定制工廠成本管理制度總則目的本成本管理制度旨在加強(qiáng)定制工廠成本管理，規(guī)范成本核算與控制流程，提高工廠經(jīng)濟(jì)效益，確保工廠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭中實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。適用范圍本制度適用于定制工廠內(nèi)所有與成本管理相關(guān)的部門和人員，包括但不限于生產(chǎn)部門、采購部門、銷售部門、財(cái)務(wù)部門等。基本原則1.成本效益原則：在成本管理過程中，要權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，確保所采取的成本管理措施能夠帶來大于成本的效益。2.全面性原則：成本管理應(yīng)涵蓋工廠生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，包括產(chǎn)品設(shè)計(jì)、原材料采購、生產(chǎn)制造、銷售及售后服務(wù)等各個(gè)環(huán)節(jié)。3.責(zé)任明確原則：明確各部門和人員在成本管理中的職責(zé)和權(quán)限，做到責(zé)任到人，確保成本管理工作的有效落實(shí)。4.動(dòng)態(tài)管理原則：根據(jù)市場(chǎng)變化、工廠經(jīng)營狀況等因素，及時(shí)調(diào)整成本管理策略和方法，使成本管理始終適應(yīng)工廠發(fā)展的需要。成本管理職責(zé)分工生產(chǎn)部門1.負(fù)責(zé)制定生產(chǎn)計(jì)劃，合理安排生產(chǎn)任務(wù)，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。2.嚴(yán)格控制生產(chǎn)過程中的物料消耗、能源消耗等各項(xiàng)費(fèi)用，確保生產(chǎn)過程的成本可控。3.加強(qiáng)設(shè)備維護(hù)與管理，提高設(shè)備利用率，減少設(shè)備故障停機(jī)時(shí)間，降低設(shè)備維修成本。4.負(fù)責(zé)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的5S管理，優(yōu)化生產(chǎn)流程，減少生產(chǎn)過程中的浪費(fèi)現(xiàn)象。采購部門1.建立供應(yīng)商評(píng)估與選擇機(jī)制，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，確保原材料的質(zhì)量和供應(yīng)穩(wěn)定性，同時(shí)爭取有利的采購價(jià)格。2.制定合理的采購計(jì)劃，避免盲目采購和庫存積壓，降低采購成本和庫存成本。3.加強(qiáng)采購合同管理，嚴(yán)格審核合同條款，確保采購合同的合法性、合理性和有效性，維護(hù)工廠利益。4.定期對(duì)采購成本進(jìn)行分析和評(píng)估，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，不斷優(yōu)化采購策略。銷售部門1.負(fù)責(zé)市場(chǎng)調(diào)研，了解市場(chǎng)需求和價(jià)格動(dòng)態(tài)，為產(chǎn)品定價(jià)提供依據(jù)，確保產(chǎn)品價(jià)格具有市場(chǎng)競(jìng)爭力。2.制定銷售計(jì)劃，拓展銷售渠道，提高產(chǎn)品銷售量，同時(shí)合理控制銷售費(fèi)用，降低銷售成本。3.加強(qiáng)客戶管理，提高客戶滿意度，減少客戶投訴和退貨，降低因客戶問題導(dǎo)致的成本增加。4.配合財(cái)務(wù)部門做好應(yīng)收賬款的催收工作，減少壞賬損失，降低財(cái)務(wù)成本。財(cái)務(wù)部門1.負(fù)責(zé)制定成本核算制度和方法，準(zhǔn)確核算工廠的各項(xiàng)成本費(fèi)用，為成本管理提供數(shù)據(jù)支持。2.定期編制成本報(bào)表，分析成本變動(dòng)情況，為管理層提供成本決策依據(jù)。3.加強(qiáng)成本控制與監(jiān)督，對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用進(jìn)行審核和監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正成本管理中的問題。4.參與工廠的預(yù)算編制工作，負(fù)責(zé)成本預(yù)算的編制和執(zhí)行監(jiān)控，確保成本預(yù)算的有效實(shí)施。其他部門各部門應(yīng)積極配合成本管理工作，按照成本管理的要求，做好本部門的成本控制和管理工作，確保工廠整體成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。成本核算成本核算對(duì)象根據(jù)定制工廠的生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，成本核算對(duì)象為各類定制產(chǎn)品。成本項(xiàng)目設(shè)置1.直接材料：指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料。2.直接人工：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬。3.制造費(fèi)用：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括車間管理人員的職工薪酬、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。成本核算方法采用品種法進(jìn)行成本核算，即以產(chǎn)品品種為成本核算對(duì)象，歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本。成本核算流程1.材料成本核算采購部門將采購發(fā)票、入庫單等原始憑證傳遞給財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門根據(jù)采購發(fā)票和入庫單，核算原材料的采購成本，并將其計(jì)入“原材料”科目。生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃和領(lǐng)料單，從倉庫領(lǐng)用原材料，倉庫管理人員將領(lǐng)料單傳遞給財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門根據(jù)領(lǐng)料單，將領(lǐng)用的原材料成本從“原材料”科目轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本——直接材料”科目。2.人工成本核算人力資源部門根據(jù)考勤記錄、工資核算表等資料，計(jì)算員工的工資、獎(jiǎng)金、福利等薪酬費(fèi)用，并編制工資發(fā)放表。財(cái)務(wù)部門根據(jù)工資發(fā)放表，將員工的薪酬費(fèi)用分配到各成本核算對(duì)象中，計(jì)入“生產(chǎn)成本——直接人工”科目和“制造費(fèi)用——工資”等科目。3.制造費(fèi)用核算各車間根據(jù)實(shí)際發(fā)生的制造費(fèi)用，如水電費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)等，編制制造費(fèi)用明細(xì)表，并將原始憑證傳遞給財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門根據(jù)制造費(fèi)用明細(xì)表，將各項(xiàng)制造費(fèi)用歸集到“制造費(fèi)用”科目中。期末，財(cái)務(wù)部門按照一定的分配方法，將制造費(fèi)用分配到各成本核算對(duì)象中，計(jì)入“生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用”科目。4.產(chǎn)品成本計(jì)算期末，財(cái)務(wù)部門根據(jù)“生產(chǎn)成本——直接材料”、“生產(chǎn)成本——直接人工”、“生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用”等科目的借方發(fā)生額，計(jì)算完工產(chǎn)品的總成本和單位成本。對(duì)于已完工并驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品，財(cái)務(wù)部門將其成本從“生產(chǎn)成本”科目轉(zhuǎn)入“庫存商品”科目。成本控制采購成本控制1.建立供應(yīng)商評(píng)估體系，定期對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)估和考核，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，確保原材料的質(zhì)量和供應(yīng)穩(wěn)定性。2.與供應(yīng)商進(jìn)行談判，爭取有利的采購價(jià)格和付款條件。通過批量采購、集中采購等方式，降低采購成本。3.加強(qiáng)采購合同管理，嚴(yán)格審核合同條款，確保采購合同的合法性、合理性和有效性。對(duì)采購合同的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決合同執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。4.定期對(duì)采購成本進(jìn)行分析和評(píng)估，總結(jié)采購成本控制的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，不斷優(yōu)化采購策略。生產(chǎn)成本控制1.制定科學(xué)合理的生產(chǎn)計(jì)劃，合理安排生產(chǎn)任務(wù)，避免生產(chǎn)過程中的閑置和浪費(fèi)現(xiàn)象，提高生產(chǎn)效率。2.加強(qiáng)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)管理，嚴(yán)格執(zhí)行5S管理制度，優(yōu)化生產(chǎn)流程，減少生產(chǎn)過程中的物料消耗、能源消耗等各項(xiàng)費(fèi)用。3.加強(qiáng)設(shè)備維護(hù)與管理，定期對(duì)設(shè)備進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng)，確保設(shè)備的正常運(yùn)行，提高設(shè)備利用率，減少設(shè)備故障停機(jī)時(shí)間，降低設(shè)備維修成本。4.控制生產(chǎn)過程中的廢品率和返工率，加強(qiáng)質(zhì)量控制，確保產(chǎn)品質(zhì)量符合標(biāo)準(zhǔn)要求，減少因質(zhì)量問題導(dǎo)致的成本增加。銷售成本控制1.加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)研，了解市場(chǎng)需求和價(jià)格動(dòng)態(tài)，為產(chǎn)品定價(jià)提供依據(jù)，確保產(chǎn)品價(jià)格具有市場(chǎng)競(jìng)爭力。2.制定合理的銷售計(jì)劃，拓展銷售渠道，提高產(chǎn)品銷售量。同時(shí)，合理控制銷售費(fèi)用，如廣告宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等，降低銷售成本。3.加強(qiáng)客戶管理，提高客戶滿意度，減少客戶投訴和退貨。對(duì)于客戶投訴和退貨，要及時(shí)分析原因，采取有效措施加以解決，降低因客戶問題導(dǎo)致的成本增加。4.配合財(cái)務(wù)部門做好應(yīng)收賬款的催收工作，減少壞賬損失，降低財(cái)務(wù)成本。成本分析與考核成本分析1.定期進(jìn)行成本分析，分析成本變動(dòng)的原因和趨勢(shì)，為成本管理決策提供依據(jù)。成本分析的內(nèi)容包括成本構(gòu)成分析、成本變動(dòng)分析、成本效益分析等。2.采用比較分析法、比率分析法、因素分析法等方法進(jìn)行成本分析。通過與同行業(yè)先進(jìn)水平、歷史數(shù)據(jù)等進(jìn)行比較，找出成本管理中的差距和問題，并提出改進(jìn)措施。3.建立成本分析報(bào)告制度，定期編制成本分析報(bào)告，向管理層匯報(bào)成本管理情況和分析結(jié)果。成本分析報(bào)告應(yīng)包括成本分析的目的、方法、結(jié)果、建議等內(nèi)容。成本考核1.建立成本考核制度，明確成本考核的指標(biāo)、方法、程序和獎(jiǎng)懲措施。成本考核指標(biāo)應(yīng)包括成本降低額、成本降低率、毛利率、凈利率等。2.定期對(duì)各部門和人員的成本管理工作進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲。對(duì)于成本管理工作成績突出的部門和人員，給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于成本管理工作不力的部門和人員，給予批評(píng)和處罰。3.將成本考核結(jié)果與部門和人員的績效掛鉤，作為績效評(píng)價(jià)和薪酬分配的重要依據(jù)，激勵(lì)各部門和人員積極參與成本管理工作，努力降低成本。成本預(yù)算成本預(yù)算編制原則1.以收定支原則：根據(jù)工廠的銷售收入預(yù)測(cè)，合理確定成本支出水平，確保成本支出不超過收入水平。2.全面性原則：成本預(yù)算應(yīng)涵蓋工廠生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，包括各項(xiàng)成本費(fèi)用的預(yù)算。3.可行性原則：成本預(yù)算應(yīng)結(jié)合工廠的實(shí)際情況，具有可操作性和實(shí)現(xiàn)的可能性。4.動(dòng)態(tài)調(diào)整原則：根據(jù)市場(chǎng)變化、工廠經(jīng)營狀況等因素，及時(shí)調(diào)整成本預(yù)算，使成本預(yù)算始終適應(yīng)工廠發(fā)展的需要。成本預(yù)算編制方法1.零基預(yù)算法：不考慮以往期間的費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用數(shù)額，以零為起點(diǎn)，根據(jù)預(yù)算期的實(shí)際需要和可能，分析費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用數(shù)額的合理性，綜合平衡編制費(fèi)用預(yù)算。2.滾動(dòng)預(yù)算法：將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定長度（一般為12個(gè)月）的一種預(yù)算方法。3.彈性預(yù)算法：在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量、工時(shí)等）水平編制的系列預(yù)算方法。成本預(yù)算編制流程1.下達(dá)預(yù)算編制通知：財(cái)務(wù)部門根據(jù)工廠的戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營目標(biāo)，下達(dá)成本預(yù)算編制通知，明確成本預(yù)算編制的原則、方法、時(shí)間要求等。2.各部門編制預(yù)算草案：各部門根據(jù)成本預(yù)算編制通知的要求，結(jié)合本部門的實(shí)際情況，編制本部門的成本預(yù)算草案，并提交給財(cái)務(wù)部門。3.財(cái)務(wù)部門審核與匯總：財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門提交的成本預(yù)算草案進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、合理性、完整性等。審核通過后，財(cái)務(wù)部門將各部門的成本預(yù)算草案進(jìn)行匯總，編制工廠的成本預(yù)算草案。4.預(yù)算審批與下達(dá)：成本預(yù)算草案經(jīng)工廠管理層審批通過后，正式下達(dá)給各部門執(zhí)行。成本預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控1.各部門應(yīng)嚴(yán)格按照成本預(yù)算執(zhí)行，確保成本預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在成本預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整