PAGEPAGE12025《稅法（一）》稅務(wù)師考前沖刺必會300題_含詳解一、單選題1.業(yè)務(wù)③應繳納資源稅（）萬元。A、1.34B、2.02C、3.36D、6.72答案：C解析：自2014年12月1日至2023年8月31日，對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50％。業(yè)務(wù)③應繳納資源稅＝420x2000x8％x50％÷10000＝3.36（萬元）。2.業(yè)務(wù)③應納資源稅（）萬元。A、4.67B、5.76C、6.64D、8.4答案：B解析：業(yè)務(wù)③應納資源稅＝60x2x6％x（1-20％）＝5.76（萬元）。3.業(yè)務(wù)③應繳納消費稅（）萬元。A、3331.2B、1605.6C、4233.6D、4978.6答案：C解析：柴油從量計征消費稅。業(yè)務(wù)③應繳納消費稅＝（2＋1）x1176x1.2＝4233.6（萬元）。4.下列關(guān)于關(guān)稅稅率適用的表述中，正確的是（）。A、進口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，應當適用啟運地海關(guān)接受該貨物申報進口之日實施的稅率B、已申報進境并放行的保稅貨物經(jīng)批準不復運出境需要納稅的，應適用原申報進口之日實施的稅率C、進口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率D、因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進出口貨物，應當適用追征稅款之日實施的稅率答案：C解析：選項A：進口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，應當適用指運地海關(guān)接受該貨物申報進口之日實施的稅率。選項B：已申報進境并放行的保稅貨物經(jīng)批準不復運出境需要納稅的，應當適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率。選項D：因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進出口貨物，應當適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率。5.下列選項中不屬于視同銷售行為，不應當計算繳納增值稅的是（）。A、將外購的貨物作為福利發(fā)給職工B、將委托加工收回的貨物捐贈給個體工商戶C、將自產(chǎn)的貨物用于個人消費D、將貨物交付其他單位代銷答案：A解析：選項A：將外購貨物用于集體福利，不屬于視同銷售行為，不計算繳納增值稅；選項BC：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利、個人消費、投資、分配、贈送，均屬于視同銷售，均應繳納增值稅；選項D：屬于視同銷售，應繳納增值稅。6.某單位于2019年1月初購買了一輛設(shè)有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛，初次辦理納稅申報時的計稅價格為180000元。2021年1月，該單位拆除固定裝置將該車輛改為經(jīng)營性的運輸用途，并于1月10日辦理了相關(guān)手續(xù)。該單位應納車輛購置稅（）元。A、12000B、14400C、18000D、18864答案：B解析：設(shè)有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛免征車輛購置稅，拆除固定裝置并改為經(jīng)營性的運輸用途，免稅條件消失，則應按初次辦理納稅申報時計稅價格的一定比例確定計稅價格征稅。該單位應納車輛購置稅＝180000x（1-2x10％）x10％＝14400（元）。7.某汽車制造廠2021年1月將自產(chǎn)轎車10輛向某汽車租賃公司進行投資，雙方約定投資作價120000元／輛，將自產(chǎn)轎車3輛轉(zhuǎn)作本企業(yè)固定資產(chǎn)，將自產(chǎn)轎車4輛獎勵給對企業(yè)發(fā)展有突出貢獻的員工。該制造廠生產(chǎn)的上述轎車成本價為150000元／輛（不含增值稅），該制造廠生產(chǎn)的同類應稅車輛的不含稅銷售價格為180000元／輛。該汽車制造廠應納車輛購置稅（）元。A、45000B、54000C、252000D、306000答案：B解析：納稅人自產(chǎn)自用應稅車輛的計稅價格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應稅車輛的銷售價格確定，不包括增值稅稅款。該汽車制造廠僅針對自用的3輛繳納車輛購置稅，應納車輛購置稅＝180000x3x10％＝54000（元）。8.下列有關(guān)增值稅銷售額的說法，不正確的是（）。A、轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額，若相抵后出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，直到抵完為止B、納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金C、以銷售折扣方式銷售貨物，折扣額不得從銷售額中扣除D、貸款服務(wù)以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額答案：A解析：選項A：轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。9.自產(chǎn)自用的應納車購稅的車輛，沒有同類應稅車輛銷售價格的，按照組成計稅價格確定。組價公式中的成本利潤率，由（）確定。A、國務(wù)院B、財政部C、國家稅務(wù)總局D、國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局答案：D解析：自產(chǎn)自用的應納車購稅的車輛，按照納稅人生產(chǎn)的同類應稅車輛（車輛配置序列號相同的車輛）的銷售價格確定，不包括增值稅稅款；沒有同類應稅車輛銷售價格的，按照組成計稅價格確定。組成計稅價格計算公式如下：組成計稅價格＝成本x（1＋成本利潤率）。屬于應征消費稅的應稅車輛，其組成計稅價格中應加計消費稅稅額。上述公式中的成本利潤率，由國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局確定。10.下列各項應稅消費品中，不得扣除已納消費稅的是（）。A、外購已稅葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)的葡萄酒B、外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石C、外購已稅低純度白酒連續(xù)生產(chǎn)的高純度白酒D、啤酒生產(chǎn)集團內(nèi)部企業(yè)間用啤酒液連續(xù)灌裝生產(chǎn)的啤酒答案：C解析：選項ABD：均準予扣除已納消費稅。11.甲啤酒廠為增值稅一般納稅人，2021年6月銷售鮮啤酒10噸給乙煙酒批發(fā)銷售公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額29000元，另開收據(jù)收取包裝物押金2000元（含塑料周轉(zhuǎn)箱押金500元）；銷售無醇啤酒5噸給丙商貿(mào)公司，開具增值稅普通發(fā)票注明金額13800元，另開收據(jù)收取包裝物押金750元。上述押金均單獨核算。甲廠當月應繳納消費稅（）元。A、2500.00B、3300.00C、3600.00D、3750.00答案：C解析：1）啤酒分為甲類和乙類，分別適用250元／噸和220元／噸的單位稅額。啤酒分類以每噸出廠價的高低作為劃分標準，每噸不含增值稅出廠價（含包裝物及包裝物押金）3000元（含3000元）以上是甲類啤酒。計算啤酒分類的包裝物押金不包括供重復使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。2）鮮啤酒每噸出廠價＝［29000＋（2000-500）÷（1＋13％）］÷10＝3032.74（元），為甲類啤酒；無醇啤酒每噸出廠價＝［13800＋750÷（1＋13％）］÷5＝2892.74（元），為乙類啤酒。3）甲廠當月應繳納消費稅＝10x250＋5x220＝3600（元）。12.下列情形中應當計算繳納環(huán)境保護稅的是（）。A、規(guī)?；B(yǎng)殖直接排放應稅污染物B、航空器排放應稅污染物C、納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準D、建筑噪聲答案：A解析：選項BC免稅，選項D不屬于征稅范圍。下列情形暫免征收環(huán)境保護稅：1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應稅污染物的；2）機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的；3）依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的；4）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的。13.乙企業(yè)當期在A市預繳的增值稅（）萬元。A、2.20B、2.40C、3.96D、1.44答案：D解析：乙企業(yè)當期在A市預繳的增值稅＝48x3％＝1.44（萬元）。14.丙批發(fā)商應納消費稅（）萬元。A、30B、45C、60D、75答案：C解析：丙批發(fā)商應納消費稅＝［100x200x250x11％＋250x200］／10000＝60（萬元）。15.某酒廠為增值稅一般納稅人，2021年5月銷售額及包裝物押金收取情況如下：銷售10噸糧食白酒、5噸黃酒收取含稅銷售額分別為280.8萬元、128.7萬元，當期發(fā)出白酒、黃酒包裝物收取押金分別為24.57萬元、11.7萬元，當期白酒、黃酒到期未收回包裝物而沒收押金分別為4.68萬元、5.85萬元，則該酒廠當月應納消費稅稅額為（）萬元。（黃酒消費稅定額稅率為240元／噸，白酒消費稅稅率為20％加0.5元／500克）A、59.50B、63.50C、55.17D、69.50答案：C解析：黃酒從量計征消費稅，其包裝物押金不繳納消費稅；白酒包裝物押金收取時就需要繳納消費稅，到期沒收的包裝物押金不再計征消費稅。銷售糧食白酒應納消費稅稅額＝［280.8÷（1＋13％）＋24.57÷（1＋13％）］x20％＋10x1000x2x0.5÷10000＝55.05（萬元）銷售黃酒應納消費稅稅額＝5x240÷10000＝0.12（萬元）該酒廠當月應納消費稅稅額＝55.05＋0.12＝55.17（萬元）。16.業(yè)務(wù)③應繳納資源稅（）萬元。A、0B、288C、306D、300答案：B解析：納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用于連續(xù)生產(chǎn)非應稅產(chǎn)品的，視同銷售繳納資源稅。按納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定計稅價格。業(yè)務(wù)③應繳納資源稅＝6x800x6％＝288（萬元）。17.某企業(yè)2021年3月產(chǎn)生爐渣500噸，其中綜合利用的爐渣200噸（符合國家和地方相關(guān)規(guī)定），在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設(shè)施貯存100噸。爐渣環(huán)保稅適用稅額為每噸25元，該企業(yè)當月爐渣應繳納的環(huán)境保護稅（）元。A、12500B、1000C、7500D、5000答案：D解析：固體廢物的計稅依據(jù)需要用減法計算：固體廢物排放量＝當期固體廢物的產(chǎn)生量-當期固體廢物的綜合利用量-當期固體廢物的貯存量-當期固體廢物的處置量爐渣排放量＝500-200-100＝200（噸）環(huán)境保護稅應納稅額＝200x25＝5000（元）。18.一般納稅人的下列各項業(yè)務(wù)，有關(guān)增值稅銷售額的說法正確的是（）。A、金融機構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，以其實際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務(wù)的銷售額B、旅游服務(wù)，一律以取得的全部價款和價外費用為銷售額C、經(jīng)紀代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額D、一般納稅人提供的客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用為銷售額答案：A解析：選項B：納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。選項C：經(jīng)紀代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。選項D：一般納稅人提供的客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。19.下列說法不符合消費稅規(guī)定的是（）。A、成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中，作為燃料、動力及原料消耗的自產(chǎn)成品油免征消費稅B、以汽油、汽油組分調(diào)和生產(chǎn)的乙醇汽油按照“成品油-汽油”稅目征稅C、以汽油、汽油組分調(diào)和生產(chǎn)的甲醇汽油按照“成品油-汽油”稅目征稅D、以柴油、柴油組分調(diào)和生產(chǎn)的生物柴油不屬于消費稅征收范圍答案：D解析：選項D：以柴油、柴油組分調(diào)和生產(chǎn)的生物柴油按照“成品油-柴油”稅目繳納消費稅。20.（二）甲市化工產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)2021年3月經(jīng)董事會決議出售位于乙市的倉庫一座?！举Y料】①倉庫出售取得含稅價款為18350萬元。②該企業(yè)轉(zhuǎn)讓時無法取得該倉庫的評估價格，扣除項目金額按照發(fā)票所載金額確定。③該倉庫于2018年12月購進用于經(jīng)營，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額11000萬元，稅額1100萬元，價稅合計12100萬元。正常繳納了契稅330萬元，且取得契稅完稅憑證。④該倉庫轉(zhuǎn)讓過程中繳納稅費30萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列75-80題。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫應在乙市預繳增值稅（）萬元。A、286.70B、297.62C、350D、873.81答案：B解析：該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫應在乙市預繳增值稅＝（18350-12100）÷（1＋5％）x5％＝297.62（萬元）。21.按照《中華人民共和國進境物品進口稅稅率表》，以下項目適用20％稅率征收進口稅的是（）。A、游戲品B、數(shù)字照相機C、電視攝像機D、視頻攝錄一體機答案：C解析：選項ABD：適用13％的稅率征收進口稅。選項C：適用20％的稅率征收進口稅。22.業(yè)務(wù)②甲卷煙廠銷售煙絲應繳納消費稅（）萬元。A、0B、4.54C、4.81D、5.23答案：B解析：委托方收回的應稅消費品以高于受托方計稅價格出售的，按規(guī)定繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。受托方組成計稅價格＝174.29x20％＝34.86（萬元），低于甲卷煙廠銷售價格50萬元。甲卷煙廠應繳納消費稅＝50x30％-52.29x20％＝4.54（萬元）。23.位于市區(qū)的某公司2021年2月應繳納增值稅170萬元，實際繳納增值稅210萬元（包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬元）。當月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬元。則該公司當月應繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加合計為（）萬元。A、15B、17C、21D、53答案：C解析：城建稅和教育費附加的計稅依據(jù)，是指納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額。對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，一律不退（返）還。應繳納的城建稅和教育費附加＝210x（7％＋3％）＝21（萬元）。24.業(yè)務(wù)③應納的資源稅（）萬元。A、0B、0.1C、0.2D、0.3答案：C解析：業(yè)務(wù)③應納的資源稅＝20x1％＝0.2（萬元）。25.甲卷煙廠提貨時被代收代繳的消費稅（）萬元。A、20.8B、21.5C、22.2D、22.7答案：C解析：委托加工材料成本＝40＋2.2＋8.8-5.1＝45.9（萬元）。組成計稅價格＝（45.9＋5.9）／（1-30％）＝74（萬元）。被代收代繳消費稅＝74x30％＝22.2（萬元）。26.下列項目中，不屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的是（）。A、土地征用及拆遷補償費B、耕地占用稅C、公共配套設(shè)施費D、契稅答案：D解析：選項ABC：屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本；選項D：屬于取得土地使用權(quán)所支付金額或無評估價格但能提供購房發(fā)票條件下計入與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。27.下列各項中，不能計入為取得土地使用權(quán)所支付金額中扣除的是（）。A、耕地占用稅B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)繳納的契稅C、按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的過戶手續(xù)費D、為取得土地使用權(quán)支付的地價款答案：A解析：耕地占用稅計入房地產(chǎn)開發(fā)成本中扣除。28.下列污染物中，不屬于環(huán)境保護稅征收范圍的是（）。A、交通噪聲B、工業(yè)粉塵C、煤矸石D、總汞答案：A解析：選項A：目前只對工業(yè)企業(yè)廠界噪聲超標的情況征收環(huán)境保護稅。29.甲公司采取預收貨款方式向乙公司銷售貨物，雙方于2020年8月18日簽訂了一份買賣合同，合同約定乙公司于9月28日向甲公司預付貨款。但甲公司在9月10日就收到乙公司的預付貨款；甲公司于10月30日發(fā)出貨物。按我國《增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，甲公司增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間應當為（）。A、8月18日B、9月10日C、9月28日D、10月30日答案：D解析：采取預收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間一般為貨物發(fā)出的當天。30.下列各項中可以體現(xiàn)程序優(yōu)于實體原則的是（）。A、關(guān)聯(lián)交易價格調(diào)整B、因信賴稅務(wù)機關(guān)的正式表示而少納稅款的，無須繳納滯納金C、先完稅后爭訴D、在新法實施后進人到稅款征管程序的，適用新法規(guī)定答案：C解析：選項A：關(guān)聯(lián)交易價格調(diào)整體現(xiàn)“實質(zhì)課稅原則”；選項B：因信賴稅務(wù)機關(guān)的正式表示而少納稅款的，無須繳納滯納金體現(xiàn)“稅收合作信賴主義”；選項D：在新法實施后進入到稅款征管程序的，適用新法規(guī)定體現(xiàn)“實體從舊，程序從新原則”。31.下列有關(guān)營改增應稅服務(wù)的范圍表述不正確的是（）。A、出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務(wù)征收增值稅B、車輛停放服務(wù)，屬于不動產(chǎn)租賃服務(wù)C、水路運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)D、融資性售后回租，屬于租賃服務(wù)答案：D解析：選項D：屬于金融服務(wù)-貸款服務(wù)。32.下列消費品，不屬于消費稅征稅范圍的是（）。A、甜菜釀制的白酒B、無醇啤酒C、調(diào)味料酒D、啤酒源答案：C解析：調(diào)味料酒不屬于消費稅征稅范圍，不征收消費稅。33.以下礦產(chǎn)資源中，原礦和選礦均列入資源稅征稅對象的是（）。A、砂石B、中重稀土C、鈾D、天然氣水合物答案：A解析：選項B，中重稀土以選礦為征稅對象；選項CD，鈾、天然氣水合物均以原礦為征稅對象。34.以下按照租賃服務(wù)計征增值稅的是（）。A、融資性售后回租B、賓館提供住宿場所C、水路運輸企業(yè)的光租D、航空運輸企業(yè)的濕租答案：C解析：選項A，不屬于租賃服務(wù)而屬于貸款服務(wù)；選項B，屬于生活服務(wù)；選項C，屬于租賃服務(wù)；選項D，屬于交通運輸服務(wù)。35.甲運輸公司（增值稅一般納稅人）2019年3月期末留抵稅額為10萬元，2019年4月～9月可抵扣的進項稅額總計800萬元，其中ETC高速通行費電子普通發(fā)票的進項稅、旅客運輸計算抵扣的進項稅和電子普通發(fā)票的進項稅共計100萬元，其余均取得增值稅專用發(fā)票。2019年4月～9月，進項稅額期末留抵稅額如下：甲公司允許退還的增量留抵稅額為（）萬元。（甲公司滿足享受留抵退稅的其他條件）A、48.00B、42.00C、61.25D、36.75答案：D解析：甲公司進項構(gòu)成比例＝（800-100）÷800x100％＝87.5％甲公司允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額x進項構(gòu)成比例x60％＝（80-10）x87.5％x60％＝36.75（萬元）。36.該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓商品房應確認的增值稅銷項稅額（）萬元。A、825.69B、476.19C、1155.96D、908.26答案：D解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售營改增（2016年5月1日）之后建造的新房，采用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。差額計稅確認增值稅銷項稅額＝（14000-4000x3÷4）÷（1＋9％）x9％＝908.26（萬元）。37.下列貨物適用增值稅稅率9％的是（）。A、淀粉B、菠菜罐頭C、邊銷茶D、液化煤氣答案：D解析：選項ABC：均適用13％的增值稅稅率。38.某商場為增值稅一般納稅人，2021年4月舉辦促銷活動，將原價500000元的商品9折銷售，實際取得含稅收入450000元，按照打折后金額開具發(fā)票。上月銷售商品本月發(fā)生退貨，向消費者退款2900元（開具了紅字增值稅發(fā)票），該商場當月銷項稅額是（）元。A、51436.28B、51769.91C、57188.50D、57522.12答案：A解析：當月銷項稅額＝（450000-2900）／（1＋13％）x13％＝51436.28（元）。39.該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值額時可扣除的“房地產(chǎn)開發(fā)成本”金額（）萬元。A、3510B、3720C、5850D、6200答案：D解析：由于建筑施工方按照包含質(zhì)保金的費用全額開具的發(fā)票，該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值額時可扣除的開發(fā)成本為6200萬元。40.某果汁廠為增值稅一般納稅人，2021年6月向農(nóng)場收購蘋果，已被領(lǐng)用于生產(chǎn)蘋果醋，支付收購價款5萬元，已取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，同時支付運費，取得了一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票注明金額0.6萬元。當月銷售自產(chǎn)的蘋果醋取得不含稅收入共計12萬元。則該果汁廠6月應繳納的增值稅稅額為（）萬元。A、1.14B、1.18C、1.01D、1.06答案：C解析：納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13％稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10％的扣除率計算進項稅額。該果汁廠6月應納增值稅＝12x13％-5x10％-0.6x9％＝1.01（萬元）。41.該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值額時可扣除的“取得土地使用權(quán)所支付的金額”（）萬元。A、4800B、4944C、6854D、8240答案：B解析：該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值額時可扣除的取得土地使用權(quán)所支付金額＝8000x60％＋8000x3％x60％＝4944（萬元）。42.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，屬于《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》的試點納稅人，2021年6月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品80噸，直接對外銷售60噸。該批農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價為每噸5萬元，損耗率5％，則當期準予抵扣的增值稅進項稅額為（）萬元。A、28.42B、26.07C、34.77D、28.71答案：B解析：自2019年4月1日起，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的，當期準予抵扣的增值稅進項稅額＝當期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量／（1-損耗率）x農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價x9％÷（1＋9％）＝60÷（1-5％）x5x9％÷（1＋9％）＝26.07（萬元）。43.下列經(jīng)濟活動中，需要繳納土地增值稅的是（）。A、甲、乙公司相互交換房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)用于辦公B、丙某轉(zhuǎn)讓其個人擁有的非唯一且不滿五年的住房C、丁公司由有限公司整體變更為股份公司時發(fā)生的房產(chǎn)評估增值D、戊公司通過中國青少年發(fā)展基金會向某市文化宮捐贈房產(chǎn)一套用于青少年美術(shù)作品展覽室答案：A解析：選項B：對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。選項C：房地產(chǎn)評估增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征收范圍。選項D：房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的行為，不屬于土地增值稅的征收范圍。44.計算題（一）A市甲財產(chǎn)保險公司是增值稅一般納稅人，2021年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：【業(yè)務(wù)】①辦理機動車輛保險，收取保險費300萬元；辦理符合免稅規(guī)定的出口貨物保險，收取保險費200萬元。②將產(chǎn)品展示廳兼用作職工餐廳，該展示廳原值240萬元，凈值210萬元。③以實物賠付方式承擔機動車輛保險責任，自行向車輛修理勞務(wù)提供方（增值稅一般納稅人）購進車輛修理勞務(wù)，支付修理費70萬元；為公司各類保險業(yè)務(wù)從一般納稅人處購買辦公用品支付50萬元。④為提供各類保險業(yè)務(wù)向乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）租入門面房，租期2年，一次性支付1年租金48萬元。（其他相關(guān)資料：上述收支金額均不含增值稅，購進業(yè)務(wù)均取得增值稅專用發(fā)票并在當月抵扣進項稅額。乙企業(yè)是位于鄰省B縣的企業(yè)，其出租給甲公司的門面房位于A市，為2017年自建）要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，回答下列61-64題。甲公司當期增值稅的銷項稅額（）萬元。A、9B、18C、27D、30答案：B解析：甲公司當期增值稅的銷項稅額＝300x6％＝18（萬元）為出口貨物提供的保險服務(wù)免征增值稅。45.以下應繳納增值稅的是（）。A、與銷售收入或數(shù)量不直接掛鉤的財政補貼收入B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代收的住宅專項維修資金C、執(zhí)罰部門將罰沒變價或拍賣收入如數(shù)上繳財政D、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費答案：D解析：電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，應當征收增值稅。46.甲公司于2021年3月轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的辦公樓，取得含增值稅收入300萬元。該辦公樓2015年6月購入，購房發(fā)票上金額為100萬元，且能提供契稅完稅憑證。已知轉(zhuǎn)讓時不能提供評估價格，甲公司選擇簡易計稅方法計算增值稅，不考慮地方教育附加和印花稅。甲公司銷售辦公樓應繳納土地增值稅（）萬元。（當?shù)仄醵惗惵?％）A、58.17B、64.67C、81.07D、94.51答案：A解析：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，提供的購房憑據(jù)為營改增前取得的營業(yè)稅發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額（不扣減營業(yè)稅）并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5％計算扣除項目金額。2015年6月～2021年3月按6年計算。評估價格＝100x（1＋6x5％）＝130（萬元）應納增值稅＝（300-100）÷（1＋5％）x5％＝9.52（萬元）扣除項目金額＝130＋9.52x（7％＋3％）＋100x3％（購房時的契稅）＝133.95（萬元）增值額＝（300-9.52）-133.95＝156.53（萬元）增值率＝156.53÷133.95x100％＝116.86％，適用稅率為50％，速算扣除系數(shù)為15％。應繳納土地增值稅＝156.53x50％-133.95x15％＝58.17（萬元）。47.下列項目中，征收土地增值稅時確定取得土地使用權(quán)所支付地價款的方法，正確的是（）。A、以出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地價款B、以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，為補繳的出讓金C、以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為補繳的出讓金和費用D、以其他方式取得土地使用權(quán)的，為建房的費用與成本答案：B48.加計抵減政策起始日以后設(shè)立的企業(yè)，看設(shè)立之日起3個月的銷售額情況，符合條件的，自（）起適用加計抵減政策。A、設(shè)立之日B、登記為一般納稅人之日C、第3個月D、第4個月答案：B解析：政策起始日以后設(shè)立的企業(yè)，看設(shè)立之日起3個月的銷售額情況，符合條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。49.根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列應稅消費品中，實行從價定率計稅方法繳納消費稅的是（）。A、黃酒B、啤酒C、其他酒D、卷煙答案：C解析：選項AB：均實行從量定額計稅方法；選項D：實行復合計稅方法。50.下列各項原則中，屬于稅法基本原則的是（）。A、法律優(yōu)位原則B、實質(zhì)課稅原則C、新法優(yōu)于舊法原則D、程序優(yōu)于實體原則答案：B解析：選項ACD：屬于稅法適用原則。51.該文化館當月可抵減加計抵減額為（）萬元。A、1.51B、1.55C、1.64D、1.68答案：C解析：自2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15％，抵減應納稅額。當月進項稅額＝20x13％＋3x9％＝2.87（萬元）當期計提加計抵減額＝當期可抵扣進項稅額x15％＝2.87x15％＝0.43（萬元）當期調(diào)減加計抵減額＝0.26x15％＝0.04（萬元）當期可抵減加計抵減額＝上期末加計抵減額余額＋當期計提加計抵減額-當期調(diào)減加計抵減額＝1.25＋0.43-0.04＝1.64（萬元）。52.以下免征增值稅的藥品是（）。A、罕見病藥B、抗癌藥C、國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品D、抗心衰藥答案：C解析：自2019年1月1日至2023年12月31日，繼續(xù)對國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅；自2021年1月1日至2030年12月31日，對衛(wèi)生健康委委托進口的抗艾滋病病毒藥物，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。53.2021年1月，王某出租一處住房，預收半年租金48000元。王某收取租金應繳納增值稅（）元。A、685.71B、720.00C、2285.71D、0答案：D解析：其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的（2021年4月1日之后為15萬元），免征增值稅。預收半年租金48000元分攤后月租金不超過10萬元，王某收取租金應繳納增值稅為0元。54.甲進出口公司代理乙工業(yè)企業(yè)進口設(shè)備，同時委托丙貨運代理人辦理托運手續(xù)，海關(guān)進口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進出口公司。則以下表述符合增值稅相關(guān)規(guī)定的是（）。A、該進口設(shè)備的增值稅納稅人是甲進出口公司B、該進口設(shè)備的增值稅納稅人是乙工業(yè)企業(yè)C、以海關(guān)審定的成交價格與關(guān)稅稅額之和為計稅依據(jù)D、海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之次日起10日內(nèi)申報納稅答案：A解析：選項AB：對代理進口貨物以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅的納稅人。海關(guān)進口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進出口公司，因此該進口設(shè)備的增值稅納稅人是甲進出口公司。選項C：以關(guān)稅完稅價格與關(guān)稅稅額之和為計稅依據(jù)。選項D：海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)申報納稅。55.該企業(yè)當期應繳納消費稅（）萬元。A、2.19B、2.25C、2.30D、2.42答案：A解析：業(yè)務(wù)2對外銷售部分應補繳消費稅＝300x300x10％÷10000＝0.90（萬元）尚未出售的部分應補繳消費稅＝（6x90％＋1＋0.2）÷（1-10％）x10％x200÷500＝0.29（萬元）業(yè)務(wù)③應繳納消費稅＝40x10％-（10＋20）x10％＝1（萬元）該企業(yè)當期應繳納消費稅＝0.90＋0.29＋1＝2.19（萬元）。56.綜合分析題（一）位于市區(qū)的甲餐飲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2021年4月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：【業(yè)務(wù)】①當月取得餐飲服務(wù)收入價稅合計636萬元（含自釀6噸的鮮啤酒金額2.25萬元），通過稅控系統(tǒng)實際開票價款為350萬元。②當月向消費者發(fā)行單用途餐飲儲值卡2000張，取得貨幣資金200萬元；當月消費者使用儲值卡購買了該餐飲企業(yè)委托外部工廠生產(chǎn)的月餅禮盒，確認不含稅收入100萬元。③該企業(yè)減持了100萬股A公司股票，平均減持價格18元／股，該股票是乙公司6個月前無償劃轉(zhuǎn)給甲企業(yè)的（劃轉(zhuǎn)當日市場價15元／股，乙公司買人價10元／股）。④當月發(fā)生進項稅額合計30萬元，由于倉庫管理員失職丟失一批橄欖油和掛面，賬面成本合計10萬元。⑤該企業(yè)符合增值稅加計抵減的條件，上期末加計抵減額余額為5萬元。（其他相關(guān)資料：甲類啤酒消費稅稅率250元／噸，乙類啤酒消費稅稅率220元／噸）要求：根據(jù)上述材料，按照下列順序計算回答69-74題。計算業(yè)務(wù)0的銷項稅額（）萬元。A、19.81B、35.87C、36D、36.13答案：C解析：業(yè)務(wù)①的銷項稅額＝636÷（1＋6％）x6％＝36（萬元）。57.（二）某油氣田企業(yè)（一般納稅人）從低豐度油氣田開采原油、天然氣，原油價格每噸6000元（不含增值稅，下同），天然氣每立方米2元。2021年7月，發(fā)生下列業(yè)務(wù)：【業(yè)務(wù)】①開采原油2.5萬噸，當月銷售2萬噸；②油田內(nèi)部運輸原油過程中加熱使用自產(chǎn)原油0.2萬噸，另將0.3萬噸自產(chǎn)原油用于對外投資；③開采天然氣70萬立方米，當月銷售60萬立方米，待售10萬立方米。（其他相關(guān)資料：原油、天然氣的資源稅稅率均為6％，該企業(yè)按照規(guī)定稅率計算繳納增值稅，當期發(fā)生可抵扣的增值稅進項稅1200萬元）要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，回答下列65-68題。業(yè)務(wù)④應納資源稅（）萬元。A、432B、504C、576D、720答案：C解析：業(yè)務(wù)①應納資源稅＝2x6000x6％x（1-20％）＝576（萬元）。58.轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)計算土地增值稅增值額時，不屬于準予扣除項目的是（）。A、舊房產(chǎn)的評估價格B、支付評估機構(gòu)的費用C、建造舊房產(chǎn)的重置成本D、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的城市維護建設(shè)稅答案：C解析：選項C：準予扣除評估價格，但不能扣除重置成本，評估價格＝重置成本價x成新度折扣率。59.某提供飛機維修勞務(wù)的企業(yè)（增值稅一般納稅人）2021年2月收取維修勞務(wù)收入不含增值稅金額250萬元；本月購進維修材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為6.5萬元。則該企業(yè)上述業(yè)務(wù)即征即退的增值稅為（）萬元。A、6.5B、11C、18.5D、26答案：B解析：應納稅額＝250x13％-6.5＝32.5-6.5＝26（萬元）。即征即退稅額＝26-250x6％＝26-15＝11（萬元）。60.甲公司業(yè)務(wù)②進項稅額轉(zhuǎn)出的金額（）萬元。A、0B、10C、18.9D、21.6答案：A解析：甲公司業(yè)務(wù)②進項稅額轉(zhuǎn)出為0。61.甲鑒證咨詢公司為增值稅一般納稅人，機構(gòu)所在地位于A市。2021年5月安排公司員工去B市某企業(yè)提供一項咨詢服務(wù)，取得含稅價款200000元，已知外派員工小張當月乘坐飛機前往B市，取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，票價為2000元、燃油附加費為200元、機場建設(shè)費100元。小李訂票較晚，機票已經(jīng)售罄，改為坐火車前往B市，取得注明旅客身份信息的鐵路車票，票價為500元，假設(shè)不考慮其他事項，甲鑒證咨詢公司5月份應納增值稅額為（）元。A、11097.82B、11320.75C、11167.92D、11242.11答案：A解析：納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：1）取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算的進項稅額：航空旅客運輸進項稅額＝（票價＋燃油附加費）÷（1＋9％）x9％2）取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額＝票面金額÷（1＋9％）x9％甲鑒證咨詢公司5月份應納增值稅稅額＝200000÷（1＋6％）x6％-（2000＋200）÷（1＋9％）x9％-500÷（1＋9％）x9％＝11097.82（元）。62.該文化館當月進項稅額轉(zhuǎn)出金額為（）萬元。A、0.23B、0.26C、0.29D、0.30答案：B解析：業(yè)務(wù)⑦進項稅轉(zhuǎn)出金額＝2x13％＝0.26（萬元）。63.2021年4月1日某公司進口一批高檔化妝品，成交價格為20萬元人民幣，關(guān)稅稅率40％，消費稅稅率15％。從起運地至輸入地起卸前的運費2.4萬元人民幣，進口貨物的保險費無法確定，購貨傭金4萬元，從海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉庫的運費0.6萬元。海關(guān)于2021年4月4日填發(fā)稅款繳款書。下列說法確的是（）。A、該批高檔化妝品的關(guān)稅完稅價格為22.4萬元B、該公司應當自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起14日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款C、該公司應繳納關(guān)稅9.2萬元D、該公司應繳納進口環(huán)節(jié)稅金為19.35萬元答案：D解析：進口高檔化妝品關(guān)稅完稅價格＝20＋2.4＋（20＋2.4）x3‰＝22.47（萬元）關(guān)稅＝22.47x40％＝8.99（萬元）進口環(huán)節(jié)增值稅＝（22.47＋8.99）÷（1-15％）x13％＝4.81（萬元）進口環(huán)節(jié)消費稅＝（22.47＋8.99）÷（1-15％）x15％＝5.55（萬元）進口環(huán)節(jié)稅金＝8.99＋4.81＋5.55＝19.35（萬元）。納稅人應自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。64.乙公司當月應繳納的增值稅為（）萬元。A、0.50B、0.80C、0.81D、0.96答案：C解析：一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社保及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5％的征收率計算繳納增值稅。乙勞務(wù)派遣公司應納增值稅＝（80-42-13-8）÷（1＋5％）x5％＝0.81（萬元）。65.以下應計算繳納土地增值稅的是（）。A、房地產(chǎn)的代建房行為B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用建造的本項目房地產(chǎn)安置回遷戶C、房地產(chǎn)評估增值D、個人銷售住房答案：B解析：選項AC：不繳納土地增值稅；選項D：免征土地增值稅。66.計算業(yè)務(wù)②的銷項稅額（）萬元。A、13B、19.5C、22.5D、26答案：A解析：業(yè)務(wù)②銷項稅額＝100x13％＝13（萬元）。67.某汽車租賃公司（屬于一般納稅人，適用加計抵減政策），2021年6月取得汽車經(jīng)營租賃含稅收入700萬元，購進用于租賃的汽車8輛，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的價稅合計額為100萬元，購進用于辦公的汽車2輛，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的價稅合計額為46萬元，上期結(jié)轉(zhuǎn)加計抵減額余額為5萬元，該公司6月應納增值稅（）萬元。A、57.05B、76.41C、63.73D、84.60答案：A解析：自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10％抵減應納稅額。當期計提加計抵減額＝當期可抵扣進項稅額x10％＝（100＋46）÷（1＋13％）x13％x10％＝1.68（萬元）當期可抵減加計抵減額＝上期末加計抵減額余額＋當期計提加計抵減額-當期調(diào)減加計抵減額＝5＋1.68＝6.68（萬元）抵減前的應納稅額＝700÷（1＋13％）x13％-（100＋46）÷（1＋13％）x13％＝63.73（萬元）抵減后的應納稅額＝63.73-6.68＝57.05（萬元）。68.下列各項中屬于我國現(xiàn)行稅收制度采用的稅率形式是（）。A、全額累進稅率B、定額稅率C、負稅率D、超倍累進稅率答案：B解析：我國現(xiàn)行稅收制度中，采用的稅率形式包括比例稅率、定額稅率、超額累進稅率和超率累進稅率。69.下列關(guān)于車輛購置稅相關(guān)規(guī)定的表述，錯誤的是（）。A、我國車輛購置稅實行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10％B、納稅人申報的應稅車輛計稅價格明顯偏低，又無正當理由的，由稅務(wù)機關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定其應納稅額C、納稅人進口自用的應稅車輛以組成計稅價格為計稅依據(jù)D、因轉(zhuǎn)讓行為導致已經(jīng)辦理免稅、減稅手續(xù)的車輛不再屬于免稅、減稅范圍的，轉(zhuǎn)讓人為車輛購置稅的納稅人答案：D解析：已經(jīng)辦理免稅、減稅手續(xù)的車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，納稅人在辦理納稅申報時，應當如實填報《車輛購置稅納稅申報表》。納稅人按以下規(guī)定執(zhí)行：發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為的，受讓人為車輛購置稅納稅人；未發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為的，車輛所有人為車輛購置稅納稅人。70.（二）某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2021年3月1日轉(zhuǎn)讓其位于縣城的一棟自建的辦公樓，轉(zhuǎn)讓協(xié)議寫明含稅收入12000萬元，2008年建造該辦公樓時，為取得土地使用權(quán)所支付的地價款為2880萬元，契稅率4％，備案登記手續(xù)費4.8萬元；發(fā)生建造成本4000萬元，轉(zhuǎn)讓時經(jīng)政府批準設(shè)立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估后，確定該辦公樓的重置成本價為8000萬元。（其他相關(guān)資料：該企業(yè)選擇簡易計稅方法計算增值稅，成新度折扣率60％；轉(zhuǎn)讓時繳納印花稅6萬元）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該企業(yè)辦公樓的評估價格（）萬元。A、4800B、6528C、7680D、8000答案：A解析：該辦公樓的評估價格＝8000x60％＝4800（萬元）。71.某礦山企業(yè)開采鋁土礦和鋅礦，2021年4月該企業(yè)銷售鋁土礦原礦15萬噸、鋅礦精礦10萬噸。鋁土礦原礦不含稅單價為1500元／噸，鋅礦精礦不含稅單價為16500元／噸。鋁土礦原礦資源稅稅率為6％，鋅礦精礦資源稅稅率為5％。該企業(yè)當月應納資源稅（）萬元。A、10035.00B、10012.50C、9600.00D、8362.50答案：C解析：該企業(yè)當月應納資源稅＝15x1500x6％＋10x16500x5％＝9600（萬元）。72.單位或者個人發(fā)生下列行為，在繳納相關(guān)稅金的同時，還應繳納城市維護建設(shè)稅的是（）。A、私營企業(yè)銷售電視機B、人民銀行取得對金融機構(gòu)的貸款利息C、企業(yè)購置并自用應稅車輛D、個人取得有獎發(fā)票中獎所得答案：A解析：選項B：人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)免征增值稅，同時免征城市維護建設(shè)稅；選項C：企業(yè)購置并自用應稅車輛繳納車輛購置稅，不附征城市維護建設(shè)稅；選項D：個人取得有獎發(fā)票中獎所得不涉及繳納城市維護建設(shè)稅。73.計算土增值稅時，下列費用不得從收入總額中扣除的是（）。A、取得土地使用權(quán)時辦理登記的手續(xù)費B、開發(fā)小區(qū)的排污費、綠化費C、支付的土地閑置費D、按照有關(guān)規(guī)定計入房價向購買者收取的代收費用答案：C解析：選項A：應作為取得土地使用權(quán)所支付的金額扣除；選項B：開發(fā)小區(qū)的排污費、綠化屬于基礎(chǔ)設(shè)施費，應作為房地產(chǎn)開發(fā)成本扣除；選項C：支付的土地閑置費不允許扣除；選項D：代收的計入收入的費用允許扣除，但不允許加計扣除20％。74.某小規(guī)模納稅人2021年4～6月銷售貨物的銷售額分別是10萬元、16萬元和18萬元，以上金額均不含增值稅。該小規(guī)模納稅人選擇按月納稅，則該小規(guī)模納稅人4～6月合計應繳納增值稅（）萬元。A、1.02B、0.34C、0.78D、0答案：B解析：1）自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。2）該小規(guī)模納稅人選擇按月納稅，則5月和6月的銷售額均超過了月銷售額15萬元的免稅標準，需要繳納增值稅，只有4月的10萬元能夠享受免稅。3）對增值稅小規(guī)模納稅人（2021年4～6月），適用3％征收率的應稅銷售收入，減按1％征收率征收增值稅。4）該小規(guī)模納稅人4～6月應繳納增值稅＝（16＋18）x1％＝0.34（萬元）。75.綜合分析題（一）位于大湖市區(qū)的甲企業(yè)是一家摩托車生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)A型（氣缸容量300毫升）、B型（氣缸容量140毫升）兩款兩輪摩托車。位于小溪縣城的乙企業(yè)為外貿(mào)企業(yè)，專營進出口業(yè)務(wù)。2021年1月初，上述企業(yè)（均為增值稅一般納稅人且位于不同省份）均沒有留抵稅額。2021年1月，各企業(yè)往來業(yè)務(wù)如下：【業(yè)務(wù)】①甲企業(yè)自行申報進口一批摩托車零件，支付給國外的買價120萬元、包裝費2萬元，支付到達我國海關(guān)以前的裝卸費、運輸費、保險費8萬元，支付購貨傭金3萬元，由甲企業(yè)向海關(guān)繳納稅金后，海關(guān)開具專用繳款書并放行。②甲企業(yè)當月月初采用賒銷方式銷售自產(chǎn)A型摩托車200輛，合同約定當月月末由購買方支付價稅合計金額113萬元，由于購買方資金緊張，僅支付了80萬元。當月，甲企業(yè)將5輛A型摩托車贈送協(xié)作單位。③甲企業(yè)當月銷售自產(chǎn)B型摩托車600輛，取得不含稅收入120萬元；支付運輸公司當月運費，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票列明金額6萬元。④甲企業(yè)將位于小溪縣城的一座2017年購進的倉庫出租，預收了2年的租金48萬元（不含增值稅）。⑤乙企業(yè)當月收購甲企業(yè)A型摩托車80輛出口，甲企業(yè)給乙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，金額40萬元、增值稅額5.2萬元，乙企業(yè)申報該批摩托車出口的離岸價格合計45萬元。（其他相關(guān)資料：①甲企業(yè)進口摩托車零件的關(guān)稅稅率為6％；②應稅摩托車適用10％的消費稅稅率；③摩托車增值稅出口退稅率13％；④假定相關(guān)可抵扣進項稅均在當期抵扣，當期出口業(yè)務(wù)均完成報關(guān)及收匯程序）要求：根據(jù)上述資料，回答下列69-74題。甲企業(yè)進口摩托車零件繳納進口環(huán)節(jié)稅金合計（）萬元。A、23.07B、24.12C、24.83D、25.71答案：D解析：甲企業(yè)進口摩托車零件進口環(huán)節(jié)應納的關(guān)稅＝（120＋2＋8）x6％＝7.80（萬元）。甲企業(yè)進口摩托車零件應向海關(guān)繳納的增值稅＝（120＋2＋8）x（1＋6％）x13％＝17.91（萬元）。甲企業(yè)進口摩托車零件繳納進口環(huán)節(jié)稅金合計＝7.8＋17.91＝25.71（萬元）。76.下列各項業(yè)務(wù)，不予免征增值稅的是（）。A、銷售古舊圖書B、承擔糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食C、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)D、提供飛機維修勞務(wù)答案：D解析：選項D：對飛機維修勞務(wù)增值稅實際稅負超過6％的部分實行即征即退的政策。77.甲企業(yè)出租倉庫應確認的增值稅銷項稅額為（）萬元。A、0.23B、0.34C、2.81D、4.06答案：C解析：納稅人提供租賃服務(wù)采取預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款的當天。應確認的增值稅銷項稅額＝31.2x9％＝2.81（萬元）。78.該企業(yè)當期應繳納城市維護建設(shè)稅（）萬元。A、0.47B、0.66C、0.85D、0.96答案：A解析：該企業(yè)當期應繳納城市維護建設(shè)稅＝（7.29＋2.19）x5％＝0.47（萬元）。79.下列關(guān)于包裝物押金的相關(guān)表述錯誤的是（）。A、白酒的包裝物押金收取時需要繳納消費稅B、啤酒的包裝物押金逾期時需要繳納消費稅C、一般應稅消費品的包裝物押金收取時不繳納消費稅D、白酒的包裝物押金逾期時不繳納消費稅答案：B解析：啤酒是從量計征消費稅的，其包裝物押金不繳納消費稅。80.該企業(yè)當期應確認銷項稅額（）萬元。A、9.34B、3.26C、3.23D、4.13答案：A解析：業(yè)務(wù)②銷項稅額＝300x300x13％÷10000＝1.17（萬元）業(yè)務(wù)③銷項稅額＝40x13％＝5.2（萬元）業(yè)務(wù)④銷項稅額＝4x9÷（1＋9％）x9％＝2.97（萬元）銷項稅額合計＝1.17＋5.2＋2.97＝9.34（萬元）。81.某從事商業(yè)零售的小規(guī)模納稅人2021年第2季度零售收入12萬元；轉(zhuǎn)讓一處自建的車庫，收取含稅轉(zhuǎn)讓收入50萬元，則該納稅人當期應納的增值稅是（）萬元。A、1.81B、2.38C、2.73D、2.95答案：B解析：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元（季度銷售額超過45萬元，下同），但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。該納稅人季度總銷售額超過45萬元，但除不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓外的零售收入不足4萬元。所以，12萬元零售收入免稅；轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)應納增值稅＝50／（1＋5％）x5％＝2.38（萬元）。82.該企業(yè)當期應繳納增值稅（）萬元。A、8.10B、6.32C、6.50D、7.29答案：D解析：該企業(yè)當期應繳納增值稅＝9.34-2.05＝7.29（萬元）。83.以下符合《機動車發(fā)票使用辦法》的是（）。A、機動車發(fā)票包括銷售新機動車和二手車的單位和個人通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開票軟件中機動車發(fā)票開具模塊所開具的增值稅專用發(fā)票B、除另有規(guī)定外，機動車發(fā)票均應通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開票軟件在線開具C、機動車發(fā)票僅指開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票D、開通機動車發(fā)票開具模塊的銷售方分為機動車生產(chǎn)企業(yè)、機動車授權(quán)經(jīng)銷企業(yè)、其他個人三種類型答案：B解析：選項AC：機動車發(fā)票，是指銷售機動車（不包括二手車）的單位和個人（以下簡稱銷售方）通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開票軟件中機動車發(fā)票開具模塊所開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票、電子發(fā)票）。增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開票軟件自動在增值稅專用發(fā)票左上角打印“機動車”字樣。選項B：機動車發(fā)票均應通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開票軟件在線開具。按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備網(wǎng)絡(luò)條件的特定納稅人，可以離線開具機動車發(fā)票。選項D：開通機動車發(fā)票開具模塊的銷售方分為機動車生產(chǎn)企業(yè)、機動車授權(quán)經(jīng)銷企業(yè)、其他機動車貿(mào)易商三種類型。84.某工業(yè)企業(yè)晝間噪聲標準限值為65分貝，夜間噪聲標準限值為55分貝。經(jīng)監(jiān)測，其4月份噪聲超標天數(shù)為10天，晝間最高分貝為71.4，夜間最高分貝為63。該企業(yè)4月份噪聲污染應繳納環(huán)境保護稅為（）元。（超標4～6分貝，稅額每月700元；超標7～9分貝，稅額每月1400元）A、1050B、1400C、2100D、2800答案：A解析：應稅噪聲超標的分貝數(shù)不是整數(shù)的，按四舍五入取整。晝間超標值＝71.4-65＝6.4（分貝），取6分貝；夜間超標值＝63-55＝8（分貝）；聲源一個月內(nèi)超標不足15天的減半計算應納稅額。該企業(yè)4月應繳環(huán)保稅＝（1400＋700）x50％＝1050（元）。85.下列行為需要繳納車輛購置稅的是（）。A、某高校接受某汽車廠捐贈中巴車用作通勤班車B、某汽車廠將自產(chǎn)小轎車用于出口C、某幼兒園租賃客車用于校車服務(wù)D、某叉車廠將自產(chǎn)叉車自用于庫房料件裝卸答案：A解析：選項A：車輛購置稅的征稅范圍是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應稅車輛的行為。具體包括：購買自用行為、進口自用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎自用行為等。選項BC：出口和租入車輛均不屬于車輛購置稅的應稅行為。選項D：叉車不屬于車輛購置稅的征稅范圍。86.甲企業(yè)業(yè)④在小溪縣城預繳的增值稅（）萬元。A、2.20B、2.29C、1.44D、1.40答案：C解析：甲企業(yè)業(yè)務(wù)④在小溪縣城預繳的增值稅＝48x3％＝1.44（萬元）。87.下列各項中，不符合應稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的是（）。A、生產(chǎn)銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量B、自產(chǎn)自用應稅消費品的，為應稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量C、委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量D、進口應稅消費品的，為海關(guān)核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量答案：B解析：選項B：對于自產(chǎn)自用應稅消費品的，計算消費稅的銷售數(shù)量為應稅消費品的移送使用數(shù)量。88.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，2021年8月收到預收款5000萬元，當月發(fā)生進項稅65萬元，應預繳增值稅（）萬元。A、385B、150C、148.05D、137.61答案：D解析：一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在收到預收款時按照3％的預征率預繳增值稅。89.2021年3月某市房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前自建的一棟寫字樓，合同注明不含稅轉(zhuǎn)讓收入8000萬元，當年購入土地時為取得土地使用權(quán)所支付的金額為2200萬元，該寫字樓的原值為4000萬元，已提折舊1000萬元，已知該寫字樓重置成本5000萬元，成新度折扣率為70％。繳納與轉(zhuǎn)讓該寫字樓相關(guān)稅金40萬元（不含增值稅和印花稅）。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓寫字樓應繳納土地增值稅（）萬元。A、1338.00B、1336.80C、676.80D、678.00答案：C解析：扣除項目＝2200＋5000x70％＋40＋8000x0.5‰＝5744（萬元）增值額＝8000-5744＝2256（萬元）增值率＝2256÷5744x100％＝39.28％，適用稅率為30％。應納土地增值稅＝2256x30％＝676.80（萬元）。90.甲企業(yè)當月應繳納的增值稅為（）萬元。A、3644.59B、3646.04C、2764.06D、3970.65答案：B解析：業(yè)務(wù)②：準予抵扣的進項稅額＝480x13％＝62.4（萬元）業(yè)務(wù)⑤：銷項稅額＝12.6÷（1＋13％）x13％＝1.45（萬元）業(yè)務(wù)⑥：應納稅額＝6.8÷（1＋3％）x2％＝0.13（萬元）業(yè)務(wù)⑦：應納稅額＝1650÷（1＋5％）x5％＝78.57（萬元）業(yè)務(wù)⑧：準予抵扣的進項稅額＝（80＋240＋35）x13％＋3x9％＝46.42（萬元）業(yè)務(wù)⑨：準予抵扣的進項稅額＝18x13％＋3.6x13％＝2.81（萬元）應繳納增值稅＝（3606.76＋2.81＋1.45）-（62.4＋46.42＋2.81-67.95）＋0.13＋78.57＝3646.04（萬元）。91.某市小規(guī)模納稅人（享受小規(guī)模納稅人最高優(yōu)惠比例）按季度納稅，2021年第2季度不含稅咨詢收入45萬元，轉(zhuǎn)讓外購不動產(chǎn)含稅收入180萬元，該不動產(chǎn)購入時含稅價格138萬元，則該納稅人繳納相關(guān)稅收及附加正確的是（）。A、應納增值稅3.35萬元B、應納城建稅0.14萬元C、應納教育費附加和地方教育附加0.05萬元D、該納稅人免納城建稅、教育費附加和地方教育附加答案：C解析：小規(guī)模納稅人本季度發(fā)生的全部銷售額超過45萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過45萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額，可享受免征增值稅政策，銷售不動產(chǎn)部分應照章納稅。對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50％的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。應納增值稅＝（180-138）／（1＋5％）x5％＝2（萬元）應納城建稅＝2x7％x50％＝0.07（萬元）應納兩個附加＝2x（3％＋2％）x50％＝0.05（萬元）。92.下列各項產(chǎn)品中，不屬于消費稅征稅范圍的是（）。A、高爾夫球包B、小汽車C、成套化妝品D、電動汽車答案：D解析：選項D：不征收消費稅。93.下列行為中，同時繳納增值稅和消費稅的是（）。A、批發(fā)卷煙B、批發(fā)雪茄煙C、批發(fā)煙絲D、批發(fā)白酒答案：A解析：只有卷煙在商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)同時繳納增值稅和消費稅。雪茄煙、煙絲以及白酒在商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)只繳納增值稅，不繳納消費稅。94.下列各項中，在計算土地增值稅時不能計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的是（）。A、拆遷補償費B、耕地占用稅C、取得土地使用權(quán)時繳納的契稅D、公共配套設(shè)施費答案：C解析：取得土地使用權(quán)時繳納的契稅應計人“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中。95.2021年7月，某商貿(mào)公司（一般納稅人）上月從一般納稅人處外購的10000米棉布因管理不善被盜，每米賬面成本為30元，上月外購的免稅農(nóng)產(chǎn)品賬面成本38235元，因保管不善導致發(fā)霉。上述產(chǎn)品均已抵扣進項稅，則本期應轉(zhuǎn)出的進項稅（）元。A、42781.48B、42441.15C、43970.55D、56767.95答案：A解析：進項稅轉(zhuǎn)出額＝10000x30x13％＋38235÷（1-9％）x9％＝42781.48（元）。96.下列業(yè)務(wù)屬于在我國境內(nèi)發(fā)生增值稅應稅行為的是（）。A、英國會展單位在我國境內(nèi)為境內(nèi)某單位提供會議展覽服務(wù)B、境外企業(yè)在巴基斯坦為我國境內(nèi)單位提供工程勘察勘探服務(wù)C、我國境內(nèi)單位轉(zhuǎn)讓在德國境內(nèi)的不動產(chǎn)D、新西蘭汽車租賃公司向我國境內(nèi)企業(yè)出租汽車，供其在新西蘭考察中使用答案：A解析：選項B：境外單位或個人向境內(nèi)單位或者個人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)，不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)；選項C：銷售的不動產(chǎn)在境外的，不屬于在境內(nèi)銷售不動產(chǎn)；選項D：境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)，不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)。97.依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列進口貨物中可享受法定免稅的是（）。A、外國政府無償贈送的物資B、有商業(yè)價值的廣告品C、殘疾人專用品D、科教用品答案：A解析：選項B：無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，可享受法定免稅；選項CD：均屬于特定減免稅項目。98.某企業(yè)（增值稅一般納稅人）的下列進項稅額，可以從銷項稅額中抵扣的是（）。A、購買涂料裝修職工食堂發(fā)生的進項稅額B、購買辦公用復印紙發(fā)生的進項稅額C、交際應酬消費發(fā)生的購進貨物的進項稅額D、被執(zhí)法部門依法沒收的外購出版物的進項稅額答案：B解析：選項ACD為不得抵扣的進項稅額；選項B為可抵扣的進項稅額。99.下列車輛屬于車輛購置稅應稅車輛的是（）。A、挖掘機B、電動摩托車C、吊車D、有軌電車答案：D解析：車輛購置稅的征稅對象包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150毫升的摩托車。地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機、平地機、挖掘機、推土機等輪式專用機械車，以及起重機（吊車）、叉車、電動摩托車，不屬于應稅車輛。100.該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值額時可扣除的“房地產(chǎn)開發(fā)費用”金額（）萬元。A、539.70B、615.24C、795.76D、812.30答案：C解析：該房地開發(fā)公司計算土地增值額時可扣除的開發(fā)費用＝500x70％＋（4944＋6200）x4％＝795.76（萬元）。101.下列各項中，不屬于委托加工應稅消費品從價計征消費稅的組成計稅價格構(gòu)成項目的是（）。A、委托方支付的加工費用B、受托方提供加工勞務(wù)的增值稅C、受托方代墊輔助材料的實際成本D、委托方提供加工材料的實際成本答案：B解析：委托加工應稅消費品從價計征消費稅的組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1-消費稅稅率）。102.轉(zhuǎn)讓新建房計算土地增值稅時，可以作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除的是（）。A、耕地占用稅B、增值稅C、契稅D、城市維護建設(shè)稅答案：D解析：與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的城建稅、印花稅（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房除外）。教育費附加視同稅金扣除。103.根據(jù)土地增值稅的相關(guān)規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入如果是實物收入，正確的處理是（）。A、不計入轉(zhuǎn)讓收入B、按取得收入時的市場價格折算成貨幣收入C、要進行專門評估，在確定其價值后折算成貨幣收入D、納稅人采用轉(zhuǎn)讓同類房地產(chǎn)價格核定收入答案：B解析：納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入在內(nèi)的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟利益，不允許從中減除任何成本費用。1）取得的實物收入，按取得收入時的市場價格折算成貨幣收入；2）取得的無形資產(chǎn)收入，要進行專門評估，在確定其價值后折算成貨幣收入；3）取得的收入為外國貨幣，按照取得收入的當天或當月1日國家公布的市場匯率折算成人民幣收入。104.某酒店為增值稅一般納稅人，適用增值稅進項稅額加計抵減政策。2021年5月一般計稅項目銷項稅額為190萬元；當期發(fā)生進項稅額160萬元，其中不得抵扣的進項稅額10萬元。則當期應納增值稅（）萬元。A、15.50B、17.50C、19.50D、22.50答案：B解析：當期可抵減加計抵減額＝（160-10）x15％＝22.5（萬元）應納增值稅＝190-160＋10-22.5＝17.5（萬元）。105.（二）某縣房地產(chǎn)開發(fā)公司系增值稅一般納稅人，于2017年10月受讓一宗土地使用權(quán)，依據(jù)受讓合同支付地價款8000萬元（已取得財政部門監(jiān)制的財政票據(jù)），并支付了相關(guān)稅費。自2017年11月起至2020年12月末，該房地產(chǎn)開發(fā)公司使用受讓土地60％（其余40％尚未使用）的面積開發(fā)建造一棟寫字樓并在2020年11月至2021年2月期間全部銷售。【資料】①依據(jù)銷售合同共計取得含稅銷售收入18900萬元。②在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同標明不含增值稅的建筑安裝成本6200萬元，支付時扣除施工方350萬元的質(zhì)量保證金，施工方按合同全額開具了建筑安裝發(fā)票。③開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費用700萬元、銷售費用400萬元、利息費用500萬元（只有70％能夠提供金融機構(gòu)的證明）。（其他相關(guān)資料：該公司所在省政府允許扣除地方教育附加。該公司發(fā)生與轉(zhuǎn)讓寫字樓相關(guān)并可以抵扣的增值稅進項稅799.52萬元；當?shù)剡m用的契稅稅率為3％；其他開發(fā)費用扣除比例為4％）要求：根據(jù)上述資料，回答下列75-80題。該房地產(chǎn)開發(fā)公司增值稅銷項稅額（）萬元。A、519.05B、900C、1164.22D、1560.55答案：C解析：該房地產(chǎn)開發(fā)公司增值稅銷項稅額＝（18900-8000x60％）÷（1＋9％）x9％＝1164.22（萬元）。106.該文化館當月實際繳納的增值稅為（）萬元。A、2.07B、2.20C、3.85D、3.72答案：D解析：抵減前的應納稅額＝7.97-（2.87-0.26）＝5.36（萬元）抵減后的應納稅額＝5.36-1.64＝3.72（萬元）。107.以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的規(guī)定，表述正確的是（）。A、個體工商戶不得辦理增值稅一般納稅人資格登記B、年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人不得辦理一般納稅人資格登記C、年應稅銷售額是指納稅人從1月1日到12月31日的年度銷售額D、年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)，不能辦理一般納稅人資格登記答案：B解析：選項A：個體工商戶可以成為增值稅一般納稅人，但個體工商戶以外的其他個人無須辦理增值稅一般納稅人資格登記。選項C：年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或4個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額。選項D：年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)，只要符合規(guī)定條件的，也可以進行一般納稅人資格登記。108.下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理規(guī)定的表述，錯誤的是（）。A、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5％的征收率計算應納稅額B、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5％的征收率計算應納稅額C、個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照有關(guān)規(guī)定全額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照3％的征收率計算應納稅額D、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5％的征收率計算應納稅額答案：C解析：個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照有關(guān)規(guī)定全額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5％的征收率計算應納稅額。109.計算當期應繳納的消費稅（）萬元。A、0.13B、0.15C、0.19D、0.23答案：B解析：應納消費稅＝6x250／10000＝0.15（萬元）。110.納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進行專業(yè)化處理，其收取的處理費適用于13％增值稅稅率的是（）。A、專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方收取的處理費用B、專業(yè)化處理不徹底且未產(chǎn)生貨物的，受托方收取的處理費用C、專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方收取的處理費用D、專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方收取的處理費用答案：C解析：選項AB，受托方采取填埋、焚燒等方式進行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，收取的處理費用屬于“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”適用6％的增值稅稅率。選項C，專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務(wù)”，其收取的處理費用適用13％的增值稅稅率。選項D，專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費用適用6％的增值稅稅率；受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時，適用貨物的增值稅稅率。111.下列行為應視同銷售，繳納增值稅的是（）。A、游泳館向本單位員工免費提供游泳服務(wù)B、食品有限公司將外購食品給員工發(fā)福利C、房地產(chǎn)公司以不動產(chǎn)人股投資D、醫(yī)藥公司為員工發(fā)放外購的工作隔離服答案：C解析：選項A：單位或者個體工商戶為員工提供應稅服務(wù)，屬于非經(jīng)營活動，不屬于視同銷售情形。選項B：將外購的貨物用于集體福利，不屬于視同銷售情形。選項D：屬于購買發(fā)放勞保用品，不屬于銷售和視同銷售范疇。112.以下表述不符合環(huán)境保護稅規(guī)定的是（）。A、固體廢物稅目含半固態(tài)、液態(tài)廢物B、應納環(huán)保稅的噪聲只包括工業(yè)噪聲C、對大氣污染物和水污染物實行各省浮動定額稅制，稅額上限定為下限的5倍D、一個單位邊界上（不超過100米）有多處噪聲超標，根據(jù)最高一處超標聲級計算應納稅額答案：C解析：對大氣污染物和水污染物實行各省浮動定額稅制，稅額上限定為下限的10倍。113.根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，單位取得的下列收入應繳納增值稅的是（）。A、對外借款收取的資金占用費B、取得金融機構(gòu)存款利息C、獲得財產(chǎn)保險賠付D、取得的與銷售收入或數(shù)量無關(guān)的財政補貼答案：A解析：選項BCD：均不征收增值稅。114.（二）某市甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2021年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：【業(yè)務(wù)】①從農(nóng)戶手中購進煙葉一批，實際支付價款總額100萬元（含10％的價外補貼），將該批煙葉運往乙煙絲加工廠委托其加工成煙絲。乙煙絲加工廠收取不含稅加工費10萬元，同時乙煙絲加工廠代墊輔助材料不含稅價款4萬元，乙煙絲加工廠向甲卷煙廠開具了增值稅專用發(fā)票。乙煙絲加工廠無同類煙絲銷售價格。②將收回煙絲的20％直接銷售給丙煙絲批發(fā)廠，收取不含稅價款50萬元。③將收回煙絲的80％加工成A牌卷煙200標準箱，銷售給一家煙草批發(fā)企業(yè)180標準箱，不含稅售價324萬元，并向煙草批發(fā)企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。余下20標準箱作為福利發(fā)給員工。④進口B牌卷煙100標準箱，支付境外成交價人民幣220萬元，抵達我國海關(guān)前發(fā)生運輸費5萬元，保險費2萬元。已知：關(guān)稅稅率為20％，煙絲消費稅稅率為30％。A牌、B牌卷煙的消費稅例稅率為56％、定額稅率150元／箱。要求：根據(jù)上述資料，回答下列65-68題。業(yè)務(wù)中乙煙絲加工廠應代收代繳消費稅（）萬元。A、43.71B、52.29C、63.14D、49.54答案：B解析：煙葉的成本＝100x（1＋20％）x（1-10％）＝108（萬元）115.下列項目中，屬于資源稅征稅對象的是（）。A、鎢原礦B、輕稀土原礦C、鋁土礦選礦D、人造石油答案：C解析：選項AB，以選礦為征稅對象；選項C，鋁土礦是以原礦或選礦為征稅對象；選項D，資源稅的征稅范圍包括原油，不包括人造石油。116.業(yè)務(wù)②應繳納資源稅（）萬元。A、7.80B、17.00C、21.00D、33.00答案：B解析：納稅人外購應稅產(chǎn)品與自采應稅產(chǎn)品混合加工為應稅產(chǎn)品銷售的，在計算應稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時，準予扣減外購應稅產(chǎn)品的購進金額或者購進數(shù)量。準予扣減的外購應稅產(chǎn)品購進金額＝外購原煤購進金額x（本地區(qū)原煤適用稅率÷本地區(qū)選煤適用稅率）＝200x（8％÷6％）＝266.67（萬元）。業(yè)務(wù)②應繳納資源稅＝（550-266.67）x6％＝17.00（萬元）。117.業(yè)務(wù)②應納的資源稅（）萬元。A、4.85B、5C、10.85D、11答案：A解析：準予扣減的外購應稅產(chǎn)品的購進金額＝200x（8％÷5％）＝320（萬元）。業(yè)務(wù)②應納的資源稅＝（420-320-3）x5％＝4.85（萬元）。注意可從銷售額中扣減符合規(guī)定的運雜費用。118.（二）甲煤炭開采企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2021年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：【業(yè)務(wù)】①當月從國外進口原煤3000噸，支付買價108萬元，運抵我國境內(nèi)輸人地點起卸前的運輸費用30萬元，保險費無法確定。②將上月從外省購入的200萬元原煤（已取得增值稅專用發(fā)票）與自行開采的220萬元原煤混合洗選加工為A型選煤并于當月全部進行銷售，A型選煤不含稅銷售額為550萬元。③充填開采置換原煤10000噸，當月銷售2000噸，不含稅售價為420元／噸。（其他相關(guān)資料：原煤的關(guān)稅稅率為20％、原煤資源稅稅率為8％，A型選煤資源稅稅率為6％）要求：根據(jù)上述資料，回答下列65-68題。業(yè)務(wù)①應繳納關(guān)稅（）萬元。A、21.60B、27.60C、27.66D、27.68答案：D解析：關(guān)稅完稅價格＝（108＋30）x（1＋3‰）＝138.41（萬元）應繳納關(guān)稅＝138.41x20％＝27.68（萬元）。119.綜合分析（一）某高爾夫球具制造企業(yè)，位于縣城，為增值稅一般納稅人。2021年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：【業(yè)務(wù)】①從農(nóng)戶手中購入一批原木，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明金額6萬元，委托甲加工廠加工成500根高爾夫球桿，支付加工費1萬元，運送原木發(fā)生運輸費0.2萬元，加工費與運費均取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。加工廠同類高爾夫球桿不含稅售價為200元／根。當月高爾夫球