資產(chǎn)管理制度審計(jì)制度?一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司資產(chǎn)管理，規(guī)范資產(chǎn)審計(jì)工作，確保資產(chǎn)安全、完整、有效使用，提高資產(chǎn)運(yùn)營效率，保障公司財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及公司實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及各下屬子公司、分公司的資產(chǎn)及相關(guān)審計(jì)活動(dòng)。（三）基本原則1.合法性原則資產(chǎn)的購置、使用、處置等活動(dòng)必須符合國家法律法規(guī)及公司內(nèi)部規(guī)定。2.真實(shí)性原則資產(chǎn)審計(jì)應(yīng)基于實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確保資產(chǎn)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確。3.完整性原則涵蓋公司各類資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，全面審計(jì)資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)。4.效益性原則通過審計(jì)促進(jìn)資產(chǎn)合理配置和有效利用，提高資產(chǎn)運(yùn)營效益。二、資產(chǎn)管理制度（一）資產(chǎn)分類及定義1.固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)，如房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等。2.流動(dòng)資產(chǎn)指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)的資產(chǎn)，包括貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等。3.無形資產(chǎn)指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。（二）資產(chǎn)管理職責(zé)分工1.資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)資產(chǎn)的購置、驗(yàn)收、登記、保管、維護(hù)、調(diào)配等日常管理工作。2.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)資產(chǎn)的賬務(wù)核算、價(jià)值評(píng)估、折舊計(jì)提、資產(chǎn)清查等財(cái)務(wù)管理工作。3.使用部門負(fù)責(zé)資產(chǎn)的使用、日常維護(hù)，對(duì)資產(chǎn)的安全與完整負(fù)責(zé)，并配合資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)部門的工作。（三）資產(chǎn)購置1.需求申請使用部門根據(jù)業(yè)務(wù)需要提出資產(chǎn)購置申請，詳細(xì)說明資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、用途、預(yù)計(jì)購置時(shí)間等。2.審批流程申請經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批，重大資產(chǎn)購置需經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)審議通過。3.采購實(shí)施資產(chǎn)管理部門依據(jù)審批后的申請進(jìn)行采購，選擇合格供應(yīng)商，簽訂采購合同，并跟蹤采購進(jìn)度。4.驗(yàn)收入賬資產(chǎn)到貨后，資產(chǎn)管理部門會(huì)同使用部門、財(cái)務(wù)部門進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后辦理入庫手續(xù)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)相關(guān)憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。（四）資產(chǎn)日常管理1.登記管理資產(chǎn)管理部門建立資產(chǎn)臺(tái)賬，詳細(xì)記錄資產(chǎn)的名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、購置日期、使用部門、存放地點(diǎn)等信息，并定期更新。2.保管維護(hù)使用部門負(fù)責(zé)資產(chǎn)的日常保管和維護(hù)，制定資產(chǎn)保管制度和維護(hù)計(jì)劃，確保資產(chǎn)正常運(yùn)行。資產(chǎn)管理部門定期檢查資產(chǎn)保管和維護(hù)情況。3.調(diào)配轉(zhuǎn)移因業(yè)務(wù)需要進(jìn)行資產(chǎn)調(diào)配或轉(zhuǎn)移時(shí)，由使用部門提出申請，經(jīng)資產(chǎn)管理部門和財(cái)務(wù)部門審核，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批后辦理相關(guān)手續(xù)。4.清查盤點(diǎn)定期進(jìn)行資產(chǎn)清查盤點(diǎn)，年度終了前必須進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)。清查盤點(diǎn)由資產(chǎn)管理部門牽頭，使用部門和財(cái)務(wù)部門參與，編制資產(chǎn)清查報(bào)告，對(duì)盤盈、盤虧資產(chǎn)查明原因，提出處理意見，報(bào)公司批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。（五）資產(chǎn)處置1.處置申請資產(chǎn)使用部門或資產(chǎn)管理部門提出資產(chǎn)處置申請，說明處置原因、資產(chǎn)狀況、處置方式等。2.審批流程處置申請經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批，重大資產(chǎn)處置需經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)審議通過。3.處置實(shí)施根據(jù)批準(zhǔn)的處置方式進(jìn)行資產(chǎn)處置，如出售、報(bào)廢、捐贈(zèng)等。處置收入及時(shí)足額上繳財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。三、審計(jì)制度（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員1.公司設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，配備專業(yè)的審計(jì)人員，負(fù)責(zé)公司內(nèi)部審計(jì)工作。2.審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，遵守職業(yè)道德規(guī)范，保持獨(dú)立性和客觀性。（二）審計(jì)職責(zé)與權(quán)限1.職責(zé)對(duì)公司資產(chǎn)管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。對(duì)公司各類資產(chǎn)的購置、使用、處置等活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。審查資產(chǎn)財(cái)務(wù)賬目，核實(shí)資產(chǎn)數(shù)據(jù)真實(shí)性、準(zhǔn)確性。對(duì)資產(chǎn)清查盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行審計(jì)，監(jiān)督盤盈、盤虧資產(chǎn)處理情況。提出改進(jìn)資產(chǎn)管理的建議和意見，促進(jìn)公司完善資產(chǎn)管理制度。2.權(quán)限有權(quán)查閱、復(fù)制與資產(chǎn)審計(jì)相關(guān)的文件、資料、賬目等。有權(quán)向有關(guān)部門和人員調(diào)查了解資產(chǎn)情況，取得相關(guān)證明材料。對(duì)發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)違規(guī)問題，有權(quán)提出糾正意見，并監(jiān)督整改落實(shí)情況。（三）審計(jì)計(jì)劃與實(shí)施1.審計(jì)計(jì)劃審計(jì)部門每年制定年度審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間等。審計(jì)計(jì)劃報(bào)公司管理層批準(zhǔn)后實(shí)施。2.審計(jì)準(zhǔn)備根據(jù)審計(jì)計(jì)劃確定審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，組成審計(jì)小組，制定審計(jì)方案，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)方法和審計(jì)步驟等。審計(jì)小組提前向被審計(jì)部門送達(dá)審計(jì)通知書。3.審計(jì)實(shí)施審計(jì)人員通過審查賬目、查閱文件、實(shí)地盤點(diǎn)、調(diào)查訪談等方式收集審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)工作底稿。審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)與被審計(jì)部門溝通，聽取意見。4.審計(jì)報(bào)告審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)小組撰寫審計(jì)報(bào)告，詳細(xì)說明審計(jì)情況、發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)結(jié)論和建議等。審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)部門意見后，報(bào)公司管理層審批。（四）審計(jì)結(jié)果處理1.整改落實(shí)被審計(jì)部門根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的問題和建議，制定整改措施，明確整改責(zé)任人，限期整改。審計(jì)部門跟蹤整改落實(shí)情況，對(duì)整改不力的部門進(jìn)行督促。2.責(zé)任追究對(duì)資產(chǎn)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)行為，按照公司相關(guān)規(guī)定追究有關(guān)人員的責(zé)任。涉及違法犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)處理。3.結(jié)果運(yùn)用審計(jì)結(jié)果作為公司績效考核、干部任免、薪酬分配等的重要依據(jù)，促進(jìn)公司加強(qiáng)資產(chǎn)管理，提高管理水平。四、資產(chǎn)審計(jì)流程（一）審計(jì)立項(xiàng)1.根據(jù)公司資產(chǎn)管理情況、風(fēng)險(xiǎn)狀況及管理層要求，確定資產(chǎn)審計(jì)項(xiàng)目。2.編制審計(jì)立項(xiàng)審批表，明確審計(jì)項(xiàng)目名稱、背景、目的、范圍、時(shí)間安排等，報(bào)公司審計(jì)委員會(huì)或管理層審批。（二）審計(jì)準(zhǔn)備1.組建審計(jì)小組，指定審計(jì)組長，明確小組成員分工。2.開展審前調(diào)查，了解被審計(jì)單位資產(chǎn)基本情況、管理制度執(zhí)行情況、業(yè)務(wù)流程等，收集相關(guān)資料。3.制定審計(jì)方案，包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法、審計(jì)步驟、人員分工、時(shí)間安排等。4.下達(dá)審計(jì)通知書，告知被審計(jì)單位審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)要求等，要求其做好準(zhǔn)備工作。（三）審計(jì)實(shí)施1.內(nèi)部控制測試了解被審計(jì)單位資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況，評(píng)估內(nèi)部控制的有效性。查閱相關(guān)制度文件，了解資產(chǎn)管理制度的設(shè)計(jì)情況。詢問相關(guān)人員，了解制度的執(zhí)行情況。檢查關(guān)鍵控制點(diǎn)的執(zhí)行記錄，如審批文件、出入庫單據(jù)等。對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，確定其是否健全有效，是否存在控制缺陷。2.實(shí)質(zhì)性測試對(duì)資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性、所有權(quán)等進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查。資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制定盤點(diǎn)計(jì)劃，明確盤點(diǎn)范圍、時(shí)間、人員分工等。實(shí)地盤點(diǎn)資產(chǎn)，核實(shí)資產(chǎn)數(shù)量、狀態(tài)、存放地點(diǎn)等是否與臺(tái)賬記錄一致。對(duì)盤點(diǎn)差異進(jìn)行調(diào)查分析，查明原因，編制盤點(diǎn)差異表。賬目審查核對(duì)資產(chǎn)總賬與明細(xì)賬、日記賬是否相符。審查資產(chǎn)購置、處置、折舊等會(huì)計(jì)憑證，核實(shí)會(huì)計(jì)處理是否正確。檢查資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否合理。所有權(quán)審查查閱資產(chǎn)購置合同、產(chǎn)權(quán)證書等資料，核實(shí)資產(chǎn)所有權(quán)歸屬。對(duì)抵押、質(zhì)押等受限資產(chǎn)，檢查相關(guān)合同協(xié)議及登記情況。其他審查審查資產(chǎn)使用效益情況，如資產(chǎn)利用率、產(chǎn)出效益等。調(diào)查資產(chǎn)管理制度執(zhí)行過程中的違規(guī)違紀(jì)行為。（四）審計(jì)終結(jié)1.審計(jì)小組匯總審計(jì)工作底稿，整理審計(jì)證據(jù)，分析審計(jì)結(jié)果，撰寫審計(jì)報(bào)告初稿。2.審計(jì)報(bào)告初稿征求被審計(jì)單位意見，被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)反饋書面意見。3.審計(jì)小組對(duì)被審計(jì)單位反饋意見進(jìn)行研究，必要時(shí)進(jìn)行補(bǔ)充審計(jì)，對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿進(jìn)行修改完善，形成正式審計(jì)報(bào)告。4.將正式審計(jì)報(bào)告報(bào)送公司管理層、審計(jì)委員會(huì)等相關(guān)部門，同時(shí)抄送被審計(jì)單位。（五）后續(xù)跟蹤1.公司管理層對(duì)審計(jì)報(bào)告提出的問題和建議進(jìn)行研究，做出決策，明確整改責(zé)任部門和整改期限。2.審計(jì)部門負(fù)責(zé)跟蹤檢查整改落實(shí)情況，定期向公司管理層匯報(bào)整改進(jìn)展。3.整改責(zé)任部門在整改期限結(jié)束后，向?qū)徲?jì)部門報(bào)送整改報(bào)告，審計(jì)部門對(duì)整改效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。4.如整改未達(dá)到要求，審計(jì)部門督促責(zé)任部門繼續(xù)整改，直至達(dá)到整改目標(biāo)。五、資產(chǎn)審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容（一）固定資產(chǎn)審計(jì)1.購置環(huán)節(jié)審查購置審批程序是否合規(guī)，是否存在超預(yù)算購置情況。檢查采購合同條款是否完整、合理，是否存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。核實(shí)購置資產(chǎn)的入賬價(jià)值是否準(zhǔn)確，是否包含應(yīng)計(jì)入的相關(guān)費(fèi)用。2.使用與維護(hù)環(huán)節(jié)檢查資產(chǎn)使用部門是否建立資產(chǎn)保管和維護(hù)制度，制度執(zhí)行情況如何。查看資產(chǎn)維護(hù)計(jì)劃的制定與執(zhí)行情況，維護(hù)費(fèi)用支出是否合理。審計(jì)資產(chǎn)使用狀況，是否存在閑置或未充分利用的情況。3.處置環(huán)節(jié)審查資產(chǎn)處置審批程序是否規(guī)范，是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)擅自處置資產(chǎn)的行為。核實(shí)處置價(jià)格是否公允，處置收入是否及時(shí)足額入賬。檢查資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理是否正確，是否存在資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)。（二）流動(dòng)資產(chǎn)審計(jì)1.貨幣資金審查現(xiàn)金收支是否合規(guī)，庫存現(xiàn)金是否賬實(shí)相符，是否存在白條抵庫等情況。檢查銀行賬戶管理是否規(guī)范，銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制是否正確，是否存在未達(dá)賬項(xiàng)長期掛賬等問題。核實(shí)資金使用審批程序是否嚴(yán)格，是否存在挪用資金等違法行為。2.應(yīng)收賬款審計(jì)應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)，分析壞賬風(fēng)險(xiǎn)。檢查應(yīng)收賬款的催收制度執(zhí)行情況，是否存在長期未收回的款項(xiàng)。核實(shí)應(yīng)收賬款的入賬依據(jù)是否充分，是否存在虛構(gòu)收入導(dǎo)致應(yīng)收賬款虛增的情況。3.存貨盤點(diǎn)存貨實(shí)物，核實(shí)存貨數(shù)量、品種、規(guī)格等是否與賬面記錄一致。審查存貨計(jì)價(jià)方法是否正確，計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確。檢查存貨采購、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制是否有效，是否存在存貨積壓、變質(zhì)等問題。（三）無形資產(chǎn)審計(jì)1.取得環(huán)節(jié)審查無形資產(chǎn)的取得方式是否合規(guī)，如外購、自行研發(fā)等，相關(guān)合同協(xié)議是否齊全。核實(shí)外購無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值是否準(zhǔn)確，自行研發(fā)無形資產(chǎn)的研發(fā)支出資本化與費(fèi)用化劃分是否合理。檢查無形資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證書辦理情況，確保無形資產(chǎn)所有權(quán)歸屬公司。2.使用與攤銷環(huán)節(jié)審計(jì)無形資產(chǎn)的使用情況，是否存在閑置或未充分利用的情況。審查無形資產(chǎn)攤銷政策是