做賬實(shí)操

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/10做賬實(shí)操-電子整機(jī)生產(chǎn)企業(yè)的賬務(wù)處理分錄實(shí)例采購(gòu)環(huán)節(jié)采購(gòu)原材料

：從供應(yīng)商購(gòu)入電子元器件，價(jià)款1,000,000

元，增值稅稅率

13%，款項(xiàng)已支付，材料已入庫(kù)。會(huì)計(jì)分錄借借額）130,000貸：：原材料—電子元器件

1,000,000：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅：銀行存款

1,130,000進(jìn)口原材料關(guān)稅及增值稅處理

：進(jìn)口一批關(guān)鍵原材料，到岸價(jià)

200,000

美元，匯率

6.5，關(guān)稅稅率

10%，增值稅稅率

13%。計(jì)

算關(guān)稅

10%=130,000

元。計(jì)算增值稅

：關(guān)稅

=200,000

×

6.5

×：增值稅

=(200,000

×?xí)?jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操

2

/106.5+130,000)×13%=188,500

元。會(huì)計(jì)分錄

：支付關(guān)稅時(shí)會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)借：原材料—進(jìn)口原材料（關(guān)稅）130,000貸：銀行存款

130,000支付增值稅時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）188,500貸：銀行存款

188,500原材料入庫(kù)時(shí)借：

原材料

—

進(jìn)

口

原材料

1,430,000貸：應(yīng)付賬款等（根據(jù)結(jié)算情況）1,430,000生產(chǎn)環(huán)節(jié)領(lǐng)用原材料：生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用電子元器件用于產(chǎn)品生產(chǎn)，領(lǐng)用金額

600,000

元。會(huì)計(jì)分錄借貸：：生產(chǎn)成本—直接材料

600,000：原材料—電子元器件

600,000做賬實(shí)操

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/10人工成本核算會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)：計(jì)提本月生產(chǎn)工人工資

400,000元，車(chē)間管理人員工資

100,000

元。會(huì)計(jì)分錄借借貸：：生產(chǎn)成本—直接人工

400,000：制造費(fèi)用—工資

100,000：應(yīng)付職工薪酬—工資

500,000設(shè)備折

舊與維修

：生產(chǎn)設(shè)備每月計(jì)提折舊

60,000

元，本月發(fā)生設(shè)備維修費(fèi)用

10,000

元，用銀行存款支付。會(huì)計(jì)分錄借借貸貸制造費(fèi)用分?jǐn)偅海褐圃熨M(fèi)用—折舊費(fèi)

60,000：制造費(fèi)用—設(shè)備維修

10,000：累計(jì)折舊

60,000：銀行存款

10,000：假設(shè)本月制造費(fèi)用總計(jì)

200,000元，按生產(chǎn)工時(shí)比例分?jǐn)偟疆a(chǎn)品成本中，若

A

產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)占

70%，B

產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)占

30%。計(jì)算分?jǐn)傎M(fèi)用

：A

產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用70%=140,000

元：200,000×做賬實(shí)操

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/10B

產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)：200,000×30%=60,000

元會(huì)計(jì)分錄借140,000借60,000貸：：生產(chǎn)成本—A

產(chǎn)品（制造費(fèi)用）：生產(chǎn)成本—B

產(chǎn)品（制造費(fèi)用）：制造費(fèi)用

200,000銷(xiāo)售環(huán)節(jié)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入

：向客戶銷(xiāo)售電子產(chǎn)品，價(jià)款1,500,000

元，增值稅稅率

13%，款項(xiàng)已收到。會(huì)計(jì)分錄借貸：：銀行存款

1,695,000：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—電子產(chǎn)品銷(xiāo)售1,500,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）195,000銷(xiāo)售退回處理

：若客戶退回部分有質(zhì)量問(wèn)題的

產(chǎn)品，價(jià)款

80,000

元，增值稅

10,400

元。假設(shè)該批產(chǎn)品成本

50,000

元。會(huì)計(jì)分錄

：做賬實(shí)操

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/10借會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—電子產(chǎn)品銷(xiāo)售80,000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）10,400貸借貸：銀行存款

90,400：庫(kù)存商品

50,000：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—電子產(chǎn)品銷(xiāo)售50,000費(fèi)用環(huán)節(jié)管理費(fèi)用公費(fèi)用

30,000

元。：支付管理人員工資

150,000

元，辦會(huì)計(jì)分錄借借貸貸銷(xiāo)售費(fèi)用：：管理費(fèi)用—工資

150,000：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)

30,000：應(yīng)付職工薪酬—工資

150,000：銀行存款

30,000：為推廣產(chǎn)品參加展會(huì)，支付展位費(fèi)50,000

元，廣告宣傳費(fèi)

80,000

元。會(huì)計(jì)分錄借借：：銷(xiāo)售費(fèi)用—展會(huì)費(fèi)用

50,000：銷(xiāo)售費(fèi)用—廣告宣傳費(fèi)

80,000做賬實(shí)操

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/10貸研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)：銀行存款

130,000：投入研發(fā)新型電子產(chǎn)品技術(shù)，本月研發(fā)支出

200,000

元，其中領(lǐng)用原材料

80,000

元，支付研發(fā)人員工資

120,000

元。會(huì)計(jì)分錄借：：研發(fā)費(fèi)用—電子產(chǎn)品技術(shù)研發(fā)200,000貸貸：原材料—研發(fā)用材料

80,000：應(yīng)付職工薪酬—工資

120,000稅費(fèi)環(huán)節(jié)增值稅計(jì)算與繳納

：本月銷(xiāo)項(xiàng)稅額

195,000

元，進(jìn)項(xiàng)稅額

130,000+188,500=318,500

元，進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額，本月無(wú)需繳納增值稅，留抵稅額=318,500

195,000=123,500

元。無(wú)需做繳納分錄，留抵稅額在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目中體現(xiàn)。會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.

收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，做賬實(shí)操

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/10用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷(xiāo)單、入庫(kù)單、出庫(kù)單等。例如，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷(xiāo)項(xiàng)；員工出差回來(lái)，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單及相關(guān)車(chē)票、住宿發(fā)票等。2.

審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專(zhuān)用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷(xiāo)單填寫(xiě)是否完整，相

關(guān)人員簽字是否齊全等。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，

會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.

確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科

目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目。2.

填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫(xiě)在記賬憑證上，

包括憑證日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操

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/101.

設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和

銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。

2.

登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的

賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；

登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷(xiāo)售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.

確定成本計(jì)算對(duì)象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對(duì)象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.

歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)成本

費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象中。

例如，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.

計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.

確定清查范圍：對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來(lái)會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操

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/10款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，對(duì)銀行存款進(jìn)行對(duì)賬等。2.

進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)：通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)、核對(duì)賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。3.

處理清查結(jié)果：對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.

編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對(duì)一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.

結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.

編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。納稅申報(bào)與稅務(wù)處理1.

計(jì)算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和稅法規(guī)定，計(jì)算各種應(yīng)會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操