一、財(cái)務(wù)預(yù)算的基本概念及其作用二、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法三、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的規(guī)定四、企業(yè)財(cái)務(wù)（預(yù)算）計(jì)劃的編制方法

任務(wù)一編制財(cái)務(wù)計(jì)劃一、財(cái)務(wù)預(yù)算基本概念及其作用1.財(cái)務(wù)預(yù)算基本概念從理論的角度將財(cái)務(wù)預(yù)算的基本概念分為兩種：廣義和狹義。廣義的財(cái)務(wù)預(yù)算指企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算與企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和方針保持一致的預(yù)算，在了解企業(yè)過去、分析現(xiàn)在和預(yù)測(cè)將來的基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)即將開始的資金運(yùn)動(dòng)過程、結(jié)果進(jìn)行事先的預(yù)測(cè)和安排。狹義的財(cái)務(wù)預(yù)算指企業(yè)各種財(cái)務(wù)工作的具體安排和安排執(zhí)行后結(jié)果的匯報(bào)。2.編制財(cái)務(wù)預(yù)算的作用（1）通過編制財(cái)務(wù)預(yù)算可以明確預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)努力的方向（2）財(cái)務(wù)預(yù)算為企業(yè)提供了控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的尺子（3）財(cái)務(wù)預(yù)算為企業(yè)提供了業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)（4）財(cái)務(wù)預(yù)算為企業(yè)提供了展望未來的平臺(tái)1.零基預(yù)算法零基預(yù)算是指一切從零開始的預(yù)算方法。是通過考慮預(yù)算期內(nèi)費(fèi)用可能支出的必要性及對(duì)應(yīng)可能取得的經(jīng)濟(jì)效益而編制的預(yù)算。該方法是美國學(xué)者P.德魯克等人于20世紀(jì)60年代首先提出來的，當(dāng)時(shí)很快就受到美國政府方面的重視和推廣。在我國，零基預(yù)算廣泛應(yīng)用于成本費(fèi)用的預(yù)算編制。二、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法

零基預(yù)算的編制程序是：（1）各職能部門提出預(yù)算期內(nèi)可能發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目及金額，不管這些項(xiàng)目從前是否發(fā)生過以及發(fā)生金額是多少都與預(yù)算期內(nèi)預(yù)算無關(guān)。（2）各職能部門提出的全部費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行集合并分為兩大類：第一類是必須保證的支出；第二類是可以改動(dòng)的支出。（3）對(duì)可以改動(dòng)的費(fèi)用支出項(xiàng)目進(jìn)行成本效益分析，然后按照成本效益率的大小進(jìn)行排序。（4）將預(yù)算期內(nèi)企業(yè)可用的經(jīng)濟(jì)資源在各項(xiàng)費(fèi)用中間進(jìn)行分配。分配原則是：首先滿足必須保證的費(fèi)用項(xiàng)目支出，然后再按成本效益率的大小將剩余的經(jīng)濟(jì)資源在可以改動(dòng)的支出項(xiàng)目之間進(jìn)行優(yōu)化分配。零基預(yù)算法一般適應(yīng)于新成立的企業(yè)，或財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)重、財(cái)務(wù)核算混亂及經(jīng)濟(jì)效益較差的老企業(yè)。

2.彈性預(yù)算法彈性預(yù)算法是指在過去實(shí)際支出費(fèi)用的基礎(chǔ)上，考慮到預(yù)算期內(nèi)相關(guān)因素可能發(fā)生的變化及其影響，增加或減少一定費(fèi)用支出的百分比而確定的新預(yù)算。這種預(yù)算的編制方法通常也稱之為增量預(yù)算法或減量預(yù)算法。

彈性預(yù)算的編制程序是：（1）確定預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量可能變化的范圍。（2)將業(yè)務(wù)量對(duì)應(yīng)的費(fèi)用增減范圍控制在企業(yè)正常生產(chǎn)能力的80%-110%之間?；蛉☆A(yù)算期內(nèi)最低業(yè)務(wù)量和最高業(yè)務(wù)量作為其費(fèi)用增減范圍的數(shù)量上限值和數(shù)量下限值。(3)根據(jù)成本性態(tài)，將預(yù)算期內(nèi)的費(fèi)用分解為變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用，固定費(fèi)用在一定的范圍不隨業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而變動(dòng)，因此不需要根據(jù)業(yè)務(wù)量的變動(dòng)調(diào)整費(fèi)用。變動(dòng)費(fèi)用恰恰是隨業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而變動(dòng)，因此需要根據(jù)業(yè)務(wù)量的變動(dòng)按不同業(yè)務(wù)量水平分開計(jì)算費(fèi)用。這就是彈性預(yù)算的本質(zhì)。3.滾動(dòng)預(yù)算法

滾動(dòng)預(yù)算又稱連續(xù)預(yù)算，其主要特點(diǎn)是預(yù)算總是保持4個(gè)預(yù)算期，當(dāng)?shù)?個(gè)預(yù)算期結(jié)束后，馬上分析第一個(gè)預(yù)算期的執(zhí)行情況，在此基礎(chǔ)上補(bǔ)充1個(gè)新的預(yù)算期，排在原來預(yù)算期的最后，使之形成“總是保持4個(gè)預(yù)算期”的滾動(dòng)預(yù)算，如此類推下去。預(yù)算期通常以“年”、或“季”、或“月”為單位。

滾動(dòng)預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)是：（1）能保持預(yù)算的連續(xù)性和完整性，從動(dòng)態(tài)預(yù)算中把握企業(yè)的未來。（2）預(yù)算在執(zhí)行過程能更好地結(jié)合客觀實(shí)際情況，使預(yù)算不斷得到補(bǔ)充和修改，使預(yù)算貼近實(shí)際，有利于充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。（3）預(yù)算總是保持4個(gè)預(yù)算期，使企業(yè)管理人員能經(jīng)常保持一種整體、全盤的經(jīng)營(yíng)思想，保證企業(yè)各項(xiàng)工作有條不紊的向前推進(jìn)。4.概率預(yù)算法概率預(yù)算其實(shí)就是一種趨勢(shì)預(yù)算。在編制預(yù)算過程中，如果涉及的變量較多，如數(shù)量、價(jià)格、成本等都不穩(wěn)定，企業(yè)管理人員就無法保證預(yù)算編制的精確性，因此只能大致上估計(jì)變量發(fā)生變化的趨勢(shì)與范圍，然后對(duì)各種變量進(jìn)行調(diào)整計(jì)算。1.預(yù)算范圍的規(guī)定2.預(yù)算遞交時(shí)間的規(guī)定3.預(yù)算組織機(jī)構(gòu)的規(guī)定4．企業(yè)財(cái)務(wù)全面預(yù)算流程及責(zé)任規(guī)定三、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的規(guī)定四、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法1.資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)測(cè)形式2．編制財(cái)務(wù)計(jì)劃的注意事項(xiàng)⑴無形資產(chǎn)⑵固定資產(chǎn)⑶流動(dòng)資產(chǎn)⑷流動(dòng)負(fù)債

⑸長(zhǎng)期負(fù)債

⑹所有者權(quán)益

⑺已經(jīng)列入計(jì)劃的收購

3．編制預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表4.資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算的作用一、財(cái)務(wù)分析的概念與目的

二、財(cái)務(wù)分析的資料

三、財(cái)務(wù)分析的基本方法

四、財(cái)務(wù)分析內(nèi)容的分類及具體分析

任務(wù)二進(jìn)行財(cái)務(wù)分析一、財(cái)務(wù)分析的概念與目的1．財(cái)務(wù)分析的概念財(cái)務(wù)分析是指以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告反映的財(cái)務(wù)指標(biāo)為主要依據(jù)，采用專門程序與方法，對(duì)企業(yè)過去、現(xiàn)在及將來企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果及發(fā)展方向進(jìn)行的分析與評(píng)價(jià)2．財(cái)務(wù)分析的目的（1）企業(yè)高層管理人員的分析目的（2）企業(yè)投資者的分析目的（3）企業(yè)債權(quán)人的分析目的（4）政府的分析目的（5）供應(yīng)商等的分析目的二、財(cái)務(wù)分析的資料

企業(yè)財(cái)務(wù)分析的主要資料是企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)該是一種團(tuán)隊(duì)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，企業(yè)的各種信息資料應(yīng)該可以通過輸入計(jì)算機(jī)由各部門共享。因此企業(yè)財(cái)務(wù)部門也有可能綜合利用企業(yè)內(nèi)部各方面的信息資料進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。此外，企業(yè)沒有進(jìn)入計(jì)算機(jī)的其他核算資料，如：生產(chǎn)技術(shù)資料、董事會(huì)的重大決策文件、銷售及采購合同、同行業(yè)及其他企業(yè)發(fā)布的財(cái)務(wù)報(bào)告、調(diào)查研究收集的資料等，都應(yīng)該是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的重要資料。

三、財(cái)務(wù)分析的基本方法1．比較法比較法是將兩個(gè)或兩個(gè)以上數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，揭示差異和原因的一種方法。它可以按比較對(duì)象和比較內(nèi)容進(jìn)一步分類。

2．因素分析法它是依據(jù)分析指標(biāo)和影響因素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對(duì)某一指標(biāo)影響程度的一種方法。具體有連環(huán)替代法和差額分析法兩種。

1．財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容分類

（1）償債能力（2）營(yíng)運(yùn)能力

（3）盈利能力

（4）財(cái)務(wù)管理的綜合狀況

（5）財(cái)務(wù)狀況的趨勢(shì)

四、財(cái)務(wù)分析的具體內(nèi)容2．財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容（1）企業(yè)償債能力分析

償債能力是指企業(yè)償還到期債務(wù)的能力，包括短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力。

短期償債能力是指企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)對(duì)流動(dòng)負(fù)債及時(shí)足額償還的保證程度，是衡量企業(yè)變現(xiàn)能力的重要指標(biāo)。短期償債能力的指標(biāo)主要有三項(xiàng)：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率及現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率。流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/流動(dòng)負(fù)債（2）企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力分析

營(yíng)運(yùn)能力是指企業(yè)資金的利用效率，即資金周轉(zhuǎn)速度的快慢。營(yíng)運(yùn)能力的分析主要從三個(gè)方面進(jìn)行：流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況及總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況。營(yíng)運(yùn)能力的分析指標(biāo)有：流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率及總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=銷售收入/流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=銷售成本/存貨平均余額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=賒銷凈額/平均應(yīng)收賬款余額固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/固定資產(chǎn)平均占用額總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/總資產(chǎn)平均占用額

（3）盈利能力分析盈利能力就是企業(yè)賺取利潤(rùn)的能力。反映企業(yè)盈利能力的指標(biāo)主要有：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、凈資產(chǎn)報(bào)酬率。

（4）財(cái)務(wù)管理的綜合狀況分析

財(cái)務(wù)綜合狀況分析是將企業(yè)盈利能力、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力等納入一個(gè)有機(jī)的總體進(jìn)行的全面分析。財(cái)務(wù)綜合狀況分析方法主要有兩種：杜邦體系分析法、財(cái)務(wù)比率分析法。

（5）財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢(shì)分析

財(cái)務(wù)狀況的趨勢(shì)是指企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展的方向，通常采用比率的方法進(jìn)行計(jì)算與分析。一、籌資概述

二、企業(yè)的籌資管理

三、籌資決策

任務(wù)三制定籌資方案一、籌資概述1．企業(yè)籌資的概念企業(yè)籌資是指企業(yè)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)資金的需求數(shù)量，采用適當(dāng)?shù)幕I資渠道和籌資方式，從企業(yè)外部有關(guān)單位和個(gè)人，或從企業(yè)內(nèi)部獲取所需資金的一種行為，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，也是資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)?；I資工作做得好，不僅可以降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)的資金成本，而且能給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)或投資增加資金上的可行性或有利的空間，可以減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。2.企業(yè)籌資的主要渠道與方法（1）吸收直接投資（2）發(fā)行股票（3）發(fā)行債券（4）融資租賃（5）銀行借款與商業(yè)信用企業(yè)籌集的資金可按多種標(biāo)準(zhǔn)分類，如按照資金使用期限的長(zhǎng)短，企業(yè)籌集的資金可分為短期資金和長(zhǎng)期資金。短期資金是指使用時(shí)間在一年以內(nèi)的資金，長(zhǎng)期資金是指使用時(shí)間在一年以上的資金。如按照資金來源的角度，企業(yè)資金可分為權(quán)益資金和負(fù)債資金。權(quán)益資本是企業(yè)所有者投入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的自有資金，負(fù)債資金指企業(yè)所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量、需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程當(dāng)中這兩種分類是結(jié)合在一起的，不同的籌資渠道適用于使用時(shí)間不同的資金的需求。二、企業(yè)的籌資管理1．企業(yè)短期資金的籌集(1)短期借款(2)商業(yè)信用：(1)應(yīng)付賬款(2)應(yīng)付票據(jù)（3）預(yù)收賬款2．權(quán)益資金籌集(1)吸收直接投資(2)普通股籌資（3）優(yōu)先股籌資3．長(zhǎng)期債務(wù)資金得籌集(1)長(zhǎng)期借款(2)債券融資3）融資租賃三、籌資決策

1.資金成本的概念及其組成

企業(yè)籌集和使用資金往往要付出代價(jià)，這種為籌措和使用資金而付出的代價(jià)即為資金成本。資本成本由資金占用費(fèi)和資金籌集費(fèi)兩部分構(gòu)成。資金占用費(fèi)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資過程中因使用資金而支付的費(fèi)用。資金籌集費(fèi)是指企業(yè)在籌措資金過程中為獲取資金而支付的費(fèi)用?；I資費(fèi)用與用資費(fèi)用不同，它通常是在籌措資金時(shí)一次支付的，在用資過程不再發(fā)生。因此可將其視為籌資數(shù)量的一項(xiàng)扣除。2.資金成本的計(jì)算資金成本可以用絕對(duì)數(shù)來表示，也可用相對(duì)數(shù)來表示，但在財(cái)務(wù)管理中，一般用相對(duì)數(shù)表示，即表示為用資費(fèi)用與實(shí)際籌得資金的比率。其通用計(jì)算公式為：K=或：

K=

式中：K——

資本成本率，以百分率表示；

D----用資費(fèi)用額

P----籌資額；

f----籌資費(fèi)用額；F