賬務處理

會計實操文庫

做賬實操-酒店管理賬務處理模板

酒店財務核算管理制度

(-)財務報銷管理制度：

1、借款及報銷的審批權限：

1.1酒店員工因公出差借款或報銷，由各部門經(jīng)理審簽后，

報酒店財務部門審核，并送總經(jīng)理批準，方能借款或報銷。

1.2員工出差應填寫出差"申請單"，并按規(guī)定程序報批后,

到財務部門預借差旅費。

1.3員工出差返回后，填寫〃差旅費〃報銷單，按規(guī)定的時

間及審批手續(xù)到財務部門報銷。

2、員工差旅費報銷標準:

2.1員工出差分〃長途〃和〃短途〃兩種，即當天能往返

的為〃短途’，出差時間在一天以上的為〃長途

2.2出差住宿費報銷標準：（元/人/天）

職務標準

一般人員80

部門經(jīng)理級120

公司副總經(jīng)理級180

2.3出差補助標準：

2.3.1員工短途出差視同出勤，不再享受出差補貼。由于特

殊原因造成誤餐，經(jīng)總經(jīng)理批準后，最高享受8元/天的補

貼。

2.3.2長途出差補助標準：（元/人/天）

職務標準

一般人員15

部門經(jīng)理級25

公司副總經(jīng)理級35

2.4員工出差交通報銷標準：

2.4.1交通工具：酒店總經(jīng)理可根據(jù)聘任協(xié)議乘坐飛機、軟

臥；部門經(jīng)理級及以下：乘坐火車硬臥、快客。外聘經(jīng)理上

任可乘坐協(xié)議規(guī)定的交通工具。

2.4.2員工長途出差交通費，經(jīng)理級（含）以上人員的陸路

交通費可實報實銷；經(jīng)理級以下人員原則上不得乘坐出租車,

如有特殊情況需乘坐出租車時，需經(jīng)總經(jīng)理批準后，方可報

銷。

2.4.3員工在本市內辦事，無特殊情況，不得報銷出租車票。

3、員工差旅費報銷規(guī)定:

3.1住宿費，交通費按規(guī)定標準執(zhí)行，超標自付（如有特殊

情況需總經(jīng)理批準方可報銷），節(jié)約歸已。

3.2膳食補助費按規(guī)定標準領取，不得報銷與此相關的費用。

3.3通訊費以郵局憑證報銷。

3.4交際費用由領導核定并填寫客餐報銷單，經(jīng)總經(jīng)理批準

方可報銷。

3.5短途出差不享受住宿補助。

3.6出差人員無住宿費用時，則可按住宿標準的50%領住宿

補助。

3.7員工出差返回后于5個工作日內報銷，未按規(guī)定時間報

銷的，財務部門應于當月工資中扣回預借的差旅費，待報銷

時再行支付。

3.8超過1個月以上的出差單據(jù)、假票據(jù)或不符合規(guī)則的票

據(jù)，財務部門不予報銷。

3.9財務部有權對不實的出差費用向員工出差居住地酒店直

接查詢，如有虛假行為酒店W?安情節(jié)輕重處罰。

4、員工探親路費的規(guī)定：

除有協(xié)議規(guī)定的外，員工探親費不予報銷。

5、本制度由酒店財務部制定并負責解釋。

（二）費用報銷財務審核程序：

1、財務部門要加強對備用金和預付款項的管理和監(jiān)督，并

按以下程序辦理。

1.1酒店員工因公借款，必須辦理借款申請單。會計根據(jù)內

容填寫齊全，完整的借款申請單，編制會計憑證，會計、出

納、收款人必須在付款憑證上簽字。

1.2.1酒店預付款項，必須根據(jù)合同或協(xié)議辦理付款申請單，

經(jīng)財務審核并報總經(jīng)理審簽后辦理付款"寸款手續(xù)不齊備的,

會計不得編制付款憑證，也不得付款。

1.2.2對董事會通知付合同、協(xié)議的預付款，不受前款約束。

1.3備用金和預付款的使用，必須依照下列規(guī)定：

1.3.1具有規(guī)定的用途，期限及限額；

13.2在規(guī)定的期限內憑費用支出單據(jù)或驗收單到財務部門

報銷；用現(xiàn)金或支票進行零星采購的七天內報銷；通過銀行

匯款進行預付款的二十天內報銷。

1.3.3以上各項支出，原則上前款不清，后款不借。

13.4對違反規(guī)定用途和不符合開支標準的支出，財務不予

報銷。

13.5對無正當理由超過規(guī)定期限，未能報銷而又沒歸還的

備用金，若超期時間在三個月內的收取資金占用費日息的萬

分之二；三個月以上一年之內的收取資金占用費日息萬分之

三。在次月工資中扣回本息。

2、原始憑證的審核：

各項報銷的原始憑證，經(jīng)各部門經(jīng)理審簽后，報財務審查其

合法性并送酒店總經(jīng)理批準。超過權限的要經(jīng)過公司總經(jīng)理

批準。

原始憑證應具備的內容：

2.1憑證名稱；

2.2填制憑證的日期；

2.3填制憑證單位的名稱或填制人的姓名；

2.4經(jīng)辦人的簽名或蓋單;

2.5接受憑證的單位名稱；

2.6經(jīng)濟業(yè)務的內容；

2.7數(shù)量、單價和金額；

2.8各種發(fā)票、收據(jù)必須符合《中華人民共和國發(fā)票管理辦

法》和實施細則的規(guī)定。從外單位取得的原始憑證必須蓋有

填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員

的簽名或蓋單；對外開出的原始憑證，必須加蓋單位公章,

其中辦理收款業(yè)務的要加蓋本單位財務專用單。

3、對原始憑證的技術性要求：

3.1凡填有大小寫金額的原始憑證，大寫與小寫必須相符。

3.2購買實物的原始憑證，必須有手續(xù)完備的驗收證明。需

入庫的物資，必須填寫出入庫驗收單，由實物保管人員按計

劃或合同驗收后，在驗收單上填寫實收數(shù)額并簽章。不需入

庫的物資，除經(jīng)辦人在憑證上簽章外，必須交給實物保管人

員或使用人員進行驗收，并在憑證上簽章。

3.3支付款項的原始憑證，必須有收款單位或個人的收款證

明以及簽字，有審批人簽字，并有付款的依據(jù)。

3.4職工因公出差借款的借據(jù)，必須附在記賬憑證上。收回

款項時應另開收據(jù)，不得退還原借款借據(jù)。

3.5預付性匯款，由經(jīng)辦人填制付款申請單，作為原始憑證，

不得以匯款回單代替。

3.6屬于現(xiàn)金發(fā)放性質的原始憑證，原則上應由本人領取簽

名。有委托他人代領的，由代領人簽名；由一人代領多人的,

須逐個簽章，不得通欄劃大括號簽一次章（字X

3.7自制原始憑證應設計科學、格式規(guī)范、計算清楚。如計

提折舊、職工福利基金等，要列名稱、計提基數(shù)、提取率、

提取額等。

分配工資及費用時，要列分配標準、分配率、分配額。

3.8凡憑證內容不全、字跡模糊不清、與經(jīng)濟業(yè)務本身內容

不符者，應予退回或重新補正。

4、記賬憑證的內容及填制要求：

4.1憑證日期：一般應按實際受理經(jīng)濟業(yè)務的日期填列。

4.2憑證編號：應按月編制自然數(shù)列順序。

4.3憑證摘要：應簡明扼要，真實反映經(jīng)濟業(yè)務的內容，不

得含混不清，過于簡略。

4.4會計科目：應按有關規(guī)定設置。

4.5憑證金額：必須與原始憑證相符。

4.6所附原始憑證張數(shù)，要與原始憑證相符。

4.7有關人員的簽名或蓋章：出納、會計、交款人必須在相

關會計憑證上簽名或蓋章。

4.8會計人員填制記賬憑證時，必須附有內容完備的原始憑

證。

5、本制度所指的由總經(jīng)理批準的事項，如因總經(jīng)理出差期

間，均由副總經(jīng)理審批。

6、本制度由酒店財務部制定并負責解釋。

（三）酒店物品采購管理制度：

為了加強物品采購的管理，防止庫存積壓、造成滯銷、超期

變質等損失，結合酒店的實際情況，特制定本制度。

L采購人員須認真學習《合同法》及有關法律和酒店規(guī)定,

不得因合同條款訂立不當而給酒店帶來損失。合同在簽訂前

須由經(jīng)辦人填寫合同簽訂申請書，報酒店總經(jīng)理批準，方可

簽署。

2、采銷合同由專人統(tǒng)一編寫、登記、編制、發(fā)送和保存。

所有合同必須保留正本兩份，一份交財務部做付款憑證，另

一份交由相關部門合同管理人員留檔備查。

3、物品的米購：

3.1物品的采購，按每月使用計劃及合理庫存的需要，經(jīng)營

業(yè)部門經(jīng)理審核后報總經(jīng)理批準，不得因提前或拖延采購而

影響營業(yè)，也應避免因超計劃采購帶來積壓或損失。

3.2采購人員采購物品時，應根據(jù)請購單的數(shù)量、規(guī)格、質

量要求、用途，審核同意后報總經(jīng)理審批，方可采購。管理

用物品的采購，如固定資產(chǎn)、儀器、工具、辦公用品等，各部

門應填寫請購單，經(jīng)所購物品的部門經(jīng)理審核后，報總經(jīng)理

批準后統(tǒng)一購買。

3.3辦理購物付款時，應附付款申請單、購銷合同、請購單，

已經(jīng)總經(jīng)理審批的付款計劃或購貨合同執(zhí)行情況表，報財務

部審核后，方可付款。

3.4財務部門在辦理付款時應核實付款手續(xù)是否齊全，否則

財務有權拒付，并要求補齊相關手續(xù)。

3.5采購人員報銷時，應辦理入庫單，入庫單內容必須填寫

清楚齊全，如需要質檢的物品，應附質檢部門的審簽手續(xù)。

根據(jù)財務要求，發(fā)票應在開出一個月內報銷，逾期未報銷給

公司造成損失的，由采購經(jīng)辦人承擔，該部門經(jīng)理負同等責

任。

3.6采購、庫管人員按季度對庫房存貨情況進行分析，對庫

存物品的積壓、變質、沉淀要列表清查、處理，對造成不必

要的損失負直接責任。

4、成本部每月2日前將截止到上月末的庫存物品（包括各

分庫）盤點情況匯總表報財務部，并對庫存物品現(xiàn)狀如短缺、

毀損等列示清楚，及時處理，減少不必要的損失。如是人為

因素給酒店造成損失，當事人要承擔責任。

5、采購人員不得營私舞弊，吃回扣貪污，假公濟私，如發(fā)

現(xiàn)有上述行為，將嚴厲追究當事人經(jīng)濟或刑事責任。

6、本制度由財務部制定并負責解釋。

（四）固定資產(chǎn)管理制度：

為了加強酒店固定資產(chǎn)的管理，明確部門及員工的職責，現(xiàn)

結合酒店實際情況，特制定本制度。

1、固定資產(chǎn)標準：

1.1固定資產(chǎn)是指酒店經(jīng)營中使用期在一年以上，單位價值

在2000元以上,并在使用過程中保持原來物資形態(tài)的資產(chǎn)。

1.2除固定資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，列入低值易耗品的管理。

2、固定資產(chǎn)內容：

2.1房屋及建筑物；2.2機器設備；2.3電子設備；2.4高檔

家具。2.5運輸設備;2.6工具、器具；2.7管理用具等。

3、固定資產(chǎn)管理部門：

3.1財務成本部固定資產(chǎn)管理部門；

3.2財務成本部設置固定資產(chǎn)實物臺賬及卡片；

3.3財務成本、倉管負責對固定資產(chǎn)進行分類編號、購建、

驗收、保管、調撥、出售、報廢、定期盤點等有關事項；

3.4財務部對每項固定資產(chǎn)的使用落實到人，并訂立相關的

使用、交接，丟失、損壞賠償規(guī)定。

4、固定資產(chǎn)核算部門：

4.1財務部為酒店固定資產(chǎn)的核算部門；

4.2財務部設置固定資產(chǎn)總帳及明細分類賬；

4.3財務部負責對固定資產(chǎn)增減變動及時進行賬務處理；

4.4財務部每年進行一次固定資產(chǎn)盤點，做到賬實相符。

5、固定資產(chǎn)的購置：

5.1固定資產(chǎn)購置，根據(jù)實際需要報總公司批準后安排采購；

5.2各部門填寫請購單，送采購部后報總經(jīng)理批準；

5.3采購部安排專人負責采購，請購單應填寫名稱、規(guī)格、

型號、性能、質量用途說明等資料以備采購及驗收。

5.4依據(jù)經(jīng)總經(jīng)理批準的請購單到財務部門請款。

6、固定資產(chǎn)轉移、調撥：

6.1固定資產(chǎn)在酒店內部部門之間轉移調撥，須到財務成本

部辦理固定資產(chǎn)轉移登記；

7、固定資產(chǎn)出售：

7.1固定資產(chǎn)如需出售處理，原使用部門須申報出售處理固

定資產(chǎn)的報告并列出明細表，注明出售處理原因，報總經(jīng)理

批準；超出酒店總經(jīng)理權限的要報總公司批準。

7.2財務部門根據(jù)總經(jīng)理批準的固定資產(chǎn)出售處理報告進行

賬務處理，并開具發(fā)票及收款；

7.3采購部依據(jù)財務開具的發(fā)票及收據(jù)辦理發(fā)貨手續(xù)。

8、固定資產(chǎn)報廢:

8.1固定資產(chǎn)報廢，由工程部會同相關技術人員檢測后提出

報廢申請報告，送總經(jīng)理批準；

8.2財務部門依據(jù)總經(jīng)理批準的固定資產(chǎn)報廢申請報告進行

財務帳務處理；

8.3采購部負責進行實物處理。

9、固定資產(chǎn)盤盈、盤虧：

9.1固定資產(chǎn)盤盈、盤虧由財務部按年度盤點后提出固定資

產(chǎn)盤盈、盤虧報告，并會同使用部門核查落實后，報總經(jīng)理

審批；

9.2財務部門依據(jù)總經(jīng)理批準的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告進

行賬務處理。

10、固定資產(chǎn)要按規(guī)定嚴格管理、定期維護保養(yǎng)，未經(jīng)酒店

總經(jīng)理批準不得外借。

11、財務部門每月按各類固定資產(chǎn)規(guī)定的使用年限，折舊率

計算固定資產(chǎn)折舊，列入有關的成本費用核算。

12、對嚴格執(zhí)行本制度的部門和個人，在工作中取得顯著成

績的給予表彰和獎勵；

13、對違反本制度的部門和個人，由酒店根據(jù)情節(jié)輕重給予

通報批評和經(jīng)濟處罰。

14、本制度由財務部制定并負責解釋。

（五）現(xiàn)金管理制度：

為了加強酒店現(xiàn)金管理，明確使用范圍，結合酒店實際、制

定本制度。

L財務部門要嚴格按照國家有關現(xiàn)金和銀行結算制度，酒

店有關財務制度辦理現(xiàn)金、銀行收支業(yè)務。

2、酒店業(yè)務收入現(xiàn)金、銀行支票要及時存入銀行所開設的

賬戶，不得坐支現(xiàn)金。

3、酒店經(jīng)營業(yè)務支出，原則上凡金額在5000元以上的，

一律使用銀行支票，有特殊情況經(jīng)總經(jīng)理審核后，方可支付

現(xiàn)金。

4、庫存現(xiàn)金不得超過三天的日常周轉及報銷限額，超過限

額的部分要及時存入銀行。

5、庫存現(xiàn)金要做到日清月結，賬實相符，不得以〃白條〃

抵充庫存現(xiàn)金，更不得挪用現(xiàn)金。

6、簽發(fā)銀行轉賬支票要建立支票領用登記手續(xù)，及時清理

注銷。

7、不準擅自租借銀行賬號給任何單位和個人辦理結算業(yè)務,

不得簽發(fā)空頭支票。

8、現(xiàn)金、銀行日記賬每月與總帳、銀行對賬單核對，并編

制銀行存款余額調節(jié)表。

9、本制度由酒店財務部制定并負責解釋。

（六）票據(jù)管理制度：

為了加強酒店票據(jù)管理，明確管理及使用范圍，預防票據(jù)遺

失、填制錯漏，現(xiàn)結合酒店實際特制定本制度。

1、酒店各種發(fā)票、收據(jù)由財務部門會計負責，按有關規(guī)定

登記領購、填制、保管、回收、繳銷。

2、銀行結算有關票據(jù)由財務部出納負責，按有關規(guī)定登記、

領購、填制、保管、回收，建立支票領用登記本。對填寫錯

誤的銀行支票，必須加蓋"作廢"戳記與存根一并保存并按

銀行有關規(guī)定繳銷。

3、酒店庫存物資入、出庫單，分別由收貨部、成本部專人

負責，領購、登記、填制、保管。庫管員依據(jù)入、出庫單的

"保管聯(lián)"登記庫存物資的明細賬，并妥善保管存根聯(lián)，以

便備查。

4、各種發(fā)票填制必須按稅務等有關部門規(guī)定及發(fā)票內容詳

細填列，如填寫錯誤應將發(fā)票一式幾聯(lián)同時作廢，以便審查。

5、本制度由酒店財務部門制定，并負責解釋。

（七）財產(chǎn)清查制度：

為了加強酒店財產(chǎn)管理，確保酒店財產(chǎn)安全、完整，結合酒

店實際，特制定本制度。

1、財產(chǎn)物資清查盤點：管理用及消耗的物資清查、盤點由

運營部負責。

2、屬銷售的物資每月進行一次清查、盤點，并指定專人每

月3日前將截止到上月末的庫存物資（包括各分庫）盤點情

況匯總表，報酒店財務部進行賬實核對。

3、屬管理用的財產(chǎn)物資原則上每季進行一次清查、盤點,

至少每年末必須進行一次，財務部協(xié)助人力資源部進行。

4、財產(chǎn)物資發(fā)生盤盈、盤虧、報廢、毀損、貶值等必須逐

項列示清楚；按酒店固定資產(chǎn)及物品采購管理制度的有關條

款規(guī)定報批后，送酒店財務部進行賬務處理。做到賬實相符。

5、本制度由酒店財務部制定并負責解釋。

(A)會計崗位標準：

本標準按照財政部《會計基礎工作規(guī)范》和酒店有關財務制

度制訂。

1、工作內容與要求：

1.1認真貫徹國家有關財政法規(guī)和酒店的有關規(guī)定。

1.2建立健全酒店財務管理與核算的各項規(guī)章制度，按期修

訂和完善。

L3接受財政、稅務、內部審計等部門的檢查、審計，如實

提供所需資料。

1.4設置和登記總賬、各種明細分類賬，對酒店的全部經(jīng)營

活動，財產(chǎn)物資如實進行全面的記錄、反映和監(jiān)督。

1.5按酒店《財務報銷管理制度》設置會計科目、處理各項

經(jīng)濟業(yè)務、編制記賬憑證，并做到內容齊全、完整、準確。

1.6對酒店的財產(chǎn)物資進行核算，至少每年協(xié)助有關部門進

行一次清查盤點，做到賬實相符，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、損毀要

及時上報主管領導，經(jīng)有權人批準后進行賬務處理。

1.7對酒店的成本、費用進行正確核算，負責編制成本費用

計劃，每月進行對比分析，每月反映、監(jiān)督、分析酒店下達

的《費用計劃執(zhí)行情況》，按時報送有關部門。

1.8對酒店流動資金進行核算和管理，反映監(jiān)督經(jīng)營收支的

全部情況，按規(guī)定及時納入財務核算。

1.9及時清理債權、債務，凡在三個月以上未清理的債權債

務，每季列出明細與經(jīng)辦人核對，寫明未收、付的原因，報

總經(jīng)理審批，進行有關處理。

1.10依據(jù)國家稅法規(guī)定，按期足額交納各種稅金，不得因個

人工作失誤造成酒店經(jīng)濟損失。

1.11按報表名稱、內容、時間、報送部門、編制要求，及時

準確編制財務各類報表。

1.12對會計資料及有關經(jīng)濟資料，按月進行整理，裝訂：做

到齊全、完整、美觀、易查。

1.13完成上級領導交辦的臨時性工作任務。

2、責任與權限：

2.1在酒店經(jīng)濟合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟文件的執(zhí)行中，發(fā)現(xiàn)

有違反國家法律、財經(jīng)紀律及損害公司利益的條款，有權拒

絕執(zhí)行，并書面報告部門負責人及總經(jīng)理。

2.2對報銷原始憑證的合法性、真實性、完整性負責。有權

對記錄不準確、不完整的原始憑證，要求更正、補充，不真

實的原始憑證，不予受理，并報告有關領導。

2.3對資金使用情況負責。有權對無合同、無資金計劃，無

酒店或總公司總經(jīng)理或董事長特批的預付款項，不予辦理,

待手續(xù)齊備后付款。有權核對庫存現(xiàn)金、賬實情況。

2.4對酒店員工因公借款、報銷清算負責。嚴格按〃財務報

銷管理制度"有關條款執(zhí)行。

2.5對有關財務數(shù)據(jù)，要做好保密工作、嚴守財務機密。除

規(guī)定的檢查部門外，不得提供。對泄露財務機密的，除進行

相應處罰外，調離財務崗位。

3、檢查與考核：

3.1接受財務部門領導考核本崗位工作。

3.2超標準完成或未按標準完成任務，視程度給予獎勵或處

iUo

4、本標準由酒店財務部負責解釋。

（九）出納崗位工作標準：

本標準按照財政部《會計基礎工作規(guī)范》和酒店有關財務制

度制訂。

本標準適用XX大酒店財務部出納崗位工作。

1、工作內容與要求：

1.1辦理現(xiàn)金收付和銀行結算業(yè)務：

1.1.1嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理和銀行結算制度及酒店財

務規(guī)定，根據(jù)主管會計審核后的收付款記賬憑證，重點復核

原始憑證的數(shù)量，金額是否與記賬憑證相符，無誤后辦理收

付款項，并在原始憑證上加蓋〃收、付訖〃戳記。

1.1.2庫存現(xiàn)金不得超過三天的日常營業(yè)及報銷限額，超過

限額的現(xiàn)金要及時存入銀行，不能以〃白條〃抵充現(xiàn)金，更

不得挪用現(xiàn)金。

1.1.3根據(jù)匯款內容及時填制各種匯款單，要填寫準確無誤

及時傳遞。

1.1.4隨時掌握現(xiàn)金、銀行存款、收支情況、收入現(xiàn)金及時

存入銀行，不得坐支現(xiàn)金。每周一報送前一周的〃資金動態(tài)

情況表〃按行名、帳號、現(xiàn)金、幣種、收、付、存進行填報。

1.1.5負責簽發(fā)轉帳支票，建立支票領用登記手續(xù)，及時清

理注銷。使用的支票必須寫明收款單位、名稱、帳號、金額、

用途，對于填寫錯誤的支票必須加蓋〃作廢〃戳記，與存根

一并保存，按規(guī)定繳銷。

1.1.6不準擅自外借銀行賬號給任何單位和個人辦理結算及

簽發(fā)空頭支票。

1.2登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳：

1.2.1根據(jù)收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記

帳，并結出余額?，F(xiàn)金的帳面余額要同實際庫存現(xiàn)金核對相

符，接受審計或會計人員的抽查。

1.2.2現(xiàn)金、銀行存款日記賬每月與總賬核對，保證賬賬相

符。

1.2.3銀行存款賬每月與銀行對賬單核對，并編制銀行存款

余額調整表。

1.3保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券:

1.3.1對現(xiàn)金和各種有價證券，要確保其安全和完整無缺。

如有短缺負責賠償，出入有價證券要有明細登記。

1.3.2要保守保險柜密碼的秘密，保管好鑰匙，不得任意轉

交他人，做好崗位安全保衛(wèi)工作。

L4保管有關印章，空白收據(jù)和空白支票，不得遺失。

L5按會計工作規(guī)范要求認真整理和裝訂會計憑證的附件，

如工資表等，并負責記賬憑證附件齊全完整。

L6負責審核、匯總、提現(xiàn)和發(fā)放工資。

2、責任與權限：

2.1對庫現(xiàn)金、各種票據(jù)的安全負責。有權拒絕私人借款或

以白條頂替現(xiàn)金，拒絕任何單位和個人持賬外現(xiàn)金存放保險

柜。

2.2又隆發(fā)的支票，由于自身原因造成的經(jīng)濟損失，負有賠

償責任。對于違反財經(jīng)紀律和酒店財務制度有關規(guī)定的事項

有權拒絕辦理。

23有權抵制外單位和個人借用銀行賬戶。

2.4對有關財務數(shù)據(jù)，要做好保密工作、嚴守財務機密。除

規(guī)定的檢杳部門外，不得提供。對泄露財務機密的，除進行

相應處罰外，調離財務崗位。

3、檢查與考核：

3.1接受財務部門領導檢查和考核出納崗位的工作。

3.2超標準完成或未按標準完成任務，視程度分別給予獎勵

或處罰。

4、本標準由酒店財務部負責解釋。

酒店財務控制制度

酒店實施財務控制，必須首先建立起完善的財務控制制度,

使財務控制工作能在組織機構、人事分工、崗位責任等諸方

面得到保證。酒店應在各部門之間及部門內部建立起一套行

之有效的管理制度，使各部門、各崗位的工作人員既有相互

聯(lián)系、相互協(xié)作，又相互監(jiān)督、相互制約，以預防舞弊等各

種不正常行為的發(fā)生。

營業(yè)收入控制

1）一次性結賬的收費方法

酒店一般采用一次性結賬的收費辦法，即賓客一旦入住酒店

就可在酒店內部（除商場等個別消費點）簽字賒賬消費。酒

店應建立起與之相配套的管理辦法和控制制度，如賓客總賬

單上的每一筆賬目都應附有賓客簽字的原始附件，同時應規(guī)

定欠款的最高限額，一旦超過限額，就應及時催促賓客付款,

以免因欠款累計太多、太久而使酒店陷入被動。

2）營業(yè)收入稽核

為防止經(jīng)營過程中作弊、貪污等不正常行為的發(fā)生，酒店應

建立營業(yè)收入稽核制度，確保營業(yè)收入的回收，維護酒店的

利益。為此，酒店應設立收入核算崗位，以便由收款員到夜

審、到日審層層審核、層層把關，以保證營業(yè)收入不受損失。

夜審的目的主要是控制營業(yè)收入中的賓客簽字掛賬，一般在

每個營業(yè)日結束時進行。日審是夜審工作的繼續(xù)，需在夜審

的基礎上，對前一天的營業(yè)收入的情況再深入進行全面的檢

查復核。例如，對餐飲收入的核對，需對餐廳服務員開出的

點菜單、餐廳菜單、餐廳收款員開出的賓客賬單三者進行復

核，以防出錯。

3）收款的控制

酒店應加強對各收銀點的控制，如對賬單的管理，酒店應建

立起專人負責賬單發(fā)放的管理制度，對發(fā)出的賬單進行編號

登記，對賬單存根逐筆逐號編號登記，對賬單存根逐筆逐號

進行審核。

各營業(yè)點收款員當班結束后，都需填報〃收入日報表〃和〃交

款單"，酒店據(jù)此檢查收回的賬單與交來的表單是否相符，

賬單是否連號，與上一天的賬單編號是否相連。

4）應收賬款控制

應收賬款是指酒店已經(jīng)銷售但款項尚未收回的賒銷營業(yè)收

入。酒店加強對應收賬款的控制，可以確保營業(yè)收入款項的

回收，防止壞賬損失的產(chǎn)生。

酒店應收賬款的大小，通常取決于企業(yè)外部的大環(huán)境和企業(yè)

內部的自身的方針政策。就酒店的外部環(huán)境而言，宏觀經(jīng)濟

情況會影響企業(yè)應收賬款數(shù)額的大小，如在經(jīng)濟不景氣時,

就往往會有較多的客戶拖欠付款。這種情況是酒店主觀上無

法加以控制的。但是，從另一方面看，酒店可以通過內部的

管理，通過自身信用政策的變化，來改變或調節(jié)應收賬款的

款額，對應收賬款的大小施以影響，加以控制。

酒店的政策包含了信用期限、現(xiàn)金折扣、信用標準和收款方

針等內容。信用政策的松緊直接決定了企業(yè)賒銷數(shù)額的大小

和應收賬款數(shù)額的大小。松弛的信用政策雖然能夠刺激銷售、

增加收入，但同時也增加了應收賬款的數(shù)額和一些信用管理

上的費用；而緊縮的信用政策，雖然能減少應收賬款，減少

信用管理費用，但也相應地減少了收入。酒店信用政策的成

功與否，關鍵在于這些增加（或減少）的收入和增加（或減

少）的費用具體的幅度如何，兩者相比的利潤到底增加與否

及幅度如何，即增量利潤（增量收入■增量費用）的大小、正

負如何。

一般采用賒銷的酒店都有專門的信用管理部門，根據(jù)酒店的

具體情況，這類部門可由總經(jīng)理、總會計師、信用經(jīng)理、前

廳經(jīng)理、餐飲經(jīng)理等人員組成，由他們來研究決定酒店的信

用政策。信用政策一旦確定，就應使與信用工作有關的人員

對它充分理解和熟悉，并嚴格照章執(zhí)行，以使酒店的應收賬

款控制有一個理想的結果。

成本費用控制

酒店成本控制是指按照成本管理的有關規(guī)定和成本預算的

要求，對成本形成的整個過程進行控制，以使企業(yè)的成本管

理由被動的事后算賬轉為比較主動的預防性管理。

酒店成本控制主要由預算控制、主要消耗指標控制和標準成

本控制3種基本方法。

1）預算控制

成本預算是酒店經(jīng)營支出的限額目標。預算控制就是以分項

目、分階段的預算指標數(shù)據(jù)來實施成本控制。

這種方法的具體做法：以當期實際發(fā)生的各項成本費用的總

額及單項發(fā)生額，與相應的預算數(shù)據(jù)相比較，在業(yè)務量不變

的情況下，成本不應超過預算。這里，由于考慮了現(xiàn)實的情

況與預算預計的情況有時并不絕對一致，因此就往往需要事

先進行幾個不同業(yè)務量水平上的預算數(shù)據(jù)的測算，編制出彈

性預算，以使成本的實際發(fā)生額和預算數(shù)額兩者便于比較,

而不能僅僅只有某一種業(yè)務量水平上的預算數(shù)據(jù)。當然，在

彈性的預算中，只有業(yè)務量和變動成本的變化，固定成本仍

保持不變。因此，一般就以變動成本隨業(yè)務量變化而變化的

幅度為依據(jù)，來確定彈性預算中業(yè)務量數(shù)值的檔距。

2）主要消耗指標控制

主要消耗指標是指對酒店成本具有決定性影響的指標。主要

消耗指標控制也就是要對這部分指標實施嚴格的控制。只有

控制住這些指標，才能確保成本預算的完成。例如，如果客

房物料消耗失控，就很難再完成成本預算目標。

主要消耗指標控制，關鍵在于這些指標的定額或定率，不但

定額或定率本身應當積極可行，而且一旦指標確定，就必須

嚴格執(zhí)行。此外，除這些主要消耗指標以外的其他指標，即

非主要指標，也會對酒店的成本發(fā)生影響。因此，在對主要

消耗指標進行控制的同時，也應隨時注意非主要指標的變化,

一旦主要指標相對穩(wěn)定，或是非主要指標變化加大后，那么

控制非主要消耗指標的意義就更大。

3）標準成本控制

標準成本是指正常條件下某營業(yè)項目的標準消耗（注：只包

括營業(yè)成本與營業(yè)費用，不分攤到部門的管理費用、財務費

用除外）。標準成本控制也就是以各營業(yè)項目的標準成本為

依據(jù)，來對實際成本進行控制。采用標準成本控制，可將成

本標準分為用量標準和價格標準，以便分清成本控制工作的

責任。由于用量原因導致實際成本與標準成本產(chǎn)生差異，應

主要從操作環(huán)節(jié)查找原因；由于價格原因導致實際成本與標

準成本產(chǎn)生差異，則應主要從采購環(huán)節(jié)查找原因。例如，對

某一時間段某一種餐飲原材料成本進行檢查，就可以從價格

和用量兩個方面進行考察。

從價格方面看，應檢查標準價格（預計價格）和實際價格（采

購價格）兩者相比的差異情況，而后再進一步分析是何原因

產(chǎn)生的差異，使工作失誤（如事先估計不足、臨時采購、市

場行情了解不夠等）還是不可避免的客觀因素（如物價上漲、

自然災害等X

從用量方面看，應將這種原材料的實際用量同按標準應消耗

的用量進行比較，即先將某個時間段使用該種原材料的餐飲

制品全部列出，根據(jù)每一種餐飲制品該原材料的標準用量和

這一時間段內該餐飲制品的銷售量，得出按實際銷售情況,

該種原材料應該消耗的用量。再用倒記成本的辦法推算出該

時間段內該種原材料的實際用量，即：

本期實際用量二期初盤存+本期進料-期末盤存

最后通過實際用量同按標準應該消耗的用量相比，確定差以

后再進一步分析其原因，是所定標準不當，還是操作失誤或

其他原因。當然，若采購的原材料規(guī)格不符合要求，也可能

導致成本的差異。

以上是成本控制的主要方法。應當指出的是，酒店成本控制

除了對消耗階段的控制以外，還應注意加強材料物資采購、

庫存階段的控制，即對材料物資的進貨價格、到貨驗收、儲

存、盤點等一系列環(huán)節(jié)進行嚴格管理，以使酒店對成本的控

制更加全面和完善。

酒店量一本一利分析法

酒店量一本一利分析法是酒店成本費用控制方法中常用的

一種方法，也是管著必須掌握的一種基本方法。

量一本一利分析又稱〃保本點分析〃或〃盈虧臨界點分析〃。

其目的是確定酒店經(jīng)營的盈虧臨界點（即保本點）。所謂盈

虧臨界點是酒店營業(yè)收入和營業(yè)支出正好抵消，不盈也不虧

的分界點。確定酒店盈虧臨界點能預測酒店未來的經(jīng)營情況,

如酒店接待多少人數(shù)和收入達到什么水平才不盈不虧；當酒

店收入達到一定水平時，能贏利多少；酒店要達到預測利潤

目標有多少收入。

1）基本概念

邊際成本通常是指產(chǎn)品生產(chǎn)中的直接成本或經(jīng)營成本（費用）

中的變動成本（費用I

邊際利潤是指企業(yè)的營業(yè)收入扣除稅金和邊際成本以后的

余額，其計算公式為：

邊際利潤二營業(yè)收入-邊際成本

邊際利潤率=邊際利海H營業(yè)收入*100%

二1-變動成本率

2）基本公式

盈虧臨界點一般可通過計算求得，其計算公式為：

盈虧臨界點接待量（保本銷售量）=固定成本總額:邊際利

潤率

盈虧臨界點收入（保本營業(yè)額）=固定成本總額：單位邊際

利潤

酒店經(jīng)營不只是為了保本，而是要以收抵支取得盈利。在盈

虧臨界點公式的分子上加上目標利潤，就可得到為事先目標

利潤所應有的營業(yè)額或接待量的計算公式，即

目標接待量二（固定成本總額+目標利潤）:單位邊際利潤

目標營業(yè)額二（固定成本總額+目標利潤）?邊際利潤率

例如：某酒店預期營業(yè)收入600萬元，固定成本為300萬

元，變動成本為150萬元,目標利潤150萬元。不計稅收，

求盈虧臨界點收入及目標營業(yè)額。

解：邊際利潤率=1-變動成本率=1二150萬元:600萬元

=0.75=75%

保本銷售收入=固定成本總額300萬元+邊際利潤率

0.75=400萬元

目標銷售收入二（保本銷售收入400萬元+目標利潤150萬

元）+邊際利潤率0.75^733.33萬元

量一本一利分析在實際工作中運用廣泛，盡管實際工作中未

來眾多的不確定因素不可能完全排除，但運用這一方法就能

使不確定因素減少，使酒店管理工作具有一定的預見性和主

動性，使管理更趨合理。

賬務處理

-.企業(yè)基本信息

企業(yè)類型：有限責任公司

經(jīng)營范圍：

酒店管理;餐飲管理;銷售日用品、化妝品、體育用品;銷售食

品;會議服務；住宿。（企業(yè)依法自主選擇經(jīng)營項目，開展經(jīng)

營活動;銷售食品、住宿以及依法須經(jīng)批準的項目，經(jīng)相關部

門批準后依批準的內容開展經(jīng)營活動;不得從事本市產(chǎn)業(yè)政

策禁止和限制類項目的經(jīng)營活動。）

2.開戶銀行：基本存款賬戶：

賬號：

納稅人分類：小規(guī)模納稅人

二、企業(yè)的組織架構

總經(jīng)辦、行政部、財務部、客房部、商品部、餐飲部、采購

部、倉儲部、客服部

三、使用的會計準則

1.企業(yè)適用2013年的《小企業(yè)會計準則》

2.企業(yè)存貨購入采用實際進價核算，發(fā)出計價采用月末一次

加權平均法

3.企業(yè)固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法

4.低值易耗品領用時一次性攤銷；

5.企業(yè)納稅資格認定：小規(guī)模納稅人

四、稅種核定

L增值稅：企業(yè)為小規(guī)模，其征收率為3%;

24成市維護建設稅：流轉稅的7%;

3.教育費附加：流轉稅的3%;

4.地方教育附加：流轉稅的2%;

5.企業(yè)所得稅：稅率為25%;

6.印花稅

7?個人所得稅

五、企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務賬務處理

1.采購海鮮肉類（附單據(jù)：發(fā)票、入庫單）

借：原材料一肉類

原材料——海鮮類

貸：應付賬款——XX公司

2.繳納住房公積金（附單據(jù)：住房公積金業(yè)務憑證、工商銀

行電子繳費付款憑證）

借：應付職工薪酬——公積金

其他應收款——個人公積金

貸：銀行存款——工行

3.繳納員工社保（附單據(jù)：完稅憑證、銀行電子繳費付款憑

證、社保明細）

借：應付職工薪酬——社保

其他應收款——個人社保

貸：銀行存款-工行

4.員工出差借差旅費（附單據(jù)：借款單）

借：其他應收款——XX員工姓名

貸：庫存現(xiàn)金

5.購買員工工作服（附單據(jù)：付款申請單、發(fā)票、入庫單、

回單）

借：周轉材料一低值易耗品

貸：銀行存款一一工行

6.確認一天收入（附單據(jù)：每日營業(yè)表、發(fā)票）

借：庫存現(xiàn)金

銀行存款——工行

其他貨幣資金微信

其他貨幣資金——支付寶

貸：預收賬款——會員卡

主營業(yè)務收入——餐飲收入

主營業(yè)務收入——客房收入

主營業(yè)務收入——商品收入

應交稅費——應交增值稅

7.存現(xiàn)（附單據(jù)：現(xiàn)金繳款單）

借：銀行存款——工行

貸：庫存現(xiàn)金

8.購進酒水、飲料（附單據(jù)：采購申請單、付款申請單、發(fā)

票、入庫單、銀行回單）

借：庫存商品——飲料類

庫存商品——酒類

貸：銀行存款——工行

9.購買客房配套日用品（附單據(jù)：采購訂單、發(fā)票、入庫單）

借：周轉材料一低值易耗品

貸：應付賬款——XX公司

10.支付上月工資（附單據(jù)：工資發(fā)放明細表、銀行回單）

借：應付職工薪酬——工資

貸：其他應收款——個人社保

其他應收款——個人公積金

應交稅費——應交個人