稅務(wù)師2024年模擬考試試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征收范圍？

A.銷(xiāo)售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

D.銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)

2.企業(yè)購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，以下哪種情況可以抵扣？

A.用于集體福利

B.用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

C.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目

D.用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目

3.以下哪種情況下，企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策？

A.企業(yè)所得額低于25萬(wàn)元

B.企業(yè)所得額高于500萬(wàn)元

C.企業(yè)所得額低于50萬(wàn)元

D.企業(yè)所得額高于200萬(wàn)元

4.以下哪種情況下，企業(yè)可以享受增值稅的即征即退政策？

A.企業(yè)的增值稅稅負(fù)超過(guò)3%

B.企業(yè)的增值稅稅負(fù)超過(guò)5%

C.企業(yè)的增值稅稅負(fù)超過(guò)8%

D.企業(yè)的增值稅稅負(fù)超過(guò)10%

5.以下哪種情況不屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍？

A.獲得的稿酬所得

B.獲得的特許權(quán)使用費(fèi)所得

C.獲得的財(cái)產(chǎn)租賃所得

D.獲得的股票轉(zhuǎn)讓所得

6.以下哪種情況下，企業(yè)可以享受土地增值稅的減免稅政策？

A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，增值額不超過(guò)100萬(wàn)元的

B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，增值額不超過(guò)50萬(wàn)元的

C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，增值額不超過(guò)20萬(wàn)元的

D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，增值額不超過(guò)10萬(wàn)元的

7.以下哪種情況下，企業(yè)可以享受教育費(fèi)附加的減免稅政策？

A.企業(yè)實(shí)際繳納的教育費(fèi)附加超過(guò)年度預(yù)算的

B.企業(yè)實(shí)際繳納的教育費(fèi)附加低于年度預(yù)算的

C.企業(yè)實(shí)際繳納的教育費(fèi)附加與年度預(yù)算相等的

D.企業(yè)實(shí)際繳納的教育費(fèi)附加超過(guò)上年度的

8.以下哪種情況下，企業(yè)可以享受地方教育附加的減免稅政策？

A.企業(yè)實(shí)際繳納的地方教育附加超過(guò)年度預(yù)算的

B.企業(yè)實(shí)際繳納的地方教育附加低于年度預(yù)算的

C.企業(yè)實(shí)際繳納的地方教育附加與年度預(yù)算相等的

D.企業(yè)實(shí)際繳納的地方教育附加超過(guò)上年度的

9.以下哪種情況下，企業(yè)可以享受印花稅的減免稅政策？

A.企業(yè)實(shí)際繳納的印花稅超過(guò)年度預(yù)算的

B.企業(yè)實(shí)際繳納的印花稅低于年度預(yù)算的

C.企業(yè)實(shí)際繳納的印花稅與年度預(yù)算相等的

D.企業(yè)實(shí)際繳納的印花稅超過(guò)上年度的

10.以下哪種情況下，企業(yè)可以享受城鎮(zhèn)土地使用稅的減免稅政策？

A.企業(yè)實(shí)際繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅超過(guò)年度預(yù)算的

B.企業(yè)實(shí)際繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅低于年度預(yù)算的

C.企業(yè)實(shí)際繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅與年度預(yù)算相等的

D.企業(yè)實(shí)際繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅超過(guò)上年度的

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.以下哪些情況屬于增值稅的征收范圍？

A.銷(xiāo)售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

D.銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)

2.以下哪些情況下，企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策？

A.企業(yè)所得額低于25萬(wàn)元

B.企業(yè)所得額高于500萬(wàn)元

C.企業(yè)所得額低于50萬(wàn)元

D.企業(yè)所得額高于200萬(wàn)元

3.以下哪些情況屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍？

A.獲得的稿酬所得

B.獲得的特許權(quán)使用費(fèi)所得

C.獲得的財(cái)產(chǎn)租賃所得

D.獲得的股票轉(zhuǎn)讓所得

4.以下哪些情況下，企業(yè)可以享受增值稅的即征即退政策？

A.企業(yè)的增值稅稅負(fù)超過(guò)3%

B.企業(yè)的增值稅稅負(fù)超過(guò)5%

C.企業(yè)的增值稅稅負(fù)超過(guò)8%

D.企業(yè)的增值稅稅負(fù)超過(guò)10%

5.以下哪些情況下，企業(yè)可以享受土地增值稅的減免稅政策？

A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，增值額不超過(guò)100萬(wàn)元的

B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，增值額不超過(guò)50萬(wàn)元的

C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，增值額不超過(guò)20萬(wàn)元的

D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，增值額不超過(guò)10萬(wàn)元的

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。（）

2.企業(yè)購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以全額抵扣。（）

3.企業(yè)所得額低于25萬(wàn)元的企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅的減免稅政策。（）

4.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，增值額不超過(guò)100萬(wàn)元的，可以享受土地增值稅的減免稅政策。（）

5.企業(yè)實(shí)際繳納的教育費(fèi)附加超過(guò)年度預(yù)算的，可以享受教育費(fèi)附加的減免稅政策。（）

6.企業(yè)實(shí)際繳納的印花稅超過(guò)年度預(yù)算的，可以享受印花稅的減免稅政策。（）

7.企業(yè)實(shí)際繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅超過(guò)年度預(yù)算的，可以享受城鎮(zhèn)土地使用稅的減免稅政策。（）

8.企業(yè)實(shí)際繳納的地方教育附加超過(guò)年度預(yù)算的，可以享受地方教育附加的減免稅政策。（）

9.個(gè)人所得稅的稅率分為九級(jí)超額累進(jìn)稅率。（）

10.增值稅的納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡(jiǎn)述增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

答案：

增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間包括以下幾種情況：

（1）銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；

（2）先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天；

（3）采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；

（4）采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物的當(dāng)天；

（5）委托代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿180天的當(dāng)天；

（6）銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；

（7）從事應(yīng)稅行為的，為發(fā)生應(yīng)稅行為的當(dāng)天。

2.題目：簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)。

答案：

企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。具體計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-扣除項(xiàng)目金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

3.題目：簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)。

答案：

個(gè)人所得稅采用超額累進(jìn)稅率結(jié)構(gòu)，分為以下七個(gè)檔次：

（1）不超過(guò)36000元的部分，適用3%的稅率；

（2）超過(guò)36000元至144000元的部分，適用10%的稅率；

（3）超過(guò)144000元至300000元的部分，適用20%的稅率；

（4）超過(guò)300000元至420000元的部分，適用25%的稅率；

（5）超過(guò)420000元至660000元的部分，適用30%的稅率；

（6）超過(guò)660000元至960000元的部分，適用35%的稅率；

（7）超過(guò)960000元的部分，適用45%的稅率。

五、論述題

題目：論述增值稅發(fā)票管理的重要性及其在稅收征管中的作用。

答案：

增值稅發(fā)票是增值稅管理體系中的重要組成部分，其管理的重要性體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.發(fā)票是稅收征管的依據(jù)。增值稅發(fā)票是企業(yè)在銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)過(guò)程中產(chǎn)生的憑證，是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收征管的直接依據(jù)。通過(guò)對(duì)發(fā)票的管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以準(zhǔn)確掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，確保稅收收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。

2.發(fā)票是防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的手段。通過(guò)加強(qiáng)發(fā)票管理，可以防范企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票、偷逃稅款等違法行為，維護(hù)稅收秩序。發(fā)票的真實(shí)性、完整性和連續(xù)性是防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。

3.發(fā)票是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的重要工具。發(fā)票管理有助于規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為，促進(jìn)企業(yè)誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，發(fā)票管理還能促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高財(cái)務(wù)管理水平。

4.發(fā)票管理有助于優(yōu)化稅收服務(wù)。通過(guò)對(duì)發(fā)票的管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以及時(shí)了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，提供針對(duì)性的稅收政策和服務(wù)，幫助企業(yè)解決實(shí)際困難。

在稅收征管中，增值稅發(fā)票的作用主要體現(xiàn)在：

1.確定稅收征管范圍。發(fā)票是確定企業(yè)納稅義務(wù)的重要依據(jù)，通過(guò)對(duì)發(fā)票的管理，可以明確企業(yè)的稅收征管范圍，確保稅收政策的落實(shí)。

2.實(shí)現(xiàn)稅收源泉扣繳。增值稅發(fā)票管理有助于實(shí)現(xiàn)稅收源泉扣繳，降低稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)發(fā)票的審核，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以確保扣繳義務(wù)人依法履行扣繳義務(wù)。

3.保障稅收收入。發(fā)票管理有助于確保稅收收入的及時(shí)足額入庫(kù)，提高稅收征收效率。通過(guò)對(duì)發(fā)票的監(jiān)控，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和查處偷逃稅行為，維護(hù)國(guó)家稅收利益。

4.促進(jìn)稅收信息化建設(shè)。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，發(fā)票管理逐漸向信息化、電子化方向發(fā)展。通過(guò)電子發(fā)票等手段，可以實(shí)現(xiàn)稅收征管的便捷化和高效化，提高稅收征管水平。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)。銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)屬于增值稅的征收范圍，故選D。

2.D

解析思路：增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣條件是用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目。一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目是指企業(yè)按照一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的項(xiàng)目，故選D。

3.C

解析思路：企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策主要針對(duì)所得額較低的企業(yè)。根據(jù)相關(guān)政策，所得額低于50萬(wàn)元的企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅的減免稅政策，故選C。

4.B

解析思路：增值稅的即征即退政策適用于企業(yè)的增值稅稅負(fù)超過(guò)一定比例的情況。根據(jù)相關(guān)政策，企業(yè)的增值稅稅負(fù)超過(guò)5%時(shí)，可以享受即征即退政策，故選B。

5.D

解析思路：個(gè)人所得稅的征稅范圍包括稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得和股票轉(zhuǎn)讓所得。股票轉(zhuǎn)讓所得屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍，故選D。

6.A

解析思路：土地增值稅的減免稅政策適用于增值額不超過(guò)一定金額的情況。根據(jù)相關(guān)政策，企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，增值額不超過(guò)100萬(wàn)元的，可以享受土地增值稅的減免稅政策，故選A。

7.B

解析思路：教育費(fèi)附加的減免稅政策適用于實(shí)際繳納的教育費(fèi)附加低于年度預(yù)算的情況。根據(jù)相關(guān)政策，企業(yè)實(shí)際繳納的教育費(fèi)附加低于年度預(yù)算的，可以享受教育費(fèi)附加的減免稅政策，故選B。

8.A

解析思路：地方教育附加的減免稅政策適用于實(shí)際繳納的地方教育附加超過(guò)年度預(yù)算的情況。根據(jù)相關(guān)政策，企業(yè)實(shí)際繳納的地方教育附加超過(guò)年度預(yù)算的，可以享受地方教育附加的減免稅政策，故選A。

9.B

解析思路：印花稅的減免稅政策適用于實(shí)際繳納的印花稅低于年度預(yù)算的情況。根據(jù)相關(guān)政策，企業(yè)實(shí)際繳納的印花稅低于年度預(yù)算的，可以享受印花稅的減免稅政策，故選B。

10.A

解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅的減免稅政策適用于實(shí)際繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅超過(guò)年度預(yù)算的情況。根據(jù)相關(guān)政策，企業(yè)實(shí)際繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅超過(guò)年度預(yù)算的，可以享受城鎮(zhèn)土地使用稅的減免稅政策，故選A。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)，故選ABCD。

2.ABC

解析思路：企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策主要針對(duì)所得額較低的企業(yè)，包括所得額低于25萬(wàn)元、低于50萬(wàn)元和低于200萬(wàn)元的情況，故選ABC。

3.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅的征稅范圍包括稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得和股票轉(zhuǎn)讓所得，故選ABCD。

4.ABCD

解析思路：增值稅的即征即退政策適用于企業(yè)的增值稅稅負(fù)超過(guò)一定比例的情況，包括超過(guò)3%、5%、8%和10%的情況，故選ABCD。

5.ABCD

解析思路：土地增值稅的減免稅政策適用于增值額不超過(guò)一定金額的情況，包括不超過(guò)100萬(wàn)元、50萬(wàn)元、20萬(wàn)元和10萬(wàn)元的情況，故選ABCD。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，故說(shuō)法錯(cuò)誤。

2.√

解析思路：企業(yè)購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，在符合條件的情況下可以全額抵扣，故說(shuō)法正確。

3.×

解析思路：企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策主要針對(duì)所得額較低的企業(yè)，所得額低于25萬(wàn)元的企業(yè)不一定可以享受減免稅政策，故說(shuō)法錯(cuò)誤。

4.√

解析思路：企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，增值額不超過(guò)100萬(wàn)元的，可以享受土地增值稅的減免稅政策，故說(shuō)法正確。

5.×

解析思路：企業(yè)實(shí)際繳納的教育費(fèi)附加超過(guò)年度預(yù)算的