發(fā)票與稅務(wù)管理制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司發(fā)票與稅務(wù)管理，規(guī)范發(fā)票開具、取得、使用及稅務(wù)申報(bào)繳納等行為，有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障公司合法權(quán)益，根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司各部門及全體員工在涉及發(fā)票開具、取得、使用以及稅務(wù)事項(xiàng)處理等工作中的行為規(guī)范。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則嚴(yán)格遵守國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，確保公司發(fā)票與稅務(wù)管理工作合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確及時(shí)原則準(zhǔn)確記錄和核算各項(xiàng)稅務(wù)事項(xiàng)，及時(shí)申報(bào)繳納稅款，開具、取得合法有效的發(fā)票。3.風(fēng)險(xiǎn)防范原則強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，識別、評估和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保公司稅務(wù)合規(guī)。4.內(nèi)部控制原則建立健全發(fā)票與稅務(wù)管理內(nèi)部控制制度，明確各部門和人員職責(zé)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和制約。二、發(fā)票管理（一）發(fā)票種類及適用范圍1.增值稅專用發(fā)票適用于公司銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)開具給一般納稅人客戶，客戶可憑此發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2.增值稅普通發(fā)票包括折疊票、卷票和電子普通發(fā)票，適用于公司銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)開具給小規(guī)模納稅人客戶以及其他不需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的客戶。3.其他發(fā)票如機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票等，根據(jù)公司實(shí)際業(yè)務(wù)情況按規(guī)定使用。（二）發(fā)票的開具1.開具流程業(yè)務(wù)部門在與客戶簽訂合同或達(dá)成交易意向后，應(yīng)及時(shí)將開票信息（包括客戶名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號等）提供給財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的開票信息及實(shí)際業(yè)務(wù)情況，審核無誤后開具發(fā)票。開具發(fā)票時(shí)應(yīng)確保發(fā)票內(nèi)容真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，與實(shí)際交易相符。發(fā)票開具人員應(yīng)按照發(fā)票號碼順序依次開具發(fā)票，不得跳號、虛開。開具完成后，應(yīng)在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。對于增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)交付客戶。2.開具要求發(fā)票抬頭應(yīng)填寫全稱，不得簡寫、漏寫或錯寫。貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開具，不得開具與實(shí)際業(yè)務(wù)不符的內(nèi)容。規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價(jià)等信息應(yīng)填寫齊全、準(zhǔn)確，如有折扣、折讓等情況，應(yīng)在發(fā)票上注明。發(fā)票金額應(yīng)與實(shí)際交易金額一致，不得虛增或虛減金額。發(fā)票備注欄應(yīng)按規(guī)定填寫相關(guān)信息，如建筑服務(wù)應(yīng)注明項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目地點(diǎn)等；銷售不動產(chǎn)應(yīng)注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址等。（三）發(fā)票的取得1.取得要求公司在購買貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)時(shí)，應(yīng)向銷售方索取合法有效的發(fā)票。發(fā)票應(yīng)具備以下內(nèi)容：發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；發(fā)票內(nèi)容填寫齊全、真實(shí)、準(zhǔn)確，與實(shí)際交易相符。對于增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在取得發(fā)票后及時(shí)進(jìn)行認(rèn)證抵扣，確保抵扣期限內(nèi)認(rèn)證通過。不得取得虛開、偽造、變造的發(fā)票，不得要求銷售方開具與實(shí)際業(yè)務(wù)不符的發(fā)票。2.審核要點(diǎn)財(cái)務(wù)部門在收到發(fā)票后，應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格審核。審核內(nèi)容包括發(fā)票的真實(shí)性、合法性、完整性、準(zhǔn)確性等。審核發(fā)票的開具日期、發(fā)票號碼、發(fā)票代碼、開票金額、稅率、稅額等信息是否與實(shí)際交易一致。審核發(fā)票的印章是否清晰、齊全，是否為發(fā)票專用章。審核發(fā)票的備注欄是否按規(guī)定填寫相關(guān)信息。對于不符合要求的發(fā)票，應(yīng)及時(shí)退回銷售方重新開具。（四）發(fā)票的保管1.專人負(fù)責(zé)公司應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)發(fā)票的保管工作，確保發(fā)票的安全。2.存放地點(diǎn)發(fā)票應(yīng)存放在安全、干燥、防火、防盜的專用場所，不得隨意堆放。3.保管期限發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)保存五年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。4.盤點(diǎn)清查定期對發(fā)票進(jìn)行盤點(diǎn)清查，確保賬實(shí)相符。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失、被盜等情況，應(yīng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并按規(guī)定進(jìn)行處理。（五）發(fā)票的作廢與紅沖1.作廢條件當(dāng)月開具的發(fā)票，發(fā)現(xiàn)開票有誤、銷貨退回、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，且符合作廢條件的，可按規(guī)定作廢。符合作廢條件是指同時(shí)具有以下情形：收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；銷售方未抄稅并且未記賬；購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。2.作廢流程開票人員在發(fā)現(xiàn)發(fā)票需要作廢時(shí)，應(yīng)在防偽稅控系統(tǒng)中按“作廢”處理，并在紙質(zhì)發(fā)票各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。作廢發(fā)票的相關(guān)信息應(yīng)及時(shí)登記在發(fā)票開具登記簿中。3.紅沖條件跨月的發(fā)票，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，可按規(guī)定開具紅字發(fā)票。開具紅字發(fā)票應(yīng)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。4.紅沖流程購買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，由購買方在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，在填開《信息表》時(shí)不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。購買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，由購買方填開《信息表》，填開時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗(yàn)通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。三、稅務(wù)管理（一）稅務(wù)登記與變更1.稅務(wù)登記公司應(yīng)在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。2.登記資料辦理稅務(wù)登記和變更稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)提供以下資料：營業(yè)執(zhí)照副本、組織機(jī)構(gòu)代碼證、法定代表人身份證明、公司章程、注冊地址及生產(chǎn)經(jīng)營地址證明、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。（二）納稅申報(bào)1.申報(bào)期限公司應(yīng)按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限，及時(shí)辦理納稅申報(bào)。增值稅一般納稅人應(yīng)在每月15日前申報(bào)繳納上月增值稅；企業(yè)所得稅應(yīng)按季度預(yù)繳，年度終了后5個月內(nèi)匯算清繳。2.申報(bào)流程財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)公司實(shí)際經(jīng)營情況，準(zhǔn)確核算各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用及應(yīng)納稅額。每月納稅申報(bào)前，財(cái)務(wù)人員應(yīng)完成增值稅發(fā)票認(rèn)證、抄報(bào)稅等工作。按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報(bào)方式，通過電子稅務(wù)局或其他指定渠道，如實(shí)填報(bào)納稅申報(bào)表及相關(guān)附表，并提交申報(bào)數(shù)據(jù)。申報(bào)完成后，應(yīng)及時(shí)繳納稅款，確保稅款足額、按時(shí)入庫。（三）稅款繳納1.繳納方式公司應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的稅款繳納方式，及時(shí)足額繳納稅款。繳納方式包括銀行轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上申報(bào)繳納、委托代征等。2.繳納記錄財(cái)務(wù)部門應(yīng)妥善保存稅款繳納記錄，包括完稅憑證、銀行回單等，作為記賬和稅務(wù)檢查的依據(jù)。（四）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控1.風(fēng)險(xiǎn)識別與評估定期對公司稅務(wù)管理情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別與評估，分析可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)、納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、稅收政策適用風(fēng)險(xiǎn)等。2.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施針對識別出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。如加強(qiáng)發(fā)票審核管理、定期開展稅務(wù)培訓(xùn)、關(guān)注稅收政策變化、建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制等。3.內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對公司稅務(wù)管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查稅務(wù)管理制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出整改意見，并跟蹤整改落實(shí)情況。四、稅務(wù)籌劃（一）籌劃原則1.合法合規(guī)原則稅務(wù)籌劃應(yīng)在國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，不得違反法律法規(guī)規(guī)定。2.成本效益原則稅務(wù)籌劃應(yīng)綜合考慮籌劃成本與效益，確?；I劃方案能夠?yàn)楣編韺?shí)際的經(jīng)濟(jì)效益。3.風(fēng)險(xiǎn)可控原則稅務(wù)籌劃應(yīng)充分考慮籌劃方案可能帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保風(fēng)險(xiǎn)可控。（二）籌劃方法1.利用稅收優(yōu)惠政策關(guān)注國家稅收優(yōu)惠政策，如稅收減免、稅收抵免、加計(jì)扣除等，合理利用政策降低稅負(fù)。2.合理安排業(yè)務(wù)流程通過優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，合理調(diào)整收入、成本、費(fèi)用的確認(rèn)時(shí)間和方式，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)優(yōu)化。3.組織架構(gòu)調(diào)整根據(jù)公司戰(zhàn)略和稅務(wù)規(guī)劃，合理調(diào)整公司組織架構(gòu)，如設(shè)立子公司、分公司等，以實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。（三）籌劃方案制定與實(shí)施1.方案制定財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)公司實(shí)際情況，結(jié)合稅收政策，制定稅務(wù)籌劃方案?；I劃方案應(yīng)經(jīng)過充分論證和審核，確保方案的可行性和有效性。2.方案實(shí)施稅務(wù)籌劃方案經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)后，應(yīng)按照方案要求組織實(shí)施。在實(shí)施過程中，應(yīng)密切關(guān)注稅收政策變化及公司經(jīng)營情況，及時(shí)調(diào)整籌劃方案。五、稅務(wù)檔案管理（一）檔案內(nèi)容稅務(wù)檔案包括稅務(wù)登記證、納稅申報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票存根聯(lián)、發(fā)票登記簿、稅務(wù)審計(jì)報(bào)告、稅務(wù)籌劃方案及相關(guān)文件等。（二）檔案整理與歸檔1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對稅務(wù)檔案進(jìn)行整理，按照檔案管理要求進(jìn)行分類、編號、裝訂。2.稅務(wù)檔案應(yīng)及時(shí)歸檔，確保檔案