.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人包括（）。A.擁有土地使用權(quán)的單位和個人B.土地使用權(quán)共有的，共有各方C.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，實際使用人D.擁有土地使用權(quán)的單位不在土地所在地的，代管人或?qū)嶋H使用人答案：ABCD答案分析：以上均屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。14.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有（）。A.房產(chǎn)余值B.房產(chǎn)租金收入C.房產(chǎn)原值D.房產(chǎn)市場價格答案：AB答案分析：房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有房產(chǎn)余值和房產(chǎn)租金收入兩種。15.下列關(guān)于稅收征管法的表述中，正確的有（）。A.稅收征管法是稅收征收管理的基本法律B.稅收征管法適用于稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收的征收管理C.稅收征管法的目的是加強稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為D.稅收征管法規(guī)定了稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利和義務(wù)，也規(guī)定了納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)答案：ABCD答案分析：以上關(guān)于稅收征管法的表述均正確。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財政收入的唯一形式。（）答案：錯誤答案分析：稅收是國家取得財政收入的主要形式，但不是唯一形式，國家還可以通過國有資產(chǎn)收益、國債等形式取得財政收入。2.增值稅一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，必須向購買方開具增值稅專用發(fā)票。（）答案：錯誤答案分析：增值稅一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，向消費者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)等情形不得開具增值稅專用發(fā)票。3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（）答案：錯誤答案分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。4.個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額減除費用800元后的余額為應(yīng)納稅所得額。（）答案：錯誤答案分析：個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不扣除任何費用。5.消費稅只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收。（）答案：錯誤答案分析：消費稅在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口、零售、批發(fā)等環(huán)節(jié)征收，并非只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)。6.稅務(wù)登記是稅務(wù)機關(guān)對納稅人實施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作。（）答案：正確答案分析：稅務(wù)登記便于稅務(wù)機關(guān)掌握稅源情況，是稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作。7.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款。（）答案：錯誤答案分析：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款。8.土地增值稅的計稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。（）答案：正確答案分析：土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額為計稅依據(jù)。9.印花稅的稅率只有比例稅率一種。（）答案：錯誤答案分析：印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種。10.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，不得在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）答案：錯誤答案分析：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答案：（1）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同：增值稅一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位；小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。目前，年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下的為小規(guī)模納稅人。（2）計稅方法不同：一般納稅人采用一般計稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額；小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率。（3）稅率和征收率不同：一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等；小規(guī)模納稅人適用征收率，目前常見為3%（部分業(yè)務(wù)有優(yōu)惠）。（4）發(fā)票使用不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票；小規(guī)模納稅人一般只能開具普通發(fā)票，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開（目前部分行業(yè)小規(guī)模納稅人可自行開具專票）。（5）賬務(wù)處理不同：一般納稅人有進(jìn)項稅額、銷項稅額等明細(xì)核算；小規(guī)模納稅人只核算應(yīng)納稅額，不核算進(jìn)項稅額。2.簡述企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算方法。答案：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算方法有兩種：（1）直接法：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不