企業(yè)管理審計管理制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)企業(yè)管理，規(guī)范管理審計工作，保障企業(yè)資產(chǎn)安全、完整，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于企業(yè)內(nèi)部各部門、各分支機(jī)構(gòu)以及全資、控股子公司的管理審計活動。（三）基本原則1.獨(dú)立性原則：管理審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)獨(dú)立于被審計對象，不受其他部門、個人的干涉，以保證審計結(jié)果的客觀、公正。2.客觀性原則：審計人員應(yīng)依據(jù)客觀事實(shí)進(jìn)行審計，以審計證據(jù)為基礎(chǔ)，如實(shí)反映審計發(fā)現(xiàn)的問題和情況。3.公正性原則：審計工作應(yīng)遵循公正的原則，對所有被審計對象一視同仁，不偏袒任何一方。4.全面性原則：管理審計應(yīng)涵蓋企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，包括但不限于財務(wù)、采購、銷售、生產(chǎn)、人力資源等。5.重要性原則：根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，對重要事項(xiàng)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)審計，關(guān)注重大風(fēng)險和潛在問題。二、管理審計機(jī)構(gòu)與人員（一）管理審計機(jī)構(gòu)設(shè)置企業(yè)設(shè)立獨(dú)立的管理審計部門，直屬企業(yè)董事會領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)組織實(shí)施企業(yè)的管理審計工作。（二）人員配備管理審計部門應(yīng)配備足夠數(shù)量的專業(yè)審計人員，包括具有財務(wù)、審計、管理、法律等專業(yè)背景的人員，以滿足審計工作的需要。（三）人員職責(zé)1.審計部門負(fù)責(zé)人職責(zé)負(fù)責(zé)制定管理審計工作計劃和方案。組織實(shí)施管理審計項(xiàng)目，對審計工作質(zhì)量負(fù)責(zé)。協(xié)調(diào)與其他部門的關(guān)系，保障審計工作順利進(jìn)行。審核審計報告，向董事會匯報審計工作情況。2.審計人員職責(zé)按照審計計劃和方案，開展具體的審計工作，收集審計證據(jù)。編制審計工作底稿，記錄審計過程和發(fā)現(xiàn)的問題。參與審計報告的撰寫，提出審計意見和建議。跟蹤審計建議的落實(shí)情況，對整改效果進(jìn)行評價。三、管理審計工作流程（一）審計計劃制定1.每年年初，管理審計部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營計劃以及內(nèi)部管理的需要，制定年度管理審計工作計劃，報董事會批準(zhǔn)后實(shí)施。2.年度管理審計工作計劃應(yīng)明確審計項(xiàng)目、審計范圍、審計重點(diǎn)、審計時間安排等內(nèi)容。（二）審計準(zhǔn)備1.根據(jù)審計項(xiàng)目成立審計組，指定審計組長。審計組應(yīng)熟悉被審計對象的基本情況，了解相關(guān)業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制制度。2.審計組制定具體的審計實(shí)施方案，明確審計目標(biāo)、審計內(nèi)容、審計方法、審計步驟以及人員分工等。3.向被審計對象發(fā)送審計通知書，告知審計的目的、范圍、時間以及需要提供的資料等。（三）審計實(shí)施1.審計人員通過審查會計憑證、賬簿、報表，查閱文件資料，實(shí)地觀察，詢問相關(guān)人員等方法，收集審計證據(jù)。2.審計人員應(yīng)詳細(xì)記錄審計過程和發(fā)現(xiàn)的問題，編制審計工作底稿。審計工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，能夠支持審計報告的撰寫。3.在審計過程中，審計人員應(yīng)與被審計對象充分溝通，聽取其意見和解釋，對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行核實(shí)和確認(rèn)。（四）審計報告1.審計組在完成現(xiàn)場審計工作后，應(yīng)及時整理審計資料，撰寫審計報告。審計報告應(yīng)包括審計概況、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計意見和建議等內(nèi)容。2.審計報告初稿形成后，應(yīng)征求被審計對象的意見。被審計對象應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)反饋書面意見，審計組應(yīng)對反饋意見進(jìn)行認(rèn)真研究和分析，對審計報告進(jìn)行修改完善。3.審計報告經(jīng)審計部門負(fù)責(zé)人審核后，報董事會審批。董事會根據(jù)審計報告做出相應(yīng)的決策，并將審計報告分發(fā)給相關(guān)部門。（五）審計跟蹤1.管理審計部門負(fù)責(zé)對審計意見和建議的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤檢查。被審計對象應(yīng)按照審計報告的要求，制定整改措施，明確整改責(zé)任人和整改期限，并將整改情況及時反饋給管理審計部門。2.審計人員應(yīng)定期對整改情況進(jìn)行檢查和評估，對整改不力的部門或個人提出批評，并督促其加快整改進(jìn)度。3.對于涉及重大問題的整改情況，管理審計部門應(yīng)及時向董事會匯報，確保整改工作取得實(shí)效。四、管理審計內(nèi)容（一）內(nèi)部控制審計1.審查企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性，包括是否涵蓋了企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，是否存在內(nèi)部控制漏洞。2.評價內(nèi)部控制制度的有效性，檢查各項(xiàng)控制措施是否得到有效執(zhí)行，是否能夠防范風(fēng)險，保證企業(yè)資產(chǎn)安全和經(jīng)營活動的正常開展。3.對內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)建議，促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部控制體系。（二）財務(wù)收支審計1.審查企業(yè)財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性，檢查會計憑證、賬簿、報表等財務(wù)資料是否真實(shí)完整，財務(wù)收支是否符合國家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的規(guī)定。2.關(guān)注企業(yè)財務(wù)收支中的重大事項(xiàng)和異常情況，如大額資金支出、關(guān)聯(lián)交易等，核實(shí)其真實(shí)性和合理性。3.對財務(wù)收支中存在的問題提出審計意見，督促企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)行為。（三）經(jīng)濟(jì)效益審計1.對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行評價，分析企業(yè)資源配置是否合理，生產(chǎn)經(jīng)營活動是否高效，是否實(shí)現(xiàn)了預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)。2.審查企業(yè)成本費(fèi)用控制情況，分析成本費(fèi)用變動的原因，提出降低成本費(fèi)用的建議。3.對企業(yè)投資項(xiàng)目、重大經(jīng)濟(jì)決策等進(jìn)行專項(xiàng)審計，評估其經(jīng)濟(jì)效益和風(fēng)險，為企業(yè)決策提供參考依據(jù)。（四）風(fēng)險管理審計1.識別企業(yè)面臨的各類風(fēng)險，包括市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、操作風(fēng)險、法律風(fēng)險等。2.評估企業(yè)風(fēng)險管理體系的有效性，檢查風(fēng)險識別、評估、應(yīng)對等環(huán)節(jié)的工作是否到位。3.對企業(yè)風(fēng)險管理中存在的問題提出改進(jìn)建議，幫助企業(yè)提高風(fēng)險管理水平，降低風(fēng)險損失。（五）合同審計1.審查企業(yè)合同的簽訂、履行情況，檢查合同條款是否符合法律法規(guī)和企業(yè)利益，合同簽訂程序是否合規(guī)。2.關(guān)注合同執(zhí)行過程中的變更、解除等情況，核實(shí)其合法性和合理性。3.對合同管理中存在的問題提出審計意見，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)合同管理，防范合同風(fēng)險。五、審計結(jié)果運(yùn)用（一）作為績效考核的依據(jù)將管理審計結(jié)果與被審計對象及其負(fù)責(zé)人的績效考核掛鉤，對審計發(fā)現(xiàn)問題較多、整改不力的部門或個人，在績效考核中予以扣分，影響其薪酬、晉升等。（二）作為干部任免的參考在企業(yè)干部選拔任用過程中，參考管理審計結(jié)果，對存在嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)問題或管理不善的人員，不予提拔任用。（三）促進(jìn)企業(yè)管理改進(jìn)根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議，企業(yè)相關(guān)部門應(yīng)及時進(jìn)行整改，完善管理制度和流程，加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高企業(yè)管理水平。（四）為企業(yè)決策提供支持管理審計結(jié)果可以為企業(yè)戰(zhàn)略決策、投資決策、經(jīng)營決策等提供參考依據(jù)，幫助企業(yè)識別風(fēng)險，優(yōu)化資源配置，提高決策的科學(xué)性和合理性。六、審計檔案管理（一）檔案收集審計項(xiàng)目結(jié)束后，審計組應(yīng)及時將審計過程中形成的各類資料進(jìn)行整理，包括審計通知書、審計實(shí)施方案、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計報告、被審計對象反饋意見及整改情況等，移交管理審計部門檔案管理人員。（二）檔案整理檔案管理人員對收集的審計資料進(jìn)行分類、編號、裝訂，確保檔案資料的完整性和規(guī)范性。（三）檔案保管審計檔案應(yīng)妥善保管，存放于專門的檔案柜中，確保檔案安全。檔案保管期限按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，一般為[X]年。（四）檔案查閱因工作需要查閱審計檔案的，應(yīng)填寫檔案查閱申請表，經(jīng)審計部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，在檔案管理人員的陪同下查閱。查閱人員不得擅自復(fù)制、涂改、銷毀檔案資料。七、審計工作紀(jì)律（一）審計人員應(yīng)嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，依法履行審計職責(zé)。（二）審計人員應(yīng)保守審計工作中知悉的企業(yè)商業(yè)秘密和被審計對象的隱私，不得泄露審計信息。（三）審計人員應(yīng)保持獨(dú)立