連鎖藥店會計管理制度?一、總則1.目的為加強(qiáng)連鎖藥店財務(wù)管理，規(guī)范會計核算，確保財務(wù)信息真實、準(zhǔn)確、完整，提高資金使用效率，防范財務(wù)風(fēng)險，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)實際情況，制定本制度。2.適用范圍本制度適用于連鎖藥店總部及各門店的會計核算、財務(wù)管理等相關(guān)活動。3.基本原則連鎖藥店會計核算應(yīng)遵循以下原則：合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度。真實性原則：以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進(jìn)行會計核算，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。準(zhǔn)確性原則：會計憑證、賬簿、報表等記錄準(zhǔn)確無誤，數(shù)據(jù)計算清晰。及時性原則：及時進(jìn)行會計核算和財務(wù)報告，不得拖延。完整性原則：全面核算各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不得遺漏重要信息。二、會計機(jī)構(gòu)與人員1.會計機(jī)構(gòu)設(shè)置連鎖藥店總部應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的財務(wù)部門，配備相應(yīng)的會計人員。各門店可根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模，設(shè)置兼職或?qū)Ｂ毜呢攧?wù)人員負(fù)責(zé)門店的財務(wù)工作，并接受總部財務(wù)部門的統(tǒng)一管理和指導(dǎo)。2.會計人員職責(zé)財務(wù)總監(jiān)職責(zé)全面負(fù)責(zé)連鎖藥店的財務(wù)管理工作，制定財務(wù)戰(zhàn)略和財務(wù)管理制度。組織編制年度財務(wù)預(yù)算和財務(wù)決算，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況。負(fù)責(zé)資金籌集、運(yùn)用和管理，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，提高資金使用效益。參與重大投資、融資、并購等決策，提供財務(wù)分析和風(fēng)險評估。定期向管理層匯報財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為決策提供支持。負(fù)責(zé)與外部金融機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)等溝通協(xié)調(diào)，維護(hù)良好的合作關(guān)系。會計主管職責(zé)協(xié)助財務(wù)總監(jiān)開展財務(wù)管理工作，負(fù)責(zé)會計核算和財務(wù)報表編制。審核會計憑證，確保憑證合法、合規(guī)、準(zhǔn)確。組織財務(wù)清查，保證賬實相符。負(fù)責(zé)財務(wù)檔案管理，確保檔案資料完整、安全。對會計人員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和培訓(xùn)，提高團(tuán)隊整體素質(zhì)。會計人員職責(zé)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)報表。負(fù)責(zé)日常財務(wù)收支的記錄和審核，確保收支合規(guī)。協(xié)助進(jìn)行庫存盤點(diǎn)，核對庫存商品與賬目是否一致。及時整理和保管財務(wù)資料，做好財務(wù)數(shù)據(jù)的保密工作。三、會計核算基礎(chǔ)1.會計年度采用公歷年度，即自每年1月1日起至12月31日止。2.記賬本位幣以人民幣為記賬本位幣。3.會計核算方法采用借貸記賬法，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會計核算。四、會計科目與賬簿設(shè)置1.會計科目設(shè)置根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度和連鎖藥店經(jīng)營特點(diǎn)，設(shè)置以下會計科目：資產(chǎn)類：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、庫存商品、固定資產(chǎn)、累計折舊等。負(fù)債類：應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等。所有者權(quán)益類：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。損益類：主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出等。2.賬簿設(shè)置總賬：按照會計科目設(shè)置，用于登記各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的總括情況。明細(xì)賬：根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體情況，包括庫存商品明細(xì)賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬、應(yīng)付賬款明細(xì)賬等。日記賬：包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，由出納人員逐日逐筆登記。備查賬：用于記錄一些在總賬和明細(xì)賬中未能記載的經(jīng)濟(jì)事項，如臨時租入固定資產(chǎn)備查賬等。五、會計憑證1.憑證種類會計憑證分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證：包括發(fā)票、收據(jù)、入庫單、出庫單、報銷單等，是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始證明。記賬憑證：根據(jù)審核無誤的原始憑證編制，作為登記賬簿的依據(jù)。2.憑證填制要求原始憑證填制要求內(nèi)容真實、完整，包括憑證名稱、填制日期、填制單位或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額等。書寫規(guī)范，字跡清晰，不得涂改、挖補(bǔ)。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。記賬憑證填制要求根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，摘要簡明扼要，能準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。會計科目使用正確，借貸方向準(zhǔn)確，金額計算無誤。連續(xù)編號，不得跳號、重號。記賬憑證應(yīng)由填制人員、審核人員、記賬人員、會計主管簽名或蓋章。3.憑證審核會計人員對原始憑證進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括憑證的真實性、合法性、完整性、準(zhǔn)確性等。對記賬憑證進(jìn)行審核，審核記賬憑證與原始憑證是否相符，會計分錄是否正確，簽名蓋章是否齊全等。審核無誤的憑證方可作為記賬依據(jù)，對審核發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時要求更正或補(bǔ)充。六、賬務(wù)處理程序1.日常賬務(wù)處理流程經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，經(jīng)辦人員取得或填制原始憑證，并及時送交財務(wù)部門。會計人員對原始憑證進(jìn)行審核，審核無誤后編制記賬憑證。根據(jù)記賬憑證登記賬簿，總賬和明細(xì)賬平行登記，做到賬賬相符。定期進(jìn)行賬實核對，包括庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)、銀行存款對賬、庫存商品盤點(diǎn)等，確保賬實相符。期末，根據(jù)賬簿記錄編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。2.期末結(jié)賬程序在會計期末，對各項收入、成本、費(fèi)用進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，計算本期損益。核對總賬與明細(xì)賬、日記賬的余額，進(jìn)行試算平衡。結(jié)賬時，在各賬戶最后一筆記錄下劃通欄紅線，在紅線下結(jié)算出本期發(fā)生額及期末余額，并在摘要欄注明"本月合計"或"本年累計"字樣，然后在下面再劃一條通欄紅線。七、資金管理1.庫存現(xiàn)金管理嚴(yán)格遵守現(xiàn)金使用范圍，不得坐支現(xiàn)金。核定庫存現(xiàn)金限額，超過限額的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行。建立現(xiàn)金日記賬，由出納人員逐日逐筆登記，做到日清月結(jié)，賬款相符。定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確保賬實相符，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余應(yīng)及時查明原因，并進(jìn)行相應(yīng)處理。2.銀行存款管理開設(shè)銀行賬戶，由財務(wù)部門統(tǒng)一管理，不得出租、出借銀行賬戶。按照銀行結(jié)算制度規(guī)定，辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)，及時取得銀行結(jié)算憑證。每月與銀行進(jìn)行對賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)未達(dá)賬項，確保銀行存款賬實相符。加強(qiáng)銀行存款賬戶的安全管理，設(shè)置必要的密碼和權(quán)限，防止資金被盜用。3.資金審批流程制定資金審批制度，明確資金審批權(quán)限和流程。日常費(fèi)用支出由部門負(fù)責(zé)人審核，財務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核，總經(jīng)理審批。重大資金支出，如投資、融資、大額采購等，需經(jīng)過財務(wù)分析、可行性研究、管理層集體決策等程序后，按規(guī)定審批。八、庫存商品管理1.庫存商品核算方法采用進(jìn)價金額核算法或售價金額核算法進(jìn)行庫存商品核算，一經(jīng)確定不得隨意變更。2.庫存商品購進(jìn)采購部門根據(jù)市場需求和庫存情況，編制采購計劃，經(jīng)審批后組織采購。采購人員與供應(yīng)商簽訂采購合同，明確商品規(guī)格、數(shù)量、價格、交貨時間等條款。商品到貨后，倉庫管理人員進(jìn)行驗收，填寫入庫單，注明商品名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等信息。財務(wù)部門根據(jù)入庫單和發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)處理，記錄庫存商品增加和應(yīng)付賬款增加。3.庫存商品銷售銷售部門根據(jù)銷售訂單發(fā)貨，開具銷售發(fā)票，注明商品名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等信息。倉庫管理人員根據(jù)銷售發(fā)票發(fā)貨，填寫出庫單，并登記庫存商品減少。財務(wù)部門根據(jù)銷售發(fā)票和出庫單進(jìn)行賬務(wù)處理，記錄主營業(yè)務(wù)收入增加和庫存商品減少，同時結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本。4.庫存商品盤點(diǎn)定期進(jìn)行庫存商品盤點(diǎn)，一般每月或每季度進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)，每年進(jìn)行一次年終盤點(diǎn)。盤點(diǎn)前，制定盤點(diǎn)計劃，明確盤點(diǎn)范圍、方法、人員分工等。盤點(diǎn)時，逐一核對商品實物與賬存數(shù)量，記錄盤盈、盤虧情況。盤點(diǎn)結(jié)束后，編制盤點(diǎn)報告，分析盤盈、盤虧原因，提出處理意見，經(jīng)審批后進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。九、固定資產(chǎn)管理1.固定資產(chǎn)界定標(biāo)準(zhǔn)使用期限超過一年，單位價值較高，且在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，如房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等作為固定資產(chǎn)核算。2.固定資產(chǎn)購置各部門根據(jù)業(yè)務(wù)需要提出固定資產(chǎn)購置申請，經(jīng)審批后由采購部門負(fù)責(zé)購置。購置固定資產(chǎn)時，應(yīng)簽訂購買合同，明確資產(chǎn)規(guī)格、數(shù)量、價格、質(zhì)量保證等條款。固定資產(chǎn)到貨后，由使用部門和資產(chǎn)管理部門共同驗收，填寫驗收單。財務(wù)部門根據(jù)驗收單和發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)處理，記錄固定資產(chǎn)增加和相應(yīng)的資金支出。3.固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法計提固定資產(chǎn)折舊，根據(jù)固定資產(chǎn)原值、預(yù)計凈殘值率和預(yù)計使用年限計算折舊額。確定固定資產(chǎn)折舊政策，一經(jīng)確定不得隨意變更。每月計提固定資產(chǎn)折舊，編制折舊計算表，進(jìn)行賬務(wù)處理，記錄累計折舊增加和管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等相關(guān)成本費(fèi)用增加。4.固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)處置包括出售、報廢、毀損等，由使用部門提出申請，經(jīng)資產(chǎn)管理部門和財務(wù)部門審核，報總經(jīng)理審批。處置固定資產(chǎn)時，應(yīng)進(jìn)行評估作價，取得相應(yīng)的處置收入。財務(wù)部門根據(jù)處置審批文件和相關(guān)憑證進(jìn)行賬務(wù)處理，記錄固定資產(chǎn)減少、累計折舊減少、資產(chǎn)處置損益等。十、成本費(fèi)用管理1.成本費(fèi)用分類主營業(yè)務(wù)成本：指連鎖藥店銷售商品的進(jìn)價成本。銷售費(fèi)用：包括門店租金、銷售人員工資、促銷費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)等。管理費(fèi)用：包括總部管理人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)等。財務(wù)費(fèi)用：包括利息支出、手續(xù)費(fèi)等。2.成本費(fèi)用核算按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，準(zhǔn)確核算各項成本費(fèi)用。主營業(yè)務(wù)成本根據(jù)銷售商品的數(shù)量和進(jìn)價進(jìn)行計算結(jié)轉(zhuǎn)。銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用按照實際發(fā)生額進(jìn)行歸集和核算。建立成本費(fèi)用明細(xì)臺賬，詳細(xì)記錄各項成本費(fèi)用的發(fā)生情況。3.成本費(fèi)用控制制定成本費(fèi)用預(yù)算，將各項成本費(fèi)用指標(biāo)分解到各部門，作為考核依據(jù)。加強(qiáng)成本費(fèi)用日常監(jiān)控，定期分析成本費(fèi)用變動情況，查找原因，采取措施進(jìn)行控制。優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，降低運(yùn)營成本，提高資金使用效率。十一、收入管理1.收入確認(rèn)原則銷售商品收入在同時滿足下列條件時予以確認(rèn)：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。其他業(yè)務(wù)收入在滿足相關(guān)收入確認(rèn)條件時確認(rèn)。2.銷售收入核算財務(wù)部門根據(jù)銷售發(fā)票和出庫單等原始憑證，及時確認(rèn)銷售收入。按照不同的銷售方式和結(jié)算方式，正確核算銷售收入，如現(xiàn)銷收入、賒銷收入等。定期核對銷售收入明細(xì)賬與總賬、銷售發(fā)票、出庫單等，確保收入記錄準(zhǔn)確無誤。3.收入分析與管理定期對銷售收入進(jìn)行分析，包括銷售數(shù)量、銷售金額、銷售毛利率、銷售增長率等指標(biāo)分析。通過收入分析，了解銷售情況和市場趨勢，為經(jīng)營決策提供支持。加強(qiáng)對銷售收入的管理，防范銷售風(fēng)險，如應(yīng)收賬款回收風(fēng)險等。十二、稅務(wù)管理1.稅務(wù)登記與申報按照國家稅收法律法規(guī)規(guī)定，及時辦理稅務(wù)登記，如實填寫稅務(wù)登記表，提供相關(guān)資料。準(zhǔn)確核算各項應(yīng)納稅所得額，按時進(jìn)行納稅申報，包括增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等。確保納稅申報數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確、完整，按時繳納稅款，不得逾期申報和拖欠稅款。2.發(fā)票管理建立發(fā)票管理制度，加強(qiáng)發(fā)票的領(lǐng)購、開具、保管、繳銷等環(huán)節(jié)的管理。按照規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票，專人負(fù)責(zé)發(fā)票保管，設(shè)置發(fā)票登記簿，記錄發(fā)票的領(lǐng)購、開具、使用、結(jié)存情況。開具發(fā)票應(yīng)真實、準(zhǔn)確、完整，按照規(guī)定的時限、順序、欄目開具，加蓋發(fā)票專用章。妥善保管發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，保存期限不得少于規(guī)定年限。3.稅務(wù)籌劃在合法合規(guī)的前提下，進(jìn)行稅務(wù)籌劃，合理降低稅負(fù)。關(guān)注稅收政策變化，及時調(diào)整稅務(wù)策略，充分利用稅收優(yōu)惠政策。加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通協(xié)調(diào)，及時了解稅務(wù)政策和征管要求，確保稅務(wù)工作順利進(jìn)行。十三、財務(wù)報告1.財務(wù)報告種類月度財務(wù)報告：包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附注。季度財務(wù)報告：在月度財務(wù)報告基礎(chǔ)上，增加財務(wù)情況說明書。年度財務(wù)報告：包括年度資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及相關(guān)附注，同時提供審計報告。2.財務(wù)報告編制要求按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的格式和內(nèi)容編制財務(wù)報告，做到數(shù)字真實、內(nèi)容完整、說明清楚。財務(wù)報告編制過程中，應(yīng)進(jìn)行賬賬核對、賬實核對，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤。財務(wù)報告編制完成后，由財務(wù)負(fù)責(zé)人審核，總經(jīng)理審批。3.財務(wù)報告分析定期對財務(wù)報告進(jìn)行分析，撰寫財務(wù)分析報告，為管理層提供決策支持。分析內(nèi)容包括財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等方面，通過指標(biāo)對比、趨勢分析等方法，揭示存在的問題和潛在風(fēng)險。根據(jù)財務(wù)分析結(jié)果，提出改進(jìn)措施和建議，促進(jìn)連鎖藥店健康發(fā)展。十四、財務(wù)檔案管理1.檔案范圍財務(wù)檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表、稅務(wù)資料、合同協(xié)議、銀行對賬單、審計報告等。2.檔案整理與裝訂會計人員定期對財務(wù)資料進(jìn)行整理，按照類別和時間順序進(jìn)行編號。將整理好的資料裝訂成冊，加具封面，注明檔案名稱、年度、月份、起止日期、保管期限等信息。3.檔案保管設(shè)立專門的財務(wù)檔案室，配備必要的保管設(shè)備，確保檔案安全。