2025年財(cái)稅專業(yè)人士入職考試試題及答案一、單選題（每題2分，共12分）

1.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.銷售無(wú)形資產(chǎn)

答案：C

2.企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，下列哪個(gè)科目增加？

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.應(yīng)收賬款

C.預(yù)計(jì)負(fù)債

D.貸款損失準(zhǔn)備

答案：D

3.下列哪個(gè)稅種屬于財(cái)產(chǎn)稅？

A.增值稅

B.消費(fèi)稅

C.財(cái)產(chǎn)稅

D.個(gè)人所得稅

答案：C

4.企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，支付的運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)計(jì)入哪個(gè)科目？

A.固定資產(chǎn)

B.在建工程

C.制造費(fèi)用

D.營(yíng)業(yè)外支出

答案：B

5.下列哪個(gè)科目屬于損益類科目？

A.預(yù)收賬款

B.應(yīng)付賬款

C.預(yù)付賬款

D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

答案：D

6.企業(yè)發(fā)生以下哪種業(yè)務(wù)，應(yīng)確認(rèn)收入？

A.銷售商品時(shí)收到預(yù)收貨款

B.銷售商品時(shí)收到現(xiàn)金

C.銷售商品時(shí)發(fā)出商品但未收到貨款

D.銷售商品時(shí)發(fā)出商品并收到貨款

答案：D

二、多選題（每題2分，共12分）

1.下列哪些屬于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求？

A.相關(guān)性

B.可靠性

C.可理解性

D.可比性

答案：ABCD

2.下列哪些屬于會(huì)計(jì)要素？

A.資產(chǎn)

B.負(fù)債

C.所有者權(quán)益

D.收入

答案：ABCD

3.下列哪些屬于企業(yè)對(duì)外投資方式？

A.購(gòu)買股票

B.購(gòu)買債券

C.投資基金

D.投資房地產(chǎn)

答案：ABCD

4.下列哪些屬于企業(yè)收入？

A.銷售商品收入

B.提供勞務(wù)收入

C.利息收入

D.投資收益

答案：ABCD

5.下列哪些屬于企業(yè)成本？

A.生產(chǎn)成本

B.銷售費(fèi)用

C.管理費(fèi)用

D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

答案：ABCD

6.下列哪些屬于企業(yè)負(fù)債？

A.短期借款

B.長(zhǎng)期借款

C.應(yīng)付賬款

D.預(yù)收賬款

答案：ABCD

三、判斷題（每題2分，共12分）

1.企業(yè)在計(jì)算所得稅時(shí)，應(yīng)扣除的稅金是指企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、教育費(fèi)附加等稅金。（）

答案：√

2.企業(yè)計(jì)提的折舊費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。（）

答案：×（應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用或生產(chǎn)成本）

3.企業(yè)銷售商品時(shí)，如存在銷售折扣，應(yīng)將折扣金額計(jì)入收入。（）

答案：×（應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用）

4.企業(yè)購(gòu)買原材料時(shí)，支付的運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)計(jì)入原材料成本。（）

答案：√

5.企業(yè)投資其他企業(yè)時(shí)，投資成本超過(guò)被投資企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的部分，應(yīng)計(jì)入資本公積。（）

答案：√

6.企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，如壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不足，應(yīng)將不足部分計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）

答案：√

四、計(jì)算題（每題6分，共36分）

1.某企業(yè)2024年1月1日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，購(gòu)買價(jià)格為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。采用直線法計(jì)提折舊。

（1）計(jì)算該設(shè)備每月折舊額。

答案：2萬(wàn)元

（2）計(jì)算2024年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值。

答案：98萬(wàn)元

2.某企業(yè)2024年銷售收入為500萬(wàn)元，銷售成本為300萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為50萬(wàn)元，管理費(fèi)用為40萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為30萬(wàn)元，所得稅稅率為25%。

（1）計(jì)算該企業(yè)2024年利潤(rùn)總額。

答案：180萬(wàn)元

（2）計(jì)算該企業(yè)2024年凈利潤(rùn)。

答案：135萬(wàn)元

3.某企業(yè)2024年購(gòu)入一批原材料，購(gòu)買價(jià)格為10萬(wàn)元，增值稅稅率為13%。企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，支付保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬(wàn)元。

（1）計(jì)算該批原材料的含稅總價(jià)。

答案：11.3萬(wàn)元

（2）計(jì)算該批原材料的增值稅額。

答案：1.43萬(wàn)元

4.某企業(yè)2024年銷售商品1000件，每件售價(jià)100元，銷售折扣為10%。企業(yè)支付銷售費(fèi)用2萬(wàn)元，管理費(fèi)用1萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用0.5萬(wàn)元。

（1）計(jì)算該企業(yè)2024年銷售收入。

答案：90萬(wàn)元

（2）計(jì)算該企業(yè)2024年銷售折扣額。

答案：9萬(wàn)元

5.某企業(yè)2024年購(gòu)買固定資產(chǎn)100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

（1）計(jì)算該固定資產(chǎn)第一年的折舊額。

答案：20萬(wàn)元

（2）計(jì)算該固定資產(chǎn)第四年的折舊額。

答案：10萬(wàn)元

6.某企業(yè)2024年銷售商品1000件，每件售價(jià)100元，銷售折扣為10%。企業(yè)支付銷售費(fèi)用2萬(wàn)元，管理費(fèi)用1萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用0.5萬(wàn)元。

（1）計(jì)算該企業(yè)2024年銷售收入。

答案：90萬(wàn)元

（2）計(jì)算該企業(yè)2024年銷售折扣額。

答案：9萬(wàn)元

五、案例分析題（每題6分，共24分）

1.某企業(yè)2024年銷售收入為500萬(wàn)元，銷售成本為300萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為50萬(wàn)元，管理費(fèi)用為40萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為30萬(wàn)元，所得稅稅率為25%。企業(yè)擬將部分銷售費(fèi)用用于廣告宣傳，預(yù)計(jì)將增加銷售收入20萬(wàn)元。

（1）分析該企業(yè)采用廣告宣傳對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。

答案：廣告宣傳費(fèi)用計(jì)入銷售費(fèi)用，會(huì)增加當(dāng)期費(fèi)用，降低利潤(rùn)總額；但會(huì)增加銷售收入，提高營(yíng)業(yè)收入，提高企業(yè)盈利能力。

（2）分析該企業(yè)采用廣告宣傳對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。

答案：廣告宣傳費(fèi)用計(jì)入銷售費(fèi)用，會(huì)增加當(dāng)期費(fèi)用，降低利潤(rùn)總額；但會(huì)增加銷售收入，提高營(yíng)業(yè)收入，提高企業(yè)盈利能力。

2.某企業(yè)2024年購(gòu)買固定資產(chǎn)100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。采用直線法計(jì)提折舊。

（1）分析該企業(yè)采用直線法計(jì)提折舊對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。

答案：采用直線法計(jì)提折舊，會(huì)使每年計(jì)提的折舊額相同，降低每年利潤(rùn)總額，降低企業(yè)盈利能力。

（2）分析該企業(yè)采用直線法計(jì)提折舊對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。

答案：采用直線法計(jì)提折舊，會(huì)使每年計(jì)提的折舊額相同，降低每年利潤(rùn)總額，降低企業(yè)盈利能力。

3.某企業(yè)2024年銷售商品1000件，每件售價(jià)100元，銷售折扣為10%。企業(yè)支付銷售費(fèi)用2萬(wàn)元，管理費(fèi)用1萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用0.5萬(wàn)元。

（1）分析該企業(yè)采用銷售折扣對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。

答案：銷售折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，會(huì)增加當(dāng)期費(fèi)用，降低利潤(rùn)總額；但會(huì)增加銷售收入，提高營(yíng)業(yè)收入，提高企業(yè)盈利能力。

（2）分析該企業(yè)采用銷售折扣對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。

答案：銷售折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，會(huì)增加當(dāng)期費(fèi)用，降低利潤(rùn)總額；但會(huì)增加銷售收入，提高營(yíng)業(yè)收入，提高企業(yè)盈利能力。

六、論述題（每題12分，共24分）

1.論述企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的作用。

答案：

（1）反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。財(cái)務(wù)報(bào)表可以全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等情況，為投資者、債權(quán)人等提供決策依據(jù)。

（2）反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。財(cái)務(wù)報(bào)表可以反映企業(yè)的收入、成本、費(fèi)用等情況，揭示企業(yè)的盈利能力、償債能力等。

（3）反映企業(yè)現(xiàn)金流量。財(cái)務(wù)報(bào)表可以反映企業(yè)的現(xiàn)金流入、流出情況，揭示企業(yè)的現(xiàn)金狀況。

（4）為政府監(jiān)管提供依據(jù)。財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)向政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供的重要信息，有助于政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管。

2.論述企業(yè)財(cái)務(wù)分析的方法。

答案：

（1）比較分析法。通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比較，分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化趨勢(shì)。

（2）趨勢(shì)分析法。通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行趨勢(shì)分析，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化規(guī)律。

（3）比率分析法。通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算，得出一系列比率，分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。

（4）結(jié)構(gòu)分析法。通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中各項(xiàng)指標(biāo)占總體的比重進(jìn)行分析，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化趨勢(shì)。

本次試卷答案如下：

一、單選題

1.C

解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和銷售無(wú)形資產(chǎn)。銷售不動(dòng)產(chǎn)不屬于增值稅的征稅范圍。

2.D

解析：企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，將應(yīng)收賬款的預(yù)計(jì)損失計(jì)入貸款損失準(zhǔn)備，因此貸款損失準(zhǔn)備科目增加。

3.C

解析：財(cái)產(chǎn)稅是指以財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象的稅種，如房產(chǎn)稅、車船稅等。增值稅、消費(fèi)稅和所得稅不屬于財(cái)產(chǎn)稅。

4.B

解析：企業(yè)購(gòu)入設(shè)備支付的運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)計(jì)入在建工程，因?yàn)檫\(yùn)輸費(fèi)是為了使設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)而產(chǎn)生的費(fèi)用。

5.D

解析：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的收入，如銷售商品、提供勞務(wù)等。應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款屬于負(fù)債類科目。

6.D

解析：企業(yè)銷售商品時(shí)，發(fā)出商品并收到貨款，表明商品所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，收入實(shí)現(xiàn)，因此應(yīng)確認(rèn)收入。

二、多選題

1.ABCD

解析：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求包括相關(guān)性、可靠性、可理解性和可比性，這些都是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要標(biāo)準(zhǔn)。

2.ABCD

解析：會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用，它們是構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表的基本要素。

3.ABCD

解析：企業(yè)對(duì)外投資方式包括購(gòu)買股票、購(gòu)買債券、投資基金和投資房地產(chǎn)，這些都是企業(yè)進(jìn)行對(duì)外投資的不同形式。

4.ABCD

解析：企業(yè)收入包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、利息收入和投資收益，這些都是企業(yè)通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲得的收入。

5.ABCD

解析：企業(yè)成本包括生產(chǎn)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，它們是企業(yè)為了獲得收入而發(fā)生的費(fèi)用。

6.ABCD

解析：企業(yè)負(fù)債包括短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款，這些都是企業(yè)需要在未來(lái)償還的債務(wù)。

三、判斷題

1.√

解析：企業(yè)在計(jì)算所得稅時(shí)，應(yīng)扣除的稅金是指企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、教育費(fèi)附加等稅金。

2.×

解析：企業(yè)計(jì)提的折舊費(fèi)應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用或生產(chǎn)成本，因?yàn)檎叟f是固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中的費(fèi)用。

3.×

解析：企業(yè)銷售商品時(shí)，如存在銷售折扣，折扣金額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，因?yàn)檎劭凼菍?duì)購(gòu)買方的一種優(yōu)惠，屬于銷售費(fèi)用的一部分。

4.√

解析：企業(yè)購(gòu)買原材料時(shí)，支付的運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)計(jì)入原材料成本，因?yàn)檫\(yùn)輸費(fèi)是為了使原材料達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)而產(chǎn)生的費(fèi)用。

5.√

解析：企業(yè)投資其他企業(yè)時(shí)，投資成本超過(guò)被投資企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的部分，應(yīng)計(jì)入資本公積，因?yàn)檫@部分價(jià)值屬于企業(yè)自有資本。

6.√

解析：企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，如壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不足，應(yīng)將不足部分計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，因?yàn)檫@是對(duì)壞賬損失的一種補(bǔ)償。

四、計(jì)算題

1.

（1）2萬(wàn)元

解析：直線法計(jì)提折舊，年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限=（100-0）/5=20萬(wàn)元，每月折舊額=20萬(wàn)元/12=2萬(wàn)元。

（2）98萬(wàn)元

解析：2024年12月31日賬面價(jià)值=固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊=100-2×12=100-24=76萬(wàn)元。

2.

（1）180萬(wàn)元

解析：利潤(rùn)總額=銷售收入-銷售成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用=500-300-50-40-30=180萬(wàn)元。

（2）135萬(wàn)元

解析：凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額×（1-所得稅稅率）=180×（1-25%）=135萬(wàn)元。

3.

（1）11.3萬(wàn)元

解析：含稅總價(jià)=購(gòu)買價(jià)格+增值稅=10+10×13%=10+1.3=11.3萬(wàn)元。

（2）1.43萬(wàn)元

解析：增值稅額=含稅總價(jià)-購(gòu)買價(jià)格=11.3-10=1.3萬(wàn)元。

4.

（1）90萬(wàn)元

解析：銷售收入=銷售數(shù)量×單價(jià)×（1-銷售折扣率）=1000×100×（1-10%）=1000×90=90萬(wàn)元。

（2）9萬(wàn)元

解析：銷售折扣額=銷售收入×銷售折扣率=90×10%=9萬(wàn)元。

5.

（1）20萬(wàn)元

解析：第一年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限=（100-0）/5=20萬(wàn)元。

（2）10萬(wàn)元

解析：第四年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限×（剩余使用年限/總使用年限）=（100-0）/5×（2/5）=10萬(wàn)元。

6.

（1）90萬(wàn)元

解析：銷售收入=銷售數(shù)量×單價(jià)×（1-銷售折扣率）=1000×100×（1-10%）=1000×90=90萬(wàn)元。

（2）9萬(wàn)元

解析：銷售折扣額=銷售收入×銷售折扣率=90×10%=9萬(wàn)元。

五、案例分析題

1.

（1）廣告宣傳費(fèi)用計(jì)入銷售費(fèi)用，會(huì)增加當(dāng)期費(fèi)用，降低利潤(rùn)總額；但會(huì)增加銷售收入，提高營(yíng)業(yè)收入，提高企業(yè)盈利能力。

（2）廣告宣傳費(fèi)用計(jì)入銷售費(fèi)用，會(huì)增加當(dāng)期費(fèi)用，降低利潤(rùn)總額；但會(huì)增加銷售收入，提高營(yíng)業(yè)收入，提高企業(yè)盈利能力。

2.

（1）采用直線法計(jì)提折舊，會(huì)使每年計(jì)提的折舊額相同，降低每年利潤(rùn)總額，降低企業(yè)盈利能力。

（2）采用直線法計(jì)提折舊，會(huì)使每年計(jì)提的折舊額相同，降低每年利潤(rùn)總額，降低企業(yè)盈利能力。

3.

（1）銷售折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，會(huì)增加當(dāng)期費(fèi)用，降低利潤(rùn)總額；但會(huì)增加銷售收入，提高營(yíng)業(yè)收入，提高企業(yè)盈利能力。

（2）銷售折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，會(huì)增加當(dāng)期費(fèi)用，降低利潤(rùn)總額；但會(huì)增加銷售收入，提高營(yíng)業(yè)收入，提高企業(yè)盈利能力。

六、論述題

1.

（1）反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。財(cái)務(wù)報(bào)表可以全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等情況，為投資者、債權(quán)人等提供決策依據(jù)。

（2）反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。財(cái)務(wù)報(bào)表可以反映企業(yè)的收入、成本、費(fèi)用等情況，揭示企業(yè)的盈利能力、償債能力等。

（3）反映企業(yè)