賬務(wù)處理

會計實操文庫

做賬實操-陶瓷工藝品制作的賬務(wù)處理分錄

1.采購環(huán)節(jié)

原材料采購

黏土等主要材料：假設(shè)購買用于陶瓷工藝品制作

的黏土10噸，每噸價格為2000元，增值稅稅率為13%,

款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

黏土成本：10x2000=20000元

進項稅額：20000x13%=2600元

會計分錄：

借：原材料黏土20000

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）

2600

貸：銀行存款22600

顏料及添加劑：購入顏料50千克，每千克100

元，價值5000元；添加劑一批價值3000元,增值稅稅率

為13%,貨款尚未支付。

顏料成本：5000元

添加劑成本：3000元

總進價：5000+3000=8000元

進項稅額：8000x13%=1040元

會計分錄：

借：原材料顏料5000

原材料添加劑3000

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）

1040

貸：應(yīng)付賬款9040

采購工具和設(shè)備（如陶輪、窯爐等）

購買陶輪5臺，每臺3000元；窯爐一臺價值

20000元，增值稅稅率為13%,以銀行存款支付。陶輪預(yù)

計使用年限為5年，窯爐預(yù)計使用年限為10年，均采用直

線法計提折舊，無殘值。

陶輪成本：5x3000=15000元

窯爐成本：20000元

總進價：15000+20000=35000元

進項稅額：35000x13%=4550元

會計分錄：

借：固定資產(chǎn)陶輪15000

固定資產(chǎn)窯爐20000

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）

4550

貸：銀行存款39550

采購包裝材料（用于包裝陶瓷工藝品）

購買紙盒300個，每個5元；泡沫和包裝紙等價

值6000元，增值稅稅率為13%，現(xiàn)金支付。

紙盒成本：300x5=1500元

包裝材料總成本：1500+6000=7500元

進項稅額：7500x13%=975元

會計分錄：

借：周轉(zhuǎn)材料包裝材料7500

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）

975

貸：庫存現(xiàn)金8475

2.生產(chǎn)環(huán)節(jié)

領(lǐng)用原材料和包裝材料

生產(chǎn)部門領(lǐng)用黏土8噸（成本16000元X顏料

40千克（成本4000元1添加劑2500元用于工藝品制作,

領(lǐng)用紙盒200個（成本1000元\泡沫和包裝紙5000元用

于包裝產(chǎn)品。

領(lǐng)用材料總成本：16000+4000+2500+

1000+5000=28500元

會計分錄：

借：生產(chǎn)成本直接材料28500

貸：原材料黏土16000

原材料顏料4000

原材料添加劑2500

周轉(zhuǎn)材料包裝材料（紙盒）1000

周轉(zhuǎn)材料包裝材料（泡沫和包裝

紙）5000

計算人工成本

假設(shè)陶瓷工藝品制作工人工資共計30000元。

會計分錄：

計提工資時：

借：生產(chǎn)成本直接人工30000

貸：應(yīng)付職工薪酬30000

發(fā)放工資時：

借：應(yīng)付職工薪酬30000

貸：銀行存款30000

歸集制造費用并分配（假設(shè)制造費用包括設(shè)備折舊、

水電費等）

本月車間設(shè)備折舊費（陶輪月折舊額為15000+5

-12=250元，窯爐月折舊額為20000：10:12*166.67

元1水電費4000元，共計4416.67元制造費用，按照生

產(chǎn)工時分配到產(chǎn)品成本中。假設(shè)生產(chǎn)這批陶瓷工藝品的總工

時為6000小時，每工時分配制造費用為4416.67-6000^

0.74元/小時。如果這批產(chǎn)品生產(chǎn)工時為5000小時，分配

的制造費用為5000x0.74=3700元。

會計分錄：

歸集制造費用：

借：制造費用4416.67

貸:累計折舊(250+166.67)

416.67

銀行存款4000

分配制造費用：

借：生產(chǎn)成本制造費用3700

貸：制造費用4416.67

產(chǎn)品完工入庫

生產(chǎn)的陶瓷工藝品全部完工入庫，生產(chǎn)成本總額

為28500+30000+3700=62200元，假設(shè)入庫數(shù)量為

1000件,單位成本為62200-1000=62.2元。

會計分錄：

借：庫存商品陶瓷工藝品62200

貸：生產(chǎn)成本直接材料28500

生產(chǎn)成本直接人工30000

生產(chǎn)成本制造費用3700

3.銷售環(huán)節(jié)

產(chǎn)品銷售（現(xiàn)銷）

銷售陶瓷工藝品600件，每件售價100元，增值

稅稅率為13%,收到現(xiàn)金。

銷售收入：600x100=60000元

銷項稅額：60000x13%=7800元

會計分錄：

借：庫存現(xiàn)金67800

貸：主營業(yè)務(wù)收入60000

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

7800

結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：600x62.2=37320元

會計分錄：

借：主營業(yè)務(wù)成本37320

貸：庫存商品陶瓷工藝品37320

產(chǎn)品銷售（賒銷）

銷售陶瓷工藝品300件，每件售價120元，增值

稅稅率為13%,款項尚未收到。

銷售收入：300x120=36000元

銷項稅額：36000x13%=4680元

會計分錄：

借：應(yīng)收賬款40680

貸：主營業(yè)務(wù)收入36000

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）4680

結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：300x62.2=18660元

會計分錄：

借：主營業(yè)務(wù)成本18660

貸：庫存商品陶瓷工藝品18660

4.銷售退回環(huán)節(jié)

假設(shè)客戶退回50件陶瓷工藝品，原因是質(zhì)量問題。這

50件陶瓷工藝品已確認收入和成本，售價為100元/件，成

本為62.2元/件。

沖減收入和銷項稅額：

銷售收入沖減：50x100=5000元

銷項稅額沖減：5000x13%=650元

會計分錄：

借：主營業(yè)務(wù)收入5000

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

650

貸：應(yīng)收賬款5650（假設(shè)原收款方

式為賒銷）

沖減成本：

成本沖減：50x62.2=3110元

會計分錄:

借：庫存商品陶瓷工藝品3no

貸：主營業(yè)務(wù)成本3110

5.費用環(huán)節(jié)

銷售人員工資及福利

本月銷售人員工資共計8000元，計提福利費用

（假設(shè)按照工資的14%計提）1120元。

計提工資及福利時：

會計分錄：

借：銷售費用工資及福利9120

貸：應(yīng)付職工薪酬工資8000

應(yīng)付職工薪酬福利U20

發(fā)放工資及福利時：

會計分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬工資8000

應(yīng)付職工薪酬福利1120

貸：銀行存款9120

廣告宣傳費用

支付廣告費用5000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

會計分錄：

借：銷售費用廣告宣傳費5000

貸：銀行存款5000

管理費用（如行政人員工資、辦公費等）

行政管理人員工資15000元，計提福利費用（假

設(shè)按照工資的14%計提）2100元，辦公費用3000元,均

以銀行存款支付。

計提工資及福利時：

會計分錄：

借：管理費用工資及福利17100

貸：應(yīng)付職工薪酬工資15000

應(yīng)付職工薪酬福利2100

發(fā)放工資及福利時：

會計分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬工資15000

應(yīng)付職工薪酬福利2100

貸：銀行存款17100

支付辦公費用：

會計分錄：

借：管理費用辦公費用3000

貸：銀行存款3000

財務(wù)費用（如銀行手續(xù)費等）

支付銀行手續(xù)費300元。

會計分錄：

借：財務(wù)費用銀行手續(xù)費300

貸：銀行存款300

6.財務(wù)成果核算環(huán)節(jié)

計算利潤總額

主營業(yè)務(wù)收入=60000+360005000=

91000元

主營業(yè)務(wù)成本=37320+186603110二

52870元

銷售費用=9120+5000=14120元

管理者用二17100+3000=20100元

財務(wù)費用二300元

利潤總額=91000528701412020100

300=3610元

計提企業(yè)所得稅（假設(shè)稅率為25%）

所得稅費用：3610x25%=902.5元

會計分錄：

借：所得稅費用902.5

貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅902.5

實際繳納所得稅時：

會計分錄：

借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅902.5

貸：銀行存款902.5

結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用：

會計分錄：

借：本年利潤902.5

貸：所得稅費用902.5

計算凈利潤

凈利潤二3610902.5=2707.5元

利潤分配（假設(shè)按凈利潤的10%提取法定盈余公積）

提取法定盈余公積：2707.5x10%=270.75元

會計分錄：

借：利潤分配提取法定盈余公積270.乃

貸：盈余公積法定盈余公積270.75

假設(shè)向股東分配利潤800元（通過應(yīng)付股利科目核算）

借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利800

貸：應(yīng)付股利800

實際支付股利時：

借：應(yīng)付股利800

貸：銀行存款800

結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：

借：本年利潤2707.5

貸：利潤分配未分配利潤2707.5

會計做賬流