項(xiàng)目四

任務(wù)一認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的概念企業(yè)、政府或其他組織為了向內(nèi)部管理者(Internalmanager)、外部投資者(Outsideinvestor)、債權(quán)人(creditor)、政府監(jiān)管部門(Governmentsupervisiondepartment)等提供有關(guān)其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的信息而編制的一系列報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)表（Financialstatement）這些報(bào)告通常按照一定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度編制，以確保信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和可比性。（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的種類1.資產(chǎn)負(fù)債表(Balancesheet)反映企業(yè)在某一特定日期（如月末、季末、年末）的財(cái)務(wù)狀況，即企業(yè)所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源（資產(chǎn)）、承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（負(fù)債）以及所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)（所有者權(quán)益或股東權(quán)益）的情況。它是一張靜態(tài)報(bào)表，展示了企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三者之間的平衡關(guān)系。2.利潤(rùn)表(Profitstatement)反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間（如月度、季度、年度）的經(jīng)營(yíng)成果，即收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的情況。它是一張動(dòng)態(tài)報(bào)表，通過比較企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的收入與支出，計(jì)算出企業(yè)在該期間的凈利潤(rùn)或凈虧損。3.現(xiàn)金流量表(Cashflowstatement)反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。這張報(bào)表對(duì)于評(píng)估企業(yè)的支付能力(Abilitytopay)、償債能力(solvency)和投資活動(dòng)(Investmentactivity)具有重要意義。它揭示了企業(yè)的現(xiàn)金來源和去向，幫助使用者了解企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)狀況。4.所有者權(quán)益變動(dòng)表在某些會(huì)計(jì)制度下，如國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（IFRS）或中國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（CAS），企業(yè)還需要編制所有者權(quán)益變動(dòng)表(Statementofchangesinowners'equity)。該表反映了構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況。它有助于報(bào)表使用者理解所有者權(quán)益的增減變動(dòng)原因。5.附注對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。附注是財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分，有助于報(bào)表使用者全面、深入地理解財(cái)務(wù)報(bào)表。這些財(cái)務(wù)報(bào)表共同構(gòu)成了企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告體系，為內(nèi)外部利益相關(guān)者提供了全面了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的重要信息。二、指標(biāo)分析為了簡(jiǎn)化計(jì)算過程，我們?cè)谑褂肊XCEL表格進(jìn)行計(jì)算時(shí)，只使用期末數(shù)計(jì)算當(dāng)期指標(biāo)。（一）

盈

利

能

力企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)獲取利潤(rùn)的能力。1.營(yíng)業(yè)凈利率(Netoperatingmargin)凈利潤(rùn)與營(yíng)業(yè)收入的比率，這一指標(biāo)反映了企業(yè)營(yíng)業(yè)收入創(chuàng)造凈利潤(rùn)的能力。營(yíng)業(yè)凈利率=凈利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入×100%計(jì)算公式如下：營(yíng)業(yè)凈利率的高低直接反映了企業(yè)的盈利能力。高營(yíng)業(yè)凈利率意味著企業(yè)每銷售一元錢的產(chǎn)品或服務(wù)，能夠獲取更多的凈利潤(rùn)，表明企業(yè)具有較強(qiáng)的盈利能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。2.凈資產(chǎn)收益率（股東權(quán)益報(bào)酬率）Returnonequity(Returnonshareholders'equity)凈利潤(rùn)與平均股東權(quán)益的百分比，該指標(biāo)反映股東權(quán)益的收益水平，用以衡量公司運(yùn)用自有資本的效率。凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/平均所有者權(quán)益×100%計(jì)算公式如下：平均所有者權(quán)益=（年末所有者權(quán)益+年初所有者權(quán)益）/2該指標(biāo)值越高，說明投資帶來的收益越高。經(jīng)營(yíng)者可以通過分析凈資產(chǎn)收益率，了解公司的盈利能力是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，從而調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略。營(yíng)業(yè)凈利率=1,233,439.3/20,076,198.3=6.14%凈資產(chǎn)收益率=1,233,439.3/6,498,986.10=18.98%2022年：營(yíng)業(yè)凈利率=1,132,261.6/20,972,582.1=5.40%凈資產(chǎn)收益率=1,132,261.6/6,811,100.70=16.62%2023年：框選出所需制作圖表區(qū)域，點(diǎn)擊“插入”，選擇“全部圖表”，選擇“折線圖”，點(diǎn)擊“插入”，圖表初步建立完成。計(jì)算指標(biāo)值后，制作圖表操作步驟如下：根據(jù)需要進(jìn)行圖表修改。點(diǎn)擊“圖標(biāo)元素”，選擇“數(shù)據(jù)標(biāo)簽”等，還可設(shè)置圖表標(biāo)題，將其設(shè)置為“盈利能力分析”。圖1盈利能力分析A公司的營(yíng)業(yè)凈利率和凈資產(chǎn)收益率盡管變動(dòng)不大，但呈現(xiàn)出的是略有下降趨勢(shì)。對(duì)于電商企業(yè)而言，出現(xiàn)波動(dòng)處于正?，F(xiàn)象，但作為企業(yè)管理者需要關(guān)注更多的指標(biāo)，同時(shí)結(jié)合其他維度指標(biāo)進(jìn)行綜合分析。（二）

償

債

能

力企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)償還各種到期債務(wù)的能力。1.流動(dòng)比率(Currentratio)衡量企業(yè)短期償債能力(Short-termsolvency)的指標(biāo)之一，說明企業(yè)變現(xiàn)的能力。流動(dòng)比率表明每1元流動(dòng)負(fù)債有多少流動(dòng)資產(chǎn)作為保障，流動(dòng)比率越大通常短期償債能力越強(qiáng)。流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債計(jì)算公式如下：通過所獲取的A公司數(shù)據(jù)，計(jì)算如下：2022年流動(dòng)比率=10054714.5÷9560973.7=1.052023年流動(dòng)比率=11424759.1÷10939285.1=1.042.資產(chǎn)負(fù)債率(Asset-liabilityratio)衡量企業(yè)長(zhǎng)期償債能力(Long-termsolvency)的指標(biāo)之一，反映總資產(chǎn)中有多大比例是通過負(fù)債取得的，可以衡量企業(yè)清算時(shí)資產(chǎn)對(duì)債權(quán)人權(quán)益的保障程度。資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%計(jì)算公式如下：通過所獲取的A公司數(shù)據(jù)，計(jì)算如下：2022年資產(chǎn)負(fù)債率=12246437.6÷18745423.7×100%=65.33%2023年資產(chǎn)負(fù)債率=13534848.9÷20345949.6×100%=66.52%A公司的流動(dòng)比率