智慧稅務管理項目七

其他稅種的計算與申報點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本目錄01房地產相關的稅種02車輛、船舶與環(huán)境相關的稅種03與增值稅相關的稅種1房地產相關的稅種契稅的計算與申報03契稅的計算與納稅申報契稅是指國家在土地、房屋權屬轉移時，按照當事人雙方簽訂的合同以及所確定價格的一定比例向權屬承受人征收的一種稅。一、契稅的概念二、契稅的納稅人《中華人民共和國契稅法》在中華人民共和國境內轉移土地，房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。契稅的計算與納稅申報在中華人民共和國境內轉移土地房屋權屬的行為。作為征稅對象。三、契稅的征稅范圍國有土地使用權出讓;土地使用權轉讓(包括出售、贈與和交換,不包括農村集體土地承包經營權的轉移);房屋買賣;房屋贈與;房屋交換。（房屋等價交換不交契稅）契稅的計算與納稅申報三、契稅的征稅范圍契稅的計算與納稅申報三、契稅的征稅范圍——特殊契稅的計算與納稅申報三、契稅的征稅范圍——特殊下列情形發(fā)生土地、房屋權屬發(fā)生變化，承受人要繳納契稅：契稅的計算與納稅申報三、契稅的征稅對象四、契稅的稅目稅率契稅實行比例稅率，實行3%~5%的幅度稅率。五、契稅的計稅依據——不含增值稅的不動產的價格正確答案：D三、契稅的征稅范圍正確答案：BCD正確答案：C三、契稅的征稅范圍

【例題4·單選題】（2023年）下列各項中，不屬于契稅征稅范圍的是（）。

A.法定繼承人承受房屋權屬

B.房屋買賣

C.房屋典當

D.房屋互換

『正確答案』C『答案解析』選項A，法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權屬，免征契稅（屬于征稅范圍但給予免稅）；選項C，土地、房屋典當、分拆（分割）、抵押以及出租等行為，不屬于契稅的征稅范圍。契稅的計算與納稅申報六、契稅應納稅額的計算契稅應納稅額依照省，自治區(qū)，直轄市人民政府規(guī)定的適用稅率和計稅依據計算征收。其計算公式為:

契稅應納稅額=計算依據×稅率六、契稅應納稅額的計算

【例題5·單選題】（2023年）王某將價值80萬元的房屋與李某價值100萬元的廠房進行互換，差額以現金支付。已知：當地契稅稅率為3％，則王某應繳納契稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

A.（100＋80）×3％＝5.4（萬元）B.（100－80）×3％＝0.6（萬元）C.100×3％＝3（萬元）D.80×3％＝2.4（萬元）

『正確答案』B『答案解析』土地使用權互換、房屋互換，以所互換的土地使用權、房屋價格的差額為計稅依據，由支付差額的一方繳納契稅。六、契稅應納稅額的計算

【例題6·單選題】（2023年）方某向謝某借款80萬元，后因謝某急需資金，方某以一套價值90萬元的房產抵償所欠謝某債務，謝某取得該房產產權的同時支付方某差價款10萬元。已知，契稅稅率為3％。根據契稅法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的是（）。

A.方某應繳納契稅3萬元

B.方某應繳納契稅2.4萬元

C.謝某應繳納契稅2.7萬元

D.謝某應繳納契稅0.3萬元

『正確答案』C『答案解析』契稅的納稅人，是指在我國境內承受土地、房屋權屬轉移的單位和個人，因此該筆業(yè)務中，謝某為契稅的納稅人；以償還債務方式轉移土地、房屋權屬的，以成交價格為計稅依據；謝某應繳納契稅＝90×3％＝2.7（萬元）。六、契稅應納稅額的計算

【例題7·判斷題】（2022年）以劃撥方式取得的土地使用權，經批準改為出讓方式重新取得該土地使用權的，應由該土地使用權人以補繳的土地出讓價款為計稅依據繳納契稅。（）

『正確答案』√契稅的計算與納稅申報七、契稅的稅收優(yōu)惠①國家機關，事業(yè)單位，社會團體，軍事單位承受土地，房屋權屬，用于辦公，教學，醫(yī)療，科研，軍事設施。②非營利性的學校，醫(yī)療機構，社會福利機構承受土地，房屋權屬用于辦公，教學，醫(yī)療，科研，養(yǎng)老，救助。

③承受荒山，荒地，荒灘土地使用權，用于農

林，牧，漁業(yè)生產。④婚姻關系存續(xù)期間夫妻之間變更土地，房屋權屬。⑤法定繼承人通過繼承承受土地，房屋權屬。（1）有下列情形之一的免征契稅:契稅的計算與納稅申報七、契稅的稅收優(yōu)惠⑥依照法律規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使館，領事館和國際組織駐華代表機構承受土地，房屋權屬。⑦夫妻因離婚分割共同財產發(fā)生土地、房屋權屬變更的；⑧城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的；⑨外國銀行分行按照規(guī)定改制為外商獨資銀行（或其分行），改制后的外商獨資銀行（或其分行）承受原外國銀行分行的房屋權屬的。（1）有下列情形之一的免征契稅:契稅的計算與納稅申報七、契稅的稅收優(yōu)惠①因土地，房屋被縣級以上人民政府征收征用，重新承受土地，房屋權屬。②因不可抗力滅失住房，重新承受住房權屬。（2）省、自治區(qū)、直轄市可以決定對下列情形免征或者減征契稅:八、契稅的征收管理⑴納稅義務發(fā)生時間八、契稅的征收管理（3）納稅地點

契稅實行屬地征收管理，稅人發(fā)生契稅納稅義務時，應向土地，房屋所在地的稅務征收機關申報納稅。

（2）納稅期限①一般情況為依法辦理土地、房屋權屬登記手續(xù)前。納稅人辦理土地、房屋權屬登記，不動產登記機構應當查驗契稅完稅、減免稅憑證或者有關信息。未按照規(guī)定繳納契稅的，不予辦理。②按規(guī)定不再需要辦理土地、房屋權屬登記的，納稅人應自納稅義務發(fā)生之日起90日內申報繳納契稅。耕地占用稅的

計算與申報04耕地占用稅的計算與申報一、耕地占用稅的概念耕地占用稅是指在我國境內占用耕地建設建筑物、構筑物或者從事非農業(yè)建設的單位和個人，就其實際占用的耕地面積征收的一種稅。征收耕地占用稅，是為了有效地保護耕地，加強土地管理，保證合理利用土地資源，促進農業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

什么是耕地？（1）基本農田：用于種植農作物的土地；（2）非基本農田：園地、林地、草地、農田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域灘涂以及其他農用地。耕地占用稅的計算與申報二、耕地占用稅的納稅人耕地占用稅的計算與申報三、耕地占用稅的征稅范圍耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建設建筑物、構筑物或者從事非農業(yè)建設而占用的國家所有和集體所有的耕地。屬于耕地占用稅征稅范圍的土地是指用于種植農作物的土地，包括：耕地、園地、林地、牧草地、農田水利地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域灘涂等其他農用地以及草地、葦田。三、耕地占用稅的征稅范圍（五）不征收耕地占用稅的情形——占用耕地建設“直接為農業(yè)生產服務”的生產設施1.儲存農用機具和種子、苗木、木材等農業(yè)產品的倉儲設施2.培育、生產種子、種苗的設施3.畜禽養(yǎng)殖設施4.木材集材道、運材道5.農業(yè)科研、試驗、示范基地6.野生動植物保護、護林、森林病蟲害防治、森林防火、木材檢疫的設施7.專為農業(yè)生產服務的灌溉排水、供水、供電、供熱、供氣、通信基礎設施8.農業(yè)生產者從事農業(yè)生產必需的食宿和管理設施三、耕地占用稅的征稅范圍【例題1·單選題】（2023年）根據耕地占用稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應征收耕地占用稅的是（）。

A.醫(yī)療機構內職工住房占用耕地

B.雞鴨養(yǎng)殖設施占用耕地

C.森林防火設施占用耕地

D.儲存種子的倉儲設施占用耕地

『正確答案』A『答案解析』選項BCD，建設直接為農業(yè)生產服務的生產設施占用農用地的，不繳納耕地占用稅。耕地占用稅的計算與申報四、耕地占用稅的稅率稅目耕地占用稅采用地區(qū)差別定額稅率，各地具體適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在《中華人民共和國耕地占用稅法》所附《各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅平均稅額表》規(guī)定的平均稅額幅度內，根據本地區(qū)情況核定，耕地占用稅定額幅度稅率如表所示。適用范圍稅額幅度人均耕地不超過1畝的地區(qū)每平方米為10~50元人均耕地超過1畝但不超過2畝的地區(qū)每平方米為8~40元人均耕地超過2畝但不超過3畝的地區(qū)每平方米為6~30元人均耕地超過3畝的地區(qū)每平方米為5~25元注：地區(qū)以縣、自治縣、不設區(qū)的市、市轄區(qū)為單位。但人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，固定稅額可以適當提高，但最高不得超過上述規(guī)定稅額的50%。占用基本農田的，按固定稅額的150%加計征收。耕地占用稅的計算與申報四、耕地占用稅的稅率稅目

【例題2·判斷題】（2022年）占用基本農田的，應當按照法定的當地適用稅額，加按150％征收。（）

『正確答案』√耕地占用稅的計算與申報五、耕地占用稅的計稅依據耕地占用稅以納稅人占用耕地的面積為計稅依據。耕地占用稅的計算與申報六、耕地占用稅的應納稅額的計算耕地占用稅以平方米為單位，按所占土地當地適用稅額計稅，實行一次性征收，其計算公式為：應納稅額=實際占用耕地面積（平方米）×適用定額稅率耕地占用稅的計算與申報六、耕地占用稅的應納稅額的計算耕地占用稅應納稅額計算例題【例3】甲公司新征用耕地1000平方米用于建設分廠，假設該地區(qū)適用耕地占用稅額為13元每平米。計算甲公司應納的耕地占用稅稅額。應納稅額=1000×13=13000（元）七、耕地占用稅的稅收優(yōu)惠1.免征軍事設施、學校、幼兒園、社會福利機構、醫(yī)療機構?！咎崾尽繉W校內經營性場所、教職工住房和醫(yī)院內職工住房不免征。

2.減征（1）減半征收。農村居民在規(guī)定用地標準以內占用耕地新建自用住宅。【提示】農村居民經批準搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分，農村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農村最低生活保障條件的農村居民，在規(guī)定用地標準以內新建自用住宅，均免征耕地占用稅。（2）部分減征。

①占用非基本農田，適用稅額可以“適當低于”本地區(qū)確定的適用稅額，但降低的部分不得超過50％。

②省、自治區(qū)、直轄市人民政府，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50％的稅額幅度內減征耕地占用稅。七、耕地占用稅的稅收優(yōu)惠

3.減按2元/平方米的稅額征收。七、耕地占用稅的稅收優(yōu)惠

4.納稅退還（1）納稅人因“建設項目施工或者地質勘查”臨時占用耕地，應當繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地“期滿之日起1年內”依法復墾，恢復種植條件的，“全額退還”已經繳納的耕地占用稅。

（2）因“挖損、采礦塌陷、壓占、污染”等損毀耕地，應當繳納耕地占用稅。自自然資源、農業(yè)農村等相關部門認定損毀耕地之日起“3年內”依法復墾或修復，恢復種植條件的，“全額退還”已經繳納的耕地占用稅。。七、耕地占用稅的稅收優(yōu)惠【例題4.單選題】（2017年）2023年7月甲公司開發(fā)住宅社區(qū)經批準共占用耕地150000平方米，其中800平方米興建幼兒園，5000平方米修建學校，已知耕地占用稅適用稅率為30元/平方米，甲公司應繳納耕地占用稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.150000×30＝4500000（元）B.（150000－800－5000）×30＝4326000（元）C.（150000－5000）×30＝4350000（元）D.（150000－800）×30＝4476000（元）

『正確答案』B『答案解析』學校、幼兒園占用耕地，免征耕地占用稅七、耕地占用稅的稅收優(yōu)惠【例題5·多選題】（2017年）下列各項中，免征耕地占用稅的有（）。

A.公立學校教學樓占用耕地

B.廠區(qū)內機動車道占用耕地

C.軍事設施占用耕地

D.醫(yī)院內職工住房占用耕地

『正確答案』AC

『答案解析』免征耕地占用稅的項目包括：軍事設施、學校、幼兒園、社會福利機構和醫(yī)療機構占用耕地。醫(yī)院內職工住房占用耕地的，應繳納耕地占用稅。七、耕地占用稅的稅收優(yōu)惠【例題6·多選題】（2022年）根據耕地占用稅法律制度的規(guī)定，下列占用耕地的建設項目中，減征耕地占用稅的有（）。

A.經批準建設的國道的主體工程

B.經批準建設的城區(qū)內機動車道

C.經批準建設的民用機場跑道

D.經批準建設的港口內供船舶?？康膱鏊?/p>

『正確答案』ACD『答案解析』選項B，按照當地適用稅額繳納耕地占用稅。耕地占用稅的計算與申報八、耕地占用稅的征收管理耕地占用稅由地方稅務機關負責征收。耕地占用稅原則上在應稅土地所在地進行申報納稅。涉及集中征收、跨地區(qū)占地需要調整納稅地點的，由省地稅機關確定。耕地占用稅的納稅期限為30天，即納稅人應在收到自然資源主管部門的通知之日起30日內向主管地稅機關申報繳納耕地占用稅；未經批準占用應稅土地的納稅人，應在實際占用之日起30日內申報繳納耕地占用稅。經批準占用應稅土地的，耕地占用稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用農用地手續(xù)通知的當天。已享受減免稅的應稅土地改變用途，不再屬于減免稅范圍的，耕地占用稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人改變土地用途的當天。耕地占用稅的計算與申報八、耕地占用稅的征收管理【例題7·單選題】（2021年）根據耕地占用稅法律制度的規(guī)定，納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起一定期限內申報繳納耕地占用稅。該期限為（）。

A.90日

B.60日

C.180日

D.30日『正確答案』D項目七

其他稅種的計算與申報目錄01房地產相關的稅種02車輛、船舶與環(huán)境相關的稅種03與增值稅相關的稅種計算與申報土地增值稅05點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本土地增值稅的基本內容一土地增值稅是對有償轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人,就其轉讓房地產所取得的增值額征收的一種稅。征收環(huán)節(jié):道道課稅，按次征收點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本土地增值稅的基本內容一(一)土地增值稅的納稅人：土地增值稅的納稅人為轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物(簡稱“轉讓房地產”)并取得收入的單位和個人。(二)土地增值稅的征稅對象：轉讓房地產所取得的增值額

增值額為納稅人轉讓房地產的收入，減去稅法規(guī)定準予扣除項目金額后的余額。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本土地增值稅的基本內容一(三)土地增值稅的征稅范圍1.土地增值稅征稅范圍的一般規(guī)定只對轉讓國有土地使用權的行為課稅（轉讓非國有土地和出讓國有土地的行為不征稅）；既對轉讓土地使用權課稅，也對轉讓地上建筑物和其他附著物的產權征稅；只對有償轉讓的房地產征稅，對以繼承、贈予等方式無償轉讓的房地產不征稅。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本土地增值稅的基本內容一(三)土地增值稅的征稅范圍2.土地增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定一方出地，一方出錢，合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免稅，建成后轉讓的，應征稅；以房地產進行投資、聯營的，投資聯營的一方以房地產作價入股的，暫免征稅，聯營企業(yè)再轉讓的，應征稅；單位之間互換房產，應征稅；個人互換自有住房，經稅務機關合適，可以免稅；在企業(yè)兼并的情況下，被兼并企業(yè)的房產轉讓到兼并企業(yè)，暫免稅點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本土地增值稅的基本內容一(四)土地增值稅的稅目和稅率：四級超率累進稅率點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本土地增值稅的基本內容一(五)土地增值稅的稅收優(yōu)惠：1.對建造普通標準住宅銷售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免稅；2.因國家建設需要依法征用、收回的房地產，免稅；3.個人銷售住房，暫免。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本計算土地增值稅二(一)土地增值稅的計稅依據：土地增值稅的計稅依據是納稅人轉讓房地產所取得的增值額。轉讓房地產的增值額,是納稅人轉讓房地產的收入減除稅法規(guī)定的扣除項目金額后的余額。土地增值額的大小,取決于轉讓房地產的收入額和扣除項目金額兩個因素。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本計算土地增值稅二(二)土地增值稅應納稅額的計算1.確定收入2.確定扣除項目內容①取得土地使用權所支付的金額（出讓金/地價款）；②開發(fā)成本（土地征用及拆遷補償費、前期工程費等）③開發(fā)費用：

情況一：開發(fā)費用=財務費用中的利息支出（有證明且能區(qū)分，不高于同類同期據實扣）+其他：（①+②）*5%以內情況二：財務費用中的利息支出不滿足上述條件，開發(fā)費用=（①+②）*10%以內點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本計算土地增值稅二(二)土地增值稅應納稅額的計算2.確定扣除項目內容④舊房及建筑物評估價：重置成本×成新度（新房不扣）⑤與轉讓房地產有關的稅金：城建稅、印花稅（房地產企業(yè)一般已列入管理費用中，不可扣）、教育費附加⑥其他扣除項目（房地產企業(yè)專有）=（①+②）×20%點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本計算土地增值稅二(二)土地增值稅應納稅額的計算3.應納稅額的計算應納稅額的計算步驟：(1)計算增值額=收入-扣除項(2)計算增值率=增值額/扣除項×100%(3)確定適用稅率、速算扣除數(4)計算應納稅額應納稅額的計算公式：應納稅額=∑(每級距的增值額×適用稅率)或者=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本申報繳納土地增值稅三土地增值稅的納稅期限、納稅地點：土地增值稅的納稅人應于轉讓房地產合同簽訂之日起7日內到房地產所在地(坐落地)的稅務機關辦理納稅申報,并向稅務機關提交房屋及建筑物產權、土地使用權證書,土地轉讓、房產買賣合同,房地產評估報告以及其他與轉讓房地產有關的資料。納稅人因經常發(fā)生房地產轉讓而難以在每次轉讓后申報的,經稅務機關審核同意后,可以定期進行納稅申報,具體期限由稅務機關根據情況確定。房地產所在地是指房地產的坐落地。納稅人轉讓的房地產坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的,應按房地產所在地分別納稅。納稅人應按照稅務機關核定的稅額及規(guī)定的期限繳納土地增值稅。納稅人沒有依法繳納土地增值稅,土地管理部門、房產管理部門可以拒辦權屬變更手續(xù)。計算與申報印花稅06點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本印花稅是對經濟活動和經濟交往中訂立、領受憑證行為征收的一種行為稅。因其采用在應稅憑證上粘貼印花稅票的方法作為完稅的標記,故稱印花稅。印花稅由納稅人自行貼花完稅,并實行輕稅重罰,有助于提高納稅人自覺納稅的法制觀念?！吨腥A人民共和國印花稅法》已由中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會常務委員會第二十九次會議于2021年6月10日通過，自2022年7月1日起施行。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本(一)印花稅的納稅人1.納稅人和納稅義務確認印花稅的納稅人是書立、領受在我國境內具有法律效力的應稅憑證,或者在我國境內進行證券交易的單位和個人。證券交易印花稅的扣繳義務人是證券登記結算機構。納稅義務人分別為：立合同人、立據人、立賬簿人、領受人和使用人點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本(一)印花稅的納稅人點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本(一)印花稅的納稅人

【例題1·單選題】（2018年）甲公司與乙公司簽訂購銷合同，合同約定丙為擔保人，丁為鑒定人。下列關于該合同印花稅納稅人的表述中，正確的是（）。

A.甲、乙、丙和丁為納稅人

B.甲、乙和丁為納稅人

C.甲、乙為納稅人

D.甲、乙和丙為納稅人『正確答案』C『答案解析』立合同人為印花稅的納稅人，立合同人是指合同的當事人，即對憑證有直接權利義務關系的單位和個人，但不包括合同的擔保人、證人、鑒定人。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本(一)印花稅的納稅人納稅人和納稅義務確認印花稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人訂立、領受應稅憑證或者完成證券交易的當日,證券交易印花稅扣繳義務發(fā)生時間為證券交易完成的當日。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本(二)印花稅的征稅對象和征稅范圍【提示1】“專利申請轉讓、非專利技術轉讓”屬于技術合同；“專利權轉讓、專利實施許可”屬于產權轉移書據；“商品房買賣合同、土地使用權出讓與轉讓合同”均屬于產權轉移書據?！咎崾?】凡屬于明確雙方供需關系，據以供貨和結算，具有合同性質的憑證，應按規(guī)定繳納印花稅（僅有憑證而無合同）。【提示3】對納稅人以電子形式簽訂的各類應稅憑證按規(guī)定征收印花稅。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本(二)印花稅的征稅對象和征稅范圍【例題2·多選題】（2017年）下列合同中，應繳納印花稅的有（）。

A.買賣合同

B.技術合同

C.貨物運輸合同

D.財產租賃合同『正確答案』ABCD點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本(三)印花稅的稅率（初會不用記）.印花稅采用比例稅率。印花稅的比例稅率共有五個檔次,即1‰、0.5‰、0.3‰、0.25‰、0.05‰點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本（四)計稅依據價款與增值稅分開列明，計稅依據是價款；未分開列明，計稅依據是價稅合計金額點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本（五)應納稅額的計算

應納稅額＝計稅依據×適用稅率

【提示1】同一應稅憑證載有兩個以上稅目事項并“分別列明”金額的，按照各自適用稅目稅率分別計算應納稅額；“未分別列明”金額的，從高適用稅率。

【提示2】同一應稅憑證由兩方或者兩方以上當事人訂立的，應當按照各自涉及的價款或者報酬分別計算應納稅額（雙向征收）。但是“證券交易印花稅”只對出讓方征收，不對受讓方征收。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本（五)應納稅額的計算

【例題2·單選題】（2014年）某企業(yè)本月簽訂兩份合同：（1）承攬合同，合同載明材料金額30萬元，加工費10萬元；（2）財產保險合同，合同載明被保險財產價值1000萬元，保險費1萬元。已知承攬合同印花稅稅率0.3‰，財產保險合同印花稅稅率1‰。則應繳納的印花稅為（）。

A.30×0.3‰＋1000×1‰＝1.009（萬元）

B.10×0.3‰＋1000×1‰＝1.003（萬元）

C.30×0.3‰＋1×1‰＝0.01（萬元）

D.10×0.3‰＋1×1‰＝0.004（萬元）

『正確答案』D『答案解析』承攬合同以加工費為計稅依據，不包括材料金額；財產保險合同以保險費為計稅依據，不包括被保險財產價值。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本（五)應納稅額的計算【例題3·單選題】（2020年）甲公司向乙公司租賃2臺起重機并簽訂租賃合同，合同注明起重機總價值為80萬元，租期為2個月，每臺每月租金為2萬元。已知租賃合同適用印花稅稅率為1‰。計算甲公司和乙公司簽訂該租賃合同共計應繳納印花稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

A.2×2×2×1‰×10000＝80（元）

B.2×2×2×2×1‰×10000＝160（元）

C.80×1‰×10000＝800（元）

D.80×2×1‰×10000＝1600（元）

『正確答案』B『答案解析』租賃合同以合同列明的租金為計稅依據。合同雙方當事人均應當繳納印花稅，因此甲公司和乙公司應繳納的印花稅＝2×2×2×2×1‰×10000＝160（元）。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本(六)印花稅的稅收優(yōu)惠

1.免征印花稅點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本(六)印花稅的稅收優(yōu)惠

2.減半征收（2024年新增）自2023年8月28日起，證券交易印花稅實施減半征收。

3.酌情減免省、自治區(qū)、直轄市人民政府對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50％的稅額幅度內減征印花稅。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本(六)印花稅的稅收優(yōu)惠4.不屬于印花稅征稅范圍（1）人民法院的生效法律文書，仲裁機構的仲裁文書，監(jiān)察機關的監(jiān)察文書；（2）縣級以上人民政府及其所屬部門按照行政管理權限征收、收回或者補償安置房地產書立的合同、協(xié)議或者行政類文書；（3）總公司與分公司、分公司與分公司之間書立的作為執(zhí)行計劃使用的憑證；（4）“人身”保險合同；（5）企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包經營合同；（6）銀行“同業(yè)拆借”合同；（7）“法律、會計、審計”合同；（8）非記載資金的其他營業(yè)賬簿；（9）“電網與用戶”之間簽訂的供用電合同；【提示】發(fā)電廠與電網之間、電網與電網之間書立的購售電合同，應當按買賣合同稅目繳納印花稅。（10）融資性售后回租業(yè)務中，承租人、出租人因出售租賃資產及購回租賃資產所簽訂的合同點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本(七)印花稅的征收管理1.印花稅納稅義務發(fā)生時間納稅義務發(fā)生時間：納稅人書立應稅憑證或者完成證券交易的當日。證券交易扣繳義務發(fā)生時間：完成證券交易的當日。

2.印花稅納稅地點點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本(七)印花稅的征收管理

3.印花稅納稅期限

4.繳納方式

（1）粘貼由國務院稅務主管部門監(jiān)制的印花稅票；（2）由稅務機關依法開具其他完稅憑證?！咎崾尽坑』ǘ惼闭迟N后，納稅人應當在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本印花稅的貼花項目七

其他稅種的計算與申報目錄01房地產相關的稅種02車輛、船舶與環(huán)境相關的稅種03與增值稅相關的稅種1車船稅點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本車船稅的基本內容一2006年12月29日,國務院第162次常務會議通過了《中華人民共和國車船稅暫行條例》(中華人民共和國國務院第482號令),自2007年1月1日起施行。2011年2月25日第十一屆全國人民代表大會常務委員會第十九次會議通過《中華人民共和國車船稅法》,自2012年1月1日起施行。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本車船稅的基本內容一1.車船稅是對在我國境內所規(guī)定車輛和船舶，按照規(guī)定的稅目、計稅單位和年稅額標準計算征收的一種稅。2.納稅人：在我國境內所規(guī)定車輛和船舶的所有人或管理人3.扣繳義務人：從事機動車交通事故責任強制保險業(yè)務的保險機構為機動車車船稅的法定扣繳義務人。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本車船稅的基本內容一4.征稅對象：在我國境內使用的車船5.征稅范圍：機動車

機動船、游艇、非機動駁船（貨倉）

在一個納稅年度內，已完稅的車輛被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅證明，申請退還盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。

已退稅的被盜搶車船失而復得的，應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。

點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本車船稅的基本內容一6.車船稅的計稅依據和單位稅額：車船稅屬于財產稅類,本應按其價值,采用比例稅率計稅,但鑒于車船種類繁多、變動頻繁,如果每次計稅都要按其價格或評估價值,難度太大,不易操作。采用幅度定額稅率點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本車船稅的基本內容一

【例題1·多選題】（2009年）下列納稅主體中，屬于車船稅納稅人的有（）。

A.在中國境內擁有并使用船舶的國有企業(yè)

B.在中國境內擁有并使用車輛的外籍個人

C.在中國境內擁有并使用船舶的內地居民

D.在中國境內擁有并使用車輛的外國企業(yè)

『正確答案』ABCD『答案解析』車船稅的納稅人，是指在中國境內擁有或者管理車輛、船舶的單位和個人，包括外商投資企業(yè)、外籍個人。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本車船稅的基本內容一【例題2·單選題】（2021年）根據車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于機動車車船稅扣繳義務人的是（）。

A.機動車登記管理部門

B.機動車銷售機構

C.機動車所有人所在單位

D.從事機動車第三者責任強制保險業(yè)務的保險機構

『正確答案』D點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本車船稅納稅義務的確認和應納稅額的計算二(一)納稅義務的確認：車船稅納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權或者管理權的當月(以購買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的當月為準)。(二)應納稅額的計算1.乘用車、商用車客車、摩托車應交車船稅（按“輛”計稅）:

應交車船稅=應稅車輛數×單位稅額2.商用車貨車、掛車（減按50%）、其他車輛應交車船稅（按“整備質量”計稅）:

應交車船稅=整備質量噸數×單位稅額3.船舶應交車船稅（拖船和非機動駁船減按50％）（按“凈噸位”計稅）:

應交車船稅=凈噸位數×單位稅額4.游艇應交車船稅（按“艇身長度”計稅）

應交車船稅=艇身長度×單位稅額點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本【例題3·單選題】（2022年）根據車船稅法律制度的規(guī)定，下列車輛中，不屬于車船稅征稅范圍的是（）。

A.掛車

B.低速載貨汽車

C.三輪汽車

D.拖拉機『正確答案』D『答案解析』車船稅的稅目包括乘用車、商用車、掛車、其他車輛、摩托車和船舶。拖拉機不屬于車船稅的征稅范圍。車船稅納稅義務的確認和應納稅額的計算二點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本

【例題4·單選題】（2022年）2023年4月甲公司購置了凈噸位600噸的機動船舶和凈噸位300噸的非機動駁船各2艘。已知機動船舶車船稅適用年基準稅額為凈噸位每噸4元。計算甲公司2023年度上述船舶應繳納車船稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

A.（600×2×4×50％＋300×2×4）÷12×8＝3200（元）

B.（600×2×4＋300×2×4×50％）÷12×9＝4500（元）

C.（600×2×4＋300×2×4×50％）÷12×8＝4000（元）

D.（600×2×4×50％＋300×2×4）÷12×9＝3600（元）『正確答案』B『答案解析』車船稅納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權或者管理權的當月，本題中應從4月開始計算車船稅。非機動駁船按照機動船舶稅額的50％計算。車船稅納稅義務的確認和應納稅額的計算二點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本車船稅的申報繳納三(一)車船稅納稅期限、納稅地點車船稅按年申報,分月計算,一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權或者管理權的當月。購入當年不足1年的自納稅義務發(fā)生“當月”按月計征。車船稅的納稅地點為車船的登記地或者車船稅扣繳義務人所在地。納稅人自行申報繳納的,應在車船的登記地繳納車船稅;保險機構代收代繳車船稅的,應在保險機構所在地繳納車船稅;依法不需要辦理登記的車船,應在車船的所有人或者管理人所在地繳納車船稅。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本車船稅的稅收優(yōu)惠四

1.免征車船稅（1）捕撈、養(yǎng)殖漁船。（2）軍隊、武裝警察部隊專用的車船、警用車船、消防車船。（3）依照法律規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使領館、國際組織駐華代表機構及其有關人員的車船。（4）商用新能源車船?！咎崾尽棵庹鬈嚧惖摹靶履茉雌嚒笔侵讣冸妱由逃密?、插電式（含增程式）混合動力汽車、燃料電池商用車。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本車船稅的稅收優(yōu)惠四

2.不屬于車船稅征稅范圍，不征收車船稅（1）乘用新能源車船。【提示】“純電動乘用車”和“燃料電池乘用車”不屬于車船稅征稅范圍，對其不征車船稅。（2）外國、港、澳、臺臨時入境車船。

3.減半征收車船稅（1）節(jié)能汽車（1.6升及以下小排量）；（2）拖船、非機動駁船；（3）掛車點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本車船稅的稅收優(yōu)惠四【例題5·單選題】（2017年-2019年）下列車船中，應繳納車船稅的是（）。

A.商用客車

B.捕撈漁船

C.警用車船

D.養(yǎng)殖漁船

『正確答案』A『答案解析』選項A，按輛征收車船稅。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本車船稅的稅收優(yōu)惠四【例題6·單選題】（2022年）2023年3月甲公司購置了商用貨車、半掛牽引車、三輪汽車、純電動乘用車各1輛，其中不屬于車船稅征稅范圍的是（）。

A.商用貨車

B.三輪汽車

C.半掛牽引車

D.純電動乘用車『正確答案』D『答案解析』純電動乘用車不屬于車船稅征稅范圍，對其不征車船稅2車輛購置稅車輛購置稅的計算與納稅申報

車輛購置稅是對中國境內購置應稅車輛的單位和個人征收一種稅。一、車輛購置稅的概念車輛購置稅的計算與納稅申報一、車輛購置稅的概念二、車輛購置稅的納稅人

在中華人民共和國境內購置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車（以下統(tǒng)稱應稅車輛）的單位和個人，為車輛購置稅的納稅人，應當依照法律規(guī)定繳納車輛購置稅。車輛購置稅的計算與納稅申報

汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150毫升的摩托車。三、車輛購置稅的征稅范圍四、車輛購置稅的稅目稅率車輛購置稅采用比例稅率，稅率為10%?！咎崾?/p>

】不屬于應稅車輛的有：地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機、平地機、挖掘機、推土機等輪式專用機械車，以及起重機（吊車）、叉車、電動摩托車。車輛購置稅的計算與納稅申報（一）購買自用應稅車輛計稅依據的確定五、車輛購置稅的計稅依據納稅人購買自用應稅車輛的計稅價格，為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款。計稅價格=全部價款÷（1+增值稅稅率或征收率）車輛購置稅的計算與納稅申報（二）進口自用應稅車輛計稅依據的確定五、車輛購置稅的計稅依據納稅人進口自用應稅車輛的計稅價格，為關稅完稅價格加上關稅和消費稅。組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅

組成計稅價格=（關稅完稅價格＋關稅）÷（1-消費稅稅率）車輛購置稅的計算與納稅申報（三）自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應稅車輛計稅依據的確定五、車輛購置稅的計稅依據（1）納稅人自產自用應稅車輛的計稅價格組成計稅價格計算公式如下：

組成計稅價格=成本×（1＋成本利潤率）屬于應征消費稅的應稅車輛，其組成計稅價格中應加計消費稅稅額。上述公式中的成本利潤率，由國家稅務局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局確定。車輛購置稅的計算與納稅申報（三）自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應稅車輛計稅依據的確定五、車輛購置稅的計稅依據

（2）納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應稅車輛的計稅價格

納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應稅車輛的計稅價格，按照購置應稅車輛時相關憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款。

根據《車輛購置稅法》第七條規(guī)定，納稅人申報的應稅車輛計稅價格明顯偏低，又無正當理由的，由稅務機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定其應納稅額。車輛購置稅的計算與納稅申報六、車輛購置稅的應納稅額的計算車輛購置稅實行一次性征收。

購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。應納稅額的計算公式為:車輛購置稅應稅額=計稅依據×稅率由于應稅車輛購置來源、應稅行為發(fā)生以及計稅價格組成的不同，車輛購置稅應納稅額的計算方法也有區(qū)別。車輛購置稅的計算與納稅申報六、車輛購置稅的應納稅額的計算車輛購置稅的計算與納稅申報六、車輛購置稅的應納稅額的計算（一）購買自用應稅車輛應納稅額的計算車輛購置稅應稅額=計稅依據×稅率，即：車輛購置稅應稅額=全部價款÷（1+增值稅稅率或征收率）×稅率【例11-4】2021年1月甲公司從4S店(增值稅一

般納稅人)購買一輛轎車作為公務車，取得《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，注明含增值稅車價款113000元。另支付車輛裝飾費250元,取得增值稅普通發(fā)票。請計算車輛購置稅應納稅額。車輛購置稅稅額計算:(1)計稅價格=113000

÷(1

+13%)

=

100000(元)(2)應納稅額=100000x10%=10000(元)車輛購置稅的計算與納稅申報六、車輛購置稅的應納稅額的計算（二）進口自用應稅車輛應納稅額的計算車輛購置稅應稅額=計稅依據×稅率，即：車輛購置稅應納稅額=組成計稅價格×稅率，其中：組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅車輛購置稅的計算與納稅申報六、車輛購置稅的應納稅額的計算（三）其他方式取得并自用應稅車輛應納稅額的計算（1）自產自用應稅車輛應納稅額的計算車輛購置稅應稅額=計稅依據×稅率，即：車輛購置稅應納稅額=組成計稅價格×稅率，其中：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

【例11-5】甲汽車制造公司（以后簡稱“甲公司”）于2021年8月將自產的一輛商務轎車,用于本公司公務用車,甲公司在辦理車輛上牌落籍前,出具該車的發(fā)票注明金額23000元(不含增值稅),并按此金額向主管稅務機關申報納稅。經審核，同類型車輛的銷售價格為47000元(不含增值稅)。甲公司對作價問題提不出正當理由。請計算該車應納的車輛購置稅稅額。車輛購置稅稅額應納稅額=47000×10%=4700(元)車輛購置稅的計算與納稅申報六、車輛購置稅的應納稅額的計算（三）其他方式取得并自用應稅車輛應納稅額的計算（3）獲獎自用應稅車輛應納稅額的計算車輛購置稅應稅額=計稅依據×稅率，即：車輛購置稅應納稅額=購置應稅車輛時相關憑證載明的價格（不包括增值稅稅款）×稅率車輛購置稅的計算與納稅申報七、車輛購置稅的稅收優(yōu)惠（1）依照法律規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其有關人員自用的車輛；（2）中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入裝備訂貨計劃的車輛；（3）懸掛應急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛；（4）設有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛；（5）城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛。下列車輛免征車輛購置稅：車輛購置稅的計算與納稅申報七、車輛購置稅的稅收優(yōu)惠（7）防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調度、報汛（警）、聯絡的由指定廠家生產的設有固定裝置的指定型號的車輛免征車輛購置稅。（8）自2018年1月1日至2020年12月31日，對購置新能源汽車免征車輛購置稅。（9）中國婦女發(fā)展基金會“母親健康快車”項目的流動醫(yī)療車免征車輛購置稅。（10）北京2022年冬奧會和冬殘奧會組織委員會新購置車輛免征車輛購置稅。（11）原公安現役部隊和原武警黃金、森林、水電部隊改制后換發(fā)地方機動車牌證的車輛（公安消防、武警森林部隊執(zhí)行滅火救援任務的車輛除外），一次性免征車輛購置稅。下列車輛免征車輛購置稅：車輛購置稅的計算與納稅申報七、車輛購置稅的稅收優(yōu)惠（12）自2021年1月1日至2022年12月31日，對購置的新能源汽車免征車輛購置稅。免征車輛購置稅的新能源汽車是指純電動汽車、插電式混合動力（含增程式）汽車、燃料電池汽車。（13）根據國民經濟和社會發(fā)展的需要，國務院可以規(guī)定減征或者其他免征車輛購置稅的情形，報全國人民代表大會常務委員會備案。下列車輛免征車輛購置稅：車輛購置稅的計算與納稅申報八、車輛購置稅的征收管理（一）納稅義務發(fā)生時間

車輛購置稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人購置應稅車輛的當日。納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起六十日內申報繳納車輛購置稅。

納稅人應當在向公安機關交通管理部門辦理車輛注冊登記前，繳納車輛購置稅。（二）納稅地點

納稅人購置應稅車輛，應當向車輛登記地的主管稅務機關申報繳納車輛購置稅；購置不需要辦理車輛登記的應稅車輛的，應當向納稅人所在地的主管稅務機關申報繳納車輛購置稅。車輛購置稅的計算與納稅申報八、車輛購置稅的征收管理（三）納稅申報

車輛購置稅實行一次性征收。購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。（四）協(xié)作管理

稅務機關和公安、商務、海關、工業(yè)和信息化等部門應當建立應稅車輛信息共享和工作配合機制，及時交換應稅車輛和納稅信息資料。3環(huán)保稅環(huán)境保護稅的計算與申報一、環(huán)境保護稅的概念環(huán)境保護稅是指在我國領域和管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企、事業(yè)單位和其他生產經營者，依法繳納的一種特定目的稅。征收環(huán)境保護稅的目的是保護和改善環(huán)境，減少污染物排放，推進生態(tài)文明建設。環(huán)境保護稅的計算與申報二、環(huán)境保護稅的納稅主體環(huán)境保護稅的納稅人，是在我國領域和我國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)、事業(yè)單位和其他生產經營者。環(huán)境保護稅的計算與申報二、環(huán)境保護稅的納稅主體環(huán)境保護稅的計算與申報二、環(huán)境保護稅的納稅主體環(huán)境保護稅的計算與申報三、環(huán)境保護稅的征稅范圍環(huán)境保護稅的征收范圍是應稅污染物，即《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》《應稅污染物和當量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。環(huán)境保護稅的計算與申報三、環(huán)境保護稅的征稅范圍環(huán)境保護稅的計算與申報三、環(huán)境保護稅的征稅范圍環(huán)境保護稅的計算與申報四、環(huán)境保護稅的計稅依據應稅污染物的計稅依據，按照下列方法確定：（1）應稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當量數確定（2）應稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當量數確定；（3）應稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定(排放量用產生量扣除3項（綜合利用量、貯存量、處置量）后的差額；（4）應稅噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數確定。應稅大氣污染物、水污染物的污染當量數，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當量值計算。每種應稅大氣污染物、水污染物的具體污染當量值依照《應稅污染物和當量值表》執(zhí)行。環(huán)境保護稅的計算與申報四、環(huán)境保護稅的計稅依據環(huán)境保護稅的計算與申報五、環(huán)境保護稅的稅率稅目

環(huán)境保護稅實行定額稅率計征，環(huán)境保護稅的稅目、稅額，依照《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》執(zhí)行環(huán)境保護稅的計算與申報六、環(huán)境保護稅的應納稅額的計算環(huán)境保護稅應納稅額按照下列方法計算：（1）應稅大氣污染物的應納稅額為污染當量數乘以具體適用稅額；（按污染當量從大到小排序，對前三項污染物征稅）環(huán)境保護稅應納稅額計算公式為：應納稅額=應稅數量×單位稅額環(huán)境保護稅的計算與申報六、環(huán)境保護稅的應納稅額的計算環(huán)境保護稅的計算與申報六、環(huán)境保護稅的應納稅額的計算環(huán)境保護稅應納稅額按照下列方法計算：（2）應稅水污染物的應納稅額為污染當量數乘以具體適用稅額；先對水污染物分大類：一類：按前五項征收其他類：按前三項征收環(huán)境保護稅應納稅額計算公式為：應納稅額=應稅數量×單位稅額環(huán)境保護稅的計算與申報六、環(huán)境保護稅的應納稅額的計算環(huán)境保護稅的計算與申報六、環(huán)境保護稅的應納稅額的計算環(huán)境保護稅應納稅額按照下列方法計算：（3）應稅固體廢物的應納稅額為污染當量數乘以具體適用稅額；環(huán)境保護稅應納稅額計算公式為：應納稅額=固體廢物排放量×單位稅額=（固體廢物產生量-綜合利用量、貯存量、處置量）×單位稅額環(huán)境保護稅的計算與申報六、環(huán)境保護稅的應納稅額的計算環(huán)境保護稅的計算與申報六、環(huán)境保護稅的應納稅額的計算環(huán)境保護稅應納稅額按照下列方法計算：（4）應稅噪聲=超標準的分貝數×單位稅額環(huán)境保護稅的計算與申報六、環(huán)境保護稅的應納稅額的計算環(huán)境保護稅的計算與申報六、環(huán)境保護稅的應納稅額的計算特殊情況：有下列情形之一的，以產生量作為排放量：環(huán)境保護稅的計算與申報七、環(huán)境保護稅的稅收優(yōu)惠（一）下列情形，暫予免征環(huán)境保護稅：（1）農業(yè)生產（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應稅污染物的；（2）機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的；（3）依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的；（4）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的；（5）國務院批準免稅的其他情形。前款第五項免稅規(guī)定，由國務院報全國人民代表大會常務委員會備案。環(huán)境保護稅的計算與申報七、環(huán)境保護稅的稅收優(yōu)惠（二）下列情形，減按征收環(huán)境保護稅：納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護稅。納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境保護稅。環(huán)境保護稅的計算與申報八、環(huán)境保護稅的征收管理（一）納稅義務發(fā)生時間

環(huán)境保護稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人排放應稅污染物的當日。（二）協(xié)作管理納稅環(huán)境保護稅由稅務機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和本法的有關規(guī)定征收管理。環(huán)境保護稅的計算與申報八、環(huán)境保護稅的征收管理（三）納稅申報納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務機關申報繳納環(huán)境保護稅。環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。納稅人申報繳納時，應當向稅務機關報送所排放應稅污染物的種類、數量，大氣污染物、水污染物的濃度值，以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。納稅人按季申報繳納的，應當自季度終了之日起十五日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。納稅人按次申報繳納的，應當自納稅義務發(fā)生之日起十五日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。納稅人應當依法如實辦理納稅申報，對申報的真實性和完整性承擔責任。項目七

其他稅種的計算與申報目錄01房地產相關的稅種02車輛、船舶與環(huán)境相關的稅種03與增值稅相關的稅種3計算與申報資源稅、城市維護建設稅及附加點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本資源稅的基本內容一(一)資源稅的概念資源稅是對在我國境內從事應稅礦產品開采或生產鹽的單位和個人征收的一種稅。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本資源稅的基本內容一(二)資源稅的納稅人資源稅的納稅人,是指在中華人民共和國領域及管轄海域開采《中華人民共和國資源稅暫行條例》規(guī)定的礦產品或者生產鹽(以下簡稱開采或者生產應稅產品)的單位和個人。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本資源稅的基本內容一(三)資源稅的征稅范圍我國目前資源稅的征稅范圍僅涉及礦產品和鹽兩大類,具體包括:海鹽煤炭金屬礦其他非金屬礦原油01天然氣0204050603征稅范圍點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本資源稅的基本內容一(四)資源稅的稅目現行資源稅稅目包括原油、天然氣、煤炭等非金屬礦和金礦、鐵礦等金屬礦,以及海鹽等資源、品目。各稅目的征稅對象包括原礦、精礦(或原礦加工品,下同)、金錠、氯化鈉初級產品,具體按照《資源稅稅目稅率幅度表》相關規(guī)定執(zhí)行。對未列舉名稱的其他礦產品,省級人民政府可對本地區(qū)主要礦產品按礦種設定稅目,對其余礦產品按類別設定稅目,并按其銷售的主要形態(tài)(如原礦、精礦)確定征稅對象。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本資源稅的基本內容一(五)資源稅的稅率資源稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式。資源稅的稅目和稅率見表6-1。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本資源稅的基本內容一(六)資源稅的計稅依據資源稅以納稅人開采或者生產應稅產品的銷售額或者銷售數量為計稅依據。1.銷售額銷售額是指納稅人銷售應稅產品向購買方收取的全部價款和價外費用,但不包括收取的增值稅銷項稅額和運雜費用。提示:“價外費用”,包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、郵資費以及其他各種性質的價外收費。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本資源稅的基本內容一(六)資源稅的計稅依據2.銷售數量(1)納稅人開采或者生產應稅產品銷售的,以實際銷售數量為銷售數量。(2)納稅人開采或者生產應稅產品自用的,以移送時的自用數量為銷售數量。自產自用包括生產自用和非生產自用。(3)納稅人不能準確提供應稅產品銷售數量或移送使用數量的,以應稅產品的產量或按主管稅務機關確定的折算比換算成的數量為計征資源稅的銷售數量。(4)納稅人的減稅、免稅項目,應當單獨核算銷售額和銷售數量;未單獨核算或者不能準確提供銷售額和銷售數量的,不予減稅或者免稅。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本資源稅的基本內容一(七)資源稅應納稅額的計算資源稅的應納稅額,按照從價定率或者從量定額的辦法,分別以應稅產品的銷售額乘以納稅人具體適用的比例稅率或者以應稅產品的銷售數量乘以納稅人具體適用的定額稅率計算。計算公式如下:(1)實行從價定率計征辦法的應稅產品,資源稅應納稅額按銷售額和比例稅率計算:應納稅額=應稅產品的銷售額×適用的比例稅率(2)實行從量定額計征辦法的應稅產品,資源稅應納稅額按銷售數量和定額稅率計算:應納稅額=應稅產品的銷售數量×適用的定額稅率(3)扣繳義務人代扣代繳資源稅應納稅額的計算:代扣代繳應納稅額=收購未稅礦產品的數量×適用的定額稅率點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本資源稅的基本內容一(八)資源稅的征收管理1.資源稅的納稅義務發(fā)生時間：資源稅在應稅產品的銷售或自用環(huán)節(jié)計算繳納。2.資源稅的納稅期限資源稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月。納稅人的納稅期限由主管稅務機關根據實際情況具體核定。不能按固定期限計算納稅的,可以按次計算納稅。納稅人以1個月為一期納稅的,自期滿之日起10日內申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的,自期滿之日起5日內預繳稅款,于次月1日起10日內申報納稅并結清上月稅款。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本資源稅的基本內容一(八)資源稅的征收管理3.資源稅的納稅地點(1)凡是繳納資源稅的納稅人,都應當向應稅產品的開采或者生產所在地主管稅務機關繳納稅款。(2)納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內開采或者生產應稅產品,其納稅地點需要調整的,由所在省、自治區(qū)、直轄市稅務機關決定。(3)納稅人跨省開采資源稅應稅產品,下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的,對其開采的礦產品一律在開采地納稅。(4)扣繳義務人代扣代繳的資源稅,應當向收購地主管稅務機關繳納。(5)海洋原油、天然氣資源稅向國家稅務總局海洋石油稅務管理機構繳納。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本城市維護建設稅和教育費附加及地方教育附加的基本內容二(一)城市維護建設稅和教育費附加及地方教育附加的概念城市維護建設稅(簡稱城建稅)是以納稅人實際繳納的增值稅和消費稅(簡稱“兩稅”)稅額為計稅依據所征收的一種稅,主要目的是籌集城鎮(zhèn)設施建設和維護資金。教育費附加、地方教育附加是以納稅人實際繳納的增值稅和消費稅稅額為計征依據所征收的附加費。(二)城市維護建設稅的納稅人、教育費附加和地方教育附加的繳納人城市維護建設稅的納稅人、教育費附加和地方教育附加的繳納人,是負有繳納增值稅和消費稅義務的單位和個人。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本城市維護建設稅和教育費附加及地方教育附加的基本內容二(三)城市維護建設稅的稅率、教育費附加和地方教育附加的征收率1.城市維護建設稅的稅率：城市維護建設稅按納稅人所在地區(qū)的不同,設置了三檔比例稅率。市區(qū)7%，縣城、鎮(zhèn)5%，不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的1%。2.教育費附加和地方教育附加的征收率：教育費附加的征收率為3%,地方教育附加的征收率為2%。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本城市維護建設稅和教育費附加及地方教育附加的基本內容二(四)城市維護建設稅的計稅依據、教育費附加和地方教育附加的計征依據城市維護建設稅的計稅依據以及教育費附加和地方教育附加的計征依據,是納稅人實際繳納的增值稅和消費稅稅額；進口不征、出口不退；違反增值稅、消費稅規(guī)定加收的滯納金和罰款不作為計稅依據，查補的兩稅作為計稅依據；納稅人減征或免征兩稅，同事減免城建稅、附加費。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本城市維護建設稅和教育費附加及地方教育附加的基本內容二(五)應納城市維護建設稅和教育費附加及地方教育附加的計算應納城市維護建設稅=實際繳納的增值稅和消費稅×適用稅率(7%或者5%或者1%)應納教育費附加=實際繳納的增值稅和消費稅×征收率(3%)應納地方教育附加=實際繳納的增值稅和消費稅×征收率(2%)點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本城市維護建設稅和教育費附加及地方教育附加的基本內容二(六)城市維護建設稅和教育費附加及地方教育附加的征收管理1.城市維護建設稅的納稅義務發(fā)生時間、教育費附加和地方教育附加的繳納義務發(fā)生時間2.城市維護建設稅的納稅期限、教育費附加和地方教育附加的繳納期限3.城市維護建設稅的納稅地點、教育費附加和地方教育附加繳納地點

以上均與兩稅保持一致點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本目錄01房地產相關的稅種02車輛、船舶與環(huán)境相關的稅種03與增值稅相關的稅種1房地產相關的稅種房產稅的計算與申報（小稅種中最?？嫉模?1房產稅是房地產稅的一種，是以房產為課稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據，向產權所有人征收的一種財產稅。一、房產稅的基本知識（一）納稅人

【例題1·判斷題】（2021年）房屋產權出典的，應以出典人為房產稅納稅人。（）

『正確答案』×『答案解析』房屋產權出典的，應以承典人為房產稅納稅人1.屬于房產稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，不包括“農村”。

2.不屬于

獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不屬于房產稅的征稅范圍?！咎崾尽糠康禺a開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產稅，但對出售前房地產開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產稅。（二）房產稅的征稅范圍

【例題2·單選題】（2023年）根據房產稅法律制度的規(guī)定，下列房產中，不屬于房產稅征稅范圍的是（）。

A.坐落于縣城的酒店大樓

B.坐落于市區(qū)的辦公大樓

C.坐落于建制鎮(zhèn)的生產廠房

D.坐落于農村的倉儲用房

『正確答案』D『答案解析』房產稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，不包括農村。（二）房產稅的征稅范圍

（二）房產稅的征稅范圍【例題3】（三）房產稅稅目稅率（一）從價計征1.對經營自用的房屋，以房產的計稅余值作為計稅依據。2.無租使用房產，按房產計稅余值計算繳納房產稅。計稅余值是指房產原值減除一定比例后的余值。（比例由省級政府在10%-30%的范圍內確定。二、房產稅的計稅依據二、房產稅的計稅依據

【關于房產原值的注意事項】（1）房產原值，是指納稅人按照會計制度規(guī)定，在賬簿固定資產科目中記載的房屋原價（不減除折舊）。（2）凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值。（3）納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值。（4）更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值；對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經常更換的零配件，更新后不再計入房產原值。（5）居民住宅區(qū)內業(yè)主共有的經營性房產，自營的且沒有房產原值或不能將業(yè)主共有房產與其他房產的原值準確劃分開的，由房產所在地稅務機關參照同類房產核定房產原值。二、房產稅的計稅依據（二）從租計征

對于出租的房屋，以不含增值稅的租金收入為計稅依據。房屋的租金收入，是房屋產權所有人出租房屋使用權所取得的報酬，包括貨幣收入和實物收入。對以勞務或其他形式作為報酬抵付房租收入的，應根據當地同類房屋的租金水平，確定租金標準，依率計征。二、房產稅的計稅依據（三）特殊情況1.對居民住宅區(qū)內業(yè)主共有的經營性房產，由實際經營(包括自營和出租)的代管人或使用人繳納房產稅。2.對投資聯營的房產，在計征房產稅時應予以區(qū)別對待。對于以房產投資聯營，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的，按房產的計稅余值作為計稅依據計征房產稅。不擔風險的，按租金。3.對于融資租賃的房屋，由“承租人”以“房產余值”計征房產稅。二、房產稅的計稅依據【例題4·多選題】（2023年）根據房產稅法律制度的規(guī)定，下列有關房產稅計稅依據的表述中，正確的有（）。

A.融資租賃的房屋，以房產余值計算征收房產稅

B.對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經常更換的零配件，更新后不再計入房產原值

C.納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值

D.對更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，不得扣減原來相應設備和設施的價值

『正確答案』ABC

『答案解析』選項D，對更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值。三、房產稅應納稅額的計算（一）從價計征【例5】甲公司在其城市市區(qū)有一幢廠房用于本公司生產經營，2021年1月1日該公司廠房賬面原值為4000萬元（當地政府規(guī)定允許減除房產原值的扣除比例30%），請計算該公司當年應繳的房產稅。【解析】現行房產稅的征稅范圍中，對經營自用的房屋，以房產的計稅余值作為計稅依據因此應納房產稅=4000×（1-30%）×1.2%=33.60（萬元）。三、房產稅應納稅額的計算

【例題6·單選題】（2022年）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，擁有一處房產自用，該房產原值1200萬元，已計提折舊100萬元。該房產于2022年12月更換了監(jiān)控系統(tǒng)，新系統(tǒng)價值60萬元，原系統(tǒng)價值20萬元。已知房產原值減除比例為30％；房產稅從價計征稅率為1.2％。計算甲企業(yè)該房產2023年度應繳納房產稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

A.（1200－100＋60）×（1－30％）×1.2％＝9.74（萬元）

B.（1200＋60）×1.2％＝15.12（萬元）

C.（1200＋100＋60）×（1－30％）×1.2％＝11.42（萬元）

D.（1200－20＋60）×（1－30％）×1.2％＝10.42（萬元）

『正確答案』D『答案解析』對更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值。房產原值＝1200－