《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》總復(fù)習(xí)

闡明:

1.總復(fù)習(xí)所列內(nèi)容重要?dú)w納總結(jié)學(xué)員也許較難理解的難點(diǎn)和疑點(diǎn).起到一種提醒作用,并非教用所有內(nèi)容.

2.學(xué)員應(yīng)時(shí)考試還是應(yīng)當(dāng)全面研讀教材，認(rèn)真做好每一題練習(xí)。

第一章總論

以貨幣為困要計(jì)量單位。還可運(yùn)用實(shí)物計(jì)量、勞動(dòng)計(jì)量等

會(huì)計(jì)的基擁有一系列專(zhuān)門(mén)措施如：設(shè)置會(huì)計(jì)科目、復(fù)式記賬、填制和審核會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿.成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清直、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)等

本特性具有核算和監(jiān)督的基本職能核算是監(jiān)督的基礎(chǔ)，監(jiān)督是合算的保證。

本質(zhì)是管理活動(dòng)

會(huì)計(jì)核算職能確認(rèn)、計(jì)量和匯報(bào)

會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性、合法性實(shí)行審查。監(jiān)福貫穿于會(huì)計(jì)活動(dòng)的全過(guò)程：事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督.

三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、政府監(jiān)督

會(huì)計(jì)對(duì)象特定主體可以以貨幣體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，即資金運(yùn)動(dòng)

資金運(yùn)動(dòng)資金為投入、資金的循環(huán)與運(yùn)轉(zhuǎn)、資金退出貨幣資金一儲(chǔ)備資金一生產(chǎn)資金一成晶資金一結(jié)算資金一優(yōu)幣資金

款項(xiàng)：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金（銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存、外埠存款、存出

1.款項(xiàng)和有價(jià)證券

投資款等）

的收付

有價(jià)證券：有廣義、狹義之分。狹義的證券又稱(chēng)資本證券,如股票、企業(yè)團(tuán)券、投資基金份額等

2.財(cái)物的收發(fā)、增

財(cái)物具有實(shí)物形態(tài)

減和使用

會(huì)計(jì)核3.債權(quán)、債務(wù)的發(fā)債務(wù)：過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的企業(yè)需要以資產(chǎn)或勞務(wù)等償付額現(xiàn)時(shí)義務(wù)”

算的詳生和結(jié)匏

細(xì)內(nèi)容投資名?為開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而投入的資金。注意資本公積中的資本溢價(jià)才屬于投入資本

4.資本的增減會(huì)計(jì)上指的費(fèi)本專(zhuān)指所有者權(quán)益中的投入資

本，包括實(shí)收資本和資本公積

收入平常活動(dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)赧咽長(zhǎng)的，與府有者投入費(fèi)本尢關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

5.收入、支出、費(fèi)

支出發(fā)生的各項(xiàng)開(kāi)支,以及在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的支出和損失

用、成本的核算

費(fèi)用平常活動(dòng)中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分派利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

為生產(chǎn)商而、提供勞務(wù)而發(fā)生的直接材料、直接人工、制造費(fèi)用

成本

多種花株.對(duì)象化了的我用.

6.財(cái)物成果的計(jì)克體現(xiàn)為盈利或虧利潤(rùn)的計(jì)算、所得兌的計(jì)比、利潤(rùn)分派或虧損彌補(bǔ)

和處理?yè)p

7.其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)

特定單位或組織：空間范圍

會(huì)計(jì)主體

法律主體必然是會(huì)計(jì)主體，會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體

可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)，不會(huì)破產(chǎn)清算,資產(chǎn)正常營(yíng)運(yùn),債務(wù)正常償還。

持續(xù)經(jīng)營(yíng)

會(huì)計(jì)基會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、匯報(bào)；會(huì)計(jì)核算上所使用的一系列會(huì)計(jì)處理措施都是建立在持續(xù)經(jīng)營(yíng)前提的基礎(chǔ)上。

本假設(shè)持續(xù)的、長(zhǎng)短時(shí)他相似的期間，

會(huì)計(jì)分期年度、中期（月度、季度、六個(gè)月度）

均按公歷起訖日期確定

貨幣計(jì)量記賬本位幣（見(jiàn)教材P.11）要點(diǎn)：①應(yīng)當(dāng)使用人民幣；②可以使用其他?種貨幣：③財(cái)務(wù)匯報(bào)一定要使用人民幣：

收入和費(fèi)用確實(shí)認(rèn)應(yīng)當(dāng)以收入和攏

權(quán)貢發(fā)生制企業(yè)應(yīng)當(dāng)使用權(quán)費(fèi)發(fā)生制

會(huì)計(jì)基確定收入、費(fèi)用歸用的實(shí)際發(fā)生作為確認(rèn)計(jì)量的原則

RI!屬期間的原則以收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入行政單位采用收付實(shí)現(xiàn)制：事業(yè)單位.除經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以采用權(quán)員發(fā)生制以

收付實(shí)現(xiàn)制

和費(fèi)用等的根據(jù)。外,其他大部分業(yè)務(wù)采用收付實(shí)現(xiàn)制。

特例（教材中沒(méi)有波及，但題1.會(huì)計(jì)記錄所使用的文字只能是中文，不容許使用民族文字或外國(guó)文字。（）答案X

陳中出現(xiàn)）（教材上無(wú)此論述，見(jiàn)?財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道穗》P.16：*,……應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，會(huì)計(jì)記錄可以同步使用

當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民換文字。……外國(guó)企業(yè)和其他外國(guó)組織的會(huì)計(jì)記錄可以同步使用一種外國(guó)文字?！保?/p>

第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目

過(guò)去的交易或①在一種營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)的、發(fā)傳或耗用，②重要為交易目的而持有的，③估計(jì)在資產(chǎn)貨債表日起一年內(nèi)（含

事項(xiàng)形成的.預(yù)流動(dòng)資產(chǎn)一年）變現(xiàn)的資產(chǎn).④自資產(chǎn)負(fù)債表日起一隼內(nèi)互換此他盛產(chǎn)或清償:負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)

期會(huì)紿企業(yè)帶物。

資產(chǎn)來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的、同步滿(mǎn)足：①為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有。

流動(dòng)資產(chǎn)以固定資產(chǎn)

由企業(yè)擁有或非流動(dòng)資產(chǎn)②使用壽命超過(guò)一種會(huì)計(jì)年度。

外的資產(chǎn)

控制的經(jīng)濟(jì)資無(wú)形資產(chǎn)沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的，可變認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)。

源資產(chǎn)要素的內(nèi)容見(jiàn)教材P.15圖2-1

由過(guò)去的交易①預(yù)期在一種營(yíng)業(yè)周期中償還，②重要為交易目的而持有.③自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）到期應(yīng)予

流動(dòng)負(fù)債

或事項(xiàng)形成的、以清償，④企業(yè)無(wú)權(quán)自主地將清償推遲至一年以上的負(fù)債.

負(fù)債預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)僚以外的負(fù)債

濟(jì)利益潦出企

負(fù)債要素的內(nèi)容見(jiàn)教材P.I6圖2-2

業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù).

所有者投入實(shí)收資本和資本公積中的資本溢價(jià)構(gòu)成所仃者的投入資本。

的資木

會(huì)計(jì)要素乂稱(chēng)凈資產(chǎn)。資直接計(jì)入所直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得《（損失）指由企業(yè)非平?；顒?dòng)形成的、會(huì)導(dǎo)致直按計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損

所有

產(chǎn)扣除負(fù)債后有者權(quán)益的京有者權(quán)益增長(zhǎng)（減少）的,與所有者投入資本無(wú)關(guān)（與向所有者分派利失計(jì)入資本公積賬戶(hù).資本公積

者權(quán)

有所有者享有利得和損失潤(rùn)）無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入（流出）.中還包括資本溢價(jià)。

益

的剩余權(quán)益。盈余公枳法定盈余公積、任意盈余公積

爾存收益

未分派利潤(rùn)

所有省■要案的內(nèi)容見(jiàn)教材P.I7圖2—3

共同點(diǎn)不一樣點(diǎn)

L收入是平?；顒?dòng)中形成的；

注意收1.會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增長(zhǎng)的：

收入等概念見(jiàn)收入2.收入是經(jīng)濟(jì)利益的總流入；

入和利2.與向所有者投入資本無(wú)關(guān)

第一章,會(huì)計(jì)核3.收入一定影響利潤(rùn)

得的區(qū)的

收入算的詳細(xì)內(nèi)容1.利得是非平?；顒?dòng)形成的：

別3.體現(xiàn)為資產(chǎn)的增長(zhǎng)、負(fù)債的

利得2.利得是經(jīng)濟(jì)利益的凈流入；

減少或兩者兼而有之

3.利得不一定影響當(dāng)期利潤(rùn)，只內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益的利用才影響當(dāng)期利潤(rùn)。

按性主營(yíng)業(yè)務(wù)收入重要業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收入，如銷(xiāo)竹商品、提供勞務(wù)

收入的分類(lèi)統(tǒng)稱(chēng)營(yíng)業(yè)收入

質(zhì)分其他業(yè)務(wù)收入兼營(yíng)收入,如哨售原材料、出租固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)使用.權(quán)、出租包裝物等。

共同點(diǎn)不一樣點(diǎn)

1.費(fèi)用是平?；顒?dòng)中形成的，

注意費(fèi)1.會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的：

費(fèi)用的概念見(jiàn)費(fèi)用2.費(fèi)用是經(jīng)濟(jì)利益的總流出；

用和損2.與向所有者分派利泡無(wú)關(guān)

第一率會(huì)計(jì)核3.費(fèi)用一定影響利澗

失的區(qū)的

算的詳細(xì)內(nèi)容1.損失是非平常活動(dòng)形成的；

費(fèi)用別3.體現(xiàn)為資產(chǎn)的減少、負(fù)債的

損失2.損失是經(jīng)濟(jì)利益的凈流出；

增長(zhǎng)或兩者栽而有之

3.損失不一定膨響行期利澗，只有計(jì)入當(dāng)期損益的損失才影響當(dāng)期利潤(rùn)。

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本如4匿售商品或泥供勞務(wù)的成本（配比主營(yíng)業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的成本）

按性營(yíng)業(yè)或本

費(fèi)用的分類(lèi)其他業(yè)務(wù)成本如銷(xiāo)售原材料發(fā)生的成本（配比其他業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的成本）

質(zhì)分

期間費(fèi)用包括儲(chǔ)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用（記住，期間費(fèi)用就包括這三個(gè)費(fèi)用）

一定期間。向經(jīng)營(yíng)成果利潤(rùn)包括：（收入一費(fèi)用）+（利得一損失）

營(yíng)業(yè)收入一營(yíng)業(yè)成本一營(yíng)業(yè)稅費(fèi)一……

營(yíng)業(yè)利澗（記住關(guān)?。孩偎袚p益類(lèi)賬戶(hù)排除三個(gè)：營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出和所得稅費(fèi)用：②收入類(lèi)（使利潤(rùn)增長(zhǎng)的）

利洞

利潤(rùn)分類(lèi)“+”，費(fèi)用類(lèi)（使利潤(rùn)減少的）“一”）

利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利澗+營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)外支出

凈利澗利潤(rùn)總額一所得稅費(fèi)用。

歷史成本

找得或制造財(cái)產(chǎn)物資所實(shí)際支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物.屈r經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際交易成本.而不考慮后來(lái)市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)的影響，

（又稱(chēng)實(shí)際成本）

重置成本

按照目前市場(chǎng)條件，重新獲得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額。多應(yīng)用于盤(pán)盈固定資產(chǎn)的L量。

（乂稱(chēng)現(xiàn)行成本）

會(huì)計(jì)要素

在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以?xún)娪?jì)售價(jià)減去深入加工成本和估計(jì)銷(xiāo)存費(fèi)用以及有關(guān)稅費(fèi)后的凈值.不考慮資金的時(shí)間價(jià)值，一般

的計(jì)量可變現(xiàn)凈值

用于存貨資產(chǎn)減值狀況下的后續(xù)計(jì)量.

現(xiàn)值是考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的?種計(jì)價(jià)屬性。

在公平交易中，熟息狀況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)互換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。業(yè)要應(yīng)用于交易性金融資產(chǎn)、可供發(fā)售金融資產(chǎn)

公允價(jià)值

的計(jì)量。

是對(duì)會(huì)計(jì)要素的深入分類(lèi)：是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)：是編制記賬憑證的基礎(chǔ)；為成本計(jì)算與財(cái)產(chǎn)清查提供r條件：為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供r以便。

按其歸屬的會(huì)計(jì)要素分類(lèi)1.資產(chǎn)類(lèi)科目、2.負(fù)債類(lèi)科目、3所有者權(quán)益類(lèi)科目、4.成本類(lèi)科目、5.損益類(lèi)科目

會(huì)計(jì)科E分類(lèi)

按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類(lèi)1.總分類(lèi)科目、2.明細(xì)分類(lèi)科目

會(huì)計(jì)表卜目的設(shè)置?,合法性原則應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)t制度的規(guī)定。

原則2.有關(guān)性原則應(yīng)為提供有關(guān)各方面的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿(mǎn)足對(duì)外匯報(bào)與對(duì)內(nèi)管理的規(guī)定。

3.實(shí)用性匣則應(yīng)當(dāng)符合單位自身特點(diǎn)，滿(mǎn)足單位實(shí)際需要.

特例（教材中沒(méi)有明確，但題1.在企業(yè)六大會(huì)計(jì)要素中，基本的會(huì)計(jì)要素有（）?

庫(kù)中出現(xiàn)）A.利潤(rùn)B.所有者權(quán)益C.資產(chǎn)D.負(fù)債

【答案】BCD（201版教材中沒(méi)仃仃關(guān)“基本會(huì)計(jì)要素”的論述。理解六大會(huì)計(jì)要素及會(huì)計(jì)基本等式,

第三章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益1.是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)、設(shè)置賬戶(hù)、試算平衡和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論根據(jù)

（乂稱(chēng)'會(huì)計(jì)恒等式,第一2.會(huì)計(jì)要素?zé)o論發(fā)生怎樣的增減變動(dòng),都不會(huì)匹響資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系.

會(huì)計(jì)等式）

1.廣義而言企業(yè)一定期間獲得的收入扣除所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用后的余額體現(xiàn)類(lèi)利潤(rùn)：

收入一費(fèi)用=利潤(rùn)2.如將公式中的收入、班用理解為公計(jì)意義上的收入和費(fèi)用，那么應(yīng)當(dāng)是（收入一費(fèi)用）十（利得一損失）=利潤(rùn)

（利得和損失是指直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失）

會(huì)計(jì)1.

會(huì)計(jì)期初資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益靜態(tài)

會(huì)計(jì)期間資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入一費(fèi)用）動(dòng)態(tài)：收入和費(fèi)用會(huì)引起資產(chǎn)、負(fù)債的增減

會(huì)計(jì)期末資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利洞期末，計(jì)算出利潤(rùn)

六人會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系

利潤(rùn)一部分分給投資者，使企業(yè)的資產(chǎn)減少或負(fù)債增長(zhǎng)，

期末結(jié)賬后資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益另一部分形成企業(yè)的盈余公積和未分派利潤(rùn)，歸入所有

者權(quán)益，

復(fù)式記賬法的概念以費(fèi)產(chǎn)和權(quán)益工F衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每?項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上互相聯(lián)絡(luò)的會(huì)計(jì)科目中進(jìn)行登記。

1.能互相聯(lián)絡(luò)地記錄每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

復(fù)式記賬豆式記賬法的意義2.使有關(guān)科目之間形成了清晰的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

3.會(huì)計(jì)札目形成了一種完整的體系，可以進(jìn)行試算平衡.

亞式記賬法的種類(lèi)借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法。我國(guó)所有企事業(yè)單位必須統(tǒng)一采用借貸記賬法。

借貸記賬法1.“借晨“貸”為記賬符號(hào)；2.左借右貸；3.哪方表達(dá)增長(zhǎng)或減少取決于會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)和構(gòu)造。

1.資產(chǎn)、成本、費(fèi)用：借方增長(zhǎng)，貸方減少

會(huì)計(jì)科目的構(gòu)造2.負(fù)債、所有者權(quán)益、收入：貸方增長(zhǎng)，借方減少

復(fù)式記賬3.余額方向一般和增長(zhǎng)額方向相似.

借貸記賬法記賬猊則有借必右貸，借貸必相等

發(fā)生額試算平衡根據(jù)：借貸記賬法的記賬規(guī)則,有借必有貸，借貸必相等

試算平衡

余額試算平衡根據(jù)：會(huì)計(jì)恒等式，資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

平行登記根據(jù)相似'方向相以、期間相似、金額f目等（四個(gè)相似）

1.反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細(xì)程度不一總賬：反應(yīng)總括性指標(biāo)；明細(xì)賬反應(yīng)詳細(xì)指標(biāo)。

平行登記總性和明細(xì)賬的區(qū)別

樣

2.作用不一樣總賬對(duì)明納賬具有統(tǒng)馭控制作用：明細(xì)賬對(duì)總賬具有撲充闡明作用

特例（教司，，沒(méi)有波及,但題庫(kù)中出現(xiàn)）1.下列應(yīng)記入“應(yīng)付職工薪削”科目核算的1fH）。

A.生產(chǎn)工人工資B.銷(xiāo)售人員工資C.離退休人員工資D.專(zhuān)題工程人員工資

答AB。（注曲：離退休人員的工資不通過(guò)“應(yīng)付職工薪做1”核算）

第四章重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理

我們按資金運(yùn)動(dòng)的過(guò)程，復(fù)習(xí)總結(jié)第四章的重要內(nèi)容

r投資人投資

A資金投入1向銀行借款

I賒購(gòu)材料

B資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)（資金運(yùn)用）

貨幣資金一儲(chǔ)備資金一生產(chǎn)資金一成品資金一結(jié)算資金一貨幣資金

\______________________________________________________I

供應(yīng)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程

例：購(gòu)置原材料生產(chǎn)領(lǐng)用商品銷(xiāo)售

r上交政府稅金退出企業(yè)

C資金退出1向投資人分派利潤(rùn)

I償還銀行借款

一、資金的投入

1.投資者投入：借：銀行存款（如以固定資產(chǎn)、原材料、無(wú)形資產(chǎn)等投入呢？）

貸：實(shí)收資本

資本公積一一資本溢價(jià)（計(jì)入資本公積的只有資本溢價(jià)嗎？）

（宜接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失應(yīng)計(jì)入“資本公積一一其他資本公積”科目）

2.借債：借：銀行存款

貸：短期借款（或長(zhǎng)期借款）（怎樣辨別短期借款還是長(zhǎng)期借款？）

短期借款（如3個(gè)月）長(zhǎng)期借款（如3年）

①提息（按月計(jì)提）：①分期付息一次還本

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用提息（按季提息，按年付息）

貸：應(yīng)付利息第一、二年：

前三季末：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

②到期換本付息貸：應(yīng)付利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（第三個(gè)月利息）（想一想：長(zhǎng)期借款本金和每年應(yīng)付的利息都

應(yīng)付利息（前兩個(gè)月利息）是負(fù)債，我其流動(dòng)性辨別，性質(zhì)同樣嗎？）

短期借款（本金）年末：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（第四季利息）

貸：銀行存款應(yīng)付利息（前三季利息）

貸：銀行存款

第三年：

前三季末：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

年末（到期還本付息）

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（第四季利息）

應(yīng)對(duì)利息（前三季利息）

長(zhǎng)期借款一一本金

貸：銀行存款

②到期一次換本付息

前11季，每季末：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：長(zhǎng)期借款一一應(yīng)計(jì)利

息

（想一想：分期付息和到期一次付息，按期負(fù)

債的流動(dòng)性分有何區(qū)別？）

到期還本討息：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（最終一季利息）

長(zhǎng)期借款一一應(yīng)計(jì)利息（前11季利息）

長(zhǎng)期借款一一本金

貸：銀行存款

有關(guān)長(zhǎng)期借款利息計(jì)提時(shí)波及的借方科目:

C①屬于籌建期間的?“管理費(fèi)用”

②屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的?“財(cái)務(wù)費(fèi)用"r到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前?“在建工程”

y「符合資本化條件的資產(chǎn)\

③購(gòu)建固定資產(chǎn)等\I到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)后?“財(cái)務(wù)費(fèi)用”

<〔按規(guī)定不予資本化的利息支出?“財(cái)務(wù)費(fèi)用”（解析：如不正常停工…）

【解析工也就是說(shuō)，利息費(fèi)用計(jì)入“在建工程”的，必須同步滿(mǎn)足兩個(gè)條件：①到達(dá)預(yù)定可使

用狀態(tài)前、②符合資本化條件。

（3）支付利息及償還長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理。

有關(guān)長(zhǎng)期借款利息計(jì)提時(shí)波及的貸方科目:

J到期還本分期付息的：“應(yīng)付利息”（解析：此種狀況下利息為流動(dòng)負(fù)債）

I到期一次還本付息的：“長(zhǎng)期借款”（解析：此種狀況下利息為非流動(dòng)負(fù)債）

二、供應(yīng)過(guò)程

1.購(gòu)入設(shè)備：借：固定資產(chǎn)（需要安裝的設(shè)備借記“在建工程”）

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款______________________________________________________________

2.購(gòu)入原材料：借：原材料~~（或在途物資）~~（“在途物資”的核算內(nèi)容？材料入庫(kù)時(shí)的分錄？）

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（運(yùn)費(fèi)有無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣？）

貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款）

（不設(shè)預(yù)付賬款的單位，預(yù)付款項(xiàng)通過(guò)什么科目核算？預(yù)付款局限性時(shí)，補(bǔ)付貨款應(yīng)怎樣編制分錄？）

?材料已入庫(kù)，月末發(fā)票未到；借；原材料

貸：應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付賬款

下月初沖回：借：應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付賬款

貸：原材料

?預(yù)付購(gòu)貨款和補(bǔ)付貨款：借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

?材料采購(gòu)成本包括買(mǎi)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)送途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整頓費(fèi)用、應(yīng)計(jì)入材料來(lái)

購(gòu)成本的稅金_______________________________________________________________________________

3.采購(gòu)費(fèi)用的分派（教材P.56）

材料采購(gòu)費(fèi)用可以按照購(gòu)入材料的買(mǎi)價(jià)、材料重■或體積的比例進(jìn)行分派。

4.無(wú)法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”

5.企業(yè)可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”“科目，預(yù)付貨款時(shí)通過(guò)”應(yīng)付賬款的借方核算。

二、生產(chǎn)過(guò)程（生產(chǎn)成本包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用）

1.直接材料：借：生產(chǎn)成本~~（行政部門(mén)領(lǐng)用呢？）

貸：原材料

I?直接人工：借：生產(chǎn)成本

貸；應(yīng)付職工薪酬

（車(chē)間管理人員、行政管理人員、專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員、專(zhuān)題工程人員的薪酬應(yīng)借記？）

?離退休人員不通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”核算。

3.制造費(fèi)用：借：制造費(fèi)用

貸：原材料（或周轉(zhuǎn)材料、應(yīng)付職工薪酬、合計(jì)折舊等）

4.制造費(fèi)用的分派：

制造費(fèi)用可以按照生產(chǎn)工人的工資、等比例進(jìn)行分派

借：生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品

——B產(chǎn)品

貸：制造費(fèi)用

5.發(fā)出存貨成本的計(jì)價(jià)措施：1教材P.57）

①先進(jìn)先出法②月末一次加權(quán)平均法③移動(dòng)加權(quán)平均法④個(gè)別計(jì)價(jià)法等

（1）個(gè)別計(jì)價(jià)法實(shí)物流轉(zhuǎn)與成本流轉(zhuǎn)相一致；

（2）先進(jìn)先出法只是按照成本的流轉(zhuǎn)，先進(jìn)先出，和實(shí)物的流轉(zhuǎn)并不一致；

（3）月末一次加權(quán)平均法平時(shí)發(fā)出存貨只記數(shù)量不記金額

三、竣工產(chǎn)品入庫(kù)

1.結(jié)轉(zhuǎn)竣工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本：借：庫(kù)存商品

貸：生產(chǎn)成本

2期初在產(chǎn)品成本+本期生產(chǎn)費(fèi)用=本期竣工產(chǎn)品成本+.期末在產(chǎn)品成本。（教材P.83）

生產(chǎn)成本賬戶(hù)期末如有余額一定在借方，表達(dá)月末沒(méi)有竣工的在產(chǎn)品成本。

四、銷(xiāo)售過(guò)程

1.銷(xiāo)售商品借：銀行存款（貨款未付、收到商業(yè)匯票借記、預(yù)收款項(xiàng)借記？）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（銷(xiāo)售原材料、處置固定資產(chǎn)凈收益貸記？）

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

2.預(yù)收貨款和預(yù)收局限性，補(bǔ)收貨款：借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

（企業(yè)可以不設(shè)“預(yù)收賬款”，預(yù)收款項(xiàng)時(shí)通過(guò)“應(yīng)收賬款”的貸方核算）

3.結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售商品成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售原材科成本、處置固定資產(chǎn)凈損失借記？固

資產(chǎn)清理的關(guān)鍵科目？）

貸：庫(kù)存商品

4.由“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算的稅種：（重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)承擔(dān)的稅金及附加）（加強(qiáng)記憶）-

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)一一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

一一應(yīng)交消費(fèi)稅

-應(yīng)交都市維護(hù)建設(shè)稅

——應(yīng)交資源稅

一一應(yīng)交土地增值稅

----應(yīng)交教育費(fèi)附加

（都市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加屬于附加稅，計(jì)稅措施：（實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅+營(yíng)業(yè)稅）X

率（稅率題目會(huì)給出））

5.由“管理費(fèi)用”核算的稅利：

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)一一應(yīng)交印花稅

一一應(yīng)交房產(chǎn)稅

——應(yīng)交土地使用稅

一一應(yīng)交車(chē)船使用稅

五、交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值計(jì)量）

1.銀行存款轉(zhuǎn)入在證券企業(yè)開(kāi)設(shè)的賬戶(hù)：借：其他貨幣資金一一存出投資款

貸：銀行存款

?貨幣資金包括：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金

?其他貨幣資金：維行匯票存款、旅行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、夕-

埠存款等

?交易性金融資產(chǎn)：重要是指企業(yè)為了近期內(nèi)發(fā)指而持有的金融資產(chǎn),例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的指

二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。企業(yè)初始確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。

2.交易性金融資產(chǎn)的獲得：借：交易性金融資產(chǎn)一一成本

投資收益

貸：其他貨幣資金一一存出投資款

?獲得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，交易費(fèi)用發(fā)生時(shí)直接借記“投資收益”（教材P.49）___________________

3.交易性金融資產(chǎn)持有期間：（從業(yè)資格證教材沒(méi)作規(guī)定）一

4.交易性金融資產(chǎn)的處置：借：其他貨幣資金一一存出投資款

貸：交易性金融資產(chǎn)一一成本

投資收益（公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額扣除交易費(fèi)用）

?處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，交易費(fèi)用發(fā)生時(shí)直接沖減投資收益，從發(fā)售交易性金融資產(chǎn)所得款項(xiàng)中汽

接扣減。）（會(huì)不會(huì)出現(xiàn)借記“投資收益”？）

六、固定資產(chǎn)（教材P.61）

1.購(gòu)入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)一一A設(shè)備（購(gòu)入需要安裝的設(shè)備，應(yīng)借記？）

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（新準(zhǔn)則，購(gòu)入設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣）

貸：銀行存款_________________________________________________________

2r固定資產(chǎn)的折舊：借：制造費(fèi)用一（管理部門(mén)的固定資產(chǎn)、專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)借記？）

貸：合計(jì)折舊

?折舊措施：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法

?按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增長(zhǎng)，當(dāng)月不提，從下月開(kāi)始計(jì)提；當(dāng)月減少，當(dāng)月仍然計(jì)提，從下月起木

提。（與否需要計(jì)提看期初賬上。）

?已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)入賬的土地不提折舊。_____________________________

3.固定資產(chǎn)修理：借記“管理費(fèi)用”（車(chē)間的設(shè)備修理費(fèi)也借記“管理費(fèi)用”）一

4.固定資產(chǎn)處置：關(guān)鍵科目：“固定資產(chǎn)清理”。處署凈收益，貸記”營(yíng)業(yè)外收入”：處皆?xún)魮p失，俗

記“營(yíng)業(yè)外支出”。

?固定資產(chǎn)的處置：（以教材例4—28為例）

三個(gè)環(huán)節(jié)：

①轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)入的是待處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值）

合計(jì)折舊（資產(chǎn)退出企業(yè)，與之有關(guān)的科目都要轉(zhuǎn)平）

貸：固定資產(chǎn)

②清理過(guò)程：借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理（發(fā)售價(jià)款）

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（稅費(fèi)）

③清理結(jié)束，結(jié)轉(zhuǎn)處置損益：借：固定資產(chǎn)清理（”固定資產(chǎn)清理”貸差，結(jié)轉(zhuǎn)凈收益）

貸：營(yíng)業(yè)外收入

或借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理（“固定資產(chǎn)清理"借差，結(jié)轉(zhuǎn)凈損失）

5.存貨和固定資產(chǎn)的區(qū)別：持有目的不一樣

?存貨：企業(yè)在平常活動(dòng)中持有①以備發(fā)售的產(chǎn)成品或商品②處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品③在生產(chǎn)過(guò)程

或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。

?固定資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，同步使用壽命超過(guò)一種會(huì)計(jì)年度的

有形費(fèi)產(chǎn)

七、資產(chǎn)減值

1.計(jì)提應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備（但凡應(yīng)當(dāng)收回的款項(xiàng)，均有也許收不到）

（現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，使用備抵法核算壞賬損失（教材P.68））__________________________________

2.確認(rèn)壞賬；借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款______________________________________________________________

3.壞賬準(zhǔn)備計(jì)提措施：采用應(yīng)收款項(xiàng)余額比例法。（教材P.68）

4.想一想：但凡應(yīng)收的款項(xiàng)，與否有也許無(wú)法收回?（計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）

企業(yè)的財(cái)物（如固定資產(chǎn)、原材料）與否會(huì)貶值（計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、存貨趺

價(jià)準(zhǔn)備）

八、財(cái)務(wù)成果（教材P.87）

1.所有損益類(lèi)科目，期末應(yīng)將借貸發(fā)生額之差額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目;

如：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

營(yíng)業(yè)外收入

貸：本年利潤(rùn)

借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

營(yíng)業(yè)外支出

2.計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：排除三個(gè)損益類(lèi)科目后（哪三個(gè)？）收入類(lèi)的相加，費(fèi)用類(lèi)的相減。_________

3.計(jì)算利潤(rùn)總額：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)外支出；一

4.計(jì)算所得稅費(fèi)用：利潤(rùn)總額X所得稅稅率（無(wú)納稅調(diào)整事項(xiàng)）

借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅費(fèi)用_____________________________________________________________________

5.年末將“本年利潤(rùn)”結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分派”;

借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分派一一未分派利潤(rùn)

（想一想：平時(shí)，未分派的利潤(rùn)在什么科目中？年末結(jié)轉(zhuǎn)本什利潤(rùn)后，未分派的利潤(rùn)在什么科目中？）

6?利潤(rùn)分派：提取法定盈余公積；提取任意盈余公積；向投資者分派利潤(rùn)（資金退出企業(yè)）

借：利潤(rùn)分派一一提取法定盈余公積

一一任意盈余公積

——應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸：盈余公積一一法定盈余公積

----任意盈余公積

應(yīng)付股利

（想一想：上交國(guó)家稅金，與否資金退出企業(yè)？付給職工薪酬，與否資金退出企業(yè)？）

7.分派完畢，“利潤(rùn)分派”下除“未分派利潤(rùn)”科目有余額，其他明細(xì)科目均無(wú)余額。

借：利潤(rùn)分派一一未分派利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分派一一提取法定盈余公積

一一任意盈余公積

——應(yīng)付現(xiàn)金股利

第五章會(huì)計(jì)憑證

會(huì)計(jì)憑證:

①記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完畢狀況的書(shū)面證明；

②登記賬簿的根據(jù)：

③填制和審核會(huì)計(jì)憑證，是會(huì)計(jì)核算的專(zhuān)門(mén)措施之一，也是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)。

④通過(guò)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證才能作為登記賬簿的根據(jù).

外來(lái)原始憑證

按來(lái)源分

自制原始憑證

例：收據(jù)、領(lǐng)料單、收料單、銀行結(jié)算憑證、所有外來(lái)原

一次憑證一次填制完畢，一次有效，只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

始憑證

按填制手續(xù)

多次填制,多次有效.記錄多次發(fā)生的同類(lèi)型經(jīng)濟(jì)業(yè)

及內(nèi)容分合計(jì)憑證例：限額領(lǐng)料單

務(wù)

匯總憑證根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相似的若干張?jiān)紤{證匯總填制例：收料憑證匯總表、工資結(jié)算匯總表

原1.有關(guān)支祟出票日期的調(diào)制規(guī)范：

始

華達(dá)企業(yè)于10月12日開(kāi)出一張現(xiàn)金支票，對(duì)出票日期的填寫(xiě)措施是（）.

憑

證A.貳零零叁年費(fèi)拾月拾成日B.鼠零零叁年零壹拾月壹拾成日

C.成零零叁年拾月壹拾武日D.成零零叁年零拾月壹拾成日

答案E

特例（教材沒(méi)有提及,但題

（有關(guān)支票出票日期的規(guī)范,〈會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》教材沒(méi)有談及見(jiàn)《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》1.71.填寫(xiě)出票日

庫(kù)中出現(xiàn)）

期應(yīng)注意：

1.出票日期必須使用中文；

2.月為宜、鼠和壹拾的，日為壹至玖和世拾、成拾、叁拾的應(yīng)在其前加“零”：

3.日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“查工

如：1月15日：零壹月壹拾伍日；10月20日：零壹拾月零貳指日。）

登記庫(kù)存現(xiàn)金H志賬和銀行存款H志張以及仃美明