流轉(zhuǎn)稅業(yè)務(wù)問(wèn)題解答1、問(wèn)：我們?cè)?006年給客戶(hù)開(kāi)了兩張?jiān)鲋刀惏l(fā)票‚但客戶(hù)至今都沒(méi)有到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證‚現(xiàn)在想退給我們并按原金額重新開(kāi)具增值稅發(fā)票‚請(qǐng)問(wèn)可不可以？

答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)［2006］156號(hào)及國(guó)稅發(fā)［2007］18號(hào)文件相關(guān)規(guī)定對(duì)您單位在2006年開(kāi)具的增值稅發(fā)票，購(gòu)貨方在90日內(nèi)未認(rèn)證的情況，購(gòu)貨方不能將增值稅發(fā)票退回，即使購(gòu)貨方將增值稅發(fā)票退回，您單位也不能開(kāi)具增值稅銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票。

具體辦理請(qǐng)聯(lián)系您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。

2、問(wèn)：您好!我想咨詢(xún)一下代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)都需要什么手續(xù)呢‚我公司準(zhǔn)備什么資料?銷(xiāo)貨方準(zhǔn)備什么資料?

答：根據(jù)《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法(試行)》第七條規(guī)定：“增值稅納稅人申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)《代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》，連同稅務(wù)登記證副本，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款征收崗位按專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額全額申報(bào)繳納稅款，同時(shí)繳納專(zhuān)用發(fā)票工本費(fèi)?！?/p>

具體辦理請(qǐng)聯(lián)系您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。

3、問(wèn)：本月本公司收到貴局所屬納稅人開(kāi)據(jù)的上月的增值稅專(zhuān)用發(fā)票‚發(fā)票購(gòu)貨人納稅登記號(hào)有誤‚應(yīng)該換取正確的發(fā)票‚但該納稅人聲稱(chēng)貴國(guó)稅局不允許換發(fā)票‚說(shuō)不能紅沖‚銷(xiāo)售方開(kāi)票日期2月26日‚購(gòu)貨方收到發(fā)票日期為3月初.如何辦理.

答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)［2006］156號(hào)及國(guó)稅發(fā)［2007］18號(hào)文件相關(guān)規(guī)定，因開(kāi)票有誤購(gòu)買(mǎi)方拒收專(zhuān)用發(fā)票的，銷(xiāo)售方須在專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購(gòu)買(mǎi)方出具的寫(xiě)明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷(xiāo)售方憑通知單開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。

具體辦理請(qǐng)聯(lián)系您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。

4、問(wèn)：您好：我們是一家小規(guī)模公司，因?yàn)槲覀冃枰悇?wù)局代開(kāi)一份增值稅發(fā)票（4%）但是聽(tīng)說(shuō)現(xiàn)在還必須有《增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)銷(xiāo)貨清單》，而且是機(jī)打的才行，可是我不知道去哪里下載這樣板格式？

答：根據(jù)國(guó)稅函〔2004〕1404號(hào)及國(guó)稅發(fā)〔2004〕153號(hào)文件的規(guī)定：到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理代開(kāi)匯總開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，需提供《增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)銷(xiāo)貨清單》。具體格式請(qǐng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢(xún)。

具體辦理請(qǐng)聯(lián)系您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。

5、問(wèn)：我是一家生產(chǎn)型企業(yè)的公司‚本月進(jìn)項(xiàng)票有一張是電視和洗衣機(jī)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票‚如果用來(lái)抵扣‚如何做帳？

答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

(一)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)；

(二)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

(三)用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

(四)用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

(五)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物；

(六)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

請(qǐng)您對(duì)照購(gòu)進(jìn)電視和洗衣機(jī)的用途

具體辦理請(qǐng)聯(lián)系您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。

6、問(wèn)：工業(yè)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)煙酒、小工藝品等無(wú)償贈(zèng)送他人是否計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額繳納增值稅

答：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第(八)款規(guī)定：“將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人”應(yīng)該計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額繳納增值稅。

具體辦理請(qǐng)聯(lián)系您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。

7、問(wèn)：公司04年辦理軟件產(chǎn)品證書(shū)，今年5月份才擁有一般納稅人資格，可以開(kāi)增值稅了，請(qǐng)問(wèn)我已有軟件產(chǎn)品登記證書(shū)，申請(qǐng)享有該軟件優(yōu)惠該如何辦理？需要提交什么手續(xù)？

答：根據(jù)《關(guān)于睦砑島圖傻緶凡搗⒄褂泄廝笆照呶侍獾耐ㄖ罰ú撲癧2000]25號(hào)）文件規(guī)定：一、關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策

（一）自2000年6月24日起至2010年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。

（二）對(duì)我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自開(kāi)始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

具體辦理請(qǐng)聯(lián)系您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。

8、問(wèn)：我公司發(fā)生退貨‚本月已給銷(xiāo)貨方開(kāi)具紅字發(fā)票通知單‚應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出‚分錄怎么作?等下月對(duì)方開(kāi)回紅字后分錄又如何處理?請(qǐng)幫助‚謝謝

答：根據(jù)《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》（國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)）第十八條規(guī)定：“購(gòu)買(mǎi)方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證”。

稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)出通知單時(shí)：借：銀行存款（預(yù)付帳款等相關(guān)科目）

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

接到紅字發(fā)票后，不再做會(huì)計(jì)分錄，紅票作為原始憑證，與通知單一并附在上述會(huì)計(jì)分錄的記帳憑證后。

具體辦理請(qǐng)聯(lián)系您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。

9、問(wèn)：我司為法人企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)‚2007年1月至6月銷(xiāo)售額已超過(guò)一般納稅人認(rèn)定額‚7月份還可繼續(xù)開(kāi)票嗎?是否可以不申請(qǐng)為一般納稅人？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]150號(hào)）文件第一條：凡年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定認(rèn)定其一般納稅人資格。對(duì)符合一般納稅人條件而不申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的納稅人，應(yīng)按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用專(zhuān)用發(fā)票。你公司應(yīng)于收入達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的次年1月份申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

具體辦理請(qǐng)聯(lián)系您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。

10、問(wèn)：我想咨詢(xún)一下，關(guān)于全資子公司異地納稅的問(wèn)題。如果我公司在A(yíng)市注冊(cè)，另在C市成立一家全資子公司，那么納稅地點(diǎn)應(yīng)為屬地原則，即在C市，還是說(shuō)要與我公司的納稅地點(diǎn)在一起，即A市？是否有相關(guān)的政策及文件做支持？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十二條規(guī)定：

（一）固定業(yè)戶(hù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

(二)固定業(yè)戶(hù)到外縣(市)銷(xiāo)售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未持有其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，到外縣(市)銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷(xiāo)售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

(三)非固定業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

(四)進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。

具體辦理請(qǐng)聯(lián)系