職業(yè)會(huì)計(jì)考試題庫(kù)及答案

單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)資產(chǎn)的是（）。A.已簽訂合同，下月購(gòu)入的材料B.融資租入的固定資產(chǎn)C.機(jī)器設(shè)備D.專利權(quán)答案：A解析：資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。選項(xiàng)A，已簽訂合同下月購(gòu)入的材料，企業(yè)還沒有實(shí)際擁有或控制，不屬于企業(yè)資產(chǎn)。2.企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是（）。A.交易性金融資產(chǎn)B.應(yīng)收股利C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.投資收益答案：B解析：企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，計(jì)入“應(yīng)收股利”科目。3.某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出甲材料的成本，2020年2月1日，結(jié)存甲材料200公斤，每公斤實(shí)際成本100元；2月10日購(gòu)入甲材料300公斤，每公斤實(shí)際成本110元；2月15日發(fā)出甲材料400公斤。2月末，庫(kù)存甲材料的實(shí)際成本為（）元。A.10000B.10500C.10600D.11000答案：D解析：2月1日結(jié)存200公斤，每公斤100元；2月10日購(gòu)入300公斤，每公斤110元；2月15日發(fā)出400公斤，先發(fā)出2月1日結(jié)存的200公斤，成本為200×100=20000元，再發(fā)出2月10日購(gòu)入的200公斤，成本為200×110=22000元。則月末庫(kù)存甲材料為300-200=100公斤，均為2月10日購(gòu)入的，實(shí)際成本為100×110=11000元。多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)基本假設(shè)的有（）。A.會(huì)計(jì)主體B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)C.會(huì)計(jì)分期D.貨幣計(jì)量答案：ABCD解析：會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。2.下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值減少的有（）。A.轉(zhuǎn)銷無法收回備抵法核算的應(yīng)收賬款B.收回應(yīng)收賬款C.計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備D.收回已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款答案：BCD解析：選項(xiàng)A，轉(zhuǎn)銷無法收回備抵法核算的應(yīng)收賬款，借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“應(yīng)收賬款”，不影響應(yīng)收賬款賬面價(jià)值；選項(xiàng)B，收回應(yīng)收賬款，借記“銀行存款”等，貸記“應(yīng)收賬款”，應(yīng)收賬款賬面價(jià)值減少；選項(xiàng)C，計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備，借記“信用減值損失”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”，應(yīng)收賬款賬面價(jià)值減少；選項(xiàng)D，收回已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款，借記“應(yīng)收賬款”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”，同時(shí)借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收賬款”，應(yīng)收賬款賬面價(jià)值減少。3.下列各項(xiàng)中，屬于制造費(fèi)用分配方法的有（）。A.生產(chǎn)工時(shí)比例法B.生產(chǎn)工人工資比例法C.機(jī)器工時(shí)比例法D.按年度計(jì)劃分配率分配法答案：ABCD解析：制造費(fèi)用分配方法有生產(chǎn)工時(shí)比例法、生產(chǎn)工人工資比例法、機(jī)器工時(shí)比例法和按年度計(jì)劃分配率分配法等。判斷題1.企業(yè)在確定應(yīng)收款項(xiàng)減值的核算方法時(shí)，應(yīng)根據(jù)本企業(yè)實(shí)際情況，按照成本效益原則，在備抵法和直接轉(zhuǎn)銷法之間合理選擇。（）答案：×解析：我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)收款項(xiàng)減值的核算只能采用備抵法，不得采用直接轉(zhuǎn)銷法。2.企業(yè)采用計(jì)劃成本核算原材料，平時(shí)收到原材料時(shí)應(yīng)按實(shí)際成本借記“原材料”科目，領(lǐng)用或發(fā)出原材料時(shí)應(yīng)按計(jì)劃成本貸記“原材料”科目，期末再將發(fā)出材料和期末結(jié)存材料調(diào)整為實(shí)際成本。（）答案：×解析：企業(yè)采用計(jì)劃成本核算原材料，平時(shí)收到原材料時(shí)應(yīng)按計(jì)劃成本借記“原材料”科目，領(lǐng)用或發(fā)出原材料時(shí)也按計(jì)劃成本貸記“原材料”科目，期末再將發(fā)出材料和期末結(jié)存材料調(diào)整為實(shí)際成本。3.企業(yè)當(dāng)期所得稅可能等于所得稅費(fèi)用。（）答案：√解析：如果不存在遞延所得稅，企業(yè)當(dāng)期所得稅就等于所得稅費(fèi)用。計(jì)算分析題1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2020年12月發(fā)生如下相關(guān)交易或事項(xiàng)：（1）3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為100萬元，增值稅稅額為13萬元，該批商品成本為70萬元。甲公司在發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)后，確認(rèn)了收入。（2）10日，甲公司收到乙公司因質(zhì)量問題而退回的商品50%，甲公司同意退貨，并按規(guī)定向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。該批退回的商品已驗(yàn)收入庫(kù)。（3）15日，甲公司銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元，款項(xiàng)已由銀行收訖。該批原材料的實(shí)際成本為16萬元。要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）3日銷售商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款113貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本70貸：庫(kù)存商品70（2）10日收到退回商品時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6.5貸：應(yīng)收賬款56.5借：庫(kù)存商品35貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本35（3）15日銷售原材料時(shí)：借：銀行存款22.6貸：其他業(yè)務(wù)收入20應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.6借：其他業(yè)務(wù)成本16貸：原材料162.某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品，本月完工產(chǎn)品產(chǎn)量為400件，月末在產(chǎn)品數(shù)量為100件，完工程度按平均50%計(jì)算；原材料在生產(chǎn)開始時(shí)一次投入，其他成本按約當(dāng)產(chǎn)量比例分配。A產(chǎn)品本月月初在產(chǎn)品和本月耗用的直接材料成本共計(jì)200000元，直接人工成本120000元，制造費(fèi)用80000元。要求：計(jì)算A產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本。答案：（1）計(jì)算直接材料成本分配：因?yàn)樵牧显谏a(chǎn)開始時(shí)一次投入，所以在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=100件。直接材料成本分配率=200000÷（400+100）=400（元/件）完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本=400×400=160000（元）月末在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本=400×100=40000（元）（2）計(jì)算直接人工成本分配：在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=100×50%=50（件）直接人工成本分配率=120000÷（400+50）≈266.67（元/件）完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工成本=266.67×400=106668（元）月末在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工成本=120000-106668=13332（元）（3）計(jì)算制造費(fèi)用分配：制造費(fèi)用分配率=80000÷（400+50）≈177.78（元/件）完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=177.78×400=71112（元）月末在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=80000-71112=8888（元）（4）計(jì)算完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本：完工產(chǎn)品成本=160000+106668+71112=337780（元）月末在產(chǎn)品成本=40000+13332+8888=62220（元）綜合題甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，假定銷售商品、提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。2020年度，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：（1）3月2日，向乙公司銷售商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為200萬元。鑒于乙公司是甲公司的長(zhǎng)期客戶，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收到。該批商品實(shí)際成本為150萬元。（2）5月5日，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價(jià)給予10%的銷售折讓，該批商品售價(jià)為300萬元，增值稅稅額為39萬元，貨款已結(jié)清。經(jīng)認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票。（3）9月20日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為15萬元，增值稅稅額為1.95萬元，款項(xiàng)已由銀行收訖。該批材料的實(shí)際成本為10萬元。（4）10月5日，承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，合同期為6個(gè)月，合同總收入為120萬元，已經(jīng)預(yù)收80萬元。余款在設(shè)備安裝完成時(shí)收回。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。完工進(jìn)度按照已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定，至2020年12月31日，已發(fā)生的成本為50萬元，預(yù)計(jì)完成勞務(wù)還將發(fā)生成本30萬元。（5）11月10日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬元，市場(chǎng)售價(jià)為10萬元。（6）12月20日，收到國(guó)債利息收入50萬元，以銀行存款支付銷售費(fèi)用10萬元，支付稅收滯納金5萬元。要求：（1）根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2020年度的利潤(rùn)總額、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅和凈利潤(rùn)。答案：（1）編制會(huì)計(jì)分錄：①3月2日銷售商品：借：應(yīng)收賬款203.4貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180（200×90%）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）23.4（180×13%）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150貸：庫(kù)存商品150②5月5日銷售折讓：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30（300×10%）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.9（30×13%）貸：銀行存款33.9③9月20日銷售材料：借：銀行存款16.95貸：其他業(yè)務(wù)收入15應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.95借：其他業(yè)務(wù)成本10貸：原材料10④10月5日承接勞務(wù)：完工進(jìn)度=50÷（50+30）=62.5%應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=120×62.5%=75（萬元）應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)成本=（50+30）×62.5%=50（萬元）借：預(yù)收賬款75貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入75借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50貸：勞務(wù)成本50⑤11月10日發(fā)放福利：借：管理費(fèi)用11.3貸：應(yīng)付職工薪酬11.3借：應(yīng)付職工薪酬11.3貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.3借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8貸：庫(kù)存商品8⑥12月20日：借：銀行存款50貸：投資收益50借：銷售費(fèi)用10貸：銀行存款10借：營(yíng)業(yè)外支出5貸：銀行存款5（2）計(jì)算相關(guān)指標(biāo)：①利潤(rùn)總額=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（180-30