注冊(cè)稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)（所得稅納稅

申報(bào)和納稅審核）模擬試卷5

一、單項(xiàng)選擇題（本題共9題，每題1.0分，共9分。）

1、某商業(yè)企業(yè)2015年1月1日為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)向關(guān)聯(lián)企業(yè)（非金融企業(yè)）借入1年期經(jīng)

營(yíng)性資金600萬(wàn)元，發(fā)生借款利息支出60萬(wàn)元。已知銀行同期同類(lèi)貸款利率為

7%,關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)其權(quán)益性投資額為200萬(wàn)元，則該企業(yè)在計(jì)算2015年企業(yè)所得稅

應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息支出為（）萬(wàn)元。

A、28

B、40

C、42

D、60

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，不超過(guò)債資比計(jì)

算的部分，準(zhǔn)予扣除。非金融企業(yè)的債資比為2：1。合理的借款總額

=200x2=400（萬(wàn)元），在企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的利息支出=400x7%=28（萬(wàn)元）。

2、下列企業(yè)各項(xiàng)所得中，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，適用25%稅率的是（）。

A、美國(guó)的甲企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)在境內(nèi)取得的與該機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的所得

B、小型微利企業(yè)取得的所得

C、英國(guó)的乙企業(yè)（在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)）向境內(nèi)A公司提供商標(biāo)使用權(quán)取得的收

入

D、境內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)取得的所得

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B適用的稅率為20%；選項(xiàng)C運(yùn)用的稅率為10%；選項(xiàng)D適用

的稅率為15%o

3、下列關(guān)于職工福利費(fèi)稅前扣除限額的計(jì)算基數(shù)“工資、薪金總額”的說(shuō)法中，不

正確的是（）。

A、企業(yè)按規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資、薪金總額不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)

費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)

B、、屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資、薪金，不得超過(guò)政府有關(guān)部門(mén)給予的限定數(shù)

額；超過(guò)部分，不得作為計(jì)算職工福利費(fèi)扣除限額的基數(shù)

C、企業(yè)按規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資、薪金總額包括支付的五險(xiǎn)一金的金額

D、福利部門(mén)人員的工資不在工資薪金總額中核算

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C：八工資、薪金總額”，是指企業(yè)按照規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資、薪

金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)

療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。

4、企業(yè)的下列賬務(wù)處理中，在進(jìn)行企業(yè)所得稅清算時(shí)應(yīng)作納稅調(diào)減的是（）。

A、企業(yè)取得財(cái)政撥款記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目

B、企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)記入“管理費(fèi)用”科目

C、企業(yè)將支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi)記入“管理費(fèi)用”科目

D、企業(yè)將被稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的滯納金記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)取得的財(cái)政撥款屬于不征稅收入，應(yīng)納稅調(diào)減；企業(yè)發(fā)生的與生

產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù):召待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)

年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5%o；而企業(yè)之間支付的管理費(fèi)和稅收滯納金不得稅前扣除，

所以選項(xiàng)BCD應(yīng)納稅調(diào)增。

5、我國(guó)作家王某2015年出版一部長(zhǎng)篇小說(shuō)，2月份收到預(yù)付稿酬20000元，4月

份小說(shuō)正式出版又取得稿酬30000元；8月份授權(quán)某晚報(bào)連載該小說(shuō)，歷時(shí)，3個(gè)

月，每月從報(bào)社收取稿酬3000元；12月份某電視劇制作中心計(jì)劃將該小說(shuō)拍成電

視劇，向王某支付劇木使用費(fèi)20000元.王某取得上述收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）

兀O

A、5600

B、8848

C、9724

D、9808

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識(shí)點(diǎn)解析：（I）個(gè)人每次以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表同一作品，不論出版單位

是預(yù)付還是分筆支付稿酬，均應(yīng)合并為一次征稅，出版小說(shuō)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅

=（20000+30000）x（1-20%）x20%x（l—30%）=5600（元）:（2）個(gè)人的同一作品在報(bào)刊

上連教，應(yīng)合并其因連載而取得的所得為一次，連載該小說(shuō)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅

二3000x3x（1-20%）x20%x（l—30%）=1008（元）；（3）從電視劇制作單位取得的劇本

使用費(fèi)，按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，應(yīng)納個(gè)人所得稅

二20000x（1—20%）x20%=3200（元）；（4）王某取得以上收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅

=5600+1008+3200=9808（元）。

6、中國(guó)公民王某是境內(nèi)甲公司的員工，2015年I月被派遣到境內(nèi)某外商投資企業(yè)

擔(dān)任高級(jí)管理人員，甲公司每月支付王某工資5000元，外商投資企業(yè)每月支付王

某工資9000元，甲公司和外商投資企業(yè)分別按規(guī)定代扣代繳了王某的個(gè)人所得

稅，則王某每月應(yīng)補(bǔ)繳或應(yīng)退個(gè)人所得稅（）元。

A、630

B、445

C、545

D、1620

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識(shí)點(diǎn)解析：在外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)工作的中方工作人員取得

的工資、薪金收入，凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，應(yīng)由支付單位代扣

代繳個(gè)人所得稅。為了征管方便，采取只由雇傭單位在支付工資、薪金時(shí)，按規(guī)定

減除費(fèi)用；派遣單位支討的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付全額直接確定適用稅

率.，然后，由納稅人選擇并固定一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，匯算清繳其工資、薪金收入的

個(gè)人所得稅，多退少補(bǔ)。外商投資企業(yè)作為雇傭單位每月代扣代繳個(gè)人所得稅

二（9000—3500）x20%-555=545（元）；甲公司每月代扣代繳個(gè)人所得稅=5000x20%

一555=445（元）；王某每月匯總納稅=（9000+5000—3500）x25%—1005=1620（元）；

王某每月應(yīng)補(bǔ)稅=1620—545—445=630（元）。

7、2014年1月，稅務(wù)師受托對(duì)某商業(yè)批發(fā)企業(yè)2013年企業(yè)所得稅納稅情況進(jìn)行

審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)銷(xiāo)售商品的成本多結(jié)轉(zhuǎn)40000元，若該企業(yè)2013年年度決算報(bào)

表尚未編制，多轉(zhuǎn)成本的調(diào)整分錄為（）。

A、（1）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本隨］貸：庫(kù)存商品畫(huà)］（2）借：本年利潤(rùn)匣］

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本隨1

B、借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)網(wǎng)幽貸：庫(kù)存商品陋叫

C、借：庫(kù)存商品40000貸：以前年度損益調(diào)整40000

D、（1）借：庫(kù)存商品40000貸：以前年度損益調(diào)整30000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

10000（2）借：以前年度損益調(diào)整30000貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)30000

標(biāo)準(zhǔn)答案:A

知識(shí)點(diǎn)解析：如果在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，對(duì)于影響利潤(rùn)的錯(cuò)賬須一并

調(diào)整“本年利潤(rùn)”科目核算的內(nèi)容。選項(xiàng)A的分錄正確。

8、企業(yè)下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（）。

A、工商機(jī)關(guān)所處的罰款

B、銀行對(duì)逾期貸款加收的罰息

C、稅務(wù)機(jī)關(guān)加收的滯納金

D、司法機(jī)關(guān)沒(méi)收的財(cái)物

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：銀行對(duì)逾期貸款加收的罰息、，可以在企業(yè)所得稅前扣除；選

項(xiàng)ACD：均不得在企業(yè)所得稅前扣除。

9、某上市公司支付給相關(guān)人員的下列支出，應(yīng)按“工資薪金所得''項(xiàng)目代扣代繳個(gè)

人所得稅的是（）。

A、向獨(dú)立堇事支付的補(bǔ)貼

B、向職工支付的托兒補(bǔ)助費(fèi)

C、支付本公司技術(shù)部門(mén)張某為新進(jìn)員工進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)課酬費(fèi)

D、向外聘技術(shù)人員支付的兼職費(fèi)

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)AD：向獨(dú)立董事支付的補(bǔ)貼、向外聘技術(shù)人員支付的兼職費(fèi)均

按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目代扣代繳個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B：向職工支付的托兒補(bǔ)助費(fèi)不

征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C：本公司技術(shù)部門(mén)張某取得的課酬費(fèi)屬于與受雇有關(guān)的所

得，應(yīng)該按“工資薪金所得”項(xiàng)目代扣代繳個(gè)人所得稅。

二、多項(xiàng)選擇題（本題共70題，每題7.0分，共70

分。）

10、根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E

知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：屬于免稅收入。

11、甲企業(yè)2015年已計(jì)入到成本、費(fèi)用中的全年實(shí)發(fā)的合理工資、薪金總額為

40000元,銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入120000元,實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額100000元,實(shí)際撥繳的工會(huì)

經(jīng)費(fèi)900元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)6（X）0元，職工教育經(jīng)費(fèi)800元。下列關(guān)于甲

企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，稅務(wù)處理正確的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D

知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出、撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，

分別在不超過(guò)“工資、薪金總額”14%、2.5%、2%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)

所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。職工福利費(fèi)扣除限額=40000xl4%=5600（元）V實(shí)際支

出6000元，所以稅前允許扣除的職工福利費(fèi)為5600元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額400

元；職工教育經(jīng)費(fèi)支出扣除限額=40000x2.5%=1000（元）〉實(shí)際支出800元，所以

稅前允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出為800元，無(wú)需調(diào)整應(yīng)納稅所得額：工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣

除限額=40000x2%=800（元）〈實(shí)際支出900元，所以稅前允許扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)金額

為800元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100元。因此，稅前允許扣除的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)金額

=5600+800+800=7200（%）o

12、下列表述中，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有（），

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E

知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，

不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅

基礎(chǔ)。

13、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的說(shuō)法中，符合現(xiàn)行稅法規(guī)定的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D,E

知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%

的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分不得扣除；選項(xiàng)C：企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保

險(xiǎn)費(fèi)，不得在所得稅前扣除。

14、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，減半征收企業(yè)所得稅的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E

知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：免征企業(yè)所得稅。

15、下列個(gè)人取得的收入中，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有

（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D

知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)RF：按照“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

16、中國(guó)公民李某承包某企業(yè)經(jīng)營(yíng)，承包后未改變工商登記。2015年度該企業(yè)稅

后利潤(rùn)80萬(wàn)元，按承包合同規(guī)定，李某對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，每月取得

固定收入9000元。下列關(guān)于2015年度李某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的有關(guān)稅務(wù)處理，說(shuō)

法正確的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D

知識(shí)點(diǎn)解析：承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同（協(xié)議）規(guī)定

取得一定所得的，其所得按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。2015年度李

某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=［（9000-3500）x20%-555JX12=6540（元）。

17、個(gè)人取得的下列收入中，免征或暫免征收個(gè)人所得稅的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E

知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C：外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷(xiāo)形式取得的住房補(bǔ)貼、伙

食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)是暫免征收個(gè)人所得稅的。

18、下列支出，屬于企業(yè)所得稅中職工福利費(fèi)范圍的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C.E

知識(shí)點(diǎn)角彳析「a職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福

利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、暫未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)

用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、

救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。企業(yè)發(fā)給員工的年貨、過(guò)節(jié)費(fèi)、節(jié)

假日物資及組織員工旅游支出等不屬于職工福利費(fèi)。

19、關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法，正確的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E

知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)

時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

三、簡(jiǎn)答題（本題共10題，每題1.0分，共10分。）

20、某居民企業(yè)2015年度取得投資收益550萬(wàn)元，稅務(wù)師審核該企業(yè)的投資收益

各明細(xì)核算及相關(guān)資料時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)投資收益金額由如下三部分組成：（1）從投

及超過(guò)一年的境內(nèi)聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回投資收益300萬(wàn)元；（2）本年6月1日購(gòu)買(mǎi)境內(nèi)上

市公司股票25萬(wàn)股，12月取得現(xiàn)金股利50萬(wàn)元；（3）轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資取得收益

200萬(wàn)元。問(wèn)題：分別說(shuō)明上述各項(xiàng)投資收益在計(jì)算繳納2015年度企業(yè)所得用時(shí)

應(yīng)如何處理。

標(biāo)準(zhǔn)答案：（1）符合條件的居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，免

征企業(yè)所得稅。因此，該居民企業(yè)從投資超過(guò)一年的境內(nèi)聯(lián)營(yíng)企?業(yè)分回的投資收益

300萬(wàn)元，免征企業(yè)所得稅。（2）居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通

的股票不足12個(gè)月取得的投資收益，應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅。因

此，該居民企業(yè)12月取得的現(xiàn)金股利50萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得

稅。（3）轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的所得應(yīng)并人應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅。因此，該居民

企業(yè)轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資取得的收益200萬(wàn)元應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅。

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析

21、李某2015年8月取得收入如下：（1）因任職的甲公司人事變動(dòng)，與距離法定退

休年齡尚有18個(gè)月的李某辦理了提前退休手續(xù)，李某取得一次性補(bǔ)貼收入180000

元。（2）當(dāng)月在乙公司兼職做翻譯，乙公司承諾代李某繳納個(gè)人所得稅后，支付李

某不含稅勞務(wù)報(bào)酬30000元。問(wèn)題：根據(jù)上述資料，分別il算甲公司和乙公司應(yīng)

代扣代繳、代付的個(gè)人所得稅。

標(biāo)準(zhǔn)答案：（1）個(gè)人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提

前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆?jì)算個(gè)人所得稅。計(jì)稅公式：

應(yīng)納稅額=｛［（一次性補(bǔ)貼收入：辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)）-

費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)b適用稅率一速算扣除數(shù)｝x提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際

月份數(shù)確定稅率和速算扣除數(shù)：18000CH18—3500=6500（元），適用稅率20%、速

算扣除數(shù)555元。甲公司應(yīng)代扣代繳李某的個(gè)人所得稅：（6500x20%-

555）x18=13410（元）。（2）個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得，如果單位或個(gè)人為納稅人代付稅

款，應(yīng)當(dāng)將單位或個(gè)人支付給納稅人的不含稅支付額換算為應(yīng)納稅所得額，然后按

規(guī)定計(jì)算應(yīng)代付的個(gè)人所得稅稅款。不含稅收入額超過(guò)3360元的應(yīng)納稅所得額

=［（不含稅收入額一速算扣除數(shù)）x（1—20%）］/［1—稅率x（l—20%）］所以翻譯收入應(yīng)

納稅所得額=［（30000—2000）x（1—20%）］/［1-30%x（l-20%）］=29473.68（元）乙

公司應(yīng)代付個(gè)人所得稅=29473.68x30%-2000=6842.10（元）。

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析

誠(chéng)信稅務(wù)師事務(wù)所在2015年4月全國(guó)稅法宣傳月期間，免費(fèi)為廣大納稅人提供稅

務(wù)咨詢(xún)服務(wù)，現(xiàn)有企業(yè)財(cái)務(wù)人員咨詢(xún)下列問(wèn)題，請(qǐng)分別予以回答。問(wèn)題：

22、為了促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了固定資產(chǎn)加速折舊政策，對(duì)

于符合政策規(guī)定的企業(yè)，是否都應(yīng)該選擇加速折舊?哪些企業(yè)不宜采用加速折舊政

策，試舉例說(shuō)明。

標(biāo)準(zhǔn)答案：對(duì)于符合加速折舊政策的企業(yè)不一定都應(yīng)該加速折舊。例如虧損企業(yè)，

享受稅收優(yōu)惠期的企業(yè)，均不應(yīng)當(dāng)選擇加速折舊政策。

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析

23、企業(yè)采用股權(quán)激勵(lì)的方式留住人才，對(duì)于被授予股票期權(quán)的員工，應(yīng)在哪個(gè)環(huán)

節(jié)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)按哪種類(lèi)型的所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？

標(biāo)準(zhǔn)答案：如果是不可公開(kāi)交易的股票期權(quán)，授權(quán)時(shí)不計(jì)征；行權(quán)前轉(zhuǎn)讓?zhuān)D(zhuǎn)讓凈

收入作為工資薪金所得征稅。若行權(quán)前未轉(zhuǎn)讓?zhuān)谛袡?quán)時(shí)按工資薪金所得計(jì)稅；持

有期間取得收益，按股息、紅利所得計(jì)稅；行權(quán)后轉(zhuǎn)讓股票，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)

稅。如果是可公開(kāi)交易的股票期權(quán)，在授權(quán)時(shí)按工資薪金所得計(jì)稅。行權(quán)前轉(zhuǎn)

讓?zhuān)簇?cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅；行權(quán)前未轉(zhuǎn)讓的，行權(quán)時(shí)不計(jì)稅；持有期間取得收益，

按股息、紅利所得計(jì)稅；行權(quán)后轉(zhuǎn)讓?zhuān)簇?cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅。

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析

24、企業(yè)（非保險(xiǎn)企業(yè)）在向中介機(jī)構(gòu)或個(gè)人支付手續(xù)費(fèi)或傭金時(shí)，在稅前扣除的限

額如何確定?支付方式和憑證資料有哪些具體要求？

標(biāo)準(zhǔn)答案：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)

的收入金額的5%計(jì)算限額。傭金一般應(yīng)以轉(zhuǎn)賬方式支付。除委托個(gè)人代理外，企

業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實(shí)向當(dāng)

地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)年手續(xù)費(fèi)及傭金計(jì)算分配表和其他相關(guān)資料，并依法取得合

法真實(shí)憑證。

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析

25、甲、乙、丙三公司均為境內(nèi)居民企業(yè)。甲公司分別持有乙、丙公司20%和

30%的股份，按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，甲公司對(duì)這兩項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核

算。2014年，乙公司經(jīng)營(yíng)凈虧損500萬(wàn)元，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，甲公司

“投資收益”賬戶(hù)確認(rèn)損失100萬(wàn)元（500x20%）,確認(rèn)收益300萬(wàn)元（1000x30%）,另

外，丙公司實(shí)際宣告分配股息800萬(wàn)元，甲公司按照持股比例確認(rèn)“應(yīng)收股利”240

萬(wàn)元。假如您是受托進(jìn)行企業(yè)所得稅審核的稅務(wù)師，請(qǐng)對(duì)該.業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理提出

納稅調(diào)整建議，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由

標(biāo)準(zhǔn)答案：根據(jù)題意，甲企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用的是權(quán)益法核算。甲對(duì)乙的投

資：會(huì)計(jì)I?確認(rèn)投資損失100萬(wàn).稅收卜不確認(rèn)投資損失,只有當(dāng)投資損失實(shí)際發(fā)

生的時(shí)候，才可以稅前扣除。所以應(yīng)調(diào)增所得額100萬(wàn)元。甲對(duì)丙的投資：會(huì)計(jì)

上確認(rèn)投資收益300萬(wàn)，稅法上應(yīng)確認(rèn)投資收益240萬(wàn)元，調(diào)減所得額60萬(wàn)元；

此外符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利屬于免稅收入，需要納稅調(diào)減240萬(wàn)。

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析

甲公司（制造企業(yè)、增值稅一般納稅人）2013年10月1日將一臺(tái)設(shè)備租給乙公司（增

值稅一般納稅人、租人設(shè)備用于管理部門(mén)），租期一年，全年租金于2013年10月1

日一次性支付12萬(wàn)元（含稅）。甲公司收到款項(xiàng)，乙公司取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票并通

過(guò)認(rèn)證。問(wèn)題：

26、作出甲、乙公司2013年10月該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款120000貸：其他業(yè)務(wù)收入8547應(yīng)交

稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17435.90預(yù)收賬款94017.10乙公司會(huì)計(jì)分錄：

借：管