國(guó)開審計(jì)學(xué)形考任務(wù)一案例分析答案案例題計(jì)分（三選一）項(xiàng)目具體內(nèi)容活動(dòng)主題“材料成本差異長(zhǎng)期掛賬牽出偷稅大案”案例分析活動(dòng)任務(wù)你在學(xué)習(xí)和工作實(shí)踐中是否思考和觀察過(guò)材料成本差異是如何影響財(cái)務(wù)成果的？材料成本差異及相關(guān)內(nèi)容的其他審計(jì)程序與方法是怎樣的？預(yù)備知識(shí)購(gòu)進(jìn)與付款審計(jì)活動(dòng)要求發(fā)布一個(gè)主題帖（6分），有效字?jǐn)?shù)（即去掉“你好”、“謝謝”之類用語(yǔ)）不得少于100字。評(píng)價(jià)兩位及以上同學(xué)主題帖，從主題帖是否緊扣主題，是否按老師提出的發(fā)帖要點(diǎn)回答問(wèn)題，內(nèi)容是否科學(xué)、正確角度進(jìn)行評(píng)價(jià)（4分）。參考答案：主題帖示例（選擇案例分析2）在學(xué)習(xí)和工作實(shí)踐中，我深入思考了材料成本差異對(duì)財(cái)務(wù)成果的影響。材料成本差異作為計(jì)劃成本法下的重要賬戶，其核算準(zhǔn)確與否直接關(guān)系到企業(yè)成本和利潤(rùn)的真實(shí)性。在“材料成本差異長(zhǎng)期掛賬牽出偷稅大案”案例中，該企業(yè)利用材料成本差異調(diào)節(jié)利潤(rùn)的手段十分隱蔽。企業(yè)原材料采用計(jì)劃成本核算，在原材料價(jià)格大幅上漲的情況下，本應(yīng)因使用低價(jià)庫(kù)存原材料而增利，但企業(yè)卻通過(guò)多結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，虛增產(chǎn)品生產(chǎn)成本和銷售成本，降低會(huì)計(jì)利潤(rùn)和計(jì)稅所得額，進(jìn)而偷逃企業(yè)所得稅。這種行為嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)成果的真實(shí)性，損害了國(guó)家利益。對(duì)于材料成本差異及相關(guān)內(nèi)容的審計(jì)程序與方法，我認(rèn)為審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注材料成本差異賬戶的核算情況。首先，要分析材料成本差異率的變動(dòng)趨勢(shì)，若出現(xiàn)不合理變動(dòng)，應(yīng)深入調(diào)查原因。其次，要重新計(jì)算材料成本差異，可采用逐月滾動(dòng)加權(quán)平均等方法，確保計(jì)算的準(zhǔn)確性。最后，要結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，判斷材料成本差異的結(jié)轉(zhuǎn)是否符合規(guī)定，是否存在故意多結(jié)轉(zhuǎn)或少結(jié)轉(zhuǎn)的情況。通過(guò)這些審計(jì)程序與方法，可以有效發(fā)現(xiàn)企業(yè)在材料成本差異核算方面存在的問(wèn)題，保障財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性。對(duì)同學(xué)主題帖的評(píng)價(jià)示例評(píng)價(jià)同學(xué)A主題帖同學(xué)A的主題帖緊扣“材料成本差異長(zhǎng)期掛賬牽出偷稅大案”這一主題，圍繞材料成本差異對(duì)財(cái)務(wù)成果的影響以及相關(guān)審計(jì)程序與方法進(jìn)行了闡述。在回答要點(diǎn)方面，清晰指出了案例中企業(yè)利用材料成本差異調(diào)節(jié)利潤(rùn)的手段，即通過(guò)多結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異來(lái)虛增成本、降低利潤(rùn)和計(jì)稅所得額，進(jìn)而偷逃稅款，回答準(zhǔn)確。內(nèi)容科學(xué)、正確，對(duì)審計(jì)程序與方法的闡述也較為合理，如提到分析材料成本差異率變動(dòng)趨勢(shì)、重新計(jì)算材料成本差異等，符合審計(jì)工作的實(shí)際要求。整體而言，主題帖質(zhì)量較高，對(duì)案例有較為深入的理解和分析。評(píng)價(jià)同學(xué)B主題帖同學(xué)B的主題帖圍繞案例主題展開，對(duì)材料成本差異影響財(cái)務(wù)成果以及相關(guān)審計(jì)程序與方法進(jìn)行了探討。在回答要點(diǎn)上，準(zhǔn)確指出了企業(yè)利用材料成本差異調(diào)節(jié)利潤(rùn)的問(wèn)題，并說(shuō)明了這種行為對(duì)財(cái)務(wù)成果和國(guó)家的損害。在審計(jì)程序與方法方面，提到要關(guān)注材料成本差異賬戶核算情況，通過(guò)分析差異率變動(dòng)、重新計(jì)算差異等來(lái)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，內(nèi)容具有一定的科學(xué)性和正確性。不過(guò)，在闡述審計(jì)程序與方法時(shí)，可以進(jìn)一步詳細(xì)說(shuō)明如何結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況判斷差異結(jié)轉(zhuǎn)是否合規(guī)，使內(nèi)容更加完善?？傮w來(lái)說(shuō)，主題帖基本符合要求，對(duì)案例有一定的認(rèn)識(shí)和理解。本課程共三個(gè)計(jì)分案例分析，選擇性完成一個(gè)即可。若學(xué)有余力也可都完成，取最高分。案例分析完成第5-7章計(jì)分“案例分析”中的1次案例分析1JN公司的銷售舞弊一、案例資料JN公司成立于1999年11月，是一家有線數(shù)字電視企業(yè),公司產(chǎn)品涵蓋:數(shù)字電視前端系列設(shè)備,有線電視雙向網(wǎng)絡(luò)設(shè)備,數(shù)字電視運(yùn)營(yíng)支撐系統(tǒng)，數(shù)字電視增值業(yè)務(wù)平臺(tái)以及門類齊全的數(shù)字電視機(jī)頂盒。JN公司于2009年10月成功登陸深交所創(chuàng)業(yè)板。2015年6月JN公司及實(shí)際控制人周××收到中國(guó)證監(jiān)會(huì)的《調(diào)查通知書》，因涉嫌違反證券法律法規(guī)，證監(jiān)會(huì)決定對(duì)公司及周××立案調(diào)查。JN公司在2015年8月31日發(fā)布了一項(xiàng)驚人的公告，公告稱合并資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，歸屬于母公司的所有者權(quán)益調(diào)減了31433.13億元。這意味著JN公司2014年及以前年度累計(jì)虛增凈利潤(rùn)金額高達(dá)31433.13萬(wàn)元。2016年1月18日，JN公司又發(fā)布自查報(bào)告，承認(rèn)財(cái)務(wù)造假。其中，2014年度的貨幣資金、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、其他非流動(dòng)資產(chǎn)、未分配利潤(rùn)、凈利潤(rùn)等多項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)合計(jì)調(diào)整金額接近12億元，調(diào)整后的報(bào)表已經(jīng)面目全非、慘不忍睹。JN公司銷售與收款循環(huán)暴露出很多問(wèn)題。(一)虛增貨幣資金根據(jù)JN公司披露的以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正與追溯調(diào)整公告，對(duì)貨幣資金余額的調(diào)整也是JN公司此次財(cái)務(wù)造假被揭露后進(jìn)行調(diào)賬的主要科目，在原始的2014年報(bào)中，該公司期末貨幣資金余額高達(dá)34523.39萬(wàn)元，而調(diào)整后僅為12428.85萬(wàn)元，調(diào)減金額高達(dá)22094.54萬(wàn)元。回顧JN公司原始2014年報(bào)中披露的貨幣資金構(gòu)成，其中存有很大的疑點(diǎn)。在JN公司虛假披露2014年末的34523.39萬(wàn)元貨幣資金中，包含了兩筆受限制的貨幣資金，是該公司“收到成都國(guó)通信息產(chǎn)業(yè)有限公司往來(lái)款，以本公司為申請(qǐng)人，以成都國(guó)通信息產(chǎn)業(yè)有限公司為受益人向招行成都分行開具的金額分別為4000萬(wàn)元(信用證號(hào)M280038389)和3500萬(wàn)元(信用證號(hào)M280038310)的信用證兩份?！盝N公司與國(guó)通信息之間的往來(lái)款、信用證開具等資金流轉(zhuǎn)行為，毫無(wú)商品購(gòu)銷作為支撐，JN公司有可能與國(guó)通信息聯(lián)手套取信用證保證金，進(jìn)而實(shí)施虛增貨幣資金的財(cái)務(wù)造假行為。(二)虛增收入和凈利潤(rùn)根據(jù)JN公司發(fā)布的公告，其2014年度合并利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)收入由55822.95萬(wàn)元調(diào)減為52789.77萬(wàn)元，當(dāng)期虛增營(yíng)業(yè)收入3033.17萬(wàn)元，歸屬于母公司的凈利潤(rùn)由2577.28萬(wàn)元調(diào)減為646.16萬(wàn)元，當(dāng)期虛增凈利潤(rùn)1931.11萬(wàn)元。從其分期付款方式可知，JN公司與南充鴻業(yè)廣電公司的合同中表明，南充鴻業(yè)廣電公司以相當(dāng)于銀行貸款利率3倍的利率與JN公司簽訂分期付款合同，背后的原因就是虛增收入。(三)應(yīng)收賬款疑點(diǎn)重重JN公司在2013年的年報(bào)里寫到:“公司與四川省有線廣播電視網(wǎng)絡(luò)股份有限公司于2014年4月21日就《南充數(shù)字電視整體轉(zhuǎn)換運(yùn)營(yíng)合作協(xié)議》及補(bǔ)充協(xié)議終止事宜進(jìn)行確認(rèn)，并最終簽署《終止協(xié)議》，確定2013年以及2014年以后都無(wú)法收回約定的收視費(fèi)分成款，公司對(duì)長(zhǎng)期應(yīng)收款余額全部核銷，因此減少2013年度利潤(rùn)總額6209元?！?209萬(wàn)元的利潤(rùn)說(shuō)不見就不見了，損失的原因居然是合同履約方由“南充市鴻業(yè)廣播電視網(wǎng)絡(luò)傳輸有限責(zé)任公司”整合變更為“四川省有線廣播電視網(wǎng)絡(luò)股份有限公司南充分公司”，該《終止協(xié)議》反應(yīng)出JN公司在應(yīng)收賬款環(huán)節(jié)存在重大問(wèn)題。二、問(wèn)題分析JN公司的舞弊手法沒有什么高明之處，但也確是現(xiàn)實(shí)中所存在的較為典型的銷售舞弊形態(tài)。請(qǐng)結(jié)合銷售與收款業(yè)務(wù)的審計(jì)程序與方法，談?wù)勀銓?duì)這個(gè)案例的理解。參考答案：對(duì)案例的理解JN公司的銷售舞弊行為在銷售與收款循環(huán)中暴露出多方面問(wèn)題，嚴(yán)重違反了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和證券法律法規(guī)，損害了投資者利益。結(jié)合銷售與收款業(yè)務(wù)的審計(jì)程序與方法分析如下：貨幣資金審計(jì)方面問(wèn)題：JN公司虛增貨幣資金，通過(guò)與國(guó)通信息聯(lián)手套取信用證保證金來(lái)實(shí)施財(cái)務(wù)造假。原始2014年報(bào)中貨幣資金構(gòu)成存在疑點(diǎn)，包含無(wú)商品購(gòu)銷支撐的往來(lái)款和信用證開具等資金流轉(zhuǎn)行為。審計(jì)程序與方法：審計(jì)人員應(yīng)檢查貨幣資金的收支憑證，關(guān)注大額資金的來(lái)源和去向，核實(shí)是否存在異常的資金流轉(zhuǎn)。對(duì)于信用證等特殊業(yè)務(wù)，要審查相關(guān)合同、協(xié)議，確認(rèn)其業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，判斷是否存在利用信用證虛增貨幣資金的情況。同時(shí)，對(duì)銀行存款進(jìn)行函證，確保銀行存款余額的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。收入和凈利潤(rùn)審計(jì)方面問(wèn)題：JN公司虛增收入和凈利潤(rùn)，從與南充鴻業(yè)廣電公司的合同來(lái)看，簽訂分期付款合同利率高達(dá)銀行貸款利率3倍，背后原因可能是虛增收入。審計(jì)程序與方法：審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行收入截止測(cè)試，檢查收入確認(rèn)的時(shí)間是否正確，防止跨期確認(rèn)收入。對(duì)大額銷售合同進(jìn)行詳細(xì)審查，關(guān)注合同條款是否合理，是否存在異常的交易條件。同時(shí)，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，核實(shí)銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性，檢查是否存在虛構(gòu)銷售的情況。此外，分析銷售毛利率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等財(cái)務(wù)指標(biāo)，與同行業(yè)進(jìn)行比較，判斷是否存在異常波動(dòng)。應(yīng)收賬款審計(jì)方面問(wèn)題：JN公司在應(yīng)收賬款環(huán)節(jié)存在重大問(wèn)題，如與四川省有線廣播電視網(wǎng)絡(luò)股份有限公司簽署《終止協(xié)議》，導(dǎo)致2013年度利潤(rùn)總額大幅減少，且原因解釋存在疑點(diǎn)。審計(jì)程序與方法：審計(jì)人員應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，關(guān)注長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收賬款，了解其形成原因和回收可能性。對(duì)于重大應(yīng)收賬款的減少，要審查相關(guān)協(xié)議和會(huì)計(jì)處理，判斷其合理性。同時(shí)，檢查應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分，是否存在少提壞賬準(zhǔn)備以虛增利潤(rùn)的情況。案例分析2材料成本差異長(zhǎng)期掛賬牽出偷稅大案一、案例資料審計(jì)人員在審查一家國(guó)有中型紡織企業(yè)時(shí)，了解到該企業(yè)的原材料采用計(jì)劃成本核算。審查初始，廠長(zhǎng)匯報(bào)情況時(shí)說(shuō)：“雖然原材料價(jià)格在被檢查年度的上半年大漲了30％，但由于我們廠此前已購(gòu)進(jìn)了大量原材料，所以，原材料價(jià)格上漲對(duì)我們廠影響不大?！笔聦?shí)果真如此嗎？待審查后卻發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的利潤(rùn)還是下降了20％多，遂詢問(wèn)財(cái)務(wù)處長(zhǎng)為何不一致。財(cái)務(wù)處長(zhǎng)說(shuō)原材料價(jià)格上漲怎么能不對(duì)利潤(rùn)產(chǎn)生影響呢？財(cái)務(wù)處長(zhǎng)認(rèn)為廠長(zhǎng)不懂財(cái)務(wù)，此問(wèn)題還是以財(cái)務(wù)上的解釋為準(zhǔn)。問(wèn)題果真如此簡(jiǎn)單？審計(jì)人員心里泛起了嘀咕，決定重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)原材料及材料成本差異賬戶的檢查。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，原材料棉花在被檢查年度期初的實(shí)際庫(kù)存成本為3200萬(wàn)元，其中計(jì)劃成本為2650萬(wàn)元，材料成本差異為借方余額550萬(wàn)元，而至被檢查年度末，棉花的計(jì)劃成本為950萬(wàn)元，材料成本差異為借方余額170萬(wàn)元，說(shuō)明該廠全年度耗用了期初庫(kù)存的低價(jià)棉花1700萬(wàn)元(計(jì)劃成本)，即使按照棉花價(jià)格在被檢查年度均衡上漲的情形估算(生產(chǎn)領(lǐng)用棉花也均衡)，因使用低價(jià)棉花至少也應(yīng)該給該廠產(chǎn)生300多萬(wàn)利潤(rùn)。于是，審計(jì)人員又請(qǐng)財(cái)務(wù)處長(zhǎng)予以解釋。處長(zhǎng)說(shuō)，這雖是增利因素，但由于產(chǎn)品價(jià)格上漲滯后，產(chǎn)品價(jià)格的上漲幅度未能消化原材料價(jià)格的上漲，由此產(chǎn)生的減利因素不僅抵消了庫(kù)存低價(jià)原材料帶來(lái)的利潤(rùn)，而且下半年少數(shù)月份還出現(xiàn)了虧損，最終使得全年度利潤(rùn)也大幅下降。財(cái)務(wù)處長(zhǎng)如此解釋，似乎不存在問(wèn)題。然而，審計(jì)人員繼續(xù)分析后發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)多年以來(lái)都是實(shí)際價(jià)格高于計(jì)劃價(jià)格，材料成本差異也一直是借方余額，雖然被檢查年度棉花的計(jì)劃價(jià)格沒有發(fā)生變化，但由于棉花的實(shí)際采購(gòu)價(jià)格大幅上漲，所以，年末庫(kù)存棉花的材料成本差異率應(yīng)該是比年初的差異率更高才合乎情理。但是，棉花材料成本差異賬戶的核算情況反映其差異率并未提高，反而是由年初的20.75％(550萬(wàn)元／2650萬(wàn)元)下降為年末的17.89％(170萬(wàn)元／950萬(wàn)元)，這就又出現(xiàn)了矛盾。審計(jì)人員再次請(qǐng)財(cái)務(wù)處長(zhǎng)予以解釋，財(cái)務(wù)處長(zhǎng)這次無(wú)言以對(duì)，只是搪塞了一句“可能是材料成本差異計(jì)算有誤”。于是，審計(jì)人員對(duì)該企業(yè)包括棉花在內(nèi)的三大原材料賬戶相應(yīng)的材料成本差異按照逐月滾動(dòng)加權(quán)平均的方法重新進(jìn)行了計(jì)算，最終發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的這三大原材料在被檢查年度共多結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異409萬(wàn)元。最終查明，該企業(yè)針對(duì)原材料漲價(jià)的情況，按照留有余地、以豐補(bǔ)歉的思路，決定把低價(jià)庫(kù)存原材料帶來(lái)的利潤(rùn)留到以后年度慢慢消化，所以，在領(lǐng)用原材料時(shí)，沒有按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，而是在以賬面按逐月滾動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算的差異率結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異的同時(shí)，每月再故意多結(jié)轉(zhuǎn)一部分借方差異，最終使得賬面的差異率不但沒有因原材料價(jià)格的上漲而提高，反而逐月下降，最終形成多轉(zhuǎn)原材料成本借方差異409萬(wàn)元，不但虛增了企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本和銷售成本，同時(shí)還降低了被審查年度企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)和計(jì)稅所得額，并且偷逃了企業(yè)所得稅。二、問(wèn)題分析請(qǐng)同學(xué)們結(jié)合本章知識(shí)點(diǎn)分析，該企業(yè)是如何運(yùn)用材料成本差異來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn)的？審計(jì)人員又是通過(guò)什么審計(jì)程序與方法發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的？參考答案：企業(yè)運(yùn)用材料成本差異調(diào)節(jié)利潤(rùn)的方式該企業(yè)運(yùn)用材料成本差異調(diào)節(jié)利潤(rùn)的具體方式如下：利用材料成本差異賬戶隱藏利潤(rùn)：企業(yè)多年以來(lái)實(shí)際價(jià)格高于計(jì)劃價(jià)格，材料成本差異一直是借方余額。在被檢查年度，棉花實(shí)際采購(gòu)價(jià)格大幅上漲，按照常理年末庫(kù)存棉花的材料成本差異率應(yīng)該比年初更高。但企業(yè)為了把低價(jià)庫(kù)存原材料帶來(lái)的利潤(rùn)留到以后年度慢慢消化，在領(lǐng)用原材料時(shí)，沒有按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，而是在以賬面按逐月滾動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算的差異率結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異的同時(shí)，每月再故意多結(jié)轉(zhuǎn)一部分借方差異。虛增成本、降低利潤(rùn)和計(jì)稅所得額：通過(guò)多結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，虛增了企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本和銷售成本，同時(shí)降低了被審查年度企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)和計(jì)稅所得額，從而達(dá)到偷逃企業(yè)所得稅的目的。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的審計(jì)程序與方法審計(jì)人員通過(guò)以下審計(jì)程序與方法發(fā)現(xiàn)問(wèn)題：關(guān)注異常財(cái)務(wù)指標(biāo)：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)原材料價(jià)格大漲但利潤(rùn)下降的異常情況，決定重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)原材料及材料成本差異賬戶的檢查。分析材料成本差異率變化：審計(jì)人員分析發(fā)現(xiàn)，雖然棉花實(shí)際采購(gòu)價(jià)格大幅上漲，但年末棉花材料成本差異率卻由年初的20.75%下降為年末的17.89%，這與常理不符，出現(xiàn)了矛盾。重新計(jì)算材料成本差異：審計(jì)人員對(duì)該企業(yè)包括棉花在內(nèi)的三大原材料賬戶相應(yīng)的材料成本差異按照逐月滾動(dòng)加權(quán)平均的方法重新進(jìn)行了計(jì)算，最終發(fā)現(xiàn)該企業(yè)共多結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異409萬(wàn)元，從而揭露了企業(yè)的偷稅行為。案例分析3德勤在科龍生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)審計(jì)中的失誤一、案例資料2005年5月科龍危機(jī)爆發(fā)。當(dāng)年8月2日公布的《關(guān)于廣東科龍電器股份有限公司涉嫌證券違法違規(guī)案件調(diào)查終結(jié)報(bào)告》指出，科龍?jiān)?002年至2004年3年中分別虛增利潤(rùn)1.1996億，1.1847億和1.4875億元，其所使用的手段包括，虛構(gòu)銷售收入、少提減值準(zhǔn)備等。此后，這一危機(jī)逐漸演化成其審計(jì)師事務(wù)所德勤的危機(jī)。證監(jiān)會(huì)委托畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)德勤的審計(jì)工作進(jìn)行調(diào)查。到2005年底，該調(diào)查結(jié)束，最終認(rèn)定在對(duì)科龍的審計(jì)過(guò)程中德勤存在審計(jì)程序不充分、不適當(dāng)和未發(fā)現(xiàn)科龍現(xiàn)金流量表重大差錯(cuò)等主要問(wèn)題。具體包括五個(gè)方面的問(wèn)題，此處我們只看兩個(gè)與生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)審計(jì)的問(wèn)題。主要有：一是德勤對(duì)科龍電器存貨及主營(yíng)業(yè)務(wù)成本執(zhí)行的審計(jì)程序不充分、不適當(dāng)。德勤對(duì)科龍電器各期存貨及主營(yíng)業(yè)務(wù)成本進(jìn)行審計(jì)時(shí)，直接按照科龍電器期末存貨盤點(diǎn)數(shù)量和各期平均單位成本確定存貨期末余額，并推算出科龍電器各期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。德勤在未對(duì)產(chǎn)成品進(jìn)行有效測(cè)試和充分抽樣盤點(diǎn)的情況下，通過(guò)上述審計(jì)程序?qū)Υ尕浐椭鳡I(yíng)業(yè)務(wù)成本進(jìn)行審計(jì)并予以確認(rèn)，這種做法是不科學(xué)的，它違反了注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德中的技術(shù)推測(cè)原則。后來(lái)專業(yè)人士分析，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是科龍電器的賬上數(shù)字，絕不能由會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)倒軋自己計(jì)算出來(lái)。如果這樣操作就相當(dāng)于會(huì)計(jì)師是在自己給科龍作賬，這是匪夷所思的。德勤顯然混淆了會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任。按照審計(jì)準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)師倒軋出的應(yīng)該是進(jìn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中的各項(xiàng)成本，如，直接人工，原材料等；還有各項(xiàng)費(fèi)用，如水電費(fèi)等各種制造費(fèi)用；并與存貨變動(dòng)表和利潤(rùn)表中的各種費(fèi)用進(jìn)行匹配。二是德勤在存貨抽樣盤點(diǎn)過(guò)程中缺乏必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，確定的抽樣盤點(diǎn)范圍不適當(dāng)，執(zhí)行的審計(jì)程序不充分。德勤在年報(bào)審計(jì)過(guò)程中實(shí)施抽樣盤點(diǎn)程序時(shí)，未能確定充分有效的抽樣盤點(diǎn)范圍，導(dǎo)致其未能發(fā)現(xiàn)科龍電器通過(guò)壓庫(kù)方式確認(rèn)虛假銷售收入的問(wèn)題。實(shí)際上，科龍電器在底賬上虛構(gòu)出貨記錄，上述存貨仍然封存在倉(cāng)庫(kù)中，只是將賬面數(shù)量結(jié)存為零。二、問(wèn)題分析請(qǐng)結(jié)合生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)的審計(jì)程序與方法，分析生產(chǎn)與費(fèi)用業(yè)務(wù)中有哪些舞弊形式，該如何應(yīng)對(duì)。參考答案：生產(chǎn)與費(fèi)用業(yè)務(wù)中的舞弊形式虛構(gòu)銷售收入：科龍電器通過(guò)虛構(gòu)銷售收入來(lái)虛增利潤(rùn)，這是一種常見的舞弊形式。企業(yè)可能在賬面上記錄不存在的銷售業(yè)務(wù)，從而虛增收入和利潤(rùn)。少提減值準(zhǔn)備：少提減值準(zhǔn)備可以虛增資產(chǎn)價(jià)值，減少費(fèi)用支出，進(jìn)而虛增利潤(rùn)。企業(yè)可能故意低估資產(chǎn)的減值風(fēng)險(xiǎn)，不按照規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備。存貨舞弊：通過(guò)壓庫(kù)方式確認(rèn)虛假銷售收入，存貨仍然封存在倉(cāng)庫(kù)中，只是將賬面數(shù)量結(jié)存為零。這種舞弊行為會(huì)導(dǎo)致存貨賬實(shí)不符，影響主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的計(jì)算和利潤(rùn)的真實(shí)性。應(yīng)對(duì)生產(chǎn)與費(fèi)用業(yè)務(wù)舞弊的審計(jì)程序與方法存貨及主營(yíng)業(yè)務(wù)成本審計(jì)充分測(cè)試和抽樣盤點(diǎn)：不能直接按照企業(yè)期末存貨盤點(diǎn)數(shù)量和各期平均單位成本確定存貨期末余額，并推算主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)產(chǎn)成品進(jìn)行有效測(cè)試和充分抽樣盤點(diǎn)，確保存貨數(shù)量的準(zhǔn)確性。審查成本構(gòu)成：倒軋進(jìn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中的各項(xiàng)成本，如直接人工、原材料等，以及各項(xiàng)費(fèi)用，如水電費(fèi)等各種制造費(fèi)用，并與存貨變動(dòng)表和利潤(rùn)表中的各種費(fèi)用進(jìn)行匹配，核實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的計(jì)算是否正確。存貨抽樣盤點(diǎn)審計(jì)確定充分有效的抽樣盤點(diǎn)范圍：審計(jì)人員在實(shí)施抽樣盤點(diǎn)程序時(shí)，要充分考慮存貨的特點(diǎn)和分布情況，確定充分有效的抽樣盤點(diǎn)范圍，確保能夠發(fā)現(xiàn)存貨舞弊問(wèn)題。關(guān)注存貨的流轉(zhuǎn)情況：檢查存貨的出入庫(kù)記錄，核實(shí)存貨的流轉(zhuǎn)是否真實(shí)、合理，防止企業(yè)通過(guò)虛構(gòu)存貨流轉(zhuǎn)來(lái)實(shí)施舞弊。收入審計(jì)執(zhí)行收入截止測(cè)試：檢查收入確認(rèn)的時(shí)間是否正確，防止跨期確認(rèn)收入。審查銷售合同和憑證：對(duì)大額銷售合同進(jìn)行詳細(xì)審查，關(guān)注合同條款是否合理，是否存在異常的交易條件。同時(shí)，檢查銷售發(fā)票、發(fā)貨單等憑證，核實(shí)銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性。

國(guó)開審計(jì)學(xué)形考任務(wù)二主題討論答案本課程會(huì)組織定期計(jì)分討論，共12分?？稍谇拔逯?，也可在第14～18周，由各省電大分批組織，屆時(shí)會(huì)有輔導(dǎo)教師實(shí)時(shí)參與，請(qǐng)同學(xué)們及時(shí)關(guān)注課程公告，不要錯(cuò)過(guò)討論。主題討論1活動(dòng)主題：運(yùn)用分析程序分析某家上市公司的“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目活動(dòng)任務(wù)：選擇某一家上市公司，在網(wǎng)上下載其至少最近三年的年度財(cái)務(wù)報(bào)告，分析其“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目是否存在異常。預(yù)備知識(shí)：分析程序，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。分析程序還包括調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系。1.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的比較，比如運(yùn)用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與應(yīng)收賬款之間存在的邏輯關(guān)系來(lái)進(jìn)行比較。比較的時(shí)候還可以有靜態(tài)的比較和動(dòng)態(tài)的比較，即當(dāng)年數(shù)據(jù)的比較分析和近幾年數(shù)據(jù)的趨勢(shì)分析。2.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的比較，比如將企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、或者一些常識(shí)來(lái)進(jìn)行分析，還可以與同行業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析等等。具體分析方法請(qǐng)參見“分析程序”微課程。活動(dòng)步驟：1.進(jìn)行近三年數(shù)據(jù)的趨勢(shì)分析，視情況適當(dāng)增加趨勢(shì)分析的年限，進(jìn)行更深入的分析。2.運(yùn)用“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目與其他財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系進(jìn)行分析，如：營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加、應(yīng)收賬款等等?？赏瑫r(shí)結(jié)合一些相關(guān)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)進(jìn)行縱向比較分析，如：銷售毛利率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等。3.查找同行業(yè)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告，進(jìn)行上述數(shù)據(jù)的橫向比較分析。4.綜合上述分析情況，結(jié)合該上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注信息，得出最終結(jié)論。5.將上述分析內(nèi)容形成分析報(bào)告，在論壇中發(fā)表主題貼?；顒?dòng)評(píng)價(jià)：1.發(fā)布一個(gè)主題帖（6分），至少使用2個(gè)以上循環(huán)審計(jì)的專業(yè)術(shù)語(yǔ)，有效數(shù)字（即去掉“你好”、“謝謝”之類用語(yǔ)）不少于100字。2.評(píng)價(jià)兩位及以上同學(xué)主題帖，從主題帖是否緊扣主題，是否按老師提出的發(fā)帖要點(diǎn)回答問(wèn)題，內(nèi)容是否科學(xué)、正確角度進(jìn)行評(píng)價(jià)（4分）。3.分部責(zé)任教師會(huì)全程跟蹤并評(píng)分。參考答案：主題帖示例我選擇分析[上市公司名稱]最近三年的“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目。從趨勢(shì)分析來(lái)看，該公司2020-2022年?duì)I業(yè)收入分別為[X1]億元、[X2]億元、[X3]億元。2021年較2020年增長(zhǎng)率為[（X2-X1）/X1×100%]，2022年較2021年增長(zhǎng)率為[（X3-X2）/X2×100%]，呈現(xiàn)出[增長(zhǎng)/下降]趨勢(shì)。結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，該行業(yè)在[分析時(shí)間段]整體處于[發(fā)展/調(diào)整]階段，該公司營(yíng)業(yè)收入變化趨勢(shì)與行業(yè)整體趨勢(shì)[相符/存在一定差異]。在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系分析方面，該公司銷售毛利率分別為[M1]%、[M2]%、[M3]%。正常情況下，若產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)穩(wěn)定，銷售毛利率應(yīng)相對(duì)穩(wěn)定。但該公司2022年銷售毛利率較前兩年有[較大幅度上升/下降]，結(jié)合營(yíng)業(yè)成本數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)2022年?duì)I業(yè)成本增長(zhǎng)率低于營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率，這可能暗示公司成本控制有效，但也需進(jìn)一步核實(shí)是否存在少計(jì)成本的情況。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分別為[T1]次、[T2]次、[T3]次，周轉(zhuǎn)率呈[上升/下降]趨勢(shì)，說(shuō)明公司應(yīng)收賬款回收速度[加快/變慢]，可能影響營(yíng)業(yè)收入的質(zhì)量。橫向?qū)Ρ韧袠I(yè)上市公司，該公司營(yíng)業(yè)收入規(guī)模處于[較高/中等/較低]水平，但增長(zhǎng)率在同行業(yè)中處于[領(lǐng)先/落后]地位。綜合上述分析，結(jié)合該公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注，發(fā)現(xiàn)其營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)主要得益于[新業(yè)務(wù)拓展/市場(chǎng)份額擴(kuò)大等]，但也存在[成本波動(dòng)/應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)]等可能影響營(yíng)業(yè)收入真實(shí)性和可持續(xù)性的因素。在銷售與收款循環(huán)審計(jì)中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)和金額準(zhǔn)確性，以及應(yīng)收賬款的可收回性。評(píng)價(jià)同學(xué)主題帖示例同學(xué)A主題帖評(píng)價(jià)：同學(xué)A的主題帖緊扣主題，按照老師提出的發(fā)帖要點(diǎn)進(jìn)行了回答。從趨勢(shì)分析、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系分析以及橫向?qū)Ρ韧袠I(yè)上市公司等方面對(duì)“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目進(jìn)行了全面分析。內(nèi)容科學(xué)、正確，運(yùn)用了銷售與收款循環(huán)審計(jì)中的收入確認(rèn)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等專業(yè)術(shù)語(yǔ)，且有效數(shù)字滿足要求。不過(guò)，在分析過(guò)程中，如果能進(jìn)一步結(jié)合非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，如公司的市場(chǎng)策略、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)格局等進(jìn)行更深入的分析，會(huì)使分析更加完善。同學(xué)B主題帖評(píng)價(jià)：同學(xué)B的主題帖圍繞“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目分析展開，符合主題要求。在分析過(guò)程中，運(yùn)用了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的比較，如營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本、應(yīng)收賬款等的關(guān)系，以及銷售毛利率等財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，邏輯清晰。同時(shí)，也進(jìn)行了同行業(yè)數(shù)據(jù)的橫向比較。但存在一些不足之處，例如沒有明確提及運(yùn)用了哪些循環(huán)審計(jì)的專業(yè)術(shù)語(yǔ)，且在分析結(jié)論部分，對(duì)于可能影響營(yíng)業(yè)收入的因素闡述不夠詳細(xì)。整體內(nèi)容較為正確，但在專業(yè)性和深度上還有提升空間。主題討論2活動(dòng)主題：“材料成本差異長(zhǎng)期掛賬牽出偷稅大案”案例分析活動(dòng)任務(wù)：你在學(xué)習(xí)和工作實(shí)踐中是否思考和觀察過(guò)材料成本差異是如何影響財(cái)務(wù)成果的？材料成本差異及相關(guān)內(nèi)容的其他審計(jì)程序與方法是怎樣的？預(yù)備知識(shí)：購(gòu)進(jìn)與付款審計(jì)活動(dòng)要求：發(fā)布一個(gè)主題帖（10分），有效字?jǐn)?shù)（即去掉“你好”、“謝謝”之類用語(yǔ)）不得少于100字。參考答案：主題帖示例在學(xué)習(xí)和工作實(shí)踐中，我深刻認(rèn)識(shí)到材料成本差異對(duì)財(cái)務(wù)成果有著重要影響。材料成本差異是指材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差額，它直接關(guān)系到產(chǎn)品成本的核算準(zhǔn)確性，進(jìn)而影響企業(yè)的利潤(rùn)和稅收。在購(gòu)進(jìn)與付款審計(jì)中，材料成本差異會(huì)影響財(cái)務(wù)成果主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。首先，若企業(yè)故意不按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，如案例中企業(yè)多結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異借方，會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)品成本虛增，銷售成本也相應(yīng)虛增，從而降低企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)和計(jì)稅所得額，達(dá)到偷逃企業(yè)所得稅的目的。其次，材料成本差異的核算錯(cuò)誤還可能影響存貨的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性，進(jìn)而影響資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目的金額。針對(duì)材料成本差異的審計(jì)程序與方法，我認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面入手。一是檢查材料成本差異的計(jì)算是否正確，采用逐月滾動(dòng)加權(quán)平均等方法重新計(jì)算，與企業(yè)的計(jì)算結(jié)果進(jìn)行核對(duì)。二是審查材料成本差異的結(jié)轉(zhuǎn)是否符合規(guī)定，關(guān)注是否存在故意多結(jié)轉(zhuǎn)或少結(jié)轉(zhuǎn)的情況。三是分析材料成本差異率的變動(dòng)趨勢(shì)，結(jié)合原材料價(jià)格的波動(dòng)情況，判斷其變動(dòng)是否合理。四是檢查材料成本差異賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，核實(shí)其賬務(wù)處理的正確性。通過(guò)這些審計(jì)程序和方法，可以有效發(fā)現(xiàn)材料成本差異核算中存在的問(wèn)題，保障企業(yè)財(cái)務(wù)成果的真實(shí)性和合法性。主題討論3活動(dòng)主題：通過(guò)閱讀和分析案例資料，熟悉監(jiān)盤程序及其應(yīng)注意的事項(xiàng)，掌握針對(duì)監(jiān)盤中遇到的不同情況的審計(jì)處理。活動(dòng)任務(wù)：請(qǐng)大家根據(jù)案例資料中的要求進(jìn)行分析。預(yù)備知識(shí)：存貨監(jiān)盤相關(guān)知識(shí)?；顒?dòng)步驟：1.閱讀案例資料。2.針對(duì)以下主題進(jìn)行小組討論：①你認(rèn)為某公司的存貨具有哪些特殊性？注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤過(guò)程中有哪些需要注意之處？②請(qǐng)?jiān)u價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某公司的存貨審計(jì)程序。3.小組代表總結(jié)發(fā)言，可在本論壇發(fā)言，也可在課堂集體發(fā)言，具體形式由各地區(qū)教師確定?；顒?dòng)評(píng)價(jià)：老師根據(jù)各小組的討論情況以及小組代表的發(fā)言情況為小組各成員評(píng)定分?jǐn)?shù)，同小組成員分?jǐn)?shù)可以不一致，每小組各成員最高得分10分，最低得分0分。參考答案：小組代表總結(jié)發(fā)言示例經(jīng)過(guò)小組討論，我們認(rèn)為[某公司]的存貨具有以下特殊性。該公司存貨種類繁多，包括[列舉主要存貨種類]，且部分存貨具有[易變質(zhì)、價(jià)值高、體積大等]特點(diǎn)。在注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤過(guò)程中，需要注意以下幾點(diǎn)。對(duì)于易變質(zhì)的存貨，應(yīng)選擇合適的監(jiān)盤時(shí)間，盡量安排在接近資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行監(jiān)盤，以減少存貨在監(jiān)盤日至資產(chǎn)負(fù)債表日之間發(fā)生變動(dòng)的可能性。同時(shí)，要關(guān)注存貨的儲(chǔ)存條件，確保其符合質(zhì)量要求，防止因儲(chǔ)存不當(dāng)導(dǎo)致存貨價(jià)值減損。對(duì)于價(jià)值高的存貨，要實(shí)施更嚴(yán)格的監(jiān)盤程序，如增加監(jiān)盤人員、采用更精確的計(jì)量工具等，確保存貨數(shù)量和金額的準(zhǔn)確性。對(duì)于體積大的存貨，要考慮監(jiān)盤的可行性和效率，可采用抽樣盤點(diǎn)的方法，但要保證抽樣的代表性和充分性。評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)[某公司]的存貨審計(jì)程序，我們認(rèn)為其優(yōu)點(diǎn)在于制定了詳細(xì)的監(jiān)盤計(jì)劃，明確了監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍和時(shí)間安排。在監(jiān)盤過(guò)程中，采用了觀察、詢問(wèn)、檢查等多種審計(jì)方法，獲取了充分的審計(jì)證據(jù)。然而，也存在一些不足之處。例如，在抽樣盤點(diǎn)時(shí)，樣本的選擇可能不夠科學(xué)，導(dǎo)致部分重要存貨未被納入監(jiān)盤范圍。此外，對(duì)于存貨的計(jì)價(jià)測(cè)試不夠深入，沒有充分考慮存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備情況。針對(duì)監(jiān)盤中遇到的不同情況，我們提出以下審計(jì)處理建議。如果發(fā)現(xiàn)存貨數(shù)量存在差異，應(yīng)及時(shí)查明原因，如是否為收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤、管理不善等導(dǎo)致，并根據(jù)具體情況進(jìn)行調(diào)整。對(duì)于存貨質(zhì)量問(wèn)題，要評(píng)估其對(duì)存貨價(jià)值的影響，必要時(shí)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。如果發(fā)現(xiàn)存貨存在所有權(quán)歸屬問(wèn)題，要與相關(guān)方進(jìn)行溝通，確保存貨的賬實(shí)相符和所有權(quán)清晰。通過(guò)以上措施，提高存貨審計(jì)的質(zhì)量，保障財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和可靠性。

國(guó)開審計(jì)學(xué)形考任務(wù)三章節(jié)自測(cè)1-11答案第一章自測(cè)1：審計(jì)獨(dú)立性主要表現(xiàn)在審計(jì)主體的獨(dú)立性，即有獨(dú)立的機(jī)構(gòu)和人員，審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員與被審單位在組織上、經(jīng)濟(jì)上、工作過(guò)程中保持獨(dú)立。（對(duì)）自測(cè)2：與所有權(quán)監(jiān)督比較，經(jīng)管權(quán)監(jiān)督的特征在于（經(jīng)管權(quán)監(jiān)督是一種從上至下的監(jiān)督；經(jīng)管權(quán)監(jiān)督是直接服務(wù)于管理者自身的；經(jīng)管權(quán)監(jiān)督是整個(gè)管理控制的有機(jī)環(huán)節(jié)；經(jīng)管權(quán)監(jiān)督形成于管理職能與執(zhí)行職能的分離）。A.經(jīng)管權(quán)監(jiān)督是一種從上至下的監(jiān)督B.經(jīng)管權(quán)監(jiān)督屬于內(nèi)部監(jiān)督C.經(jīng)管權(quán)監(jiān)督是直接服務(wù)于管理者自身的D.經(jīng)管權(quán)監(jiān)督是整個(gè)管理控制的有機(jī)環(huán)節(jié)E.經(jīng)管權(quán)監(jiān)督形成于管理職能與執(zhí)行職能的分離自測(cè)3：在世界范圍內(nèi)，(立法式)是普遍采用的國(guó)家審計(jì)組織模式。自測(cè)4：民間審計(jì)是指由獨(dú)立的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，通過(guò)接受委托，對(duì)被審單位的會(huì)計(jì)資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行查證、鑒證和評(píng)價(jià)的一種審計(jì)形式。（對(duì)）自測(cè)5：審計(jì)總目標(biāo)是圍繞（財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)）而界定的。自測(cè)6：（經(jīng)濟(jì)監(jiān)督）是審計(jì)的基本職能。第二章自測(cè)1：下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的有：（審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)；審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中必須遵守的行為規(guī)范；審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的依據(jù)）A.審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)B.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中必須遵守的行為規(guī)范C.審計(jì)準(zhǔn)則是作出審計(jì)決定的依據(jù)D.審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的依據(jù)E.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩自測(cè)2：關(guān)于國(guó)家審計(jì)規(guī)范，下列說(shuō)法正確的有：（國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)署依照《審計(jì)法》制定的，具有行政規(guī)章的法律效力;國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員開展審計(jì)工作時(shí),必須遵照國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則進(jìn)行）A.審計(jì)指南是辦理審計(jì)事項(xiàng)的操作規(guī)程和方法.全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員必須遵照?qǐng)?zhí)行B.國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)署依照《審計(jì)法》制定的，具有行政規(guī)章的法律效力C.審計(jì)指南具有同國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則一樣的法律效力D.國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)署制定的專業(yè)規(guī)范.沒有法律效力E.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員開展審計(jì)工作時(shí),必須遵照國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則進(jìn)行自測(cè)3：注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則適用于：（民間審計(jì)組織的審計(jì)）自測(cè)4：國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系可以分為：（鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則；質(zhì)量控制準(zhǔn)則；相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則）A.相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則b.審計(jì)準(zhǔn)則c.質(zhì)量控制準(zhǔn)則d.鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則自測(cè)5：1.判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)否承擔(dān)律責(zé)任以及承擔(dān)的具體形式，應(yīng)從審計(jì)的結(jié)果和審計(jì)的過(guò)程兩個(gè)層面上考慮。民事責(zé)任追究與否與以（結(jié)果）為依據(jù)的判斷直接相關(guān)。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的形式有（民事責(zé)任;刑事責(zé)任;行政責(zé)任）自測(cè)6：1.下列提法中，不正確的是（如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供財(cái)務(wù)報(bào)表公允性的絕對(duì)保證而非合理保證，一定可以避免法律訴訟）。A.信息使用者和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間所形成的對(duì)審計(jì)作用期望上的差距，即審計(jì)期望差。B.客觀地講，審計(jì)期望差不可能消失。C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供財(cái)務(wù)報(bào)表公允性的絕對(duì)保證而非合理保證，一定可以避免法律訴訟。D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的。2.為規(guī)避法律責(zé)任訴訟，審計(jì)人員應(yīng)采取以下措施（守職業(yè)準(zhǔn)則;審慎選擇審計(jì)客戶）第三章自測(cè)1：下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，錯(cuò)誤的有：（如果已識(shí)別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須要求管理層調(diào)整）A.重要性的確定離不開職業(yè)判斷B.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的C.在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí)，既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額，又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)D.如果已識(shí)別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須要求管理層調(diào)整自測(cè)2：甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)ABC股份有限公司2013年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，其未經(jīng)審計(jì)的有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目金額如下：要求：如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和凈利潤(rùn)作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和凈利潤(rùn)固定百分比數(shù)值分別為0.5%、1%、0.5%和5%，請(qǐng)代甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定ABC股份有限公司2013年度會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。（10萬(wàn)元）自測(cè)3：1.下列有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的觀點(diǎn)不能認(rèn)同的是：（在既定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，檢查風(fēng)險(xiǎn)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需的審計(jì)證據(jù)成同向關(guān)系）A.在既定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，檢查風(fēng)險(xiǎn)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需的審計(jì)證據(jù)成同向關(guān)系B.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈反向關(guān)系C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)D.檢查風(fēng)險(xiǎn)的控制效果取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性2.下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是：（重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在）A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程序產(chǎn)生的B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在自測(cè)4：1.M注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丙公司20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，M注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的審計(jì)程序是（實(shí)施分析程序以識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì)）。A.以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)B.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證C.將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)D.實(shí)施分析程序以識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì)2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)的報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有（實(shí)地查看甲公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)備;詢問(wèn)甲公司管理層和內(nèi)部其他人員;檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)）。A.詢問(wèn)甲公司管理層和內(nèi)部其他人員B.實(shí)地查看甲公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)備C.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)D.重新執(zhí)行內(nèi)部控制自測(cè)5：針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)提高審計(jì)程序不可預(yù)見性予以應(yīng)對(duì)。下列各項(xiàng)程序中，不能夠提高審計(jì)程序不可預(yù)見性的是（進(jìn)行存貨監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)事先通知被審計(jì)單位盤點(diǎn)的地點(diǎn)，以便其做好準(zhǔn)備）。A.對(duì)以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測(cè)試過(guò)的固定資產(chǎn)進(jìn)行測(cè)試B.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，將其函證賬戶的截止日期推遲C.進(jìn)行存貨監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)事先通知被審計(jì)單位盤點(diǎn)的地點(diǎn)，以便其做好準(zhǔn)備D.采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同自測(cè)6：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在確定控制測(cè)試性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)根據(jù)《針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序》審計(jì)準(zhǔn)則，作出正確的判斷。甲公司下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施控制測(cè)試的是（注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期甲公司內(nèi)部控制未能有效運(yùn)行B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.甲公司屬于小規(guī)模企業(yè)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)其設(shè)計(jì)上有明顯缺陷第四章自測(cè)1：民間審計(jì)組織在準(zhǔn)備階段應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位簽訂的書面文件是（審計(jì)業(yè)務(wù)約定書）。A.書面承諾b.審計(jì)通知書c.審計(jì)協(xié)議d.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書自測(cè)2：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（甲公司提供的銀行對(duì)賬單）。A.甲公司編制的成本分配計(jì)算表B.甲公司管理層提供的聲明書C.甲公司提供的銀行對(duì)賬單D.甲公司連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單自測(cè)3：1.備查類工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中形成的，其包括（公司章程復(fù)印件;重要會(huì)議記錄（復(fù)印件）;企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、批文等復(fù)印件;與審計(jì)約定事項(xiàng)有關(guān)的重要經(jīng)濟(jì)合同與協(xié)議副本或復(fù)印件）。A.公司章程復(fù)印件B.重要會(huì)議記錄（復(fù)印件）C.與審計(jì)約定事項(xiàng)有關(guān)的重要經(jīng)濟(jì)合同與協(xié)議副本或復(fù)印件D.企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、批文等復(fù)印件2.審計(jì)工作底稿的三級(jí)復(fù)核制度是審計(jì)工作遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的重要保證。下列各項(xiàng)中，符合三級(jí)復(fù)核制度要求的有（項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)助理人員編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核;如果部門經(jīng)理作為審計(jì)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人，則其應(yīng)一并履行一、二級(jí)復(fù)核職責(zé)，確保三級(jí)復(fù)核制度得以執(zhí)行;部門經(jīng)理對(duì)重要會(huì)計(jì)賬項(xiàng)的審計(jì)、重要審計(jì)程序的執(zhí)行以及審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核）。A.部門經(jīng)理對(duì)重要會(huì)計(jì)賬項(xiàng)的審計(jì)、重要審計(jì)程序的執(zhí)行以及審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核B.如果部門經(jīng)理作為審計(jì)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人，則其應(yīng)一并履行一、二級(jí)復(fù)核職責(zé)，確保三級(jí)復(fù)核制度得以執(zhí)行C.項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)助理人員編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核D.合伙人對(duì)審計(jì)過(guò)程中的重大會(huì)計(jì)問(wèn)題、重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域及重要審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核第五章自測(cè)1：當(dāng)審計(jì)人員通過(guò)分析程序初步推斷被審計(jì)單位可能存在高估資產(chǎn)和收入以粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)績(jī)時(shí)，審計(jì)人員對(duì)“營(yíng)業(yè)收入”的審計(jì)會(huì)從銷售發(fā)票的存根查起。（錯(cuò)）自測(cè)2：分析程序，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與___非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)___的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。分析程序還包括調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系。自測(cè)3：銷售與收款的內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)包括：1．適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批2．__適當(dāng)職責(zé)分離__3．憑證的預(yù)先編號(hào)4．充分的憑證和記錄5．定期核對(duì)并向客戶寄出對(duì)賬單6．___現(xiàn)金盤點(diǎn)制度_7．銀行存款的核對(duì)制度自測(cè)4：以下對(duì)詢證函的處理中，正確的是（對(duì)以電子郵件方式回收的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至?xí)?jì)事務(wù)所;在粘封詢證函時(shí)對(duì)其統(tǒng)一編號(hào)，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計(jì)工作底稿）。A.在粘封詢證函時(shí)對(duì)其統(tǒng)一編號(hào)，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計(jì)工作底稿B.有10封詢證函直接交給J公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回C.對(duì)以電子郵件方式回收的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至?xí)?jì)事務(wù)所D.收回詢證函后，將重要的回函復(fù)制給J公司以幫助催收貨款E.詢證函經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出第六章自測(cè)1：購(gòu)進(jìn)與付款循環(huán)涉及的憑證有（驗(yàn)收單;請(qǐng)購(gòu)單;購(gòu)貨發(fā)票）。A.購(gòu)貨發(fā)票B.出庫(kù)單C.驗(yàn)收單D.請(qǐng)購(gòu)單E.銷貨發(fā)票自測(cè)2：一般而言應(yīng)付帳款審計(jì)的主要目標(biāo)是其真實(shí)性。（錯(cuò)）自測(cè)3：一般而言應(yīng)付帳款函證沒有應(yīng)收帳款函證重要。（對(duì)）第七章自測(cè)1：1.下列屬于存貨控制措施的是（定期盤點(diǎn);存貨保管與會(huì)計(jì)記錄相互獨(dú)立;限制非授權(quán)人員接近存貨）：A.存貨保管與會(huì)計(jì)記錄相互獨(dú)立B.限制非授權(quán)人員接近存貨C.請(qǐng)購(gòu)單必須經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)D.定期盤點(diǎn)E.生產(chǎn)計(jì)劃的制訂與審批相互獨(dú)立2.下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，屬于對(duì)生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試的有（抽查被審計(jì)單位若干月份盤點(diǎn)記錄，檢查盤點(diǎn)程序的合規(guī)性;抽查領(lǐng)料憑證上反映的手續(xù)是否齊備;實(shí)地觀察倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收原材料的情況）：A.編制存貨跌價(jià)準(zhǔn)備明細(xì)表，并與報(bào)表、總賬和明細(xì)賬核對(duì)B.抽查被審計(jì)單位若干月份盤點(diǎn)記錄，檢查盤點(diǎn)程序的合規(guī)性C.實(shí)地觀察倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收原材料的情況D.抽查領(lǐng)料憑證上反映的手續(xù)是否齊備E.計(jì)算毛利率并分析本期與上期有無(wú)明顯變化自測(cè)2：1.下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)成本審計(jì)實(shí)質(zhì)性程序的是（對(duì)成本項(xiàng)目進(jìn)行分析程序）：A.對(duì)成本項(xiàng)目進(jìn)行分析程序B.審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批C.審查有關(guān)記賬憑證是否附有順序編號(hào)的原始憑證D.詢問(wèn)和觀察存貨的盤點(diǎn)及接觸、審批程序2.被審計(jì)單位在分配材料成本差異時(shí)有意少攤借方額，如果相關(guān)產(chǎn)品當(dāng)期完工且銷售，這一做法必然導(dǎo)致當(dāng)期的（存貨虛增）：A.資產(chǎn)虛減B.負(fù)債虛增C.利潤(rùn)虛減D.存貨虛增3.下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以用于對(duì)產(chǎn)品成本總體合理性進(jìn)行檢查的有（分析比較近期各年度主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本的變動(dòng)情況;計(jì)算產(chǎn)品毛利率，分析其變動(dòng)合理性;分析比較近期各年度產(chǎn)品生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本的變動(dòng)情況）：A.抽取部分產(chǎn)品成本計(jì)算單，審查直接人工費(fèi)計(jì)算的正確性B.計(jì)算產(chǎn)品毛利率，分析其變動(dòng)合理性C.分析比較近期各年度產(chǎn)品生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本的變動(dòng)情況D.分析比較近期各年度主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本的變動(dòng)情況E.對(duì)產(chǎn)成品實(shí)施監(jiān)盤，確定產(chǎn)成品是否賬實(shí)相符自測(cè)3：1.審計(jì)人員運(yùn)用分析復(fù)核方法檢查存貨的總體合理性時(shí)應(yīng)采用的指標(biāo)是：A.存貨周轉(zhuǎn)率B.資產(chǎn)負(fù)債率C.流動(dòng)比率D.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率2.某企業(yè)20×2年3月20日庫(kù)存商品A的實(shí)際盤存數(shù)量為220件。20×2年1月1日至20×2年3月20日盤點(diǎn)時(shí)止，庫(kù)存商品A的完工數(shù)量為400件，銷售發(fā)出數(shù)量為300件?？梢源_認(rèn)該企業(yè)20×1年12月31日產(chǎn)成品A的實(shí)際數(shù)量為：A.520件B.120件C.220件D.320件3.下列關(guān)于監(jiān)盤的說(shuō)法中，正確的是：A.監(jiān)盤的目的是確定被審計(jì)單位以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否真實(shí)存在B.監(jiān)盤可以證實(shí)報(bào)表中資產(chǎn)的披露和分類是否正確C.監(jiān)盤是指審計(jì)人員親自盤點(diǎn)被審計(jì)單位的各種實(shí)物資產(chǎn)D.監(jiān)盤不能驗(yàn)證資產(chǎn)的完整性E.監(jiān)盤可以證實(shí)資產(chǎn)的所有權(quán)4.根據(jù)下表所列購(gòu)貨發(fā)票日期、驗(yàn)收單日期和購(gòu)貨明細(xì)賬日期，判斷下列五項(xiàng)購(gòu)貨截止中，正確的截止有哪些？A.1B.2C.3D.4E.5答案：1.存貨周轉(zhuǎn)率2.120件3.監(jiān)盤的目的是確定被審計(jì)單位以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否真實(shí)存在;監(jiān)盤不能驗(yàn)證資產(chǎn)的完整性4.1;4;5自測(cè)4：【資料】20×3年4月，某會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)丙公司20×2年度財(cái)務(wù)報(bào)表情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員對(duì)丙公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)。2．在查驗(yàn)固定資產(chǎn)的所有權(quán)時(shí)，為了確定某固定資產(chǎn)確實(shí)屬丙公司所有，審計(jì)人員審查了有關(guān)憑證。3．審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)丙公司于20×2年6月對(duì)一建筑物進(jìn)行了改擴(kuò)建。該建筑物的賬面原值為2000萬(wàn)元，已提折舊800萬(wàn)元，減值準(zhǔn)備為O。在改擴(kuò)建過(guò)程中，取得變價(jià)收入50萬(wàn)元，領(lǐng)用工程物資400萬(wàn)元，發(fā)生其他支出100萬(wàn)元，丙公司確認(rèn)改擴(kuò)建后的建筑物入賬價(jià)值為2400萬(wàn)元。4．審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)丙公司20×2年固定資產(chǎn)核算中存在以下事項(xiàng)：將為建造廠房購(gòu)買土地使用權(quán)的費(fèi)用計(jì)入在建工程；將與尚未辦理竣工決算但已投入使用的職工宿舍相關(guān)的借款費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；對(duì)市價(jià)持續(xù)下跌導(dǎo)致可收回金額低于賬面價(jià)值的固定資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備；對(duì)于融資租賃取得的設(shè)備未作任何賬務(wù)處理。5.審計(jì)人員運(yùn)用分析程序?qū)Ρ竟潭ㄙY產(chǎn)折舊計(jì)提的合理性進(jìn)行了審查，判斷固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額無(wú)異常情況。【要求】根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。1.針對(duì)“資料1”，下列審計(jì)程序中，屬于固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試的有：選擇一項(xiàng)或多項(xiàng)：A.驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)是否齊全B.驗(yàn)證固定資產(chǎn)驗(yàn)收部門工作的獨(dú)立性C.檢查固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的正確性D.審查固定資產(chǎn)報(bào)廢是否經(jīng)過(guò)審批2.針對(duì)“資料2”，下列各項(xiàng)中，可用以證明丙公司固定資產(chǎn)所有權(quán)的有：選擇一項(xiàng)或多項(xiàng)：A.產(chǎn)權(quán)證明書B.固定資產(chǎn)明細(xì)賬C.財(cái)產(chǎn)稅單D.購(gòu)貨發(fā)票3.針對(duì)“資料3”，對(duì)于改擴(kuò)建后建筑物的入賬價(jià)值，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，審計(jì)人員應(yīng)建議丙公司做如下調(diào)整：選擇一項(xiàng)：A.調(diào)減固定資產(chǎn)50萬(wàn)元B.調(diào)減固定資產(chǎn)750萬(wàn)元C.調(diào)減固定資產(chǎn)850萬(wàn)元D.調(diào)減固定資產(chǎn)700萬(wàn)元4.針對(duì)“資料4”，審計(jì)人員認(rèn)為丙公司賬務(wù)處理正確的有：選擇一項(xiàng)或多項(xiàng)：A.將與尚未辦理竣工決算但已投入使用的職工宿舍相關(guān)的借款費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用B.將為建造廠房購(gòu)買土地使用權(quán)的費(fèi)用計(jì)入在建工程C.對(duì)于融資租賃取得的設(shè)備未作任何賬務(wù)處理D.對(duì)市價(jià)持續(xù)下跌導(dǎo)致可收回金額低于賬面價(jià)值的固定資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備5.據(jù)“資料5”，審計(jì)人員運(yùn)用分析程序?qū)Ρ竟潭ㄙY產(chǎn)折舊計(jì)提的合理性進(jìn)行審查時(shí)，可采用的方法有：選擇一項(xiàng)或多項(xiàng)：A.將20×2年度應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期折舊率，并與本期計(jì)提的折舊額相比較B.計(jì)算20×2年度計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與20×1年度相比較C.將20×2年固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度相比較D.將20×2年度的折舊費(fèi)用與20×1年度的折舊費(fèi)用相比較答案：1.審查固定資產(chǎn)報(bào)廢是否經(jīng)過(guò)審批;驗(yàn)證固定資產(chǎn)驗(yàn)收部門工作的獨(dú)立性;驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)是否齊全2.財(cái)產(chǎn)稅單;購(gòu)貨發(fā)票;產(chǎn)權(quán)證明書3.調(diào)減固定資產(chǎn)750萬(wàn)元4.對(duì)市價(jià)持續(xù)下跌導(dǎo)致可收回金額低于賬面價(jià)值的固定資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備;將與尚未辦理竣工決算但已投入使用的職工宿舍相關(guān)的借款費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用5.將20×2年度應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期折舊率，并與本期計(jì)提的折舊額相比較;計(jì)算20×2年度計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與20×1年度相比較;將20×2年度的折舊費(fèi)用與20×1年度的折舊費(fèi)用相比較第八章自測(cè)1：籌資與投資循環(huán)中內(nèi)部控制的職責(zé)分工包括：（）A.盈余公積核算、復(fù)核由不同人員完成，一人登記明細(xì)賬和總賬B.籌資、投資決策與執(zhí)行相互獨(dú)立C.財(cái)會(huì)部門內(nèi)部對(duì)資金收付、記錄、復(fù)核相互獨(dú)立D.籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與記錄相互獨(dú)立E.籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與內(nèi)部監(jiān)督相互獨(dú)立答案：籌資、投資決策與執(zhí)行相互獨(dú)立;籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與記錄相互獨(dú)立;籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與內(nèi)部監(jiān)督相互獨(dú)立;財(cái)會(huì)部門內(nèi)部對(duì)資金收付、記錄、復(fù)核相互獨(dú)立自測(cè)2：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)X公司2012年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，對(duì)借款執(zhí)行的下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，最能夠證實(shí)長(zhǎng)期借款完整性的是（）。A.檢查借款利息與本金是否相符B.根據(jù)長(zhǎng)期借款明細(xì)賬，追查有關(guān)借款的原始憑證C.將長(zhǎng)期借款明細(xì)匯總表與明細(xì)賬和總賬核對(duì)D.向被審計(jì)單位所有的銀行發(fā)函詢證答案：向被審計(jì)單位所有的銀行發(fā)函詢證自測(cè)3：如果能夠?qū)Ρ粚徲?jì)單位資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行充分審計(jì)，且能證實(shí)兩者的期初余額、期末余額和本期發(fā)生額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可不必對(duì)所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)。（錯(cuò)）自測(cè)4：多項(xiàng)選擇題：對(duì)盈余公積進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序包括：（）A.保證利潤(rùn)的真實(shí)性B.將核對(duì)無(wú)誤的盈余公積與盈余公積賬戶、報(bào)表核對(duì)C.查閱公司章程及盈余公積處理有關(guān)規(guī)定D.編制或取得盈余公積明細(xì)表，與利潤(rùn)分配表核對(duì)E.將盈余公積明細(xì)賬與會(huì)計(jì)憑證核對(duì)答案：將核對(duì)無(wú)誤的盈余公積與盈余公積賬戶、報(bào)表核對(duì);查閱公司章程及盈余公積處理有關(guān)規(guī)定;將盈余公積明細(xì)賬與會(huì)計(jì)憑證核對(duì);編制或取得盈余公積明細(xì)表，與利潤(rùn)分配表核對(duì)自測(cè)5：1.單項(xiàng)選擇題：計(jì)算投資收益占利潤(rùn)總額比例，并將其與各年比較，可以看出被審計(jì)單位（盈利能力的穩(wěn)定性）A.盈利能力的穩(wěn)定性B.投資的完整性C.投資收益正確性D.投資的真實(shí)性2.單項(xiàng)選擇題：B注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受會(huì)計(jì)師事務(wù)所的指派對(duì)Y股份有限公司2013年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行預(yù)審。正在對(duì)Y公司有關(guān)對(duì)外投資處置內(nèi)部控制的合理性和有效性進(jìn)行測(cè)試，有下列問(wèn)題需做出判斷。（觀察投資處置的審批和執(zhí)行是否確實(shí)分離）A.檢查對(duì)外投資預(yù)算是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)B.觀察投資處置的審批和執(zhí)行是否確實(shí)分離C.檢查投資項(xiàng)目的分析論證報(bào)告D.審閱內(nèi)部盤核報(bào)告自測(cè)6：多項(xiàng)選擇題：如果被審計(jì)單位投資的證券是委托專門機(jī)構(gòu)代為保管的，為證實(shí)其是否確實(shí)存在審計(jì)人員可以采取的程序有：（會(huì)同被審計(jì)單位人員到代保管機(jī)構(gòu)清查盤點(diǎn);向代保管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證）A.會(huì)同被審計(jì)單位人員到代保管機(jī)構(gòu)清查盤點(diǎn)B.檢查長(zhǎng)期投資明細(xì)賬C.逐筆檢查被審計(jì)單位相關(guān)會(huì)計(jì)記錄D.向代保管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證E.編制對(duì)外投資明細(xì)表第九章自測(cè)1：1.根據(jù)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要求，出納員可以承擔(dān)的職責(zé)是：A.登記現(xiàn)金日記賬B.編制和審核記賬憑證C.登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬D.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表答案：登記現(xiàn)金日記賬2.下列各項(xiàng)中，與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)采取的措施有：A.嚴(yán)格財(cái)產(chǎn)實(shí)物控制B.嚴(yán)格職責(zé)分工C.定期核對(duì)檢查D.控制坐支規(guī)模E.嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)答：嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn);嚴(yán)格職責(zé)分工;嚴(yán)格財(cái)產(chǎn)實(shí)物控制;定期核對(duì)檢查3.下列審計(jì)程序中，屬于對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試的有：A.使用分析程序檢查貨幣資金總體合理性B.向與被審計(jì)單位有業(yè)務(wù)往來(lái)的銀行進(jìn)行函證C.抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表上編制人簽章是否為出納員以外的人D.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況E.審閱被審計(jì)單位貨幣資金相關(guān)制度規(guī)定答案：審閱被審計(jì)單位貨幣資金相關(guān)制度規(guī)定;抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表上編制人簽章是否為出納員以外的人;檢查貨幣資金收付憑證的管理情況自測(cè)2：1.在對(duì)被審計(jì)單位庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤過(guò)程中，負(fù)責(zé)清點(diǎn)現(xiàn)金的應(yīng)當(dāng)是：A.審計(jì)人員B.出納員C.倉(cāng)庫(kù)保管員D.會(huì)計(jì)主管答案：出納員2.審計(jì)人員要證實(shí)被審計(jì)單位在接近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，最有效的審計(jì)手續(xù)是()A.審查年末銀行存款總賬B.詢證12月31日銀行存款余額C.審查12月份支票存根及銀行存款日記賬D.審查12月31日銀行對(duì)賬單答案：審查12月份支票存根及銀行存款日記賬3.審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，下列做法中正確的有：A.在被審計(jì)單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或主管會(huì)計(jì)在場(chǎng)情況下，由出納員清點(diǎn)B.采取突擊式監(jiān)盤C.盡量安排在營(yíng)業(yè)開始前或營(yíng)業(yè)結(jié)束后D.“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”由出納員、會(huì)計(jì)主管、審計(jì)人員共同簽字E.事先通知出納員做好準(zhǔn)備，以節(jié)約盤點(diǎn)時(shí)間答案：盡量安排在營(yíng)業(yè)開始前或營(yíng)業(yè)結(jié)束后;采取突擊式監(jiān)盤;在被審計(jì)單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或主管會(huì)計(jì)在場(chǎng)情況下，由出納員清點(diǎn);“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”由出納員、會(huì)計(jì)主管、審計(jì)人員共同簽字4.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位銀行存款實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，可采用的審計(jì)程序有：A.檢查銀行對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表B.檢查不相容職務(wù)是否分離C.抽查銀行存款付款憑證D.函證銀行存款余額E.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前數(shù)天發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)是否及時(shí)入賬答案：檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前數(shù)天發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)是否及時(shí)入賬;抽查銀行存款付款憑證;函證銀行存款余額;檢查銀行對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表自測(cè)3：1.審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位應(yīng)納稅所得時(shí)發(fā)現(xiàn)下列支出項(xiàng)目在稅前作了扣除，其中正確的是：A.稅收滯納金b.非法經(jīng)營(yíng)的罰款支出c.占年度利潤(rùn)總額2％的公益性捐贈(zèng)d.向下屬公司的捐贈(zèng)答案：占年度利潤(rùn)總額2％的公益性捐贈(zèng)2.審計(jì)人員在對(duì)甲公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司按照利潤(rùn)總額7000萬(wàn)元的25%計(jì)提了所得稅。審計(jì)人員張琴將甲公司計(jì)算應(yīng)納說(shuō)所得額的相關(guān)資料整理如下：（1）當(dāng)年?duì)I業(yè)收入為20000萬(wàn)元；（2）當(dāng)年度實(shí)際支付工資薪酬4000萬(wàn)元，均允許扣除；（3）當(dāng)年賬面列支的職工福利費(fèi)為600萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)120萬(wàn)元；（4）賬面列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)180萬(wàn)元；（5）因部分產(chǎn)品違規(guī)經(jīng)營(yíng)支付罰款6萬(wàn)元；（6）支付滯納金2萬(wàn)元；（7）購(gòu)買國(guó)債利息收入4萬(wàn)元；（8）經(jīng)核定本年度企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)合計(jì)410萬(wàn)元；（9）當(dāng)年計(jì)入損益的研究開發(fā)費(fèi)200萬(wàn)元；（10）本年度發(fā)生的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)800萬(wàn)元，向子公司捐款10萬(wàn)元；（11）贊助支出6萬(wàn)元。請(qǐng)幫助張琴完成下面的計(jì)算。1.