2024年初級《審計理論與實務(wù)》核心考點速記速練200題（詳

細解析）

一、單選題

1.審計報告按照詳略程度可以分為：

A、簡式審計報告和詳式審計報告

B、評估報告和瞼資報告

C、審計組的審計報告和審計機關(guān)的審計報告

D、標準審計報告和非標準審計報告

答案：A

解析：本題考查審計報告的分類。審計報告按照詳略程度可以分為簡式審計報告

和詳式審計報告。簡式審計報告通常用于對財務(wù)報表進行審計的情況，而詳式審

計報告則更加詳細地描述了審計過程和審計結(jié)果。因此，本題的正確答案為A。

選項B、C、D均不符合審計報告的分類標準。

2.審計人員審查應(yīng)付賬款時，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付某公司賬款210萬元，賬齡已有2年。但

通過審閱憑證、詢問有關(guān)人員，均未能取得證據(jù)來證實該項應(yīng)付賬款的存在性。

審計人員應(yīng)：

A、作出賬實不符結(jié)論

B、核對賬表

C、函證債權(quán)人

D、直接調(diào)整賬項

答案：C

解析：函證對象：內(nèi)控有缺陷；無對賬單；應(yīng)付賬款金額較大；欠賬時間較長;

核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符；余額為零；往來頻繁；變動很大的賬戶以及其他有代表性

的賬戶進行函證。

3.審計人員對與編制資產(chǎn)負債表有關(guān)的內(nèi)部控制進行測試時，可以采用的審計程

序是()。

A、檢查編制資產(chǎn)負債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任的健全性和嚴密性

B、審查資產(chǎn)負債表編制方法的一貫性

C、審閱資產(chǎn)負債表的編制格式

D、審查編制的資產(chǎn)負債表中所列各主要指標的合理性

答案：A

解析：本題考察審計人員對于編制資產(chǎn)負債表的內(nèi)部控制測試的審計程序。選項

A正確，因為審計人員可以通過檢查編制資產(chǎn)負債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任的健

全性和嚴密性來測試內(nèi)部控制。選項B、C、D都不正確，因為審查資產(chǎn)負債表編

制方法的一貫性、審閱資產(chǎn)負債表的編制格式、審查編制的資產(chǎn)負債表中所列各

主要指標的合理性都不是測試內(nèi)部控制的審計程序。因此，答案為A。

4.下列做法中，不會導(dǎo)致被審計單位虛增本期主營業(yè)務(wù)收入的有()o

A、將委托他人代銷商品作為已出售商品處理

B、將材料盤盈計入主營業(yè)務(wù)收入

C、將下期銷售收入提前至本期確認

D、將本期銷售收入推遲到下期確認

答案：D

解析：選項D會導(dǎo)致被審計單位減少本期主營業(yè)務(wù)收入。

5.審查材料等存貨時，首要的審計目標是()o

A、攤銷正確性

B、分類正確性

C、計價正確性

D、資產(chǎn)真實性

答案：D

解析：只有確定存貨是真實存在的，后續(xù)審計其分攤、分類以及計價正確性才有

意義。

6.下列有關(guān)重大錯報風(fēng)險的表述中，正確的是。。

A、重大錯報風(fēng)險是財務(wù)報表在審計后依然存在重大錯報的可能性

B、重大錯報風(fēng)險是財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性

C、重大錯報風(fēng)險是某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，

但是審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性

D、重大錯報風(fēng)險是被審計單位內(nèi)部控制未能有效預(yù)防發(fā)生重大錯報的可能性

答案：B

解析:重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性,選項B正確。

7.如果在審計過程中，注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審

計意見的基礎(chǔ)，且認為未發(fā)現(xiàn)的錯報(如存在)對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響重大，

但不具有廣泛性，此時注冊會計師應(yīng)出具的審計意見是：

A、保留意見

B、無法表示意見

C、否定意見

D、無保留意見

答案：A

解析：此種情況應(yīng)該出具保留意見。如果影響重大且具有廣泛性應(yīng)當(dāng)出具無法表

示意見。

8.現(xiàn)金盤點與存貨盤點方式的區(qū)別在于：

A、存貨盤點采取突擊性方式

B、現(xiàn)金盤點采取突擊性方式

C、現(xiàn)金和存貨盤點均采取突擊性方式

D、現(xiàn)金盤點采取預(yù)告方式

答案：B

解析：現(xiàn)金要突擊檢查，否則被審計單位會提前準備好。

9.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余

額不符時，應(yīng)采取的最有效審計程序是（）

A、抽查支票和匯票有無及時解繳銀行

B、分析定期存款占銀行存款的比例

C、抽查大額銀行存款支出業(yè)務(wù)的資金去向

D、檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

答案：D

解析：本題考查審計人員在發(fā)現(xiàn)銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符時,

應(yīng)采取的最有效審計程序。根據(jù)審計的基本原則，審計人員應(yīng)該采取合適的審計

程序來獲取足夠的審計證據(jù)，以便對被審計單位的財務(wù)報表進行審計。因此，正

確的答案應(yīng)該是能夠提供足夠?qū)徲嬜C據(jù)的選項。A選項抽查支票和匯票有無及時

解繳銀行，雖然可以了解到銀行賬戶的收支情況，但并不能提供足夠的審計證據(jù),

因此不是最有效的審計程序。B選項分析定期存款占銀行存款的比例，雖然可以

了解到定期存款占銀行存款的比例，但并不能提供足夠的審計證據(jù)，因此不是最

有效的審計程序。C選項抽查大額銀行存款支出業(yè)務(wù)的資金去向，雖然可以了解

到大額銀行存款支出業(yè)務(wù)的資金去向，但并不能提供足夠的審計證據(jù)，因此不是

最有效的審計程序。D選項檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可以了解到

銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)情況，提供足夠的審計證據(jù)，因此是最有效的審計

程序。綜上所述，本題正確答案為Do

10.（2017年）下列各項中，符合審計獨立性要求的是：

A、某省級審計機關(guān)的經(jīng)費列入財政預(yù)算，由本級人民政府保證

B、李明的父親是某鋼鐵廠的廠長，審計組指派李明到該廠延伸調(diào)查

C、某集團董事長示意內(nèi)部審計部門對本公司一項投資工程項目給予肯定評價

D、某公司財會部對本公司及下屬分公司內(nèi)部控制執(zhí)行情況和會計資料進行審計

答案：A

解析：選項B,審計人員的主要近親屬是廠長，會因自身利益以及密切關(guān)系等產(chǎn)

生對獨立性的不利影響。選項C,違反工作上的獨立。選項D,應(yīng)由內(nèi)部審計部

門對其進行審計，而非財會部。

11.審計人員審查材料采購成本時，下列各項中，不應(yīng)審查的內(nèi)容是（）。

A、材料采購成本的構(gòu)成是否完整

B、材料采購費用分配比例是否合理

C、發(fā)出材料的計價方法是否遵循一貫性原則

D、材料采購成本的計算方法是否符合有關(guān)規(guī)定

答案：C

解析：審計人員審查材料采購成本時，應(yīng)審查的內(nèi)容包括：①材料采購成本的構(gòu)

成項目是否完整;②材料采購費用分配比例是否合理;③材料采購成本是否合規(guī)、

正確；④材料采購成本的計算方法是否符合有關(guān)規(guī)定。C項屬于生產(chǎn)領(lǐng)用材料審

查的內(nèi)容。

12.下列內(nèi)部控制屬于實物控制的是（）。

A、定期進行表賬證之間的核對

B、實行定期或不定期的財產(chǎn)清查盤點制度

C、出納不得登記總賬

D、顧客賒銷限額的審批

答案：B

解析：實物控制是指對接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?

以限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護資產(chǎn)和記錄的安全。

13.下列各項中，違反采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的是：

A、驗收單預(yù)先連續(xù)編號

B、定期與供應(yīng)商核對往來款項

C、采購部門提出采購申請

D、對賣方發(fā)票、驗收單、訂購單、請購單進行內(nèi)部檢查

答案：C

解析：選項C,應(yīng)當(dāng)是倉庫、生產(chǎn)、管理需求部門經(jīng)過授權(quán)的人員提出請購。

14.下列關(guān)于審計人員選用審計標準的表述中，錯誤的是

A、如果選用的行政法規(guī)與憲法、法律存在矛盾，應(yīng)以憲法、法律規(guī)定為審計標

準

B、應(yīng)選用與審計事項密切相關(guān)的規(guī)章制度作為審計標準

C、應(yīng)選用審計事項發(fā)生時適用的法規(guī)、制度作為審計標準

D、在標準不一致時，應(yīng)由審計組自行決定

答案：D

解析：本題考查審計人員選用審計標準的原則和方法。選用審計標準應(yīng)當(dāng)遵循以

下原則：1.法律法規(guī)原則。應(yīng)當(dāng)以憲法、法律、行政法規(guī)為基礎(chǔ)，選用與審計事

項密切相關(guān)的規(guī)章制度作為審計標準。2.時效原則。應(yīng)選用審計事項發(fā)生時適用

的法規(guī)、制度作為審計標準。3.一致性原則。應(yīng)當(dāng)遵循國家有關(guān)審計標準的規(guī)定，

選用與審計事項密切相關(guān)的規(guī)章制度作為審計標準。因此，選項A、B、C都是正

確的表述。選項D錯誤，因為在標準不一致時，應(yīng)當(dāng)遵循一致性原則，選用國家

有關(guān)審計標準的規(guī)定，而不是由審計組自行決定。因此，本題答案為D。

15.下列各項中，不屬于財務(wù)報告編制程序控制的是（）。［2010年初級真題］

A、結(jié)賬控制

B、試算平衡控制

C、對賬控制

D、報送時間控制

答案：D

解析：財務(wù)報告編制程序的控制包括：①結(jié)賬控制；②對賬控制；③試算平衡控

制。D項，報送時間控制和財務(wù)報告編制程序控制同屬于財務(wù)報告內(nèi)部控制的主

要環(huán)節(jié)。

16.（2012年）3.審計人員對監(jiān)盤結(jié)果與固定資產(chǎn)明細賬進行核對時發(fā)現(xiàn)，為公

司一臺安裝使用的設(shè)備未在固定資產(chǎn)賬面反映。經(jīng)進一步審計查明，該設(shè)備已投

入使用一年，仍記錄在“在建工程”科目中。針對“資料3”中丙公司對固定資

產(chǎn)的賬務(wù)處理，審計人員應(yīng)提出的審計意見是。。

A、應(yīng)轉(zhuǎn)作“固定資產(chǎn)”，從2012年起開始計提折舊

B、應(yīng)轉(zhuǎn)作“固定資產(chǎn)”，并補提自投入使用以來應(yīng)計提的折舊

C、可繼續(xù)記作“在建工程”，但應(yīng)補提自投入使用以來應(yīng)計提的折舊

D、可繼續(xù)記作“在建工程”，從2012年起開始計提折舊

答案：B

解析：本題考查審計人員對固定資產(chǎn)賬務(wù)處理的審計意見。根據(jù)題目描述，為公

司一臺設(shè)備已經(jīng)使用了一年，但仍記錄在“在建工程”科目中，因此應(yīng)該將其轉(zhuǎn)

作“固定資產(chǎn)”，并補提自投入使用以來應(yīng)計提的折舊。因此，正確答案為B。

其他選項都存在錯誤，如A選項只提到了計提折舊，但未提及轉(zhuǎn)作“固定資產(chǎn)”；

C選項雖然提到了補提折舊，但未提及轉(zhuǎn)作“固定資產(chǎn)”；D選項只提到了計提

折舊，但未提及轉(zhuǎn)作“固定資產(chǎn)”和補提折舊。因此，B選項是正確的。

17.1853年，在蘇格蘭的愛丁堡誕生了世界上第一個會計師職業(yè)團體，即0o

A、愛丁堡會計師協(xié)會

B、美國注冊會計師協(xié)會

C、東京會計師協(xié)會

D、蒙特利爾會計師協(xié)會

答案：A

解析：1853年，在蘇格蘭的愛丁堡誕生了世界上第一個會計師職業(yè)團體，即愛

丁堡會計師協(xié)會。

18.函證作為一種有力的審計證據(jù)，可主要用來證實()o

A、財產(chǎn)的存在性

B、財產(chǎn)的價值

C、往來賬項

D、財產(chǎn)的完整性

答案:C

解析：函證主要用來核實往來賬目，借以補充通過檢查和詢問等審計方法取得的

不完整證據(jù)。審計人員應(yīng)當(dāng)對銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息

進行函證。在對銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息進行函證時，

審計人員應(yīng)當(dāng)了解被審計單位實際存在的銀行存款余額、借款余額，以及抵押、

質(zhì)押、擔(dān)保情況。

19.審計人員確定某個企業(yè)是否應(yīng)納入被審計單位財務(wù)報表合并范圍的依據(jù)是()。

A、該企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模大小

B、該企業(yè)盈利能力大小

C、該企業(yè)與被審計單位關(guān)聯(lián)交易多少

D、被審計單位對該企業(yè)是否擁有控制權(quán)

答案：D

解析：擁有子公司的企業(yè)都必須編制合并會計報表。合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)

當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。證實合并范圍的正確性，要求審計人員正確理解“控

制”的含義，證實已納入和未納入合并范圍的被投資單位的劃分是否正確，并對

此做適當(dāng)披露。

20.（2011年）審計人員對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)，進行一系列的操作

以使之規(guī)范化的過程是：

A、數(shù)據(jù)清理

B、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

C、數(shù)據(jù)驗證

D、數(shù)據(jù)分析

答案：A

解析：數(shù)據(jù)清理是對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)，進行一系列的操作，使之

規(guī)范化的過程。

21.審計人員審查決算日前后產(chǎn)品入庫單、驗收單。發(fā)現(xiàn)產(chǎn)成品賬面記錄與原始

憑證日期不符，決算日后驗收產(chǎn)品記入決算日產(chǎn)成品賬戶，此項處理（）。

A、將產(chǎn)成品延期入賬

B、將產(chǎn)成品提前入賬

C、處理正確

D、導(dǎo)致利潤虛減

答案：B

解析：決算日后驗收入庫的產(chǎn)品應(yīng)在決算日后記入產(chǎn)成品賬戶，在決算日記入，

屬于將產(chǎn)成品提前入賬。

22.（2016年）下列有關(guān)審計機關(guān)作出審計決定的表述中，正確的是:

A、被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服時，可以依法申

請行政復(fù)議或者提起行政訴訟

B、上級審計機關(guān)認為下級審計機關(guān)做出的審計決定違反國家有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)

直接作出變更或者撤銷的決定

C、審計決定書與審計組征求意見的審計報告不一致并且加重處罰的，審計機關(guān)

應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定及時告知被審計對象和有關(guān)責(zé)任人員，聽取其陳述

和申辯

D、被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服時，可以提請審

計機關(guān)的上級人民政府裁決

答案：C

解析：選項AD,被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財務(wù)收支的審計決定不服的，

可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟；被審讓單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財

政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關(guān)的本級人民政府裁決，本級人民政

府的裁決為最終決定。選項B,上級審計機關(guān)認為下級審計機關(guān)做出的審計決定

違反國家有關(guān)規(guī)定的，可以責(zé)成下級審計機關(guān)予以變更或者撤銷，必要時也可以

直接做出變更或者撤銷的決定。

23.下列各項中，審計人員認為不應(yīng)當(dāng)記作營業(yè)外支出的是()o

A、無形資產(chǎn)盤虧

B、違約金

C、公益性捐贈

D、廣告費費

答案：D

解析：選項D計入銷售費用。

24.分析不可以運用于（）。

A、審計開始前階段

B、審計終結(jié)階段

C、審計實施階段

D、審計準備階段

答案：A

解析：分析可以運用于審計準備、審計實施以及審計終結(jié)的全過程。

25.在國家審計中，負責(zé)對審計報告、審計決定書進行復(fù)核的機構(gòu)是（）。

A、上級審計機關(guān)

B、審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門

C、審理機構(gòu)

D、審計組

答案：B

解析：審計組應(yīng)當(dāng)將審計報告、審計決定書、被宦計單位、被調(diào)查單位、被審計

人員或者有關(guān)責(zé)任人員對審計報告的書面意見及審計組采納情況的書面說明、審

計實施方案、調(diào)查了解記錄、審計工作底稿、重要管理事項記錄、審計證據(jù)材料，

以及其他有關(guān)材料報送審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門復(fù)核。審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)將復(fù)核修

改后的審計報告、審計決定書等審計項目材料連同書面復(fù)核意見，報送審理機構(gòu)

審理。

26.下列各項中，不可用作績效審計評價標準的是（）。

A、國家有關(guān)政策

B、具體行業(yè)標準

C、審計人員的觀點

D、國家法律法規(guī)

答案:C

解析：通?？梢宰鳛榭冃徲嬙u價標準：（1）有關(guān)法律法規(guī)和方針政策；（2）

國家、行業(yè)或地區(qū)性的正式標準；（3）專業(yè)機構(gòu)研究或制定的專業(yè)標準；（4）

公認的或良好的實踐標準（如行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進水平）；（5）其他國

家的標準和經(jīng)驗；（6）被審計單位自行制定的標準（如可行性報告、預(yù)算、目

標、計劃、定額、技術(shù)指標、產(chǎn)出能力等）；（7）有關(guān)利益相關(guān)人的評價標準

O

27.下列有關(guān)內(nèi)部審計的報告的表述中，錯誤的是：

A、應(yīng)當(dāng)在正式出具之前征求被審計單位意見

B、應(yīng)當(dāng)提交被審計單位適當(dāng)管理層，并要求在規(guī)定的期限內(nèi)整改

C、應(yīng)當(dāng)包括針對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制缺陷提出審計建議

D、應(yīng)當(dāng)清楚表達對被審計單位賬務(wù)報表的意見，并向社會公開審計結(jié)課

答案:D

解析：選項D屬于社會審計審計報告的相關(guān)內(nèi)容。

28.審計人員準備測試產(chǎn)品價格控制的有效性，以下審計程序中可以提供充分、

可靠審計證據(jù)的是（）0

A、應(yīng)用審計軟件檢查那些超過價格限度的訂單

B、比較發(fā)票價格和產(chǎn)品目錄價格

C、索取經(jīng)過授權(quán)的價格變動記錄，并追查產(chǎn)品價目表

D、索取所有價格變動記錄，并抽查授權(quán)審批文件

答案：D

解析：測試產(chǎn)品價格控制的有效性，價格變動必須經(jīng)過授權(quán)，所以索取所有價格

變動記錄，并抽查授權(quán)審批文件程序可以提供充分、可靠審計證據(jù)。ABC三項均

屬于實質(zhì)性審查程序，用于審查產(chǎn)品價格的真實性、正確性、合理性等，無法測

試產(chǎn)品價格控制的有效性。

29.審計人員初步判斷被審計單位采購部人員在采購與付款方面存在舞弊，以下

審計程序?qū)τ谑占瘜徲嬜C據(jù)最為有效的是（）。

A、檢查異常供應(yīng)商的險收單和其他憑證

B、抽查上季度已付款業(yè)務(wù)的審批手續(xù)

C、抽查上季度購貨發(fā)票、授權(quán)文件、驗收單據(jù)

D、抽查驗收單據(jù)，追查付款審批文件

答案：A

解析：采購與付款環(huán)節(jié)可能存在重大錯報風(fēng)險，則應(yīng)該檢查此環(huán)節(jié)的異常情況,

核實相關(guān)的原始憑證。

30.下列各項中，符合生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制職責(zé)分工要求的是（）。

A、產(chǎn)成品由生產(chǎn)部門檢驗，合格產(chǎn)品移交倉儲部門保管

B、生產(chǎn)計劃由各車間擬定，經(jīng)車間主任批準后執(zhí)行

C、存貨保管由倉儲部門負責(zé)，永續(xù)盤存記錄由財務(wù)部門負責(zé)

D、存貨盤點計劃由公司經(jīng)理批準，盤點工作由倉儲部門負責(zé)實施

答案：C

解析：存貨保管由倉儲部門負責(zé)，永續(xù)盤存記錄由財務(wù)部門負責(zé)，選項C正確。

31.（2012年）審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存

款日記賬余額不符時，應(yīng)采取的最有效審計程序是。。

A、抽查支票和匯票有無及時解繳銀行

B、分析定期存款占銀行存款的比例

C、抽查大額銀行存款支出業(yè)務(wù)的資金去向

D、檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

答案：D

解析：本題考查審計人員在發(fā)現(xiàn)銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符時,

應(yīng)采取的最有效審計程序。根據(jù)審計的基本原則，審計人員應(yīng)該采取最有效的審

計程序來解決問題。選項A、B、C都是可能的審計程序，但是它們并不是最有效

的。選項D檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是最有效的審計程序，因為銀

行存款余額調(diào)節(jié)表是用來記錄銀行存款余額的變化情況，可以幫助審計人員找出

銀行存款余額不符的原因。因此，答案為D。

32.下列資產(chǎn)負債表日后事項中，審計人員認為應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項處理的是（）。

[2011年中級真題]

A、以資本公積金轉(zhuǎn)增資本

B、出資購買其他公司的股票

C、競爭對手以涉嫌侵犯知識產(chǎn)權(quán)為由，向法院起訴要求賠償

D、在資產(chǎn)負債表日已確認銷售收入的一批貨物發(fā)生銷售退回

答案：D

解析：資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，是指對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了新

的或進一步證據(jù)的事項。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，通常包括：①資

產(chǎn)負債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實了企業(yè)在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時

義務(wù)，需要調(diào)整原先確認的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計負債，或確認一項新負債；

②資產(chǎn)負債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日發(fā)生了減值或者

需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認的減值金額；③資產(chǎn)負債表日后進一步確定了資產(chǎn)負

債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入；④資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表

舞弊或差錯。

33.在績效審計中，根據(jù)實際產(chǎn)出評價被審計單位的目標是否實現(xiàn)的方法是()。

[2009年中級真題]

A、回歸分析法

B、目標成果法

C、標桿法

D、價值分析法

答案：B

解析：A項，回歸分析法是對有因果關(guān)系的兩類或多類經(jīng)濟數(shù)據(jù)之間的關(guān)系進行

分析，推導(dǎo)出相應(yīng)的因果模型或回歸方程，并以此模型或回歸方程來推算一類或

多類變量發(fā)生變化時，其他變量的變化規(guī)律；C項，標桿法是將被審計單位的產(chǎn)

品、服務(wù)、管理等方面與同類事項中一直領(lǐng)先或做得最好的同類單位或部門相對

照，并借鑒其實踐經(jīng)驗的一種評價方法；D項，價值分析法是用成果的功能與成

本的比值來衡量所得到的價值，目的在于用最低的成本實現(xiàn)或獲取所要具備的必

要功能。

34.審計人員對被審計單位存貨進行監(jiān)盤，可以達到的審計目標是證實()o

A、存貨計價正確性

B、存貨賬務(wù)處理正確性

C、存貨采購成本的正確性

D、存貨的真實性

答案:D

解析：審計人員對存貨實施監(jiān)盤，主要是為了證實被審計單位出現(xiàn)在賬面上的存

貨在實地是否真實存在。

35.在電子數(shù)據(jù)審計中，對于被審計單位的源數(shù)據(jù)存在類型不一致、格式不一致

的情況，審計人員應(yīng)該進行：

A、數(shù)據(jù)采集

B、數(shù)據(jù)清理

C、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

D、數(shù)據(jù)驗證

答案：C

解析：本題考查電子數(shù)據(jù)審計一數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換知識點。數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換是指對數(shù)據(jù)清理后得

到的數(shù)據(jù)進行語法和語義上的轉(zhuǎn)換，得到適合審計分析數(shù)據(jù)的過程。

36.財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，只有（）才能承辦。

A、檢察院

B、審計署

C、內(nèi)部審計機構(gòu)

D、注冊會計師

答案：D

解析：財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)是注冊會計師審計業(yè)務(wù)的一種，屬于法定業(yè)務(wù)，非注冊

會計師不得承辦。

37.（2012年）審計人員對應(yīng)收賬款進行函證時，下列情形中可采用消極函證的

是（）。

A、認為被函證人能認真處理詢證函

B、預(yù)計應(yīng)收賬款記錄差錯率較高

C、應(yīng)收賬款余額較大

D、有理由相信欠款可能存在爭議

答案：A

解析：審計人員進行函證時，一般采用積極函證和消極函證兩種方式。積極函證

是指要求被函證人回復(fù)確認函件上所陳述的事實是否屬實，而消極函證則是要求

被函證人在不回復(fù)的情況下，如果不同意函件上所陳述的事實，應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)

提出異議。因此，消極函證適用于審計人員有理由相信被函證人可能會有異議的

情況，而本題中只有選項A提到了被函證人能認真處理詢證函，因此可采用消極

函證。選項B、C、D均不適用于消極函證。

38.（2013年）下列關(guān)于審計管理的表述，正確的是（）o

A、審計管理的客體是被審計單位

B、審計管理是對審計活動做出的計劃

C、審計管理貫穿于審計業(yè)務(wù)活動的始終

D、審計管理的目的是消除審計風(fēng)險

答案：C

解析：審計管理是指審計機構(gòu)為了有效地實現(xiàn)既定的審計目標而進行的計劃、決

策、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制活動。審計管理的客體是指審計業(yè)務(wù)活動及其相關(guān)

的職能活動。審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率。

39.下列各項中，不屬于審計組織審計質(zhì)量控制措施的是（）。

A、對審計工作底稿進行分級復(fù)核

B、對審計人員進行定期培訓(xùn)

C、對審計報告進行復(fù)核

D、對被審計單位提出完善內(nèi)部控制的建議

答案:D

解析：審計質(zhì)量控制是審計組織內(nèi)部制度和規(guī)范。

40.通過對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于。。

A、實物證據(jù)

B、視聽證據(jù)

C、鑒定證據(jù)

D、環(huán)境證據(jù)

答案：A

解析：實物證據(jù)是指以實物存在并以其外部特征和內(nèi)在本質(zhì)證明審計事項的證據(jù)。

實物證據(jù)通常包括固定資產(chǎn)、存貨、有價證券和現(xiàn)金等。實物證據(jù)是通過實際觀

察或盤點取得的，用以確定實物資產(chǎn)的存在性。例如，庫存現(xiàn)金、存貨、固定資

產(chǎn)可以通過監(jiān)盤的方式證明其是否確實存在。

41.采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中的借項通知單是反映由于退貨或折讓而減少向供應(yīng)商

付款金額的憑證，用于反映（）。

A、應(yīng)收賬款的減少

B、應(yīng)收賬款的增加

C、應(yīng)付賬款的減少

D、應(yīng)付賬款的增加

答案：C

解析：借項通知單是反映由于退貨或折讓而減少向供應(yīng)商付款金額的憑證。其格

式通常與賣方發(fā)票相同，用于證明應(yīng)付款項減項記錄。

42.衡量審計質(zhì)量的尺度是。。

A、審計準則

B、審計證據(jù)

C、審計標準

D、會計準則

答案：A

解析：審計準則是衡量審計質(zhì)量的尺度。

43.審計機關(guān)按年度對審計項目和專項審計調(diào)查項目預(yù)先做出的統(tǒng)一安排，稱為

()O

A、審計策劃

B、審計方案

C、審計項目計劃

D、定期審計項目

答案：C

解析：審計項目計劃是審計機關(guān)根據(jù)年度審計任務(wù)的安排，需要實施的所有審計

項目的計劃。審計項目計劃是審計機關(guān)的主要工作計劃，其中規(guī)定了審計機關(guān)年

內(nèi)具體的基本工作任務(wù)、時間和審計人員安排，所以該計劃是審計機關(guān)指導(dǎo)審計

業(yè)務(wù)活動的主要依據(jù)，也是檢查、評價審計機關(guān)工作任務(wù)完成情況的依據(jù)。

44.（2012年）審查應(yīng)付款項期末余額的真實性時，與決定抽查樣本量無關(guān)的因

素是（）。

A、應(yīng)付款項的重要性

B、被審計單位管理層意愿

C、以前年度審計結(jié)果

D、內(nèi)部控制有效性

答案:B

解析：審計師在審查應(yīng)付款項期末余額的真實性時，需要考慮多個因素，包括應(yīng)

付款項的重要性、以前年度審計結(jié)果、內(nèi)部控制有效性等。但是，被審計單位管

理層的意愿是與決定抽查樣本量無關(guān)的因素。管理層的意愿可能會影響審計師的

工作，但不會影響抽樣的樣本量。因此，選項B是正確答案。

45.（2013年）下列各項中，屬于績效審計中常月的定性分析方法是：

A、價值比較

B、回歸分析

C、比較分析

D、程序分析

答案：D

解析：定性分析法包括：內(nèi)容分析法、程序分析法、案例研究、邏輯模型法。

46.審計人員根據(jù)營業(yè)收入明細賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、

發(fā)貨單等資料，其目的是（）

A、證實營業(yè)收入的完整性

B、證實營業(yè)收入的真實性

C、證實營業(yè)收入的總體合理性

D、證實營業(yè)收入的披露充分性

答案：B

解析：根據(jù)營業(yè)收入明細賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、發(fā)貨單

等資料可以證實營業(yè)收入是真實發(fā)生的，也就是證實營業(yè)收入的真實性。

47.下列各項中，不是用以調(diào)查了解內(nèi)部控制的方法是（）。

A、檢查

B、觀察

C、函證

D、詢問

答案：C

解析：控制調(diào)查的方法：詢問；檢查；觀察；追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程。

48.審計人員對被審計單位的有形資產(chǎn)進行監(jiān)盤，可以查明這些有形資產(chǎn)（）。［2

009年初級真題］

A、是否真實存在

B、是否歸被審計單位所有

C、計價是否正確

D、是否存在被抵押的情況

答案：A

解析：采用監(jiān)盤方式檢查有形資產(chǎn)是為了確定被審計單位的有形資產(chǎn)是否真實存

在，并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。

49.通過對財務(wù)報表中的某一項目同其相關(guān)的另一項目相比所得的值進行分析，

以獲取審計證據(jù)的方法是（）。［2009年中級真題］

A、回歸分析法

B、價值分析法

C、趨勢分析法

D、比率分析法

答案：D

解析：AB兩項不是獲取審計證據(jù)的方法，而是績效審計的數(shù)據(jù)分析方法；C項,

趨勢分析法是通過對連續(xù)若干期某一財務(wù)報表項目的變動金額及其百分比的計

算，分析該項目的增減變動方向和幅度，以獲取有關(guān)審計證據(jù)的一種技術(shù)方法。

50.現(xiàn)金盤點與存貨盤點方式的異同點在于。。

A、存貨盤點采取突擊性方式

B、現(xiàn)金盤點采取突擊性方式

C、現(xiàn)金和存貨盤點均采取突擊性方式

D、現(xiàn)金盤點采取預(yù)告方式

答案：B

解析：存貨盤點要求事先制定盤點計劃，包括確定盤點的目標、范圍、重點、方

法與時間安排、人員分工等，并貫徹到每一參與人員。庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤，應(yīng)采取

突擊式監(jiān)盤。

51.審計組成員負責(zé)審計工作底稿的()。

A、重要性

B、真實性

C、時效性

D、相關(guān)性

答案：B

解析：一切與達到審計目標、提出審計意見和做出審計結(jié)論有關(guān)的情況和問題都

是重要的內(nèi)容，均應(yīng)在審計工作底稿中予以反映并將審計經(jīng)過寫完整。底稿中必

須如實反映被審計單位的財政收支、財務(wù)收支及其經(jīng)濟活動，如實反映審計的實

施情況，審計人員對審計工作底稿的真實性負責(zé)。

52.被審計單位記錄了虛假的銷售收入100萬元，審計人員認為其影響的財務(wù)報

表認定是：

A、完整性

B、存在或發(fā)生

C、計價與分攤

D、截止期正確性

答案：B

解析：存在和發(fā)生都是記錄已經(jīng)發(fā)生的事項。本題中的銷售收入未發(fā)生，屬于多

記的情況，所以影響存在或發(fā)生。

53.審計產(chǎn)生和發(fā)展的社會基礎(chǔ)是()o

A、社會生產(chǎn)力

B、受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系

C、國家權(quán)力

D、資產(chǎn)私有制

答案：B

解析：審計是經(jīng)濟社會發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是在受托經(jīng)營、受托管理所形成

的經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系下，基于經(jīng)濟監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的。受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系的確立是

審計產(chǎn)生的前提條件。這里所說的受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系，是指在受托管理和受托經(jīng)

營條件下，受托人在管理或經(jīng)營方面對委托人承擔(dān)義務(wù)和職責(zé)。

54.在績效審計中，根據(jù)實際產(chǎn)出成果評價被審計單位或?qū)徲嬳椖康哪繕耸欠駥?/p>

現(xiàn)的評價方法是。。

A、評分法

B、標桿法

C、目標成果法

D、目標評價法

答案：C

解析：目標成果法:根據(jù)實際產(chǎn)出成果評價被審計單位或?qū)徲嬳椖康哪繕耸欠駥?/p>

現(xiàn)。

55.社會審計人員財務(wù)也表審計中對內(nèi)部控制進行初評后，認為應(yīng)該測試內(nèi)部控

制有效性的情況是（）。［2011年初級、中級真題］

A、內(nèi)部控制風(fēng)險較低

B、內(nèi)部控制風(fēng)險很高

C、內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全

D、難以對內(nèi)部控制的健全性做出評價

答案：A

解析：經(jīng)過初步評價，審計人員認為存在下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)測試相關(guān)內(nèi)部控

制的有效性：①某項內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運行有效，能夠防止重要問題的發(fā)

生；②僅靠實施實質(zhì)性程序不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當(dāng)、充分的審計證據(jù)。

56.根據(jù)內(nèi)部控制要求，企業(yè)下列人員中，可以承擔(dān)向客戶寄送應(yīng)收賬款對賬單

職責(zé)的是：

A、信用調(diào)查人員

B、出納人員

C、應(yīng)收賬款記賬人員

D、銷售人員

答案：A

解析：銷售與收款循環(huán)的主要風(fēng)險：（1）虛設(shè)收入或提前確認收入；（2）少計

收入或延后確認收入；（3）收入復(fù)雜性可能導(dǎo)致的錯誤；（4）期末收入交易和

收款交易可能未計入正確是期間；（5）收款未及時入賬或記入不正確的賬單；

（6）壞賬準備的計提不準確。

57.（2017年）下列有關(guān)審計職能的表述中，正確的是：

A、經(jīng)濟評價是審計的基本職能

B、績效審計最能體現(xiàn)審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能

C、注冊會計師接受委托對財務(wù)報表審計并出具審計報告，體現(xiàn)了審計的經(jīng)濟鑒

證職能

D、審計機關(guān)依法檢查、評價并做出審計處理處罰決定，體現(xiàn)了審計的經(jīng)濟評價

職能

答案：C

解析：選項A,經(jīng)濟監(jiān)督是審計的基本職能。選項B,績效審計最能體現(xiàn)審計的

經(jīng)濟評價職能。選項D,體現(xiàn)了經(jīng)濟監(jiān)督職能。

58.下列各項中，屬于績效審計中常用的定量分析方法是：

A、內(nèi)容分析法

B、成本效果法

C、程序分析法

D、邏輯模型法

答案：B

解析：績效審計常用的定量分析的方法有比率分析、比較分析、時間序列分析、

描述性統(tǒng)計分析、成本效益分析、回歸分析、成本效果法、價值分析、目標分析、

目標成果法、事前事后法、標桿法、評分法。定性分析方法有：內(nèi)容分析法、程

序分析法、案例研究、邏輯模型法。

59.公司的會計記錄顯示，2013年12月某類存貨銷售激增，導(dǎo)致該類存貨庫存

數(shù)量下降為零。對該類存貨采取的以下措施中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的是

()O

A、計算該類存貨2013年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進行比較

B、進行銷貨截止測試

C、仍將該類存貨列入監(jiān)盤范圍

D、選擇2013年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

答案：A

解析：毛利率=（銷售收入一銷售成本）?銷售收入。毛利率變動可能存在的原

因包括：①售價變動；②產(chǎn)品單位成本變動；③產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)變動；④產(chǎn)品銷售

結(jié)構(gòu)變動?？梢?，銷售數(shù)量激增不會引起毛利率的大幅度變動。穩(wěn)定產(chǎn)業(yè)毛利率

基本穩(wěn)定呈現(xiàn)增長趨勢，無法表明存在虛假銷售。

60.以下產(chǎn)品的所有權(quán)歸屬于企業(yè)的是（）。

A、辦理了銷售手續(xù)但未提貨

B、受托加工商品

C、代管商品

D、委托代銷商品

答案：D

解析：委托代銷商品是指企業(yè)委托其他單位代為銷售自己所經(jīng)營的商品，代銷商

品仍屬于企業(yè)庫存商品的一部分。A項，銷售手續(xù)已辦妥，所有權(quán)歸屬客戶；B

項，僅為代加工產(chǎn)品，不具有所有權(quán)，所有權(quán)歸屬于委托加工企業(yè)；C項，代管

商品，所有權(quán)屬于委托方。

61.審計人員分析發(fā)現(xiàn)，某被審計單位11月份、12月份營業(yè)收入及毛利明顯增

加，以下審計程序?qū)z查虛增收入最為有效的是（）。

A、函證大額應(yīng)收賬款

B、抽查銷售發(fā)票和運榆憑證

C、將審計年度內(nèi)前10個月營業(yè)成本和毛利與下年第一個季度比較

D、將審計年度內(nèi)前10個月營業(yè)收入和毛利與下年第一個季度比較

答案：A

解析：營業(yè)收入虛增必定隱藏在“應(yīng)收”而未收到的項目中，比如應(yīng)收賬款。審

查應(yīng)收賬款是否真實、正確，由審計人員直接向債務(wù)單位函證是最重要和具有決

定性意義的方法。這種函證是對客戶是否存在，以至資產(chǎn)是否存在的最好證實。

62.審計機關(guān)對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)財政收支行為需要依法做出處理

處罰的書面文件是()0

A、審計報告

B、審計移送處理書

C、審計決定書

D、審計建議函

答案：C

解析：審計決定書是審計機關(guān)對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支

行為，依法做出的對被審計單位進行處理處罰的書面文件。它既是審計機關(guān)句被

審計單位傳達處理處罰決定的法律文書，又是要求被審計單位強制執(zhí)行的依據(jù)。

63.下列各項中，屬于國家審計報告階段的工作的是0o

A、成立審計組

B、編制審計工作方案

C、起草審計報告

D、編制審計實施方案

答案：C

解析：

國家審計報告階段的工作包括起草審計報告，因此選項C是正確的。而其他選項

(A、B、D)則屬于審計準備階段的工作。

64.按實施審計的范圍，可以將審計劃分為。。［2009年中級真題］

A、國家審計、社會審計、內(nèi)部審計

B、全部審計、局部審計

C、定期審計、不定期審計

D、授權(quán)審計、委托審計

答案：B

解析：A項，按照實施審計的主體不同，可分為國家審計、內(nèi)部審計和社會審計；

C項，按實施審計的周期，可以將審計劃分為定期審計和不定期審計；D項，按

審計的項目來源，可以將審計劃分為授權(quán)審計和委托審計。

65.根據(jù)《中華人民共和國國家審計準則》的規(guī)定，對審計項目實施結(jié)果承擔(dān)最

終責(zé)任的是：

A、審計

B、審計機關(guān)

C、審計組組長

D、審計機關(guān)負責(zé)人

答案：D

解析：審計機關(guān)負責(zé)人對審計項目實施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任。

66.與國家審計相比，不屬于社會審計特點的是：

A、獨立性

B、委托性

C、有償性

D、宏觀性

答案：D

解析：D屬于國家審計特點。

67.審計人員在監(jiān)盤庫存材料時，對被審計單位聲稱屬于受托加工的材料，最能

有效證明其所有權(quán)的審計程序是：

A、向委托加工單位進行函證

B、要求被審計單位出具書面聲明

C、審查是否存在該材料的入庫記錄

D、審查受托加工材料是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批

答案：A

解析：本題考察審計人員在監(jiān)盤庫存材料時，如何有效證明被審計單位聲稱屬于

受托加工的材料的所有權(quán)。根據(jù)審計的基本原則，審計人員需要采取適當(dāng)?shù)某绦?/p>

來獲取足夠的審計證據(jù)，以便對被審計單位的財務(wù)報表進行審計。因此，正確的

答案應(yīng)該是能夠有效證明所有權(quán)的審計程序。選項A,向委托加工單位進行函證,

是最能有效證明被審計單位聲稱屬于受托加工的材料的所有權(quán)的審計程序。通過

向委托加工單位進行函證，可以獲取到委托加工單位對該材料的所有權(quán)的確認,

從而證明被審計單位聲稱的所有權(quán)是否屬實。選項B,要求被審計單位出具書面

聲明，雖然可以獲取到被審計單位對該材料的所有權(quán)的確認，但是由于被審計單

位可能存在虛假陳述的風(fēng)險，因此不是最有效的證明所有權(quán)的方法。選項C,審

查是否存在該材料的入庫記錄，雖然可以證明該材料是否存在于被審計單位的庫

存中，但是無法證明該材料的所有權(quán)是否屬于被審計單位。選項D,審查受托加

工材料是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批，雖然可以證明被審計單位是否有權(quán)委托加工該

材料，但是無法證明該材料的所有權(quán)是否屬于被審計單位。因此，本題的正確答

案是Ao

68.下列情形中，審計人員應(yīng)擴大應(yīng)收賬款函證范圍和數(shù)量的是。。

A、采用肯定式函證

B、相關(guān)內(nèi)部控制有缺陷

C、應(yīng)收賬款占資產(chǎn)總額比重較低

D、以前年度函證結(jié)果良好

答案:B

解析：對票據(jù)貼現(xiàn)的審查，審計人員在審查時注意：①票據(jù)貼現(xiàn)的款項是否及時

足額入賬；②票據(jù)貼現(xiàn)的計算是否正確；③票據(jù)拒付是否及時轉(zhuǎn)賬。

69.傳統(tǒng)內(nèi)部審計發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計，其主要標志之一是()o

A、從抽樣審計變?yōu)樵敿殞徲?/p>

B、從財務(wù)審計擴展到效益審計

C、從報送審計變?yōu)榫偷貙徲?/p>

D、主要實施效益審計，財務(wù)審計全部由社會審計組織承擔(dān)

答案:B

解析：傳統(tǒng)內(nèi)部審計發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計的主要標志包括：一是審計的方法從過

去的詳細審計改變?yōu)橐栽u價內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查；二是審計的領(lǐng)域從

財務(wù)審計擴大到效益審計。所以選項B正確。

70.(2011年)下列各項中，審計人員認為不應(yīng)當(dāng)記作營業(yè)外支出的是()o

A、固定資產(chǎn)盤虧

B、違約金

C、公益性捐贈

D、業(yè)務(wù)招待費

答案：D

解析：選項D應(yīng)計入管理費用。

71.查驗固定資產(chǎn)所有權(quán)時，審計人員應(yīng)采取的審計程序是（）。［2008年初級、

2009年中級真題］

A、將固定資產(chǎn)原值與全年總產(chǎn)量的比率與上年度該比率相比較

B、檢查使用的折舊率是否正確

C、檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況

D、檢查相關(guān)契約、財產(chǎn)稅單和發(fā)票等憑證

答案：D

解析：對實存于企業(yè)的固定資產(chǎn)，審計人員需收集各種憑證，如契約、產(chǎn)權(quán)證明

書、財產(chǎn)稅單、發(fā)票等，以確定固定資產(chǎn)確實屬企業(yè)所有。A項用于查明有無已

減少的固定資產(chǎn)未在賬面上注銷或查明有無閑置的固定資產(chǎn)等問題；B項用于審

查折舊額的計算是否正確；C項用于檢查固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制是否健全、有

效。

72.在績效審計中，將被審計單位的管理與管理先進的同類單位相比，并借鑒其

實踐經(jīng)驗的評價方法是（）。［2010年中級真題］

A、評分法

B、標桿法

C、目標成果法

D、目標評價法

答案：B

解析：A項，評分法是預(yù)先確定若干評價項目（內(nèi)容），然后按評價標準評分,

最后按評分多少進行評價。B項，標桿法是將被審計單位的產(chǎn)品、服務(wù)、管理等

方面與同類事項中一直領(lǐng)先或做得最好的同類單位或部門相對照，并借鑒其實踐

經(jīng)驗的一種評價方法。C項，目標成果法是根據(jù)實際產(chǎn)出成果評價被審計單位或

審計項目的目標是否實現(xiàn)。D項，目標評價法是指審計人員對被審計單位或?qū)徲?/p>

項目目標的科學(xué)性、合理性、可計量性進行評價。

73.下列各項中，不屬于內(nèi)部控制調(diào)查方法的是：

A、查閱被審計單位的各項管理制度和相關(guān)文件

B、詢問被審計單位的管理人員和其他相關(guān)人員

C、檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄

D、審查財務(wù)報表項目余額

答案：D

解析：審查財務(wù)報表項目余額不屬于內(nèi)部控制調(diào)查方法。

74.將本期現(xiàn)金流量表某項目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流量表相同項目數(shù)據(jù)進行比較，以

揭示項目本身及其所反映經(jīng)濟內(nèi)容的合理性，這種分析方法是：

A、趨勢分析法

B、比率分析法

C、金額驗證法

D、回歸分析法

答案:A

解析：參見教材相關(guān)定義。

75.審計人員的審計結(jié)論偏離了審計事項的客觀事實，但沒引發(fā)追究審計責(zé)任的

行為，說明審計風(fēng)險是()o

A、可以控制的

B、不可控制的

C、具有潛在性的

D、可轉(zhuǎn)移的

答案：C

解析：審計風(fēng)險具有潛在性，即審計人員的審計結(jié)論雖偏離了審計事項的客觀事

實，但沒造成不良后果，沒引發(fā)追究審計責(zé)任的行為，審計風(fēng)險只是停留在潛在

階段。但是，這并不是說明審計風(fēng)險是不存在的，一旦造成影響，引發(fā)追究行為，

潛在風(fēng)險就會轉(zhuǎn)化為實際風(fēng)險。

76.下列內(nèi)部控制措施中，屬于預(yù)防式控制的是0o

A、實物盤點

B、會計記錄核對

C、職責(zé)分工控制

D、計劃控制

答案：C

解析：預(yù)防式控制，是指為防止錯弊的發(fā)生所實施的控制。例如授權(quán)審批控制、

職責(zé)分工控制等。AB兩項屬于察覺式控制；D項屬于經(jīng)營決策控制。

77.審計的性質(zhì)應(yīng)當(dāng)表述為()。

A、經(jīng)濟監(jiān)督

B、財政財務(wù)收支審查

C、會計檢查

D、獨立性經(jīng)濟監(jiān)督

答案：D

解析：在我國，經(jīng)濟監(jiān)督體系包括審計監(jiān)督、財政監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督、金融監(jiān)督、

工商行政監(jiān)督、物價監(jiān)督、統(tǒng)計監(jiān)督和會計監(jiān)督等。其中，除了審計監(jiān)督，其他

監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進行，其監(jiān)督職能都是從其管理職能中派生出來的附

帶職能，是為了執(zhí)行其具體業(yè)務(wù)而進行的監(jiān)督，只有審計監(jiān)督才是由專門機構(gòu)、

專職人員進行的獨立經(jīng)濟監(jiān)督。

78.審計管理要服從于（）。

A、審計主體

B、審計客體

C、審計人員

D、審計目標

答案：D

解析：審計管理要服從審計目標。審計管理是為了完成審計工作任務(wù)而進行的管

理。審計目標和審計任務(wù)不同，執(zhí)行審計的機構(gòu)不同，其審計管理內(nèi)容和方法也

就有所不同。隨著經(jīng)濟發(fā)展，審計需求和審計目標有所變化，審計管理也會隨之

發(fā)展變化。

79.企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風(fēng)險，合理

確定應(yīng)對策略是。。

A\風(fēng)險評估

B、控制活動

C、信息與溝通

D、監(jiān)督

答案：A

解析：風(fēng)險評估是指企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相

關(guān)的風(fēng)險，合理確定應(yīng)對策略。

80.(2013年)下列各項中，屬于專門的計算機畝計技術(shù)方法的是()o

A、嵌入審計模塊法

B、外部調(diào)查法

C、統(tǒng)計抽樣法

D、比率分析法

答案：A

解析：選項B、C、D屬于傳統(tǒng)審計方法，計算機審計中仍然使用，但不是專門的

計算機審計技術(shù)方法。

81.審計人員抽查被審計單位固定資產(chǎn)賬卡設(shè)置情況，目的是為了判斷()o

A、固定資產(chǎn)賬實的相符性

B、固定資產(chǎn)計價的正確性

C、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況

D、固定資產(chǎn)折舊提取的合理性

答案：C

解析：檢查固定資產(chǎn)管理部門、使用部門有無明細賬和卡片，是否一物一卡，隨

時登記增減變動并定期與財會部門的賬簿記錄相核對，屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制

測評。

82.國家審計的審計報告針對的對象是（）。

A、派出審計組的審計機關(guān)

B、審計委托人

C、審計小組

D、被審計單位

答案：D

解析：我國國家審計的審計報告是審計機關(guān)實施審計后，對被審計單位的財政收

支、財務(wù)收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的書面文件。審計機關(guān)的審計報

告是審計結(jié)果的最終載體和全面反映，是審計機關(guān)對被審計單位的財政收支或者

財務(wù)收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的審計結(jié)論性法律文書。

83.下列選項中，屬于審計取證的基本方法的是0o

A、觀察

B、檢查

C、詳查法

D、詢問

答案:C

解析：審計取證的基本方法包括觀察、檢查、調(diào)查、抽樣等。而選項A、B、C

均屬于審計取證的基本方法，其中詳查法是審計取證的重要方法之一，是指通過

詳細的逐項檢查，來獲取所需審計信息的審計方法。因此，正確答案是C。

84.被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制中可能存在的差異和漏洞的嚴重程度是指（）。

A、審計風(fēng)險

B、審計重要性

C、審計重點

D、審計難點

答案：B

解析：審計重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一嚴重

程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。其在量上表現(xiàn)為審計

重要性水平。

85.下列有關(guān)信息系統(tǒng)測試方法的表述中，錯誤的是（）。

A、虛擬實體法是對測試數(shù)據(jù)法的改良

B、受控處理法測試的數(shù)據(jù)都是虛擬的數(shù)據(jù)

C、平行模擬法的優(yōu)點是不會干擾被審計單位信息系統(tǒng)的運行

D、嵌入模塊法只能審查事先考慮到的程序處理和控制功能有關(guān)的情況

答案：B

解析：受控處理法是指審計人員對被審計單位的真實業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在處理之前先進行

核實，核實之后在被審計單位的信息系統(tǒng)上監(jiān)督處理或親自處理，其測試的數(shù)據(jù)

不是虛擬的。

86.下列內(nèi)部控制活動中，屬于察覺式控制的是0

A、銀行印鑒和空白支票分由不同的會計人員保管

B、每月的最后一天對倉庫中的存貨進行全面盤點

C、財務(wù)軟件自動檢查每筆錄入系統(tǒng)的憑證是否借貸方金額相等

D、只有經(jīng)過會計主管復(fù)核之后的會計憑證才能在系統(tǒng)中實現(xiàn)過賬

答案:B

解析：選項A、C、D均屬于預(yù)防式控制。

87.下列關(guān)于社會審計的具體目標的表述中，不正確的是。

A、具體審計目標與管理層財務(wù)報表認定密切相關(guān)，注冊會計師通常將認定轉(zhuǎn)化

為能夠通過審計程序予以實現(xiàn)的目標

B、財務(wù)報表中的每一個項目所表現(xiàn)出的各項認定，注冊會計師就相應(yīng)的確定為

一項審計目標

C、認定是確定具體審計目標的基礎(chǔ)，審計的過程就是獲取支持管理層財務(wù)今表

認定的審計證據(jù)的過程

D、管理層的認定分為三類，相應(yīng)的社會審計的具體目標也分為三類

答案：B

解析：B.財務(wù)報表中的每一個項目所表現(xiàn)出的各項認定，注冊會計師就相應(yīng)的

確定為一項或多項審計目標

88.地方各級審計機關(guān)每年向本級人民政府和上一級審計機關(guān)提出的，關(guān)于審計

本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況的報告是O

A、審計結(jié)果公告

B、審計結(jié)果報告

C、審計工作報告

D、審計決定書

答案：B

解析：

審計結(jié)果報告是指審計機關(guān)依照法律規(guī)定，每年向政府首長和上一級審計機關(guān)提

出的，關(guān)于上一年度審計本級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況結(jié)果的報告。審

計工作報告是指審計機關(guān)依照法律規(guī)定，受本級人民政府委托，向本級人大常委

會提出的關(guān)于審計上一年度本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計工作情況的報告。

89.審計人員設(shè)計一套虛擬的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，將其輸入到被審計單位的信息系統(tǒng)中，

觀察比較運行結(jié)果是否與預(yù)期相符，這種測試方法是。。［2009年中級真題］

A、嵌入審計模塊法

B、平行模擬法

C、測試數(shù)據(jù)法

D、虛擬實體法

答案：C

解析:測試數(shù)據(jù)法是指審計人員設(shè)計一套虛擬的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),將其輸入到計算機中，

觀察比較輸出是否與預(yù)期相符。如果相符，說明內(nèi)部控制存在并符合既定要求或

應(yīng)用程序正確。這些數(shù)據(jù)可以是真實的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，也可以是測試人員為了檢驗程

序而設(shè)定的“邊界數(shù)據(jù)”，從而能夠最大限度地反映信息系統(tǒng)運行的不同情況。

A項，嵌入審計模塊法是指在被審計單位的信息系統(tǒng)中加入為審計而編寫的程序

代碼。B項，平行模擬法是指審計人員開發(fā)一個與被審計單位信息系統(tǒng)或程序模

塊功能完全相同的模擬系統(tǒng)，將被審計單位的真實數(shù)據(jù)放入模擬系統(tǒng)中運行，觀

察其輸出是否與被審計單位信息系統(tǒng)相一致。D項，虛擬實體法是對測試數(shù)據(jù)的

改良，是在信息系統(tǒng)中建立虛擬實體，將虛擬實體的有關(guān)數(shù)據(jù)與真實的運行數(shù)據(jù)

一起輸入信息系統(tǒng)進行處理。

90.被審計單位董事會及其所屬審計委員會屬于內(nèi)部控制要素中的（）。

A、控制環(huán)境

B、風(fēng)險評估

C、控制活動

D、信息與溝通

答案：A

解析：控制環(huán)境是指對企業(yè)設(shè)置和實施內(nèi)部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱，它是

實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，其優(yōu)劣直接決定著企業(yè)各項控制措施能否執(zhí)行及執(zhí)行的效

果。它主要包括：①管理層的觀念和經(jīng)營風(fēng)格；②組織結(jié)構(gòu)；③董事會及其所屬

審計委員會；④責(zé)權(quán)配置；⑤員工的素質(zhì)；⑥人力資源制度；⑦外部影響。

91.審計人員檢查被審計單位外幣賬戶余額是否正確折合為記賬本位幣金額，是

為了查明()o

A、外幣資金的所有權(quán)

B、外幣資金計價的正確性

C、外幣資金收付業(yè)務(wù)記錄的完整性

D、外幣資金收付業(yè)務(wù)的合法性

答案：B

解析：有外幣交易的企業(yè)要根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在編制財務(wù)報表時，將外幣現(xiàn)金、外

幣銀行存款的賬戶余額，按照月末的外匯市場價格正確折合為記賬本位幣金額。

審計人員通過審查該金額對其正確性加以證實，井揭露在外幣折算中的舞弊行為。

92.對于不可控的審計風(fēng)險可以采取的風(fēng)險的控制方法是

A、自我保護法

B、風(fēng)險轉(zhuǎn)移法

C、風(fēng)險識別法

D、風(fēng)險承受法

答案：D

解析：

本題考查的是對于不可控的審計風(fēng)險可以采取的風(fēng)險的控制方法。審計風(fēng)險是指

在審計過程中可能發(fā)生的錯誤或者遺漏，這些錯誤或者遺漏可能會導(dǎo)致審計結(jié)論

的不準確或者不完整。不可控的審計風(fēng)險是指無法通過控制手段來消除或者降低

的審計風(fēng)險。A選項自我保護法是指企業(yè)自己采取措施來保護自己，但是對于不

可控的審計風(fēng)險，企業(yè)無法通過自我保護來消除或者降低風(fēng)險。B選項風(fēng)險轉(zhuǎn)移

法是指將風(fēng)險轉(zhuǎn)移給其他方，但是對于不可控的審計風(fēng)險，企業(yè)無法將風(fēng)險轉(zhuǎn)移

給其他方。C選項風(fēng)險識別法是指通過識別風(fēng)險來采取控制措施，但是對于不可

控的審計風(fēng)險，企業(yè)無法通過識別風(fēng)險來采取控制措施。D選項風(fēng)險承受法是指

企業(yè)承受風(fēng)險，但是對于不可控的審計風(fēng)險，企業(yè)只能承受風(fēng)險，無法通過其他

手段來消除或者降低風(fēng)險。因此，本題的正確答案是D選項。

93.社會審計組織接受委托執(zhí)行審計業(yè)務(wù)中，對委托人示意作不實或者不當(dāng)證明

的，（）。

A、必須接受其要求出具報告

B、有權(quán)拒絕出具有關(guān)也告

C、應(yīng)立即向相關(guān)執(zhí)法部門舉報

D、應(yīng)立即向中國注冊會計師協(xié)會舉報

答案：B

解析：《中華人民共和國注冊會計師法》第二十條規(guī)定：“注冊會計師執(zhí)行審計

業(yè)務(wù)，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報告：①委托人示意其作不實或

者不當(dāng)證明的；②委托人故意不提供有關(guān)會計資料和文件的；③因委托人有其他

不合理要求，軟件考前更新，致使注冊會計師出具的報告不能對財務(wù)會計的重要

事項作出正確表述的?！?/p>

94.采購與付款循環(huán)中屬于采購交易的“完整性”認定的關(guān)鍵內(nèi)部控制是。。

A、驗收單均經(jīng)事先連續(xù)編號并以登記入賬

B、采購經(jīng)適當(dāng)級別批準

C、采購的價格和折扣均經(jīng)適當(dāng)批準

D、注銷憑證以防止重復(fù)使用

答案：A

解析：A屬于采購交易的“完整性”認定的關(guān)鍵內(nèi)部控制；B授權(quán)批準與“發(fā)生”

認定相關(guān)；C屬于采購交易的“準確性”認定的關(guān)鍵內(nèi)部控制；D重復(fù)使用就是

重復(fù)入賬與采購交易的“發(fā)生”認定相關(guān)。

95.在下列內(nèi)部審計機啕設(shè)置的不同體制中，獨立性最弱的是（）。［2008年中

級真題］

A、監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會領(lǐng)導(dǎo)體制

B、總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制

C、財務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制

D、董事會領(lǐng)導(dǎo)體制

答案：C

解析：內(nèi)部審計機構(gòu)是對部門、單位實施內(nèi)部審計監(jiān)督，按照一定標準檢查會計

賬目及其相關(guān)資料，查證單位內(nèi)部各項財務(wù)收支和經(jīng)濟活動的真實性、合法性和

效益性的專門組織。內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的不同體制中，獨立性由強到弱依次是董

事會領(lǐng)導(dǎo)型、監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會領(lǐng)導(dǎo)型、總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)型和財務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)型。

因此，財務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制與財務(wù)部門之間的獨立性最弱。

96.下列各項中，通?？梢宰鳛閷徲嫎藴实氖牵ǎ﹐

A、企業(yè)會計準則

B、審計工作計劃

C、審計工作方案

D、審計準則

答案：A

解析：按審計標準的性質(zhì)和內(nèi)容分類：（1）法律、法規(guī)，法規(guī)中包括企業(yè)會計

準則；（2）規(guī)章制度；（3）預(yù)算、計劃、合同；（4）業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟標

準。

97.在財務(wù)報表審計中，重大錯報風(fēng)險是指。。

A、財務(wù)報表在審計后存在重大錯報的可能性

B、財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性

C、固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險的總和

D、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險的總和

答案：B

解析：重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。認定層次的

重大錯報風(fēng)險又可進一步細分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。

98.下列各項中，可用來測試內(nèi)部控制運行有效性的方法是（）o[2010年初級

真題]

A、計算

B、監(jiān)盤

C、重新操作

D、函證

答案:C

解析：審計人員可以通過檢查、詢問、觀察、重新操作等方法來測試內(nèi)部控制是

否得到有效執(zhí)行。重新操作，是指審計人員按照被審計單位所規(guī)定的內(nèi)部控制程

序，選擇若干筆業(yè)務(wù)獨立地重新執(zhí)行一遍，以復(fù)核驗證與該業(yè)務(wù)有關(guān)的控制手續(xù)

的遵循情況。ABD三項均屬于實質(zhì)性審查程序。

99.下列關(guān)于產(chǎn)品銷售出庫的說法，錯誤的是：

A、銷售部門接到客戶提出的訂貨要求，是銷售環(huán)節(jié)的起點

B、銷售部門根據(jù)訂單和銷售合同開出銷貨單，并交由獨立的發(fā)運部門裝運產(chǎn)品

C、企業(yè)依據(jù)經(jīng)過批準的發(fā)運單編制出庫單，并根據(jù)出庫單登記產(chǎn)成品永續(xù)盤存

記錄

D、出庫單一般至少一式三聯(lián)，一聯(lián)交倉庫、一聯(lián)發(fā)運部門留存、一聯(lián)交財務(wù)部

門作為開具發(fā)票的依據(jù)

答案:D

解析：出庫單一般至少一式四聯(lián)，一聯(lián)交倉庫、一聯(lián)發(fā)運部門留存、一聯(lián)送交顧

客、一聯(lián)交財務(wù)部門作為開具發(fā)票的依據(jù)。

100.審查應(yīng)收賬款賬戶余額是否真實，下列審計方法中最有效的是。。［2010、

2009年初級真題］

A、向債務(wù)單位函證

B、重新計算應(yīng)收賬款賬戶余額

C、詢問會計人員

D、對應(yīng)收賬款賬戶余額進行分析性復(fù)核

答案：A

解析：審查應(yīng)收賬款是否真實、正確，由審計人員直接向債務(wù)單位函證是最重要

和具有決定性意義的方法。這種函證是對客戶是否存在，以至資產(chǎn)是否存在的最

好證實。

多選題

1.審計證據(jù)的適當(dāng)性指的是()O

A、可分性

B、經(jīng)濟性

C、可靠性

D、相關(guān)性

E、數(shù)量

答案：CD

解析：審計證據(jù)的適當(dāng)性：對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)在支持審計結(jié)論

方面具有的相關(guān)性和可靠性。

2.下列各項審計程序中，屬于對現(xiàn)金業(yè)務(wù)進行內(nèi)部控制測試的有：

A、觀察現(xiàn)金收付是否按規(guī)定程序及權(quán)限辦理

B、詢問現(xiàn)金支票有無專人保管

C、觀察出納與會計職責(zé)是否嚴格分離

D、詢問現(xiàn)金是否定期盤點核對

E、審查現(xiàn)金業(yè)務(wù)截止期是否正確

答案：ABCD

解析：審計程序是指審計人員在進行審計工作時，為了達到審計目的而采取的一

系列操作步驟。對于現(xiàn)金業(yè)務(wù)的審計，需要進行內(nèi)部控制測試，以確?，F(xiàn)金業(yè)務(wù)

的合規(guī)性和準確性。根據(jù)題目所述，屬于對現(xiàn)金業(yè)務(wù)進行內(nèi)部控制測試的審計程

序有：A.觀察現(xiàn)金收付是否按規(guī)定程序及權(quán)限辦理：審計人員可以通過觀察現(xiàn)金

收付的流程，檢查是否按照公司規(guī)定的程序和權(quán)限進行操作，以確?，F(xiàn)金業(yè)務(wù)的

合規(guī)性。B.詢問現(xiàn)金支票有無專人保管：審計人員可以詢問公司是否有專門的人

員負責(zé)保管現(xiàn)金支票，以確?，F(xiàn)金支票的安全性和準確性。C.觀察出納與會計職

責(zé)是否嚴格分離：審計人員可以觀察公司的出納和會計職責(zé)是否嚴格分離，以確

?，F(xiàn)金業(yè)務(wù)的準確性和合規(guī)性。D.詢問現(xiàn)金是否定期盤點核對：審計人員可以詢

問公司是否定期對現(xiàn)金進行盤點核對，以確?，F(xiàn)金的準確性和安全性。因此，答

案為ABCDo

3.作為績效審計評價的標準應(yīng)具備的特征有

A、可靠性

B、相關(guān)性

C、充分性

D、客觀性

E、明確性

答案：ABDE

解析:本題考察的是績效審計評價標準的特征?？冃徲嬙u價標準應(yīng)具備可靠性、

相關(guān)性、充分性、客觀性和明確性等特征。A.可靠性：指評價結(jié)果的準確性和可

信度，評價結(jié)果應(yīng)該是可重復(fù)的，不受主觀因素的影響。B.相關(guān)性：指評價結(jié)果

與被評價對象的實際情況相符合，評價結(jié)果應(yīng)該與被評價對象的實際情況相一致。

C.充分性：指評價結(jié)果應(yīng)該全面、充分地反映被評價對象的情況，評價結(jié)果應(yīng)該

包括所有重要的方面。D.客觀性：指評價結(jié)果應(yīng)該不受個人主觀意見的影響，評

價結(jié)果應(yīng)該客觀、公正、中立。E.明確性：指評價標準應(yīng)該明確、具體、清晰，

評價結(jié)果應(yīng)該易于理解和解釋。因此，本題的正確答案為ABDE。

4,下列各項中屬于控制審計風(fēng)險方法中自我保護法的做法有：

A、提高審計人員的業(yè)務(wù)水平

B、簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理當(dāng)局說明書

C、建立風(fēng)險基金制度

D、聘請法律顧問

E、加強審計質(zhì)量控制

答案:ABE

解析：選項CD是風(fēng)險承受法的措施。

5.根據(jù)內(nèi)部控制相關(guān)要求，下列各項中不能由銷售部門承擔(dān)的職責(zé)有()o

A、處理客戶訂單

B、批準賒銷信用

C、簽訂銷售合同

D、收取銷售貨款

E、記錄營業(yè)收入明細賬

答案：BDE

解析：選項B,批準賒銷信用應(yīng)當(dāng)由信用管理部門批準；選項D,收取銷售貨款

應(yīng)當(dāng)由財務(wù)部門負責(zé)；選項E,記錄營業(yè)收入明細賬應(yīng)當(dāng)由財務(wù)部門負責(zé)。

6.檢查被審計單位編制資產(chǎn)負債表應(yīng)遵循的會計原則時，審計人員應(yīng)當(dāng)檢查的有

()O

A、一貫性原則

B、配比原則

C、謹慎性原則

D、重要性原則

E、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

答案：ACD

解析：選項BE為利潤表的編制原則。

7.下列屬于存貨控制措施的是()。［2008年中級真題］

A、限制非授權(quán)人員接近存貨

B、請購單必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準

C、定期盤點

D、生產(chǎn)計劃的制訂與審批相互獨立

E、存貨保管與會計記錄相互獨立

答案：ACE

解析：BD兩項不是針對存貨的控制，請購在存貨購進之前，生產(chǎn)計劃是在存貨

生產(chǎn)之前，均不屬于存貨控制措施。

8.下列屬于內(nèi)部控制測評程序的有。。

A、檢查不相容職責(zé)的劃分

B、觀察對賬單是否按期寄出

C、分析銷貨折扣金額與銷售收入比例的合理性

D、確定營業(yè)收入是否已記錄到正確的會計期間

E、審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)

答案：ABE

解析：CD屬于實質(zhì)性程序。

9.選用審計標準時，下列說法中正確的是()。

A、審計人員以法律、法規(guī)、規(guī)章制度等作為審計標準是，應(yīng)以正式文件為準，

而不得以報紙、雜志等消息為依據(jù)。

B、需要考慮審計標準具有時效性

C、需要考慮審計標準具有地域性

D、用作審計標準的文件、資料應(yīng)與審計事項密切相關(guān)，必須是可以用來作為衡

量審計事項是否真實、合法、有效的標準。

E、標準不一致時，采用權(quán)威的和公認程度高的標準。

答案：ABCDE

解析：全部正確。

10.下列有關(guān)審計的職能說法中，錯誤的有()o

A、經(jīng)濟評價是審計的基本職能

B、對被審計人的經(jīng)營決策、計劃、方案是否切實可行、是否科學(xué)先進、是否貫

徹執(zhí)行的評價體現(xiàn)了審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能

C、績效審計最能體現(xiàn)審計的經(jīng)濟評價職能

D、注冊會計師接受委托并通過財務(wù)報表審計出具的審計報告就體現(xiàn)了審計的經(jīng)

濟鑒證職能

E、國家審計機關(guān)經(jīng)授權(quán)提交的審計結(jié)果報告也體現(xiàn)了審計的經(jīng)濟鑒證職能

答案：AB

解析：A：經(jīng)濟監(jiān)督是審計的基本職能。B：對被盲計人的經(jīng)營決策、計劃、方案

是否切實可行、是否科學(xué)先進、是否貫徹執(zhí)行的評價體現(xiàn)了審計的經(jīng)濟評價職能。

11.采購與付款循環(huán)審計目標應(yīng)包括（）。

A、確定應(yīng)付賬款真實性

B、確定應(yīng)付賬款發(fā)生及償還記錄完整性

C、確定應(yīng)付賬款分類正確性

D、確定采購與付款業(yè)務(wù)記錄截止期正確性

E、確定存貨發(fā)出計價上確性

答案：ABCD

解析：采購與付款循環(huán)的審計目標包括：①證實應(yīng)付款項和預(yù)付賬款的總體合理

性；②證實采購業(yè)務(wù)形成的負債的真實性和完整性；③證實分類正確性；④證實

采購與付款截止期的正確性；⑤確定采購物資和相關(guān)負債在財務(wù)報表上披露的正

確性。E項為生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計的目標。

12.審計人員對被審計單位貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行評價時，認為下列職責(zé)應(yīng)

分離的有（）。

A、登記現(xiàn)金日記賬與登記銀行存款日記賬

B、登記銀行存款日記賬與核對銀行對賬單

C、登記銀行存款日記賬與保管空白支票

D、保管空白支票與保管財務(wù)印章

E、登記現(xiàn)金日記賬與登記現(xiàn)金總分類賬

答案：BDE

解析：貨幣資金管理的職責(zé)分離包括：①采購、銷售、工資薪酬與財會部門相互

獨立；②收入單據(jù)的開具與審核相互獨立；③支出和報銷單據(jù)的編制、審批、審

核相互獨立;④收付款結(jié)算辦理與審核相互獨立;⑤支票的簽發(fā)與出納相互犯立;

⑥出納與會計相互獨立分管貨幣資金收支和記錄；⑦現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登

記與總賬相互獨立；⑧由出納員以外人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表和對現(xiàn)金進行

稽核；⑨支票與印章由不同的人保管。A項，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬均由

出納登記；C項，登記銀行存款日記賬與保管空白支票是出納的職責(zé)，可以由出

納一個人負責(zé)。

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