中期財(cái)務(wù)規(guī)劃課程目標(biāo)掌握基本概念理解中期財(cái)務(wù)規(guī)劃的核心要素與框架熟悉編制流程能夠獨(dú)立完成規(guī)劃的各個(gè)環(huán)節(jié)提升分析能力培養(yǎng)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技能應(yīng)用到實(shí)踐什么是中期財(cái)務(wù)規(guī)劃？戰(zhàn)略性財(cái)務(wù)工具連接短期與長(zhǎng)期財(cái)務(wù)目標(biāo)多年度計(jì)劃通常覆蓋3-5年時(shí)間范圍滾動(dòng)更新機(jī)制定期調(diào)整以適應(yīng)環(huán)境變化綜合決策框架指導(dǎo)資源配置和財(cái)政政策中期財(cái)務(wù)規(guī)劃的重要性戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)支持組織長(zhǎng)期發(fā)展愿景財(cái)政穩(wěn)定性減少年度波動(dòng)，增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力政策可持續(xù)性評(píng)估政策長(zhǎng)期財(cái)務(wù)影響提升透明度增強(qiáng)公眾對(duì)財(cái)政決策的信任中期財(cái)務(wù)規(guī)劃與年度預(yù)算的區(qū)別年度預(yù)算時(shí)間跨度短，一年期詳細(xì)精確的數(shù)字關(guān)注短期執(zhí)行法定約束力強(qiáng)微觀操作導(dǎo)向中期財(cái)務(wù)規(guī)劃跨度3-5年概括性預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)注重戰(zhàn)略方向指導(dǎo)性質(zhì)為主宏觀政策導(dǎo)向中期財(cái)務(wù)規(guī)劃的法律基礎(chǔ)2014年《關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革的決定》2015年《關(guān)于實(shí)行中期財(cái)政規(guī)劃管理的意見》2018年《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》修訂2021年《"十四五"推進(jìn)預(yù)算管理制度改革規(guī)劃》中期財(cái)務(wù)規(guī)劃的主要內(nèi)容宏觀經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)GDP增長(zhǎng)、通脹率、就業(yè)率等指標(biāo)分析收入預(yù)測(cè)各類財(cái)政收入來源與規(guī)模估算支出預(yù)測(cè)按部門、功能與項(xiàng)目的支出安排平衡策略財(cái)政赤字管理與債務(wù)控制方案風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估識(shí)別潛在財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施中期財(cái)務(wù)規(guī)劃的時(shí)間跨度3-5年期主流模式，平衡穩(wěn)定性與準(zhǔn)確性滾動(dòng)更新每年調(diào)整，保持前瞻性與連續(xù)性與規(guī)劃銜接與五年計(jì)劃保持一致靈活適應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境調(diào)整時(shí)間框架中期財(cái)務(wù)規(guī)劃的編制流程形勢(shì)分析評(píng)估宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境與政策導(dǎo)向目標(biāo)設(shè)定明確財(cái)政規(guī)劃的戰(zhàn)略目標(biāo)預(yù)測(cè)編制收入支出和平衡狀況測(cè)算審核論證專家評(píng)審與多部門協(xié)商審批實(shí)施獲得權(quán)威機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)并執(zhí)行收入預(yù)測(cè)方法趨勢(shì)外推法基于歷史數(shù)據(jù)延展未來趨勢(shì)彈性系數(shù)法分析收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)聯(lián)性計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型建立多變量方程預(yù)測(cè)收入情景分析法設(shè)計(jì)多種可能情景進(jìn)行測(cè)算支出預(yù)測(cè)方法基數(shù)加增長(zhǎng)法在現(xiàn)有支出基礎(chǔ)上考慮增長(zhǎng)因素成本驅(qū)動(dòng)法分析影響支出的關(guān)鍵成本因素零基預(yù)算法重新評(píng)估每項(xiàng)支出的必要性項(xiàng)目支出法按具體項(xiàng)目規(guī)劃資金需求政策影響分析政策識(shí)別確定需要評(píng)估的政策變化量化測(cè)算估計(jì)政策對(duì)收支的影響程度情景構(gòu)建設(shè)計(jì)不同政策組合下的財(cái)務(wù)情景建議形成提出政策調(diào)整的優(yōu)化方案風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估宏觀經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)增速變化、通脹波動(dòng)1政策調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)稅制改革、支出政策變更債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)債務(wù)規(guī)模擴(kuò)大、償債壓力增加突發(fā)事件風(fēng)險(xiǎn)自然災(zāi)害、公共衛(wèi)生事件結(jié)構(gòu)性風(fēng)險(xiǎn)人口老齡化、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型壓力中期財(cái)務(wù)規(guī)劃的滾動(dòng)更新機(jī)制年度評(píng)估對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行全面審視參數(shù)調(diào)整更新經(jīng)濟(jì)假設(shè)和政策變量延展規(guī)劃增加新的末年預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)重新批準(zhǔn)更新后的規(guī)劃獲得正式認(rèn)可中期財(cái)務(wù)規(guī)劃與經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃的關(guān)系戰(zhàn)略互補(bǔ)經(jīng)濟(jì)規(guī)劃確定方向，財(cái)務(wù)規(guī)劃保障資源協(xié)同制定同步規(guī)劃過程，保持目標(biāo)一致性雙向反饋相互調(diào)整優(yōu)化，確保可行性落實(shí)保障財(cái)務(wù)規(guī)劃為經(jīng)濟(jì)目標(biāo)提供資金支持中期財(cái)務(wù)規(guī)劃與部門預(yù)算的協(xié)調(diào)戰(zhàn)略框架中期規(guī)劃提供總體資源約束2資源分配為部門設(shè)定多年度預(yù)算上限預(yù)算細(xì)化部門在框架內(nèi)制定詳細(xì)預(yù)算一致性檢查確保部門預(yù)算符合總體規(guī)劃中期財(cái)務(wù)規(guī)劃的編制原則審慎性原則收入預(yù)測(cè)保守，支出預(yù)測(cè)全面可持續(xù)性原則確保長(zhǎng)期財(cái)政平衡和債務(wù)可控透明性原則清晰披露假設(shè)、方法和風(fēng)險(xiǎn)靈活性原則預(yù)留應(yīng)對(duì)不確定性的政策空間一致性原則與發(fā)展規(guī)劃和重大政策協(xié)調(diào)收入預(yù)測(cè)案例分析稅收收入非稅收入總收入支出預(yù)測(cè)案例分析202320242025平衡預(yù)算原則收支平衡確保收入與支出大體平衡適度赤字可接受但需控制注重結(jié)構(gòu)性平衡影響因素經(jīng)濟(jì)周期位置公共服務(wù)需求變化重大政策調(diào)整債務(wù)償還壓力平衡手段優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)強(qiáng)化收入管理合理利用債務(wù)工具建立預(yù)算儲(chǔ)備中期財(cái)務(wù)規(guī)劃的審核與批準(zhǔn)專家評(píng)審獨(dú)立專家組對(duì)規(guī)劃進(jìn)行技術(shù)審核部門會(huì)審相關(guān)部門提出意見并協(xié)調(diào)一致3領(lǐng)導(dǎo)審議提交決策層審議討論人大審批提交人大常委會(huì)或全體會(huì)議審議公開發(fā)布獲批后向社會(huì)公開披露中期財(cái)務(wù)規(guī)劃的執(zhí)行監(jiān)督定期監(jiān)測(cè)跟蹤關(guān)鍵指標(biāo)變化差異分析比較實(shí)際與規(guī)劃差異2進(jìn)度報(bào)告定期編制執(zhí)行情況報(bào)告調(diào)整完善根據(jù)執(zhí)行情況優(yōu)化規(guī)劃中期財(cái)務(wù)規(guī)劃的績(jī)效評(píng)估目標(biāo)實(shí)現(xiàn)度評(píng)估規(guī)劃預(yù)期目標(biāo)的達(dá)成程度2預(yù)測(cè)準(zhǔn)確性評(píng)估預(yù)測(cè)與實(shí)際結(jié)果的偏差分析政策效果評(píng)估規(guī)劃實(shí)施對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的影響4資源配置效率評(píng)估資金使用效率與效益分析中期財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求明確報(bào)告目的決策支持、執(zhí)行監(jiān)督或信息披露規(guī)范內(nèi)容要素財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、分析說明和風(fēng)險(xiǎn)提示標(biāo)準(zhǔn)化格式采用統(tǒng)一報(bào)表體系和指標(biāo)定義及時(shí)性要求在規(guī)定期限內(nèi)完成報(bào)告編制質(zhì)量控制確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、分析客觀中期財(cái)務(wù)報(bào)告的主要內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)構(gòu)成與變動(dòng)負(fù)債規(guī)模與結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益情況利潤(rùn)表收入來源與規(guī)模成本費(fèi)用分析盈利能力評(píng)估現(xiàn)金流量表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流投資活動(dòng)現(xiàn)金流籌資活動(dòng)現(xiàn)金流流動(dòng)性分析中期財(cái)務(wù)報(bào)告的披露要求及時(shí)性要求規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成披露，通常為期末后45天內(nèi)完整性要求包含所有必要報(bào)表、附注和管理層分析真實(shí)性要求信息準(zhǔn)確真實(shí)，不得有虛假記載或誤導(dǎo)一致性要求會(huì)計(jì)政策與年度報(bào)告保持一致重要性原則重大事項(xiàng)必須充分披露上市公司中期財(cái)務(wù)報(bào)告的特殊要求季度報(bào)告每季度末后30日內(nèi)發(fā)布詳細(xì)披露更全面的信息要求審計(jì)要求半年報(bào)需要審計(jì)或?qū)忛喭顿Y者關(guān)系舉行業(yè)績(jī)說明會(huì)監(jiān)管合規(guī)符合證監(jiān)會(huì)和交易所規(guī)定5非上市公司中期財(cái)務(wù)報(bào)告的特點(diǎn)要求靈活根據(jù)實(shí)際需要確定報(bào)告頻率內(nèi)容精簡(jiǎn)可適當(dāng)簡(jiǎn)化披露內(nèi)容管理導(dǎo)向更注重為內(nèi)部決策提供依據(jù)利益相關(guān)者主要面向股東、債權(quán)人和管理層中期財(cái)務(wù)報(bào)告的會(huì)計(jì)政策政策一致性與年度政策保持一致變更需充分披露原因重述可比期間數(shù)據(jù)特殊處理季節(jié)性收支平滑處理分?jǐn)側(cè)曛С龅姆椒ㄖ衅谔囟?xiàng)目確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)簡(jiǎn)化方法存貨計(jì)價(jià)簡(jiǎn)化方法稅金計(jì)算近似方法減值測(cè)試簡(jiǎn)化流程中期財(cái)務(wù)報(bào)告中的重要性原則影響決策可能改變使用者判斷的事項(xiàng)2量化標(biāo)準(zhǔn)通常基于利潤(rùn)或資產(chǎn)的百分比3質(zhì)量因素性質(zhì)特殊的事項(xiàng)即使金額小也需披露環(huán)境依賴根據(jù)企業(yè)規(guī)模和行業(yè)特點(diǎn)調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)中期財(cái)務(wù)報(bào)告中的季節(jié)性問題處理識(shí)別季節(jié)性確定業(yè)務(wù)周期和波動(dòng)規(guī)律量化影響測(cè)算季節(jié)因素對(duì)業(yè)績(jī)的影響程度適當(dāng)平滑采用合理方法分?jǐn)側(cè)瓿杀举M(fèi)用充分披露說明季節(jié)性影響及處理方法中期財(cái)務(wù)報(bào)告中的資產(chǎn)減值減值跡象判斷識(shí)別可能存在減值的資產(chǎn)簡(jiǎn)化測(cè)試采用簡(jiǎn)化方法進(jìn)行減值測(cè)試年度評(píng)估回顧參考上年減值測(cè)試結(jié)果及時(shí)確認(rèn)發(fā)現(xiàn)減值立即計(jì)提損失中期財(cái)務(wù)報(bào)告中的稅收處理15%企業(yè)所得稅率中期報(bào)告使用年度預(yù)計(jì)實(shí)際稅率25%增值稅率一般納稅人主要適用稅率6%附加稅率包括城建稅、教育費(fèi)附加等中期財(cái)務(wù)報(bào)告中的或有事項(xiàng)披露或有負(fù)債可能發(fā)生的義務(wù)，如未決訴訟、擔(dān)保責(zé)任或有資產(chǎn)可能取得的經(jīng)濟(jì)利益，如保險(xiǎn)索賠披露要求事項(xiàng)性質(zhì)、潛在影響及進(jìn)展情況計(jì)量原則能夠可靠估計(jì)時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債中期財(cái)務(wù)報(bào)告的審閱審閱范圍與審計(jì)不同，范圍更有限2詢問分析主要通過詢問和分析性程序進(jìn)行結(jié)論表述提供有限保證而非合理保證審閱報(bào)告出具標(biāo)準(zhǔn)化的審閱報(bào)告中期財(cái)務(wù)規(guī)劃與債務(wù)管理債務(wù)規(guī)模債務(wù)率政府債務(wù)限額管理債務(wù)承受能力評(píng)估分析財(cái)政收入與償債能力設(shè)定多年度限額確定中期債務(wù)規(guī)模上限分配年度限額將總額分解為年度限額動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)調(diào)整跟蹤債務(wù)狀況并適時(shí)優(yōu)化中期財(cái)務(wù)規(guī)劃中的財(cái)政可持續(xù)性分析60%債務(wù)率警戒線一般警戒債務(wù)占GDP比例10%償債率上限年度債務(wù)償還支出占財(cái)政收入比例3%赤字率控制財(cái)政赤字占GDP比例一般不超過此值中期財(cái)務(wù)規(guī)劃與財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警預(yù)警指標(biāo)債務(wù)率、償債率、收支缺口等指標(biāo)閾值設(shè)定基于歷史數(shù)據(jù)和國(guó)際經(jīng)驗(yàn)設(shè)置預(yù)警閾值2動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)實(shí)時(shí)跟蹤指標(biāo)變化趨勢(shì)響應(yīng)機(jī)制建立分級(jí)響應(yīng)和處置預(yù)案中期財(cái)務(wù)規(guī)劃與宏觀經(jīng)濟(jì)政策協(xié)調(diào)財(cái)政政策協(xié)調(diào)確保規(guī)劃符合宏觀財(cái)政政策導(dǎo)向1貨幣政策配合考慮貨幣政策對(duì)財(cái)政的影響2產(chǎn)業(yè)政策支持為重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供財(cái)力保障社會(huì)政策保障確保民生領(lǐng)域財(cái)政投入中期財(cái)務(wù)規(guī)劃在預(yù)算編制中的應(yīng)用提供框架設(shè)定總量約束和結(jié)構(gòu)導(dǎo)向2明確優(yōu)先級(jí)指導(dǎo)資金分配的戰(zhàn)略重點(diǎn)基線測(cè)算為預(yù)算編制提供基準(zhǔn)數(shù)據(jù)結(jié)果導(dǎo)向增強(qiáng)預(yù)算與績(jī)效的聯(lián)系中期財(cái)務(wù)規(guī)劃與財(cái)政透明度公開披露向社會(huì)公開規(guī)劃內(nèi)容和編制過程政策解讀解釋規(guī)劃背后的政策考量執(zhí)行報(bào)告定期發(fā)布規(guī)劃執(zhí)行進(jìn)展情況公眾參與鼓勵(lì)社會(huì)各界參與規(guī)劃討論國(guó)際經(jīng)驗(yàn)：OECD國(guó)家的中期財(cái)務(wù)規(guī)劃實(shí)踐瑞典模式自上而下的支出限額管理英國(guó)模式全面支出審查與多年預(yù)算制澳大利亞模式成果導(dǎo)向的前瞻性預(yù)算荷蘭模式聯(lián)合政府協(xié)議下的固定開支框架國(guó)際經(jīng)驗(yàn)：發(fā)展中國(guó)家的中期財(cái)務(wù)規(guī)劃實(shí)踐南非三年滾動(dòng)中期支出框架巴西多年度財(cái)政計(jì)劃與預(yù)算指導(dǎo)法印度尼西亞基于績(jī)效的中期支出框架中國(guó)中期財(cái)務(wù)規(guī)劃的發(fā)展歷程2000年部分地區(qū)試點(diǎn)部門預(yù)算改革2014年《關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革的決定》32015年《關(guān)于實(shí)行中期財(cái)政規(guī)劃管理的意見》2018年修訂《預(yù)算法實(shí)施條例》2021年全面推行中期財(cái)政規(guī)劃管理中期財(cái)務(wù)規(guī)劃的信息系統(tǒng)支持系統(tǒng)功能數(shù)據(jù)收集與整合多維度分析情景模擬滾動(dòng)更新報(bào)告生成技術(shù)支撐數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)數(shù)據(jù)挖掘預(yù)測(cè)模型可視化展示協(xié)同工作平臺(tái)系統(tǒng)集成財(cái)政業(yè)務(wù)系統(tǒng)預(yù)算管理系統(tǒng)政府債務(wù)系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)系統(tǒng)大數(shù)據(jù)在中期財(cái)務(wù)規(guī)劃中的應(yīng)用海量數(shù)據(jù)整合匯集財(cái)政、經(jīng)濟(jì)、人口、產(chǎn)業(yè)等多源數(shù)據(jù)模式識(shí)別發(fā)現(xiàn)歷史數(shù)據(jù)中的規(guī)律和趨勢(shì)精準(zhǔn)預(yù)測(cè)提高收支預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及早識(shí)別潛在財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)決策支持為政策制定提供數(shù)據(jù)支撐人工智能技術(shù)在財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)中的運(yùn)用機(jī)器學(xué)習(xí)算法自動(dòng)學(xué)習(xí)歷史數(shù)據(jù)中的模式深度學(xué)習(xí)預(yù)測(cè)處理復(fù)雜非線性關(guān)系自然語言處理分析政策文本和市場(chǎng)信息智能優(yōu)化自動(dòng)調(diào)整預(yù)測(cè)模型參數(shù)中期財(cái)務(wù)規(guī)劃與公共政策評(píng)估政策分析評(píng)估政策對(duì)財(cái)政的長(zhǎng)期影響成本效益分析政策實(shí)施的經(jīng)濟(jì)社會(huì)回報(bào)可持續(xù)性評(píng)價(jià)政策的長(zhǎng)期財(cái)政可持續(xù)性3調(diào)整優(yōu)化基于評(píng)估結(jié)果完善政策設(shè)計(jì)中期財(cái)務(wù)規(guī)劃與財(cái)政政策的穩(wěn)定性1政策預(yù)期管理提供穩(wěn)定的政策預(yù)期緩沖機(jī)制設(shè)置財(cái)政儲(chǔ)備應(yīng)對(duì)波動(dòng)逆周期調(diào)節(jié)根據(jù)經(jīng)濟(jì)周期調(diào)整財(cái)政力度財(cái)政規(guī)則建立約束性的財(cái)政政策框架中期財(cái)務(wù)規(guī)劃在地方政府中的實(shí)施挑戰(zhàn)45能力不足專業(yè)人才和技術(shù)支撐不足數(shù)據(jù)質(zhì)量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不完整或不準(zhǔn)確協(xié)調(diào)困難部門間協(xié)作與信息共享不足激勵(lì)不足短期政績(jī)考核與長(zhǎng)期規(guī)劃存在沖突不確定性地方財(cái)權(quán)事權(quán)改革的不確定性中央與地方中期財(cái)務(wù)規(guī)劃的協(xié)調(diào)自上而下指導(dǎo)中央提供總體框架和政策導(dǎo)向自下而上反饋地方提供實(shí)際需求和執(zhí)行情況協(xié)商協(xié)調(diào)通過溝通機(jī)制達(dá)成共識(shí)整合平衡形成全國(guó)統(tǒng)一協(xié)調(diào)的規(guī)劃體系中期財(cái)務(wù)規(guī)劃與財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度轉(zhuǎn)移支付規(guī)劃設(shè)定中期轉(zhuǎn)移支付總規(guī)模明確分配原則和計(jì)算方法提前向地方傳遞穩(wěn)定預(yù)期均衡發(fā)展縮小地區(qū)間財(cái)力差距保障基本公共服務(wù)均等化促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展效率提升減少頻繁調(diào)整帶來的低效引導(dǎo)地方合理安排支出完善績(jī)效評(píng)價(jià)與動(dòng)態(tài)調(diào)整中期財(cái)務(wù)規(guī)劃與重大項(xiàng)目管理項(xiàng)目篩選基于中期規(guī)劃確定優(yōu)先支持項(xiàng)目2資金保障在多年規(guī)劃中預(yù)留項(xiàng)目資金3全生命周期考慮項(xiàng)目建設(shè)及運(yùn)營(yíng)維護(hù)成本動(dòng)態(tài)監(jiān)控跟蹤項(xiàng)目進(jìn)度和資金使用情況及時(shí)調(diào)整根據(jù)項(xiàng)目變化調(diào)整資金安排中期財(cái)務(wù)規(guī)劃在不同行業(yè)的應(yīng)用制造業(yè)產(chǎn)能擴(kuò)張與技術(shù)升級(jí)規(guī)劃教育行業(yè)學(xué)校建設(shè)與師資培養(yǎng)投入醫(yī)療行業(yè)醫(yī)院基礎(chǔ)設(shè)施與設(shè)備更新中期財(cái)務(wù)規(guī)劃與財(cái)政改革預(yù)算制度改革完善全口徑預(yù)算體系績(jī)效管理改革建立全過程預(yù)算績(jī)效管理財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)管控健全債務(wù)限額和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制財(cái)政信息公開提高財(cái)政透明度和公眾參與未來展望：中期財(cái)務(wù)規(guī)劃的發(fā)展趨勢(shì)一體化管理規(guī)劃、預(yù)算、執(zhí)行、監(jiān)督全流程整合