中鐵成本管理制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)中鐵成本管理，規(guī)范成本核算與控制，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，確保公司各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)高效、有序進(jìn)行，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于中鐵公司總部及所屬各項(xiàng)目部、分公司等相關(guān)部門。（三）基本原則1.成本效益原則：以最小的成本投入獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益，確保成本控制與企業(yè)整體目標(biāo)相一致。2.全員參與原則：成本管理貫穿于公司生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，全體員工都應(yīng)樹立成本意識，積極參與成本管理工作。3.全過程控制原則：對成本形成的全過程進(jìn)行監(jiān)控，包括項(xiàng)目策劃、設(shè)計(jì)、采購、施工、竣工結(jié)算等各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)成本的動(dòng)態(tài)管理。4.權(quán)責(zé)利相結(jié)合原則：明確各部門、各崗位在成本管理中的職責(zé)、權(quán)力和利益，做到責(zé)任清晰、獎(jiǎng)懲分明，充分調(diào)動(dòng)員工參與成本管理的積極性和主動(dòng)性。二、成本管理職責(zé)分工（一）公司管理層1.董事會審批公司成本管理制度、年度成本預(yù)算及重大成本決策。對公司成本管理工作進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)，確保公司成本管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2.總經(jīng)理全面負(fù)責(zé)公司成本管理工作，組織制定和實(shí)施成本管理戰(zhàn)略與目標(biāo)。協(xié)調(diào)各部門之間的成本管理工作，解決成本管理過程中的重大問題。對公司成本管理工作的成效負(fù)責(zé)。（二）成本管理部門1.成本管理部負(fù)責(zé)制定和完善公司成本管理制度、流程和標(biāo)準(zhǔn)。組織編制公司年度成本預(yù)算，分解成本指標(biāo)并下達(dá)至各部門、各項(xiàng)目。定期對項(xiàng)目成本進(jìn)行核算、分析和監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本偏差并提出改進(jìn)措施。參與項(xiàng)目投標(biāo)報(bào)價(jià)、合同評審、工程變更及結(jié)算等工作，提供成本方面的專業(yè)意見。負(fù)責(zé)成本數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)、整理和歸檔，建立成本信息數(shù)據(jù)庫。2.財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)公司成本核算工作，按照會計(jì)準(zhǔn)則和成本核算辦法準(zhǔn)確記錄成本發(fā)生情況。審核成本費(fèi)用支出，確保各項(xiàng)費(fèi)用支出合規(guī)、合理。提供成本分析所需的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，協(xié)助成本管理部進(jìn)行成本分析和控制。負(fù)責(zé)資金管理，合理安排資金，確保成本資金的及時(shí)供應(yīng)和有效使用。（三）其他部門1.工程技術(shù)部負(fù)責(zé)編制施工組織設(shè)計(jì)和施工方案，優(yōu)化施工工藝，降低工程成本。加強(qiáng)施工現(xiàn)場管理，合理安排施工進(jìn)度，減少窩工、返工現(xiàn)象，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率。嚴(yán)格控制工程變更，對變更的必要性和經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行評估，及時(shí)辦理變更手續(xù)。2.物資設(shè)備部負(fù)責(zé)物資設(shè)備的采購、供應(yīng)和管理工作，建立物資設(shè)備采購價(jià)格信息庫，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，降低采購成本。加強(qiáng)物資設(shè)備的庫存管理，合理控制庫存水平，減少庫存積壓和浪費(fèi)。做好物資設(shè)備的進(jìn)場驗(yàn)收、保管和發(fā)放工作，確保物資設(shè)備質(zhì)量合格、數(shù)量準(zhǔn)確。3.人力資源部制定合理的薪酬福利制度，控制人工成本。加強(qiáng)員工培訓(xùn)與考核，提高員工素質(zhì)和工作效率，減少因員工技能不足導(dǎo)致的成本增加。合理配置人力資源，優(yōu)化勞動(dòng)組織，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率。4.市場營銷部在項(xiàng)目投標(biāo)過程中，充分考慮成本因素，確保投標(biāo)報(bào)價(jià)合理，具有市場競爭力。加強(qiáng)合同管理，明確合同雙方的權(quán)利和義務(wù)，避免因合同糾紛導(dǎo)致成本增加。關(guān)注市場動(dòng)態(tài)，及時(shí)收集市場價(jià)格信息，為成本管理提供參考依據(jù)。三、成本預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.年度成本預(yù)算編制時(shí)間：每年[具體時(shí)間]前，由成本管理部組織各部門編制下一年度成本預(yù)算。2.編制依據(jù)公司年度經(jīng)營目標(biāo)和生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃。歷史成本數(shù)據(jù)及成本分析資料。市場價(jià)格信息及價(jià)格變動(dòng)趨勢。工程施工圖紙、施工組織設(shè)計(jì)和施工方案。3.編制流程各部門根據(jù)公司年度經(jīng)營目標(biāo)和本部門職責(zé)，提出本部門下一年度成本預(yù)算建議數(shù)，報(bào)成本管理部。成本管理部對各部門上報(bào)的成本預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行匯總、審核和平衡，結(jié)合公司年度經(jīng)營目標(biāo)和成本控制要求，編制公司年度成本預(yù)算草案。年度成本預(yù)算草案經(jīng)公司管理層審核后，提交董事會審批。董事會審批通過后的年度成本預(yù)算，由成本管理部分解下達(dá)至各部門、各項(xiàng)目。（二）預(yù)算執(zhí)行與控制1.各部門、各項(xiàng)目應(yīng)嚴(yán)格按照下達(dá)的成本預(yù)算組織實(shí)施，確保成本預(yù)算的有效執(zhí)行。2.成本管理部定期對成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差，查找原因并采取有效措施進(jìn)行調(diào)整。3.對于因市場變化、工程變更等原因?qū)е鲁杀绢A(yù)算需要調(diào)整的，由責(zé)任部門提出書面申請，經(jīng)成本管理部審核、公司管理層審批后，對成本預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。（三）預(yù)算考核1.成本管理部負(fù)責(zé)制定成本預(yù)算考核辦法，明確考核指標(biāo)、考核方式和獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)。2.每年末，成本管理部對各部門、各項(xiàng)目的成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價(jià)，根據(jù)考核結(jié)果兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。3.成本預(yù)算考核結(jié)果作為部門和員工績效考核的重要依據(jù)之一。四、成本核算管理（一）核算對象1.以單個(gè)工程項(xiàng)目作為成本核算對象，對于規(guī)模較大、工期較長的工程項(xiàng)目，可根據(jù)實(shí)際情況劃分為若干個(gè)成本核算對象。2.對于同一建設(shè)項(xiàng)目中由同一施工單位施工的多個(gè)單項(xiàng)工程，可將其合并作為一個(gè)成本核算對象。（二）核算方法1.采用制造成本法進(jìn)行成本核算，將工程成本分為直接成本和間接成本。2.直接成本包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)和其他直接費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額直接計(jì)入各成本核算對象。3.間接成本包括施工管理費(fèi)等，按照一定的分配方法分配計(jì)入各成本核算對象。分配方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（三）核算流程1.物資設(shè)備部每月末將當(dāng)月物資設(shè)備采購、領(lǐng)用情況統(tǒng)計(jì)報(bào)表報(bào)送財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部據(jù)此核算材料費(fèi)成本。2.工程技術(shù)部每月末將當(dāng)月施工進(jìn)度、工程量完成情況統(tǒng)計(jì)報(bào)表報(bào)送財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部據(jù)此核算人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)等成本。3.各部門每月末將當(dāng)月發(fā)生的其他直接費(fèi)和間接費(fèi)統(tǒng)計(jì)報(bào)表報(bào)送財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部進(jìn)行匯總核算。4.財(cái)務(wù)部按照成本核算對象，對各項(xiàng)成本進(jìn)行歸集和分配，編制成本核算報(bào)表。（四）成本核算資料管理1.成本核算過程中形成的各種原始憑證、統(tǒng)計(jì)報(bào)表、成本核算報(bào)表等資料，應(yīng)及時(shí)整理、歸檔，妥善保管。2.成本核算資料保存期限按照國家有關(guān)法律法規(guī)和公司檔案管理制度執(zhí)行。五、成本分析與控制（一）成本分析1.定期分析：成本管理部每月對項(xiàng)目成本進(jìn)行分析，編制成本分析報(bào)告，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本偏差并分析原因。2.專項(xiàng)分析：針對成本管理中的重大問題或關(guān)鍵環(huán)節(jié)，組織專項(xiàng)成本分析，提出改進(jìn)措施和建議。3.分析方法：采用比較分析法、比率分析法、因素分析法等多種方法進(jìn)行成本分析，找出成本變動(dòng)的原因和影響因素。（二）成本控制1.目標(biāo)控制：根據(jù)成本預(yù)算確定成本控制目標(biāo)，將目標(biāo)分解到各部門、各崗位，明確責(zé)任人和控制措施。2.過程控制：加強(qiáng)對成本形成全過程的監(jiān)控，嚴(yán)格控制各項(xiàng)成本費(fèi)用支出，確保成本控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。人工費(fèi)控制：合理安排勞動(dòng)力，優(yōu)化勞動(dòng)組織，控制人工單價(jià)，避免人工浪費(fèi)。材料費(fèi)控制：加強(qiáng)物資采購管理，降低采購成本；嚴(yán)格控制物資消耗，實(shí)行限額領(lǐng)料制度。機(jī)械使用費(fèi)控制：合理配置機(jī)械設(shè)備，提高設(shè)備利用率；加強(qiáng)設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)，降低設(shè)備維修成本。其他直接費(fèi)控制：嚴(yán)格控制施工用水、用電、臨時(shí)設(shè)施等費(fèi)用支出，杜絕浪費(fèi)現(xiàn)象。間接費(fèi)控制：精簡管理機(jī)構(gòu)，減少管理人員數(shù)量；嚴(yán)格控制辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用支出。3.動(dòng)態(tài)控制：根據(jù)成本分析結(jié)果，及時(shí)調(diào)整成本控制措施，實(shí)現(xiàn)成本的動(dòng)態(tài)管理。六、成本風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識別與評估1.成本管理部定期組織各部門對成本管理過程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別和評估，確定風(fēng)險(xiǎn)等級。2.風(fēng)險(xiǎn)識別應(yīng)涵蓋市場價(jià)格波動(dòng)、工程變更、施工條件變化、合同風(fēng)險(xiǎn)等方面。（二）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施1.對于市場價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，建立價(jià)格預(yù)警機(jī)制，及時(shí)掌握市場價(jià)格動(dòng)態(tài)，合理安排物資采購和工程進(jìn)度，降低價(jià)格波動(dòng)對成本的影響。2.對于工程變更風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)工程變更管理，嚴(yán)格按照規(guī)定程序辦理變更手續(xù)，對變更的必要性和經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行評估，控制變更成本。3.對于施工條件變化風(fēng)險(xiǎn)，提前做好應(yīng)對預(yù)案，合理調(diào)整施工方案和成本預(yù)算，確保施工順利進(jìn)行，避免因施工條件變化導(dǎo)致成本增加。4.對于合同風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)合同管理，在合同簽訂前對合同條款進(jìn)行嚴(yán)格審核，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，避免合同糾紛導(dǎo)致成本增加。七、成本信息管理（一）信息收集1.成本管理部負(fù)責(zé)收集與成本管理相關(guān)的各類信息，包括市場價(jià)格信息、工程成本數(shù)據(jù)、成本管理制度和流程等。2.各部門應(yīng)及時(shí)向成本管理部提供本部門與成本管理相關(guān)的信息，確保信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。（二）信息整理與分析1.成本管理部對收集到的成本信息進(jìn)行整理、分類和歸檔，建立成本信息數(shù)據(jù)庫。2.運(yùn)用數(shù)據(jù)分析工具和方法，對成本信息進(jìn)行深入分析，為成本管理決策提供