會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)16/16記賬實(shí)操-計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備審批表審批編號(hào)：[具體編號(hào)，如20250425-008]申請(qǐng)日期：[年/月/日，如2025年4月25日]一、基本信息申請(qǐng)部門(mén)：[通常由財(cái)務(wù)部門(mén)協(xié)同工程管理部門(mén)提出。若財(cái)務(wù)主導(dǎo)資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估工作，可填財(cái)務(wù)部門(mén)；若工程管理部門(mén)最先發(fā)現(xiàn)在建工程存在減值跡象，可填工程管理部門(mén)，如財(cái)務(wù)部門(mén)]申請(qǐng)人：[姓名，如李華]二、在建工程明細(xì)在建工程名稱(chēng)工程編號(hào)項(xiàng)目?jī)?nèi)容（簡(jiǎn)要描述在建工程情況，如新建廠房、生產(chǎn)線技術(shù)改造等）開(kāi)工日期已發(fā)生成本（元）預(yù)計(jì)總投資（元）上次減值測(cè)試時(shí)間上次計(jì)提減值準(zhǔn)備金額（元）本次擬計(jì)提減值準(zhǔn)備金額（元）[新建廠房項(xiàng)目名稱(chēng)][具體編號(hào)，如CF-001][新建一座用于擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模的現(xiàn)代化廠房，包含主體建筑、配套設(shè)施建設(shè)等][具體日期，如2024年1月15日][X][X][上次測(cè)試日期，如2024年12月31日][X][X][生產(chǎn)線技術(shù)改造項(xiàng)目名稱(chēng)][具體編號(hào)，如SCX-003][對(duì)現(xiàn)有某條生產(chǎn)線進(jìn)行技術(shù)升級(jí)改造，提高生產(chǎn)效率和產(chǎn)品質(zhì)量][具體日期，如2024年5月10日][X][X][上次測(cè)試日期，如2024年9月30日][X][X]合計(jì)：[所有在建工程已發(fā)生成本總和][所有在建工程預(yù)計(jì)總投資總和]-[上次計(jì)提減值準(zhǔn)備總金額][本次擬計(jì)提減值準(zhǔn)備總金額]三、減值原因說(shuō)明工程進(jìn)度滯后與成本超支：[詳細(xì)闡述工程進(jìn)度和成本問(wèn)題對(duì)在建工程價(jià)值的影響，如[新建廠房項(xiàng)目名稱(chēng)]，由于施工過(guò)程中遭遇地質(zhì)條件復(fù)雜、惡劣天氣等不可抗力因素，導(dǎo)致工程進(jìn)度嚴(yán)重滯后。原計(jì)劃在[預(yù)計(jì)完工日期]完工，目前預(yù)計(jì)完工時(shí)間將推遲[X]個(gè)月。同時(shí)，為解決地質(zhì)問(wèn)題和追趕進(jìn)度，工程成本大幅超支，已發(fā)生成本較預(yù)算增加[X]%。經(jīng)評(píng)估，該在建工程未來(lái)建成后的可收回金額可能低于其目前累計(jì)已發(fā)生成本，存在減值跡象。]市場(chǎng)需求變化與項(xiàng)目前景不明朗：[說(shuō)明市場(chǎng)因素對(duì)在建工程的影響，如[生產(chǎn)線技術(shù)改造項(xiàng)目名稱(chēng)]，在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，市場(chǎng)對(duì)公司產(chǎn)品的需求出現(xiàn)重大變化。消費(fèi)者對(duì)產(chǎn)品的功能和款式偏好發(fā)生轉(zhuǎn)變，使得該生產(chǎn)線技術(shù)改造后生產(chǎn)的產(chǎn)品市場(chǎng)前景變得不明朗。經(jīng)市場(chǎng)調(diào)研和分析，預(yù)計(jì)改造后的生產(chǎn)線投產(chǎn)后，產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格和銷(xiāo)量可能無(wú)法達(dá)到預(yù)期，導(dǎo)致該在建工程未來(lái)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益減少，需計(jì)提減值準(zhǔn)備。]技術(shù)變革與原有設(shè)計(jì)落后：[闡述技術(shù)進(jìn)步對(duì)在建工程的影響，如公司正在建設(shè)的[研發(fā)中心項(xiàng)目名稱(chēng)]，隨著行業(yè)技術(shù)的快速發(fā)展，在項(xiàng)目建設(shè)期間出現(xiàn)了更先進(jìn)的研發(fā)理念和技術(shù)設(shè)備。原設(shè)計(jì)方案中的部分功能和設(shè)施已相對(duì)落后，若繼續(xù)按照原方案建設(shè)，建成后的研發(fā)中心可能無(wú)法滿(mǎn)足公司未來(lái)研發(fā)需求，降低公司在行業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)力。經(jīng)技術(shù)專(zhuān)家評(píng)估，需對(duì)原設(shè)計(jì)進(jìn)行重大調(diào)整，這將進(jìn)一步增加工程成本且影響項(xiàng)目進(jìn)度。綜合考慮，該在建工程的可收回金額低于賬面價(jià)值，存在減值風(fēng)險(xiǎn)。]法律政策調(diào)整與外部環(huán)境不利變化：[說(shuō)明政策和外部環(huán)境對(duì)在建工程的影響，如公司的[物流倉(cāng)儲(chǔ)中心建設(shè)項(xiàng)目]，因當(dāng)?shù)卣雠_(tái)新的環(huán)保政策，對(duì)物流倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施的環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)提出了更高要求。該項(xiàng)目在建設(shè)過(guò)程中需要增加環(huán)保設(shè)施投入，以滿(mǎn)足新政策要求，導(dǎo)致工程成本增加。同時(shí)，周邊交通規(guī)劃調(diào)整，使得該物流倉(cāng)儲(chǔ)中心的交通便利性降低，影響其未來(lái)運(yùn)營(yíng)效益。經(jīng)評(píng)估，該在建工程的可收回金額受到較大影響，低于其賬面價(jià)值，需計(jì)提減值準(zhǔn)備。]四、計(jì)算過(guò)程與依據(jù)計(jì)算方法：采用可收回金額與賬面價(jià)值孰低法?？墒栈亟痤~根據(jù)在建工程完工后的預(yù)計(jì)可收回金額減去預(yù)計(jì)完工尚需發(fā)生的成本確定。預(yù)計(jì)可收回金額根據(jù)市場(chǎng)情況、項(xiàng)目未來(lái)運(yùn)營(yíng)收益預(yù)測(cè)等因素，采用收益法或市場(chǎng)法進(jìn)行評(píng)估。收益法通過(guò)預(yù)測(cè)在建工程未來(lái)運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，結(jié)合適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率計(jì)算現(xiàn)值；市場(chǎng)法參考同類(lèi)已建成且運(yùn)營(yíng)良好的類(lèi)似項(xiàng)目的市場(chǎng)交易價(jià)格，進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整后確定。當(dāng)可收回金額低于在建工程賬面價(jià)值（已發(fā)生成本）時(shí)，差額計(jì)提減值準(zhǔn)備。數(shù)據(jù)來(lái)源：在建工程的已發(fā)生成本、開(kāi)工日期、預(yù)計(jì)總投資等數(shù)據(jù)來(lái)源于公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)的在建工程核算模塊以及工程管理部門(mén)的項(xiàng)目進(jìn)度報(bào)告。市場(chǎng)需求數(shù)據(jù)、產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格和銷(xiāo)量預(yù)測(cè)由市場(chǎng)部門(mén)通過(guò)市場(chǎng)調(diào)研、行業(yè)分析等方式提供。技術(shù)發(fā)展動(dòng)態(tài)信息由研發(fā)部門(mén)或?qū)I(yè)技術(shù)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)提供。政策法規(guī)文件通過(guò)政府部門(mén)官方渠道獲取。專(zhuān)業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告為確定在建工程的可收回金額提供重要依據(jù)。五、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響分析資產(chǎn)負(fù)債表：本次計(jì)提減值準(zhǔn)備將使在建工程賬面價(jià)值減少[本次擬計(jì)提減值準(zhǔn)備總金額]元，相應(yīng)增加在建工程減值準(zhǔn)備科目余額[本次擬計(jì)提減值準(zhǔn)備總金額]元，資產(chǎn)總計(jì)減少[本次擬計(jì)提減值準(zhǔn)備總金額]元。在建工程在資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中的占比發(fā)生變化，可能影響企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性和整體質(zhì)量，同時(shí)也可能對(duì)企業(yè)的融資能力產(chǎn)生一定影響，如在以資產(chǎn)抵押融資時(shí)，資產(chǎn)價(jià)值的減少可能降低可融資額度。利潤(rùn)表：計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失科目，導(dǎo)致本期利潤(rùn)減少[本次擬計(jì)提減值準(zhǔn)備總金額]元。利潤(rùn)的減少將影響企業(yè)的凈利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率等盈利能力指標(biāo)，進(jìn)而影響投資者對(duì)企業(yè)的信心和市場(chǎng)對(duì)企業(yè)的估值。對(duì)于上市公司而言，可能導(dǎo)致股價(jià)波動(dòng)。六、審批意見(jiàn)財(cái)務(wù)部門(mén)意見(jiàn)審核人：[財(cái)務(wù)審核人員姓名，如張悅]審核日期：[年/月/日，如2025年4月26日]意見(jiàn)：經(jīng)審核，本次在建工程減值準(zhǔn)備計(jì)提依據(jù)充分，計(jì)算過(guò)程合理，同意按擬計(jì)提金額進(jìn)行賬務(wù)處理。工程管理部門(mén)意見(jiàn)審核人：[工程管理部門(mén)負(fù)責(zé)人姓名，如趙剛]審核日期：[年/月/日，如2025年4月27日]意見(jiàn)：對(duì)在建工程實(shí)際狀況的評(píng)估與財(cái)務(wù)部門(mén)一致，確認(rèn)存在減值跡象，同意計(jì)提減值準(zhǔn)備。公司管理層意見(jiàn)審批人：[公司管理層審批人姓名，如總經(jīng)理王宏]審批日期：[年/月/日，如2025年4月28日]意見(jiàn)：同意財(cái)務(wù)部門(mén)及工程管理部門(mén)意見(jiàn)，批準(zhǔn)本次計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備申請(qǐng)。財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類(lèi)賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類(lèi)賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤(rùn)表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷(xiāo)售合同開(kāi)票、銀行回單往來(lái)賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開(kāi)具及往來(lái)賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷(xiāo)費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷(xiāo)?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷(xiāo)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及無(wú)形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開(kāi)展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡(jiǎn)化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開(kāi)具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開(kāi)具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶(hù)余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫(xiě)付款申請(qǐng)書(shū)，核對(duì)賬戶(hù)信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤(pán)存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過(guò)轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷(xiāo)與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)?審核報(bào)銷(xiāo)單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無(wú)涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫(xiě)《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無(wú)誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單，沖銷(xiāo)往來(lái)賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)