會(huì)計(jì)分錄

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫

做賬實(shí)操-禮品廠賬務(wù)處理

1.原材料采購(gòu)

示例：禮品廠采購(gòu)制作禮品盒的卡紙、絲帶，以及禮

品內(nèi)的小飾品等原材料。假設(shè)采購(gòu)卡紙花費(fèi)30,000元,增

值稅稅率為13%，絲帶花費(fèi)10,000元，增值稅稅率為13%,

小飾品花費(fèi)20,000元，增值稅稅率為13%,均以銀行存款

支付。

會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料卡紙30,000

原材料絲帶10,000

原材料小飾品20,000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(30,000+

10,000+20,000)X13%=7,800

貸：銀行存款67,800

2.生產(chǎn)環(huán)節(jié)

領(lǐng)用原材料

示例：生產(chǎn)車間領(lǐng)用卡紙20,000元、絲帶8,000

元、小飾品16,000元用于生產(chǎn)禮品。

會(huì)計(jì)分錄：

借：生產(chǎn)成本禮品44,000

貸：原材料卡紙20,000

原材料絲帶8,000

原材料小飾品16,000

分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用

示例：本月制造費(fèi)用（包括設(shè)備折舊、車間水電

費(fèi)、車間工人工資等）共計(jì)30,000元。假設(shè)按照生產(chǎn)工時(shí)

分配制造費(fèi)用，生產(chǎn)禮品的工時(shí)占總工時(shí)的100%,則全部

30,000元制造費(fèi)用分配到禮品生產(chǎn)成本中。

會(huì)計(jì)分錄：

借：生產(chǎn)成本禮品30,000

貸：制造費(fèi)用30,000

產(chǎn)品完工入庫

示例禮品生產(chǎn)完成總成本為74,000元44,000

+30,000）,驗(yàn)收入庫，產(chǎn)量為1000套。

會(huì)計(jì)分錄：

借：庫存商品禮品74,000

貸：生產(chǎn)成本禮品74,000

3.銷售環(huán)節(jié)

銷售產(chǎn)品

示例：銷售禮品800套，售價(jià)為每套150元，增

值稅稅率為13%,款項(xiàng)已收到并存入銀行。

會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款135,600

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120,000(800x150)

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)15,600

(120,000x13%)

結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

示例：銷售禮品的成本為(74,000^1000)x800

=59,200元。

會(huì)計(jì)分錄：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本59,200

貸：庫存商品禮品59,200

4.其他費(fèi)用處理

支付銷售費(fèi)用

示例：支付廣告費(fèi)用8,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支

付。

會(huì)計(jì)分錄：

借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi)8,000

貸：銀行存款8,000

支付管理費(fèi)用

示例：支付辦公場(chǎng)地租金6,000元，用現(xiàn)金支付。

會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用租金6,000

貸：庫存現(xiàn)金6,000

5.財(cái)務(wù)成果核算

示例：

主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

二120,00059,200=60,800元

期間費(fèi)用（銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用）=8,000+

6,000=14,000元

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)二主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)期間費(fèi)用=60,800

14,000=46,800元

假設(shè)沒有其他業(yè)務(wù)收支和所得稅等因素，凈利潤(rùn)

等于營(yíng)業(yè)禾I」?jié)櫈?6,800元。

會(huì)計(jì)做賬流程

一、建賬

1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)

準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。

2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、

損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，

例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重

于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。

3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日

記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明

細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿,

手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟

件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目

期初余額等。

二、日常賬務(wù)處理

1.原始憑證審核

業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)票、

入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)

票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查

憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確,

不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。

對(duì)于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過

稅務(wù)部門官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.記賬憑證編制

依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定

每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，

摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如〃采購(gòu)辦公用品支付現(xiàn)金〃

"收到客戶貨款存入銀行"等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張

數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。

不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：

采購(gòu)原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用

發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付,

材料入庫：

借：原材料10,000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300

貸：銀行存款11300

銷售產(chǎn)品,售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%）,

貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：

不含稅銷售額=20,000-（1+13%）*

17,699.12元

增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12x13%=2,300.88

元

借：應(yīng)收賬款20,000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17,699.12

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88

計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管

理人員工資4,000元:

借：生產(chǎn)成本8,000

管理費(fèi)用4,000

貸：應(yīng)付職工薪酬12,000

3.記賬憑證審核與登錄賬簿

對(duì)編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科

目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核

無誤后簽字蓋章確認(rèn)。

根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿,

按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，

做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)

發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)

登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反

映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑

墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬,

如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。

三、期末處理

1.賬項(xiàng)調(diào)整

期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)

整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。

常見調(diào)整事項(xiàng)：

計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元,

預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月

折舊額=（50,0002,500）+5+52=791.67元:

借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管

理用固定資產(chǎn)）791.67

貸:累計(jì)折舊791.67

分?jǐn)傞L(zhǎng)期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000

元：

每月分?jǐn)偡孔?12,000-12=1,000元

借：管理費(fèi)用1,000

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1,000

確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合

同約定年利率6%,本月應(yīng)計(jì)利息500元：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500

貸：應(yīng)付利息500

2.結(jié)賬

完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對(duì)各損益類科目進(jìn)

行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至"本年利潤(rùn)"貸方，成本、

費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至〃本年禾II潤(rùn)〃借方,計(jì)算出當(dāng)期凈利

潤(rùn)（或凈虧損1

示例：

結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000元：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000

貸：本年利潤(rùn)50,000

結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000

元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元：

借：本年利潤(rùn)39,000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000

管理費(fèi)用8,000

財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000

結(jié)賬后，損益類科目無余額「本年利潤(rùn)〃科目余額反

映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至〃禾I」?jié)櫡钟弦盐捶峙淅麧?rùn)〃科

目,為后續(xù)利潤(rùn)分配做準(zhǔn)備，同時(shí)對(duì)總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié),

劃通欄單紅線（本月合計(jì)I通欄雙紅線（本年累計(jì)），注明

期末余額，便于下期記賬與查賬。

四、財(cái)務(wù)報(bào)表編制

1.根據(jù)總賬、明細(xì)賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負(fù)債表、

利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等主要財(cái)務(wù)報(bào)表。

資產(chǎn)負(fù)債表：依據(jù)〃資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益〃平

衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負(fù)債、所有者權(quán)益

類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財(cái)務(wù)狀況，如貨

幣資金項(xiàng)目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行福欠日記賬期末余額合計(jì)

填列，應(yīng)收賬款項(xiàng)目按應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)

備后的凈額填列。

利潤(rùn)表：按照〃收入成本費(fèi)用二利潤(rùn)"邏輯，將

當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項(xiàng)目列示在上部，

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等成本費(fèi)用項(xiàng)目列示在下部，計(jì)算

得出凈利潤(rùn)，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營(yíng)成果，各項(xiàng)目金額根據(jù)

損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列。

現(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)，分類反