2025年注冊(cè)稅務(wù)師稅法一歷年真題與模擬試卷解析考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：選擇每個(gè)小題中正確的一個(gè)選項(xiàng)。1.下列關(guān)于增值稅的稅率表述，正確的是（）。A.增值稅的基本稅率為13%B.增值稅的低稅率分為9%和6%C.增值稅的零稅率適用于出口貨物和應(yīng)稅行為D.增值稅的加計(jì)抵減政策僅適用于生產(chǎn)企業(yè)2.企業(yè)銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，按照下列規(guī)定執(zhí)行的是（）。A.銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，增值稅稅率為13%B.銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，增值稅稅率為6%C.銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，增值稅稅率為0%D.銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，增值稅稅率為11%3.某企業(yè)進(jìn)口一批原材料，關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬元，關(guān)稅稅率為10%，消費(fèi)稅稅率為5%，增值稅稅率為13%，則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅為（）萬元。A.15.4B.13C.12.1D.104.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目表述，正確的是（）。A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入無關(guān)的支出，準(zhǔn)予在稅前扣除B.企業(yè)支付的職工工資、福利費(fèi)，準(zhǔn)予在稅前扣除C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)部分準(zhǔn)予在稅前扣除D.企業(yè)購買固定資產(chǎn)的支出，在稅前不得扣除5.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售一批貨物，不含稅銷售額為100萬元，購進(jìn)一批原材料，不含稅進(jìn)項(xiàng)稅額為15萬元，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅為（）萬元。A.7B.8C.13D.156.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的稅率表述，正確的是（）。A.個(gè)人所得稅的稅率分為7級(jí)超額累進(jìn)稅率B.個(gè)人所得稅的稅率分為5級(jí)超額累進(jìn)稅率C.個(gè)人所得稅的稅率分為9級(jí)超額累進(jìn)稅率D.個(gè)人所得稅的稅率分為6級(jí)超額累進(jìn)稅率7.某員工取得工資薪金所得為每月5000元，下列關(guān)于其個(gè)人所得稅的計(jì)算方法，正確的是（）。A.每月應(yīng)納個(gè)人所得稅=（5000-5000×3%）×3%B.每月應(yīng)納個(gè)人所得稅=（5000-5000×3%）×10%-210C.每月應(yīng)納個(gè)人所得稅=（5000-5000×3%）×10%-2520D.每月應(yīng)納個(gè)人所得稅=（5000-5000×3%）×3%-2108.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售一批貨物，不含稅銷售額為100萬元，購進(jìn)一批原材料，不含稅進(jìn)項(xiàng)稅額為15萬元，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅為（）萬元。A.7B.8C.13D.159.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)表述，正確的是（）。A.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)余值C.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)評(píng)估值D.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值10.某企業(yè)擁有自用房產(chǎn)一棟，房產(chǎn)原值為1000萬元，房產(chǎn)稅稅率為1.2%，則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅為（）萬元。A.12B.12.48C.11.2D.12.06二、多項(xiàng)選擇題要求：選擇每個(gè)小題中正確的所有選項(xiàng)。1.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述，正確的有（）。A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售無形資產(chǎn)的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天C.銷售不動(dòng)產(chǎn)的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天D.提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策，正確的有（）。A.對(duì)國家重點(diǎn)支持的行業(yè)，減半征收企業(yè)所得稅B.對(duì)高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅C.對(duì)小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅D.對(duì)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠政策，正確的有（）。A.對(duì)符合條件的境外所得，免征個(gè)人所得稅B.對(duì)符合條件的境內(nèi)所得，免征個(gè)人所得稅C.對(duì)符合條件的境外所得，減半征收個(gè)人所得稅D.對(duì)符合條件的境內(nèi)所得，減半征收個(gè)人所得稅4.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠政策，正確的有（）。A.對(duì)政府機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等非營利組織的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅B.對(duì)企業(yè)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅C.對(duì)企業(yè)出租的房產(chǎn)，減半征收房產(chǎn)稅D.對(duì)企業(yè)轉(zhuǎn)讓的房產(chǎn)，減半征收房產(chǎn)稅5.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠政策，正確的有（）。A.對(duì)國家重點(diǎn)支持的行業(yè)，減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅B.對(duì)高新技術(shù)企業(yè)，減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅C.對(duì)企業(yè)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅D.對(duì)企業(yè)出租的土地，減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅三、判斷題要求：判斷下列各小題表述是否正確。1.增值稅納稅人銷售自產(chǎn)貨物，可以在銷售環(huán)節(jié)和進(jìn)項(xiàng)環(huán)節(jié)同時(shí)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）2.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，可以在稅前扣除。（）3.個(gè)人取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)按照所得額的20%繳納個(gè)人所得稅。（）4.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值減除損耗后的余值。（）5.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際占用的土地面積。（）四、計(jì)算題要求：根據(jù)下列條件，計(jì)算應(yīng)納稅額。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月銷售貨物不含稅銷售額為200萬元，購進(jìn)原材料不含稅進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用10萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票，運(yùn)輸費(fèi)用增值稅稅率為9%。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)10月份應(yīng)納增值稅。五、綜合題要求：根據(jù)下列條件，分析并回答問題。2.某員工2024年全年工資薪金所得為12萬元，取得年終獎(jiǎng)3萬元，取得稿酬所得1萬元，稿酬所得未扣除個(gè)人所得稅。請(qǐng)計(jì)算該員工全年應(yīng)納個(gè)人所得稅，并說明個(gè)人所得稅的計(jì)算方法。六、案例分析題要求：根據(jù)下列案例，分析并回答問題。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年11月銷售貨物不含稅銷售額為100萬元，購進(jìn)原材料不含稅進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用5萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票，運(yùn)輸費(fèi)用增值稅稅率為9%。該企業(yè)11月份因管理不善導(dǎo)致部分原材料被盜，被盜原材料不含稅價(jià)值為2萬元。請(qǐng)分析該企業(yè)11月份應(yīng)納增值稅，并說明原因。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.C解析：增值稅的基本稅率為13%，低稅率為9%，零稅率適用于出口貨物和應(yīng)稅行為。2.C解析：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》，銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，增值稅稅率為0%。3.A解析：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）×增值稅稅率=（100+100×10%）×13%=15.4萬元。4.C解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)部分準(zhǔn)予在稅前扣除。5.A解析：應(yīng)納增值稅=不含稅銷售額×增值稅稅率-不含稅進(jìn)項(xiàng)稅額=100×13%-15=7萬元。6.B解析：個(gè)人所得稅的稅率分為5級(jí)超額累進(jìn)稅率。7.B解析：每月應(yīng)納個(gè)人所得稅=（5000-5000×3%）×10%-210=305元。8.A解析：應(yīng)納增值稅=不含稅銷售額×增值稅稅率-不含稅進(jìn)項(xiàng)稅額=100×13%-15=7萬元。9.B解析：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)余值。10.B解析：應(yīng)納房產(chǎn)稅=房產(chǎn)余值×房產(chǎn)稅稅率=1000×1.2%=12.48萬元。二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間包括銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、銷售無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)以及提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式。2.ABD解析：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括對(duì)國家重點(diǎn)支持的行業(yè)減半征收、對(duì)高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收、對(duì)小型微利企業(yè)減按20%稅率征收以及符合條件的居民企業(yè)之間免征股息、紅利等權(quán)益性投資收益。3.AD解析：個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括對(duì)符合條件的境外所得免征以及符合條件的境內(nèi)所得免征。4.AB解析：房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠政策包括對(duì)政府機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等非營利組織的房產(chǎn)免征以及對(duì)企業(yè)自用的房產(chǎn)免征。5.ACD解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠政策包括對(duì)國家重點(diǎn)支持的行業(yè)減半征收、對(duì)高新技術(shù)企業(yè)減半征收以及對(duì)企業(yè)自用的土地免征。三、判斷題1.×解析：增值稅納稅人銷售自產(chǎn)貨物，可以在銷售環(huán)節(jié)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但在進(jìn)項(xiàng)環(huán)節(jié)不能抵扣。2.√解析：企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，可以在稅前扣除。3.×解析：個(gè)人取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)按照所得額的20%繳納個(gè)人所得稅，但扣除相關(guān)成本費(fèi)用后的余額計(jì)稅。4.√解析：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值減除損耗后的余值。5.√解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際占用的土地面積。四、計(jì)算題1.應(yīng)納增值稅=（200×13%-30）-10×9%=20.1萬元。解析：銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=200×13%=26萬元；進(jìn)項(xiàng)稅額=30萬元；運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額=10×9%=0.9萬元；應(yīng)納增值稅=銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額-運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額=26-30-0.9=20.1萬元。五、綜合題2.全年應(yīng)納個(gè)人所得稅=（12×10000×10%-210）+3×10000×10%×（1-20%）+1×10000×70%×10%=960元。解析：工資薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=（12×10000×10%-210）=960元；年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅=3×