會計分錄

賬務(wù)處理

會計實操文庫

做賬實操-民辦學校（盈利性）真賬實操賬務(wù)處理實例

一、學費收入

新學期開學，某民辦學校（盈利性）收取學生本學期學費，共計500,000元,

款項已存入銀行。學校提供教育服務(wù)，適用增值稅稅率6%,需先計算不含

稅收入：元，增值稅銷項稅額：元。

賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款500,000

貸：主營業(yè)務(wù)收入-學費收入471,698.11

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）28,301.89

此分錄依據(jù)實際收款確認銀行存款增加，按照稅法規(guī)定準確計算并確認不含

稅收入與應(yīng)繳增值稅，反映學校經(jīng)營的核心業(yè)務(wù)收入，為納稅申報提供依據(jù)。

二、教材采購

學校為學生采購本學期教材，花費100,000元，增值稅稅率9%（圖書適

用稅率），取得增值稅專用發(fā)票，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，教材已驗收入庫。

借：庫存商品-教材100,000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）9,000

貸：銀行存款110,000

這里庫存商品按不含稅價格入賬，因為一般納稅人進項稅額可抵扣，單獨核

算進項稅額，既反映資產(chǎn)增加，又為后續(xù)增值稅計算做準備，同時體現(xiàn)資金

流出用于采購教學物資。

三、教師薪酬支出

本月結(jié)算教師工資，總計150,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。教師教學工作

直接服務(wù)于主營業(yè)務(wù)，工資支出應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)成本。

借：主營業(yè)務(wù)成本-教師薪酬150,000

貸：銀行存款150,000

將教師工資作為主營業(yè)務(wù)成本核算，準確反映人力成本在教育服務(wù)提供過程

中的投入，與學費收入相配比，有助于合理核算利潤。

四、教學設(shè)備購置

學校購置一批新的多媒體教學設(shè)備，價值200,000元,增值稅稅率13%,

款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，設(shè)備已投入使用。

借：固定資產(chǎn)-多媒體教學設(shè)備200,000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）26,000

貸：銀行存款226,000

記錄固定資產(chǎn)購置成本及進項稅額，增加學校資產(chǎn)價值，為后續(xù)折舊核算鋪

墊，該設(shè)備將長期服務(wù)于教學活動，提升教學質(zhì)量。

五、場地租賃費用

學校租賃教學場地，每月租金30,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。場地租賃是

開展教學業(yè)務(wù)的必要支出，應(yīng)計入銷售費用。

借：銷售費用-場地租賃30,000

貸：銀行存款30,000

將場地租賃費用歸類為銷售費用，因為場地是學校運營、吸引生源的關(guān)鍵要

素，與銷售活動緊密相關(guān)，直接影響盈利能力，通過該分錄記錄資金流出用

于場地租賃。

六、獎學金支出

為激勵學生學習，學校設(shè)立獎學金制度，本學期發(fā)放獎學金20,000元。獎

學金本質(zhì)上是一種營銷推廣手段，以吸引更多優(yōu)秀學生報考，應(yīng)計入銷售費

用。

借：銷售費用-獎學金20,000

貸：銀行存款20,000

把獎學金支出作為銷售費用列支，體現(xiàn)其在招生推廣方面的作用，合理反映

學校運營成本的構(gòu)成，助力學校精準核算利潤。

七、折舊計提

假設(shè)上述多媒體教學設(shè)備預(yù)計使用年限5年，采用直線折舊法，無殘值。

每月計提折舊：元。

借：主營業(yè)務(wù)成本-設(shè)備折舊3,333.33

貸：累計折舊-多媒體教學設(shè)備3,333.33

將折舊費用計入主營業(yè)務(wù)成本，因為設(shè)備用于教學服務(wù)提供，其折舊反映資

產(chǎn)在使用過程中的損耗，分攤到教學成本中，持續(xù)影響利潤核算。

八、招生宣傳費用

學校為擴大招生規(guī)模，在招生季投入廣告宣傳費用50,000元，通過銀行轉(zhuǎn)

賬支付。

借：銷售費用-招生宣傳50,000

貸：銀行存款50,000

把招生宣傳費用歸入銷售費用，由于招生宣傳直接關(guān)乎生源獲取，與學校的

銷售（招生）活動密切相關(guān)，該費用的支出旨在提升學校知名度、吸引更多

學生報名，對學校的盈利狀況有著重要影響。

以上賬務(wù)處理實例展示了盈利性民辦學校的一些基本業(yè)務(wù)場景，實際運營中，

學校還可能面臨退費處理、校企合作收支、教育服務(wù)增值項目開發(fā)等復(fù)雜情

況，會計人員需依據(jù)會計準則和稅收法規(guī)細致處理。

會計做賬流程

一、建賬

1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會

計準則、小企業(yè)會計準則等。

2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類

科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細化設(shè)置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、

生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。

3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬

（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借

助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登

錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初

余額等。

二、日常賬務(wù)處理

1.原始憑證審核

業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)

務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法

性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計

算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。

對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵灒赏ㄟ^稅務(wù)部門官方平臺

查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風險。

2.記賬憑證編制

依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、

貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如〃采

購辦公用品支付現(xiàn)金〃〃收到客戶貨款存入銀行〃等，記賬憑證編號連續(xù)，附

件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。

不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：

采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000

元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借原材料10,000

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1300

貸：銀行存款11,300

銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%）,貨物已發(fā)出，

款項未收：

不含稅銷售額=20,000+（1+13%）*17,699.12元

增值稅銷項稅額=17,699.12x13%，2,300.88元

借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88

計提當月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資

4,000元：

借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應(yīng)付職

工薪酬12,000

3.記賬憑證審核與登錄賬簿

對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、

借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。

根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆

登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、

銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來

明細賬詳細登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細賬實時反映原

材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時,使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字

規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充

登錄法。

三、期末處理

1.賬項調(diào)整

期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進行調(diào)整，確保會計信息

反映當期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。

常見調(diào)整事項：

計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5

年，凈殘值2,500元，采用直線法,每月折舊額=（50,0002,500）+5+

12=791.67元：

借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）

791.67

貸：累計折舊791.67

分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：

每月分攤房租=12,000-12=1,000元

借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000

確認本期應(yīng)負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率

6%,本月應(yīng)計利息500元：

借：財務(wù)費用500貸：應(yīng)付利息500

2.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進行結(jié)賬操作，對各損益類科目進行結(jié)轉(zhuǎn)，

將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤"貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至

〃本年利潤〃借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損X

示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：

借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000

結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費用8,000元、財務(wù)費用

1,000元：

借：本年利