做賬實(shí)操2/14會計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-預(yù)計(jì)負(fù)債的會計(jì)處理分錄1.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時：未決訴訟或未決仲裁：借：管理費(fèi)用—訴訟費(fèi)營業(yè)外支出—罰息支出貸：預(yù)計(jì)負(fù)債—未決訴訟例如，公司因未決訴訟預(yù)計(jì)可能要賠償對方50萬元會計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用—訴訟費(fèi)（假設(shè)訴訟費(fèi)5萬元）營業(yè)外支出—罰息支出（假設(shè)罰息45萬元）貸：預(yù)計(jì)負(fù)債—未決訴訟50萬元債務(wù)擔(dān)保：借：營業(yè)外支出（擔(dān)保損失）貸：預(yù)計(jì)負(fù)債如公司為其他企業(yè)提供債務(wù)擔(dān)保，預(yù)計(jì)可能承擔(dān)30萬元的擔(dān)保責(zé)任。分錄為：借：營業(yè)外支出—擔(dān)保損失30萬元；貸：預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元。產(chǎn)品質(zhì)量保證：借：銷售費(fèi)用貸：預(yù)計(jì)負(fù)債比如，公司銷售的產(chǎn)品預(yù)計(jì)未來一年的質(zhì)量保證費(fèi)用為20萬元分錄為：借：銷售費(fèi)用20萬元貸：預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證20萬元重組義務(wù)：借：管理費(fèi)用等科目貸：預(yù)計(jì)負(fù)債—預(yù)計(jì)重組損失若公司進(jìn)行重組，預(yù)計(jì)將發(fā)生重組費(fèi)用100萬元。分錄為：借：管理費(fèi)用100萬元貸：預(yù)計(jì)負(fù)債—預(yù)計(jì)重組損失100萬元固定資產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)益棄置義務(wù)：根據(jù)固定資產(chǎn)準(zhǔn)則或石油天然氣開采準(zhǔn)則確認(rèn)。借：固定資產(chǎn)/油氣資產(chǎn)貸：預(yù)計(jì)負(fù)債—預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用例如，某礦業(yè)公司的礦區(qū)在開采結(jié)束后預(yù)計(jì)需要花費(fèi)500萬元進(jìn)行環(huán)境恢復(fù)等棄置工作。分錄為：借：油氣資產(chǎn)500萬元貸：預(yù)計(jì)負(fù)債—預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用500萬元。2.實(shí)際支付預(yù)計(jì)負(fù)債款項(xiàng)時：借：預(yù)計(jì)負(fù)債貸：銀行存款比如上述未決訴訟最終判決公司需支付賠償款50萬元，公司支付款項(xiàng)時。分錄為：借：預(yù)計(jì)負(fù)債—未決訴訟50萬元貸：銀行存款50萬元。3.調(diào)整預(yù)計(jì)負(fù)債時：調(diào)整增加：借有關(guān)科目，貸“預(yù)計(jì)負(fù)債”。例如，原預(yù)計(jì)的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用20萬元，經(jīng)重新評估后需增加到30萬元。調(diào)整分錄為：借：銷售費(fèi)用10萬元貸：預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證10萬元調(diào)整減少：做相反的會計(jì)分錄。若原預(yù)計(jì)的未決訴訟賠償款50萬元，因新的證據(jù)表明賠償金額可降低到40萬元。調(diào)整分錄為：借：預(yù)計(jì)負(fù)債—未決訴訟10萬元貸：營業(yè)外支出等相關(guān)科目10萬元。稅務(wù)注意事項(xiàng)：1.納稅調(diào)整：所得稅預(yù)繳申報時：不需要對預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行納稅調(diào)整。企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算。匯算清繳時：如果預(yù)計(jì)負(fù)債所對應(yīng)的成本費(fèi)用已進(jìn)入當(dāng)期成本費(fèi)用，在匯算清繳期結(jié)束前仍未取得有效憑證，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。例如，公司計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證預(yù)計(jì)負(fù)債對應(yīng)的費(fèi)用已在當(dāng)期列支，但在匯算清繳時未取得相關(guān)費(fèi)用支出的憑證，就需要進(jìn)行納稅調(diào)增。不過，經(jīng)營租賃費(fèi)用是個例外，按照租賃期限均勻扣除。2.可抵減的時間性差異：現(xiàn)行預(yù)計(jì)負(fù)債因計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債而確認(rèn)的損失，與按照稅法規(guī)定于實(shí)際發(fā)生時可從應(yīng)納稅所得額中扣除的部分存在差異，這種差異應(yīng)作為可抵減的時間性差異進(jìn)行處理。如果已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債在下一會計(jì)期間實(shí)際發(fā)生損失，應(yīng)將實(shí)際發(fā)生的損失沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債，預(yù)計(jì)負(fù)債不足沖減的部分或已計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債大于實(shí)際發(fā)生損失的部分直接計(jì)入當(dāng)期損益；如果已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債在下一會計(jì)期間因原引發(fā)損失的各種因素消除而轉(zhuǎn)回，應(yīng)按照會計(jì)制度和相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入轉(zhuǎn)回當(dāng)期損益。3.臺賬管理：企業(yè)應(yīng)做好納稅調(diào)整臺賬，對于以前年度已調(diào)增應(yīng)納稅所得額的預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目，在符合稅前列支條件年度不要忘記調(diào)減所得額。因?yàn)榭缙陂L或會計(jì)人員變更等原因，容易遺漏將以前年度調(diào)增額轉(zhuǎn)回的情況。會計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項(xiàng)；員工出差回來，會提交差旅費(fèi)報銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告。記賬憑證的編制1.確定會計(jì)分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計(jì)分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計(jì)算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，對存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對銀行存款進(jìn)行對賬等。2.進(jìn)行清查盤點(diǎn)：通過實(shí)地盤點(diǎn)、核對賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務(wù)處理1.計(jì)算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況和稅法規(guī)定，計(jì)算各種應(yīng)納稅款，如增