深化財(cái)稅體制改革深化財(cái)稅體制改革，是緩解當(dāng)前財(cái)政收支矛盾，減輕地方財(cái)政運(yùn)行壓力的重要舉措?？茖W(xué)的財(cái)稅體制是優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一、促進(jìn)社會(huì)公平、實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安的制度保障，深化財(cái)稅體制改革對(duì)于以高質(zhì)量發(fā)展全面推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化意義重大。在健全預(yù)算制度方面，《決定》指出，“把依托行政權(quán)力、政府信用、國(guó)有資源資產(chǎn)獲取的收入全部納入政府預(yù)算管理?！被涢_(kāi)證券認(rèn)為，過(guò)去由于預(yù)算制度的不完善，還有部分公共資源如國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、部分事業(yè)單位憑借行政權(quán)力或國(guó)有資產(chǎn)取得的收入沒(méi)有納入預(yù)算管理。政府所有收入全部納入預(yù)算管理，既規(guī)范了預(yù)算管理，又有利于強(qiáng)化財(cái)政資源的統(tǒng)籌能力，還有利于促進(jìn)全民所有的資源在更大范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)更加公平的共享?！稕Q定》還提出，“完善國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算和績(jī)效評(píng)價(jià)制度，強(qiáng)化國(guó)家重大戰(zhàn)略任務(wù)和基本民生財(cái)力保障”。中國(guó)銀河證券認(rèn)為，這意味著伴隨廣義國(guó)有企業(yè)全面納入預(yù)算管理，未來(lái)“三本賬”收入和支出規(guī)模將有望大幅提升，有效補(bǔ)充財(cái)政收入，從收入增長(zhǎng)和結(jié)構(gòu)調(diào)整兩方面強(qiáng)化財(cái)政宏觀調(diào)控和服務(wù)國(guó)家重大戰(zhàn)略的能力?！稕Q定》指出，“健全有利于高質(zhì)量發(fā)展、社會(huì)公平、市場(chǎng)統(tǒng)一的稅收制度，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。”尤其強(qiáng)調(diào)，“研究同新業(yè)態(tài)相適應(yīng)的稅收制度”。當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)制度和財(cái)稅制度更多是基于工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，目前服務(wù)業(yè)經(jīng)濟(jì)占比已超50%，同時(shí)數(shù)字經(jīng)濟(jì)占比逐步提高。數(shù)字經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展極大改變了傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)形態(tài)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式、財(cái)富創(chuàng)造和利益分配方式等發(fā)生巨大變化，對(duì)財(cái)稅體制提出了諸多全新挑戰(zhàn)?！稕Q定》還指出，“健全直接稅體系，完善綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，規(guī)范經(jīng)營(yíng)所得、資本所得、財(cái)產(chǎn)所得稅收政策，實(shí)行勞動(dòng)性所得統(tǒng)一征稅。”此前，個(gè)人所得稅改革已將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)納入綜合所得，稅率上限可達(dá)45%，相較經(jīng)營(yíng)所得的上限35%、利息股息紅利、財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的20%較高。廣發(fā)證券認(rèn)為，《決定》提出的改革方向，有望改變此前個(gè)人所得稅“重勞動(dòng)、輕資本”的格局。在深化財(cái)稅體制改革中，《決定》談及最多的就是中央和地方財(cái)政關(guān)系。《決定》指出，要“建立權(quán)責(zé)清晰、財(cái)力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財(cái)政關(guān)系?！睆氖杖攵?，其重點(diǎn)是“增加地方自主財(cái)力，拓展地方稅源，適當(dāng)擴(kuò)大地方稅收管理權(quán)限?！睆闹С龆?，則“適當(dāng)加強(qiáng)中央事權(quán)、提高中央財(cái)政支出比例?！币簿褪钦f(shuō)，中央和地方財(cái)政關(guān)系改革的方向是，降低地方財(cái)政負(fù)擔(dān)，增加地方財(cái)力，適當(dāng)增加中央財(cái)政支出比例。關(guān)于補(bǔ)充地方財(cái)力的方式，《決定》中主要論及了以下幾個(gè)方面：目前中國(guó)消費(fèi)稅主要來(lái)自于煙草、石油燃料、汽車和酒。根據(jù)中國(guó)銀河證券測(cè)算，假設(shè)消費(fèi)稅改革中全部稅種征收環(huán)節(jié)后移，并按50%比例下劃地方，將分別增加?xùn)|、中、西、東北地區(qū)省份稅收收入3308億元、1560億元、1593億元、500億元。東部地區(qū)獲得稅收轉(zhuǎn)移絕對(duì)值較大主要是其消費(fèi)量占比較大。而從財(cái)政收入邊際增速的角度（增量消費(fèi)稅/地方財(cái)政收入），消費(fèi)稅實(shí)行“后移”和“下劃”改革后，對(duì)中西部及東北地區(qū)的財(cái)力改善幅度更大，因?yàn)闁|北及中西部地區(qū)財(cái)政收入基數(shù)較低。其二，“完善增值稅留抵退稅政策和抵扣鏈條，優(yōu)化共享稅分享比例。”粵開(kāi)證券認(rèn)為，從增加地方自主財(cái)力的角度出發(fā)，中央很可能根據(jù)稅收制度調(diào)整、事權(quán)和支出責(zé)任調(diào)整后的地方收支矛盾緩解情況，動(dòng)態(tài)調(diào)整共享稅分享比例。高質(zhì)量發(fā)展階段，優(yōu)化共享稅比例在兼顧財(cái)力與支出責(zé)任相匹配的同時(shí)，要更多地從調(diào)動(dòng)地方積極性、促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展、促進(jìn)全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)等角度出發(fā)，尋找多重目標(biāo)下的合理平衡。其三，“研究把城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加合并為地方附加稅，授權(quán)地方在一定幅度內(nèi)確定具體適用稅率。”目前中國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的稅基是以企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅額確定的，稅率自1%-7%水平不等。這三項(xiàng)稅費(fèi)主要為地方稅收，進(jìn)行合并管理有利于提高征稅效率。與此同時(shí)，授權(quán)地方在幅度內(nèi)確定具體稅率，有助于各地根據(jù)經(jīng)濟(jì)和企業(yè)情況因地制宜制定差異化政策。在支出方面，《決定》指出，“適當(dāng)加強(qiáng)中央事權(quán)、提高中央財(cái)政支出比例。中央財(cái)政事權(quán)原則上通過(guò)中央本級(jí)安排支出，減少委托地方代行的中央