2025年ACCA國(guó)際注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題卷：稅務(wù)籌劃案例與法規(guī)應(yīng)用解析試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)稅務(wù)籌劃的合法性原則？A.遵守稅法規(guī)定B.利用稅收優(yōu)惠政策C.避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)D.追求最大利潤(rùn)2.下列哪種情況下，企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠？A.企業(yè)虧損B.企業(yè)投資于國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目C.企業(yè)投資于國(guó)家禁止的行業(yè)D.企業(yè)投資于國(guó)家限制的行業(yè)3.下列關(guān)于增值稅的表述，正確的是：A.增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅B.增值稅的征稅對(duì)象是企業(yè)的利潤(rùn)C(jī).增值稅的稅率分為比例稅率和定額稅率D.增值稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的銷(xiāo)售額4.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述，正確的是：A.個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象是個(gè)人取得的各項(xiàng)所得B.個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率C.個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是個(gè)人取得的收入D.個(gè)人所得稅的征收范圍僅限于中國(guó)境內(nèi)5.下列關(guān)于土地增值稅的表述，正確的是：A.土地增值稅的征稅對(duì)象是土地的所有權(quán)轉(zhuǎn)移B.土地增值稅的稅率分為四級(jí)超額累進(jìn)稅率C.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是土地增值額D.土地增值稅的征收范圍僅限于城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)6.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述，正確的是：A.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)的所有權(quán)B.房產(chǎn)稅的稅率分為比例稅率和定額稅率C.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值D.房產(chǎn)稅的征收范圍僅限于城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)7.下列關(guān)于資源稅的表述，正確的是：A.資源稅的征稅對(duì)象是資源的開(kāi)采、生產(chǎn)和加工B.資源稅的稅率分為比例稅率和定額稅率C.資源稅的計(jì)稅依據(jù)是資源的開(kāi)采、生產(chǎn)和加工數(shù)量D.資源稅的征收范圍僅限于國(guó)家規(guī)定的資源稅稅目8.下列關(guān)于印花稅的表述，正確的是：A.印花稅的征稅對(duì)象是經(jīng)濟(jì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)等B.印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率C.印花稅的計(jì)稅依據(jù)是合同金額、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)金額等D.印花稅的征收范圍僅限于經(jīng)濟(jì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)等9.下列關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅的表述，正確的是：A.車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅對(duì)象是車(chē)輛的所有權(quán)轉(zhuǎn)移B.車(chē)輛購(gòu)置稅的稅率分為比例稅率和定額稅率C.車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)是車(chē)輛購(gòu)置價(jià)格D.車(chē)輛購(gòu)置稅的征收范圍僅限于城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)10.下列關(guān)于契稅的表述，正確的是：A.契稅的征稅對(duì)象是土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移B.契稅的稅率分為比例稅率和定額稅率C.契稅的計(jì)稅依據(jù)是土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移價(jià)格D.契稅的征收范圍僅限于城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共30分）1.企業(yè)稅務(wù)籌劃的原則包括：A.合法性原則B.經(jīng)濟(jì)性原則C.安全性原則D.公平性原則2.企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的情形包括：A.企業(yè)投資于國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目B.企業(yè)投資于國(guó)家禁止的行業(yè)C.企業(yè)投資于國(guó)家限制的行業(yè)D.企業(yè)從事國(guó)家鼓勵(lì)的行業(yè)3.增值稅的計(jì)稅依據(jù)包括：A.銷(xiāo)售額B.購(gòu)進(jìn)額C.加工費(fèi)用D.稅收負(fù)擔(dān)4.個(gè)人所得稅的稅率包括：A.超額累進(jìn)稅率B.比例稅率C.定額稅率D.綜合稅率5.土地增值稅的稅率包括：A.四級(jí)超額累進(jìn)稅率B.三級(jí)超額累進(jìn)稅率C.比例稅率D.定額稅率6.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)包括：A.房產(chǎn)原值B.房產(chǎn)評(píng)估價(jià)值C.房產(chǎn)租金D.房產(chǎn)交易價(jià)格7.資源稅的稅率包括：A.比例稅率B.定額稅率C.綜合稅率D.超額累進(jìn)稅率8.印花稅的計(jì)稅依據(jù)包括：A.合同金額B.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)金額C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)金額D.財(cái)產(chǎn)評(píng)估價(jià)值9.車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)包括：A.車(chē)輛購(gòu)置價(jià)格B.車(chē)輛購(gòu)置成本C.車(chē)輛購(gòu)置費(fèi)用D.車(chē)輛購(gòu)置稅前利潤(rùn)10.契稅的計(jì)稅依據(jù)包括：A.土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移價(jià)格B.土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移成本C.土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移費(fèi)用D.土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移稅前利潤(rùn)三、判斷題（每題2分，共20分）1.企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的就是為了避稅。（）2.企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，必須符合國(guó)家規(guī)定的條件。（）3.增值稅的納稅人包括企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)和其他組織。（）4.個(gè)人所得稅的征收范圍僅限于中國(guó)境內(nèi)。（）5.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是土地增值額。（）6.房產(chǎn)稅的征收范圍僅限于城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。（）7.資源稅的稅率分為比例稅率和定額稅率。（）8.印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率。（）9.車(chē)輛購(gòu)置稅的征收范圍僅限于城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。（）10.契稅的稅率分為比例稅率和定額稅率。（）四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共30分）1.簡(jiǎn)述企業(yè)稅務(wù)籌劃的主要方法和策略。要求：列舉至少三種方法，并簡(jiǎn)要說(shuō)明其應(yīng)用場(chǎng)景。2.解釋稅收優(yōu)惠政策在企業(yè)稅務(wù)籌劃中的作用，并舉例說(shuō)明。3.闡述稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響。五、計(jì)算題（每題15分，共45分）1.某企業(yè)2024年度應(yīng)納增值稅100萬(wàn)元，其中可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額50萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額。2.某員工2024年度工資薪金所得為12萬(wàn)元，請(qǐng)計(jì)算該員工應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。3.某企業(yè)2024年度轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，取得收入200萬(wàn)元，原值為150萬(wàn)元，累計(jì)折舊20萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅稅額。六、案例分析題（25分）某企業(yè)為一家制造業(yè)企業(yè)，2024年度銷(xiāo)售收入為1000萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為600萬(wàn)元，期間費(fèi)用為200萬(wàn)元。根據(jù)以下情況，為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃：1.該企業(yè)可以享受哪些稅收優(yōu)惠政策？2.針對(duì)該企業(yè)，如何通過(guò)稅務(wù)籌劃降低稅負(fù)？3.請(qǐng)列舉至少兩種稅務(wù)籌劃方案，并簡(jiǎn)要說(shuō)明其可行性。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.答案：D解析：企業(yè)稅務(wù)籌劃的合法性原則要求企業(yè)在籌劃過(guò)程中遵守稅法規(guī)定，利用稅收優(yōu)惠政策，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但不包括追求最大利潤(rùn)。2.答案：B解析：企業(yè)投資于國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，因?yàn)檫@些項(xiàng)目符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向。3.答案：A解析：增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，其征稅對(duì)象是商品和勞務(wù)的增值額，即銷(xiāo)售額減去購(gòu)進(jìn)額。4.答案：A解析：個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象是個(gè)人取得的各項(xiàng)所得，包括工資、薪金所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等。5.答案：C解析：土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是土地增值額，即土地轉(zhuǎn)讓收入減去土地取得成本和開(kāi)發(fā)成本。6.答案：B解析：房產(chǎn)稅的稅率分為比例稅率和定額稅率，其中比例稅率適用于經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，定額稅率適用于自用房產(chǎn)。7.答案：B解析：資源稅的稅率分為比例稅率和定額稅率，適用于不同類(lèi)型的資源開(kāi)采。8.答案：C解析：印花稅的計(jì)稅依據(jù)是合同金額、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)金額等，根據(jù)合同性質(zhì)確定稅率。9.答案：A解析：車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅對(duì)象是車(chē)輛的所有權(quán)轉(zhuǎn)移，稅率分為比例稅率和定額稅率。10.答案：C解析：契稅的計(jì)稅依據(jù)是土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移價(jià)格，稅率分為比例稅率和定額稅率。二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共30分）1.答案：A、B、C解析：企業(yè)稅務(wù)籌劃的原則包括合法性原則、經(jīng)濟(jì)性原則、安全性原則和公平性原則。2.答案：A、D解析：企業(yè)投資于國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目和從事國(guó)家鼓勵(lì)的行業(yè)可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。3.答案：A、B、C解析：增值稅的計(jì)稅依據(jù)包括銷(xiāo)售額、購(gòu)進(jìn)額、加工費(fèi)用等。4.答案：A、B解析：個(gè)人所得稅的稅率包括超額累進(jìn)稅率和比例稅率。5.答案：A、B解析：土地增值稅的稅率包括四級(jí)超額累進(jìn)稅率和三級(jí)超額累進(jìn)稅率。6.答案：A、B、C解析：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)包括房產(chǎn)原值、房產(chǎn)評(píng)估價(jià)值、房產(chǎn)租金等。7.答案：A、B解析：資源稅的稅率包括比例稅率和定額稅率。8.答案：A、B解析：印花稅的計(jì)稅依據(jù)包括合同金額、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)金額等。9.答案：A、B、C解析：車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)包括車(chē)輛購(gòu)置價(jià)格、車(chē)輛購(gòu)置成本、車(chē)輛購(gòu)置費(fèi)用等。10.答案：A、B、C解析：契稅的計(jì)稅依據(jù)包括土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移價(jià)格、土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移成本、土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移費(fèi)用等。三、判斷題（每題2分，共20分）1.答案：×解析：企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的是在合法合規(guī)的前提下，降低稅負(fù)，而不是僅僅為了避稅。2.答案：√解析：企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，必須符合國(guó)家規(guī)定的條件，否則不能享受優(yōu)惠。3.答案：√解析：增值稅的納稅人包括企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)和其他組織。4.答案：×解析：個(gè)人所得稅的征收范圍不僅限于中國(guó)境內(nèi)，還包括在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿(mǎn)一年的個(gè)人。5.答案：√解析：土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是土地增值額。6.答案：√解析：房產(chǎn)稅的征收范圍僅限于城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。7.答案：√解析：資源稅的稅率分為比例稅率和定額稅率。8.答案：√解析：印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率。9.答案：×解析：車(chē)輛購(gòu)置稅的征收范圍不僅限于城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。10.答案：√解析：契稅的稅率分為比例稅率和定額稅率。四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共30分）1.答案：（1）合法性原則：遵守稅法規(guī)定，不違反稅法禁止性規(guī)定。（2）經(jīng)濟(jì)性原則：追求最大經(jīng)濟(jì)效益，降低稅負(fù)。（3）安全性原則：避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確?；I劃方案安全可靠。（4）公平性原則：維護(hù)稅法公平，不損害國(guó)家利益。2.答案：稅收優(yōu)惠政策可以降低企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)盈利能力，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。例如，高新技術(shù)企業(yè)享受15%的優(yōu)惠稅率，企業(yè)投資于國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目可以享受企業(yè)所得稅抵免。3.答案：稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）降低稅負(fù)，提高企業(yè)盈利能力。（2）優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，提高資金使用效率。（3）降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)財(cái)務(wù)安全。五、計(jì)算題（每題15分，共45分）1.答案：應(yīng)納增值稅稅額=銷(xiāo)售額-購(gòu)進(jìn)額-應(yīng)納稅額應(yīng)納增值稅稅額=100萬(wàn)元-50萬(wàn)元-0萬(wàn)元=50萬(wàn)元2.答案：應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額=（應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)）應(yīng)納稅所得額=12萬(wàn)元-5000元（起征點(diǎn)）=11.5萬(wàn)元應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額=11.5萬(wàn)元×10%-2520元=745元3.答案：土地增值稅稅額=（收入-成本-折舊）×稅率土地增值稅稅額=（200萬(wàn)元-150萬(wàn)元-20萬(wàn)元）×30%=3萬(wàn)元六、案例分析題（25分