“單一賬戶”模式管理財(cái)政資金的應(yīng)用與思考摘要：“單一賬戶”模式管理財(cái)政資金有利于加速財(cái)政資金運(yùn)轉(zhuǎn)，提高財(cái)政資金使用效益，強(qiáng)化財(cái)政部門(mén)宏觀調(diào)控能力，徹底解決長(zhǎng)期以來(lái)在財(cái)政資金管理中多賬戶管理、多戶頭存放、多環(huán)節(jié)撥付帶來(lái)的低效率、低效益問(wèn)題；有利于盤(pán)活沉淀、增加財(cái)政收益，強(qiáng)化財(cái)政部門(mén)的應(yīng)急保障功能，支持經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)快速發(fā)展，徹底解決多賬戶分散管理形成的嚴(yán)重沉淀浪費(fèi)問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：?jiǎn)我毁~戶、財(cái)政資金管理、會(huì)計(jì)集中核算

實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算以后，如何保證在“分戶核算”方式下，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金運(yùn)轉(zhuǎn)“提速”、使用“增效”？旬陽(yáng)縣會(huì)計(jì)核算中心從2002年9月起實(shí)行的單一賬戶結(jié)算制度成功解決了這一問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)了“單一賬戶”模式管理財(cái)政資金的創(chuàng)新和突破。筆者通過(guò)對(duì)該中心六年來(lái)的運(yùn)行實(shí)踐進(jìn)行深入調(diào)查和分析，認(rèn)為這種模式簡(jiǎn)便易行、好處多多，具有可行性和可操作性，值得基層財(cái)政部門(mén)借鑒和推廣。

一、做法與成效

“單一賬戶”管理模式是指以推行單一賬戶結(jié)算制度為主要內(nèi)容的一種新型財(cái)政資金管理模式。這種模式是在會(huì)計(jì)集中核算“分戶核算”的基礎(chǔ)上而形成的，其目的是徹底解決長(zhǎng)期以來(lái)在財(cái)政資金管理中“三多”（多賬戶管理、多戶頭存放、多環(huán)節(jié)撥付）帶來(lái)的低效率、低效益問(wèn)題，加速財(cái)政資金運(yùn)轉(zhuǎn)，提高財(cái)政資金使用效益，強(qiáng)化財(cái)政部門(mén)宏觀調(diào)控能力。

所謂單一賬戶結(jié)算制度，就是在不改變集中核算單位財(cái)務(wù)自主權(quán)、資金使用權(quán)、財(cái)務(wù)管理權(quán)和會(huì)計(jì)責(zé)任主體的原則下，撤消原來(lái)以各集中核算單位名義開(kāi)設(shè)的各類(lèi)銀行存款賬戶，將其資金余額全部劃轉(zhuǎn)到會(huì)計(jì)核算中心在代理銀行開(kāi)設(shè)的單一資金結(jié)算總賬戶上，管理財(cái)政資金、辦理資金結(jié)算，設(shè)置一個(gè)資金結(jié)算總賬套、核算集中核算單位資金流入流出的一種財(cái)政資金管理模式。集中核算單位會(huì)計(jì)賬套發(fā)生的每筆資金收付業(yè)務(wù)，都要通過(guò)“傳票”在資金結(jié)算總賬套上核算，總賬套上可以清晰地反映每個(gè)集中核算單位的資金收付及結(jié)存情況，集中核算單位會(huì)計(jì)賬套上的“銀行存款”是單位辦理資金支付的控制指標(biāo)，可以隨時(shí)在系統(tǒng)中與總賬套自動(dòng)對(duì)帳。旬陽(yáng)縣會(huì)計(jì)核算中心使用的新中大財(cái)務(wù)軟件就具有“傳票處理”功能，方便了單一賬戶結(jié)算制度的實(shí)施。

旬陽(yáng)縣會(huì)計(jì)核算中心率先推行“單一賬戶”模式的小創(chuàng)新帶來(lái)了大效益，使財(cái)政資金坐上了“直通車(chē)”，會(huì)計(jì)集中核算的高效率和優(yōu)越性真正體現(xiàn)。集中核算單位之間的結(jié)算業(yè)務(wù)以“傳票”替代了“支票”，既省去了支票的工本費(fèi)和手續(xù)費(fèi)，又省去了在各個(gè)賬戶之間“周游”的時(shí)間；沉淀資金不再只沉睡于銀行支持金融工作，應(yīng)急保障功能充分發(fā)揮，重大事件、重點(diǎn)工程、臨時(shí)應(yīng)急等，單一賬戶運(yùn)作模式下的沉淀資金都派上了用場(chǎng)，支持經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的社會(huì)效益不可估量。

該中心在推行“單一賬戶”模式管理財(cái)政資金的同時(shí)，也加強(qiáng)了內(nèi)部控制制度建設(shè)，把財(cái)政資金安全管理放在首位來(lái)抓。在日常工作中，大力堅(jiān)持和落實(shí)內(nèi)部控制制度，采取了八項(xiàng)內(nèi)控機(jī)制和原則確保財(cái)政資金安全、確保單一賬戶模式在會(huì)計(jì)集中核算中的成功運(yùn)行，消除了社會(huì)疑慮。一是賬務(wù)與賬戶分開(kāi)管理機(jī)制：核算柜組管賬務(wù)，總會(huì)計(jì)柜組管賬戶。二是支票與印鑒分開(kāi)管理機(jī)制：總會(huì)計(jì)師保管支票、核算柜組填開(kāi)支票、總會(huì)計(jì)柜組管理印鑒。三是印鑒分開(kāi)管理原則：銀行預(yù)留印鑒由總會(huì)計(jì)和總記賬會(huì)計(jì)分別保管。四是不經(jīng)辦現(xiàn)金收付原則：資金的收付一律通過(guò)代理銀行直接辦理，會(huì)計(jì)中心只辦理報(bào)賬業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督，不直接或間接經(jīng)辦現(xiàn)金收付。五是定期對(duì)賬制度：每周星期五下午對(duì)賬，核算柜組與總會(huì)計(jì)柜組對(duì)賬、總會(huì)計(jì)柜組與銀行對(duì)賬，由總會(huì)計(jì)柜組編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表報(bào)中心主任備查，由總會(huì)計(jì)師稽核各柜組對(duì)賬數(shù)據(jù)；各核算柜組定期與財(cái)政局國(guó)庫(kù)股核對(duì)財(cái)政撥款數(shù)。六是逐級(jí)審核制度：記賬會(huì)計(jì)初審、主管會(huì)計(jì)復(fù)核、總會(huì)計(jì)師和中心主任根據(jù)審批權(quán)限分別審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。七是大額支票審簽制度：1萬(wàn)元以上的現(xiàn)金支票由主任審批簽字，10-20萬(wàn)元的轉(zhuǎn)帳支票由總會(huì)計(jì)師審批簽字，20萬(wàn)元以上的轉(zhuǎn)帳支票由主任審批簽字。八是專(zhuān)款專(zhuān)用原則：嚴(yán)格區(qū)分正常經(jīng)費(fèi)和專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，確保專(zhuān)款專(zhuān)用；專(zhuān)款實(shí)行按實(shí)列報(bào)、單獨(dú)核算、專(zhuān)項(xiàng)報(bào)結(jié)制度。

通過(guò)六年的運(yùn)行實(shí)踐表明，“單一賬戶”好處多，以下五個(gè)方面的作用凸現(xiàn)了這種財(cái)政資金管理模式在現(xiàn)實(shí)條件下的優(yōu)越性。

好處之一：“直達(dá)”作用。在“單一賬戶”模式下，財(cái)政資金撥付從國(guó)庫(kù)、財(cái)政專(zhuān)戶直達(dá)會(huì)計(jì)中心單一賬戶，財(cái)政資金使用從會(huì)計(jì)中心單一賬戶直達(dá)商品和服務(wù)的提供者，集中核算單位之間的資金結(jié)算不再通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬交換，只需會(huì)計(jì)中心在內(nèi)部以“轉(zhuǎn)賬傳票”進(jìn)行指標(biāo)劃轉(zhuǎn)即可。

好處之二：“提速”作用。財(cái)政資金從人民銀行、其他商業(yè)銀行到會(huì)計(jì)中心單一賬戶往往需要較長(zhǎng)的交換過(guò)程，在老模式下，如果銀行沒(méi)有入賬，單位就無(wú)法使用；但在“單一賬戶”模式下，就不存在這樣的問(wèn)題，集中核算單位只要將“轉(zhuǎn)賬進(jìn)賬單”或國(guó)庫(kù)“撥款通知單”送達(dá)會(huì)計(jì)中心，即可立即使用資金。財(cái)政資金運(yùn)轉(zhuǎn)速度大大提高，財(cái)政資金使用時(shí)間大大超前。

好處之三：“增效”作用。“單一賬戶”模式減少了資金中轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)、縮短了資金滯留時(shí)間、加速了資金周轉(zhuǎn)，可以促進(jìn)財(cái)政資金快速向生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化，最大可能的發(fā)揮財(cái)政資金的使用效益。

好處之四：“盤(pán)活”作用。長(zhǎng)期以來(lái)，財(cái)政資金的“多戶頭存放”形成了大量資金分散沉淀于各個(gè)金融機(jī)構(gòu)，造成浪費(fèi)，財(cái)政資金供求矛盾突出而不能有效解決?！皢我毁~戶”管理模式可以集中分散沉淀的財(cái)政資金，將其”盤(pán)活”，不僅能夠統(tǒng)一調(diào)度臨時(shí)應(yīng)急國(guó)庫(kù)缺口，而且還可以將長(zhǎng)期不用的沉淀資金由活期存款轉(zhuǎn)為定期存款，以增加的利息收入減輕銀行收費(fèi)帶來(lái)的財(cái)政負(fù)擔(dān)，為財(cái)政帶來(lái)收益。財(cái)政“理財(cái)”，大有可為。

好處之五：“平臺(tái)”作用。在現(xiàn)代化的銀行支付清算系統(tǒng)和國(guó)庫(kù)集中支付操作系統(tǒng)沒(méi)有建立起來(lái)之前，以單一賬戶結(jié)算制度為主要內(nèi)容的“單一賬戶”管理模式是國(guó)庫(kù)集中收付制度改革的一個(gè)良好運(yùn)行平臺(tái)，可以輕松實(shí)現(xiàn)向國(guó)庫(kù)集中收付制度的順利過(guò)渡。

歸結(jié)起來(lái)，這種管理模式有三個(gè)特點(diǎn)：第一，融合性。單一賬戶辦理資金結(jié)算與實(shí)體單位“分戶核算”有機(jī)融合，既保證了集中核算單位的資金使用權(quán)不變，又增強(qiáng)了財(cái)政部門(mén)應(yīng)急調(diào)度和增值的功效。與國(guó)庫(kù)集中收付制度改革銜接后，將形成會(huì)計(jì)集中核算、單一賬戶結(jié)算、國(guó)庫(kù)集中收付“三位一體”的大融合效應(yīng)。第二，集中性?！皢我毁~戶”模式實(shí)現(xiàn)了財(cái)政資金的集中管理和集中收付，所有集中核算單位的各類(lèi)財(cái)政性資金均存放于會(huì)計(jì)中心的單一賬戶、并通過(guò)單一賬戶辦理資金結(jié)算。第三，快捷性。與“多戶頭存放”的老模式相比，“單一賬戶”管理模式方便快捷，資金使用時(shí)間提前，可以有效提高工作效率和使用效益。

二、幾點(diǎn)思考

思考之一：“單一賬戶”管理模式與國(guó)庫(kù)集中收付制度改革的目標(biāo)是一致的。這種模式的思路來(lái)源于國(guó)庫(kù)集中收付制度改革中建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的啟迪，在會(huì)計(jì)集中核算的基礎(chǔ)上，以“單一賬戶”模式管理財(cái)政資金，是在現(xiàn)代化的銀行支付清算系統(tǒng)和國(guó)庫(kù)操作系統(tǒng)沒(méi)有建立起來(lái)之前，實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)集中收付制度改革目標(biāo)的過(guò)渡辦法。筆者認(rèn)為，會(huì)計(jì)集中核算、單一賬戶結(jié)算與國(guó)庫(kù)集中收付“三位一體”的有機(jī)融合，是財(cái)政資金管理改革前進(jìn)的方向和趨勢(shì)。

思考之二：“單一賬戶”管理模式適應(yīng)于管理所有財(cái)政性資金?，F(xiàn)階段，“單一賬戶”模式雖然建立在會(huì)計(jì)集中核算的基礎(chǔ)上，但不僅適應(yīng)于管理集中核算單位的財(cái)政性資金，而且也適應(yīng)于集中管理財(cái)政部門(mén)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)管理的所有財(cái)政性資金。由于體制原因，長(zhǎng)期以來(lái)，各種財(cái)政性資金在財(cái)政部門(mén)內(nèi)部分散管理、專(zhuān)戶很多，資金流出需要經(jīng)過(guò)多個(gè)賬戶、不同的銀行之間的“周游”中轉(zhuǎn)之后，才能到達(dá)使用單位，環(huán)節(jié)多、速度慢、沉淀嚴(yán)重、效益低下。“單一賬戶”模式完全可以解決這一體制弊端，即撤消財(cái)政部門(mén)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)的各種財(cái)政專(zhuān)戶，由財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)在本地的各個(gè)商業(yè)銀行分別開(kāi)設(shè)一個(gè)財(cái)政資金“單一賬戶”，各類(lèi)財(cái)政資金統(tǒng)一歸集于財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)的“單一賬戶體系”集中管理，強(qiáng)化財(cái)政部門(mén)的調(diào)控調(diào)度能力和應(yīng)急保障功能，徹底解決分散管理形成的嚴(yán)重沉淀浪費(fèi)。

思考之三：“單一賬戶”管