做賬實操11/11會計實操文庫做賬實操-康養(yǎng)一體養(yǎng)老院企業(yè)賬務(wù)處理示例?一、收入核算??基礎(chǔ)服務(wù)收入??床位費收入?（含護理服務(wù)）：借：銀行存款300,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—床位費收入300,000（按協(xié)議收取的長期床位費，含基礎(chǔ)護理服務(wù)）??康復(fù)醫(yī)療收入?（如理療、術(shù)后護理）：借：應(yīng)收賬款—XX客戶80,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—康復(fù)醫(yī)療服務(wù)收入80,000（按服務(wù)項目分期確認(rèn)收入）??其他收入??政府補貼收入?（符合免稅政策的運營補助）：借：銀行存款200,000貸：其他收益—政府補助收入200,000（需單獨核算并備案免稅資格）??捐贈收入?（限定用于醫(yī)療設(shè)備購置）：借：銀行存款50,000貸：遞延收益—限定性捐贈50,000（需按捐贈協(xié)議用途使用資金）??二、成本與費用核算??直接成本??人工成本?（護理人員、康復(fù)師工資）：借：主營業(yè)務(wù)成本—人工成本180,000貸：應(yīng)付職工薪酬180,000（按部門歸集護理與醫(yī)療人員工資）??醫(yī)療耗材?（藥品、康復(fù)器械）：借：主營業(yè)務(wù)成本—醫(yī)療耗材40,000貸：庫存物資—醫(yī)療用品40,000（需定期盤點并匹配領(lǐng)用記錄）??間接費用??固定資產(chǎn)折舊?（醫(yī)療設(shè)備、康復(fù)器械）：月折舊額（100萬元設(shè)備，5年直線法，殘值5%）：借：管理費用—折舊費用15,833貸：累計折舊—醫(yī)療設(shè)備15,833（需區(qū)分免稅與非免稅資產(chǎn)折舊）??水電及維修費?：借：管理費用—水電費12,000—設(shè)備維修費8,000貸：銀行存款20,000（按實際使用部門分?jǐn)傎M用）??三、固定資產(chǎn)與稅務(wù)處理??資產(chǎn)購置??醫(yī)療設(shè)備采購?（含增值稅進項稅額）：借：固定資產(chǎn)—醫(yī)療設(shè)備1,000,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）130,000貸：銀行存款1,130,000（進項稅額可全額抵扣非免稅業(yè)務(wù)銷項稅）??稅務(wù)處理要點??增值稅免稅?：符合政策的養(yǎng)老服務(wù)收入免征增值稅，需單獨核算免稅銷售額??進項稅額轉(zhuǎn)出?：免稅服務(wù)對應(yīng)的進項稅額需按比例轉(zhuǎn)出（如免稅收入占比30%，則轉(zhuǎn)出30%進項稅）??四、特殊業(yè)務(wù)處理??非正常損失?（如醫(yī)療設(shè)備損壞）：（1）核銷資產(chǎn)（原值50,000元，已提折舊30,000元）：借：固定資產(chǎn)清理20,000累計折舊30,000貸：固定資產(chǎn)—醫(yī)療設(shè)備50,000（2）保險賠付：借：其他應(yīng)收款—保險公司15,000營業(yè)外支出5,000貸：固定資產(chǎn)清理20,000（需留存維修記錄和保險協(xié)議備查）??實務(wù)提示?：?成本分?jǐn)?：康養(yǎng)業(yè)務(wù)中醫(yī)療與非醫(yī)療成本需分設(shè)明細(xì)科目，避免混合核算??票據(jù)管理?：免稅收入對應(yīng)的采購發(fā)票需單獨歸檔，便于稅務(wù)核查??政策銜接?：康復(fù)醫(yī)療收入若涉及醫(yī)保結(jié)算，需設(shè)置“應(yīng)收醫(yī)?？睢笨颇扛櫥乜?注：實際操作需結(jié)合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及民政部《養(yǎng)老機構(gòu)管理辦法》調(diào)整?會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的會計科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細(xì)賬時，要按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生時間和明細(xì)科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計算成本：根據(jù)成本計算對象和歸集的成本費用，計算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實相符。財務(wù)報表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項目、預(yù)提項目、折舊計提等進行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會計信息的準(zhǔn)確性和及時性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務(wù)報表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務(wù)處理1.計算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況和稅法規(guī)定，計算各種應(yīng)納稅款，如增值稅、企業(yè)