財務(wù)審計類管理制度總則目的本制度旨在規(guī)范公司財務(wù)審計工作，確保公司財務(wù)信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性，加強(qiáng)財務(wù)管理和內(nèi)部控制，防范財務(wù)風(fēng)險，保障公司資產(chǎn)安全，促進(jìn)公司健康穩(wěn)定發(fā)展。適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各子公司、分公司的財務(wù)審計活動?；驹瓌t1.獨(dú)立性原則：財務(wù)審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)獨(dú)立于被審計對象，不受其他部門或個人的干涉，以保證審計工作的客觀性和公正性。2.客觀性原則：審計人員應(yīng)基于客觀事實進(jìn)行審計工作，收集、分析和評價審計證據(jù)，得出客觀、公正的審計結(jié)論。3.全面性原則：涵蓋公司財務(wù)活動的各個方面，包括財務(wù)報表、會計憑證、資金管理、成本核算、預(yù)算執(zhí)行等，確保審計無死角。4.及時性原則：及時開展審計工作，發(fā)現(xiàn)問題及時反饋并督促整改，以提高公司財務(wù)管理效率，降低風(fēng)險。財務(wù)審計機(jī)構(gòu)及人員審計機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨(dú)立的審計部門，負(fù)責(zé)組織和實施公司的財務(wù)審計工作。審計部門直接對公司董事會負(fù)責(zé)，向董事會報告工作。人員配備審計部門配備足夠數(shù)量、具備專業(yè)資質(zhì)和豐富經(jīng)驗的審計人員。審計人員應(yīng)具備會計、審計、財務(wù)管理等相關(guān)專業(yè)知識，熟悉國家財經(jīng)法規(guī)和公司財務(wù)管理制度。職責(zé)分工1.審計部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制定審計工作計劃和方案，組織實施各項審計工作。審核審計報告，對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題提出處理建議。協(xié)調(diào)與其他部門的關(guān)系，保障審計工作順利開展。組織審計人員培訓(xùn)和考核，提高審計人員業(yè)務(wù)水平。2.審計人員按照審計工作計劃和方案，實施具體的審計工作，收集審計證據(jù)。編制審計工作底稿，撰寫審計報告，對審計事項發(fā)表審計意見。跟蹤審計問題的整改情況，確保整改措施有效落實。財務(wù)審計工作內(nèi)容財務(wù)報表審計1.審查財務(wù)報表的編制是否符合國家會計準(zhǔn)則和公司財務(wù)制度的規(guī)定，報表項目是否完整、準(zhǔn)確。2.驗證財務(wù)報表所反映的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量是否真實、可靠，有無虛增或虛減資產(chǎn)、收入、利潤等情況。3.對財務(wù)報表附注進(jìn)行審查，檢查其披露的信息是否充分、準(zhǔn)確，是否符合相關(guān)規(guī)定。會計憑證審計1.檢查會計憑證的真實性、合法性，包括憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實發(fā)生，憑證的取得是否符合規(guī)定，憑證的內(nèi)容是否完整、合規(guī)。2.審查會計憑證的編制是否準(zhǔn)確，會計分錄是否正確，記賬憑證與原始憑證是否相符。3.檢查會計憑證的裝訂、保管是否規(guī)范，有無丟失、損壞等情況。資金管理審計1.審查公司資金管理制度的執(zhí)行情況，包括資金的籌集、使用、審批、監(jiān)控等環(huán)節(jié)。2.檢查銀行賬戶的開立、使用和管理是否合規(guī)，有無違規(guī)開戶、出租出借賬戶等情況。3.對資金收支進(jìn)行審計，核實資金來源和去向是否合法、合規(guī)，資金使用是否合理、有效，有無資金挪用、侵占等問題。4.審查資金預(yù)算的編制和執(zhí)行情況，分析預(yù)算差異原因，提出改進(jìn)建議。成本核算審計1.檢查成本核算制度的執(zhí)行情況，包括成本核算方法的選擇、成本費(fèi)用的歸集和分配是否合理、準(zhǔn)確。2.審查成本核算資料的真實性、完整性，核實成本計算是否正確，有無多計或少計成本的情況。3.分析成本變動趨勢，查找成本管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出降低成本的措施和建議。預(yù)算執(zhí)行審計1.審查公司預(yù)算管理制度的建立和執(zhí)行情況，包括預(yù)算的編制、審批、下達(dá)、執(zhí)行、調(diào)整和考核等環(huán)節(jié)。2.檢查預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性，預(yù)算指標(biāo)是否分解落實到各部門和各崗位。3.對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤審計，對比實際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算指標(biāo)，分析差異原因，評價預(yù)算執(zhí)行的有效性。4.審查預(yù)算調(diào)整的必要性和合規(guī)性，檢查預(yù)算調(diào)整程序是否符合規(guī)定。內(nèi)部控制審計1.評估公司內(nèi)部控制制度的健全性，審查各項內(nèi)部控制制度是否覆蓋公司財務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)，有無制度漏洞。2.檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行有效性，通過測試內(nèi)部控制流程，驗證相關(guān)控制措施是否得到有效執(zhí)行，能否防范財務(wù)風(fēng)險。3.對內(nèi)部控制存在的缺陷提出改進(jìn)建議，督促公司完善內(nèi)部控制體系，提高內(nèi)部控制水平。財務(wù)審計工作程序?qū)徲嬘媱濍A段1.根據(jù)公司年度經(jīng)營計劃、財務(wù)狀況和管理需求，制定年度財務(wù)審計工作計劃，明確審計目標(biāo)、范圍、重點(diǎn)和時間安排。2.對被審計對象進(jìn)行初步了解，評估其風(fēng)險狀況，確定審計重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。3.組建審計小組，明確小組成員的職責(zé)分工。審計實施階段1.審計小組向被審計對象送達(dá)審計通知書，告知審計目的、范圍、時間和要求等事項。2.審計人員通過查閱會計憑證、賬簿、報表等資料，實地盤點(diǎn)資產(chǎn)，向有關(guān)人員詢問、函證等方式，收集審計證據(jù)。3.編制審計工作底稿，詳細(xì)記錄審計過程、發(fā)現(xiàn)的問題及相關(guān)證據(jù)。4.對審計發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析和整理，與被審計對象溝通，核實情況，聽取意見。審計報告階段1.審計小組根據(jù)審計工作底稿和審計證據(jù)，撰寫審計報告。審計報告應(yīng)包括審計概況、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計意見和建議等內(nèi)容。2.審計報告初稿形成后，征求被審計對象的意見。被審計對象應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)反饋書面意見，審計小組對反饋意見進(jìn)行研究和分析，必要時進(jìn)行補(bǔ)充審計。3.根據(jù)被審計對象的反饋意見，對審計報告進(jìn)行修改完善，形成正式審計報告。正式審計報告經(jīng)審計部門負(fù)責(zé)人審核后，報公司董事會審批。審計整改階段1.公司董事會將審計報告下達(dá)給被審計對象，被審計對象應(yīng)針對審計報告中提出的問題，制定整改措施，明確整改責(zé)任人和整改期限，并在規(guī)定時間內(nèi)將整改情況書面報告公司董事會。2.審計部門負(fù)責(zé)跟蹤檢查被審計對象的整改情況，對整改措施的執(zhí)行效果進(jìn)行評價。如發(fā)現(xiàn)整改不力或未達(dá)到整改要求的，應(yīng)督促其繼續(xù)整改，并向公司董事會報告。3.審計部門對審計發(fā)現(xiàn)的普遍性、傾向性問題進(jìn)行總結(jié)分析，提出加強(qiáng)財務(wù)管理和內(nèi)部控制的建議，促進(jìn)公司完善制度，堵塞漏洞，防范風(fēng)險。財務(wù)審計檔案管理檔案收集審計工作結(jié)束后，審計人員應(yīng)及時將審計過程中形成的各類資料，包括審計通知書、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計報告、被審計對象反饋意見及整改報告等，收集整理齊全。檔案整理對收集到的審計資料進(jìn)行分類、編號、裝訂，確保檔案資料的完整性和規(guī)范性。按照審計項目建立檔案目錄，便于查閱和管理。檔案保管設(shè)立專門的審計檔案保管庫或?qū)９瘢付▽Ｈ素?fù)責(zé)檔案保管工作。審計檔案應(yīng)妥善保管，確保檔案安全，防止檔案丟失、損壞或泄密。檔案查閱嚴(yán)格檔案查閱審批制度，因工作需要查閱審計檔案的，須經(jīng)審計部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并辦理查閱登記手續(xù)。查閱人員不得擅自復(fù)制、涂改、銷毀檔案資料。檔案銷毀審計檔案保管期滿后，由審計部門提出銷毀意見，報公司董事會審批。經(jīng)批準(zhǔn)后，由專人負(fù)責(zé)監(jiān)督銷毀，并在銷毀清冊上簽字確認(rèn)。財務(wù)審計工作的監(jiān)督與考核內(nèi)部監(jiān)督公司內(nèi)部審計部門定期對自身財務(wù)審計工作進(jìn)行自查，檢查審計工作質(zhì)量、審計程序執(zhí)行情況、審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實情況等，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，不斷提高審計工作水平。外部監(jiān)督接受國家審計機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)等外部機(jī)構(gòu)的監(jiān)督檢查，積極配合外部監(jiān)督工作，如實提供相關(guān)資料和信息。對外部監(jiān)督檢查提出的意見和建議，認(rèn)真整改落實，并及時反饋整改情況?？己嗽u價建立財務(wù)審計工作考核評價機(jī)制，對審計部門和審計人員的工作業(yè)績進(jìn)行考核評價?？己藘?nèi)容包括審計計劃完成情況、審計工作質(zhì)量、審計發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)量和重要