注會(huì)稅法-注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》名師預(yù)測(cè)試卷1單選題（共24題，共24分）(1.)根據(jù)稅務(wù)行政處罰的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令當(dāng)事人改正或者限期改正違法行為的，除另有規(guī)定外，責(zé)令（江南博哥）限期改正的期限一般不超過(guò)()日。A.10B.15C.30D.45正確答案：C參考解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令當(dāng)事人改正或者限期改正違法行為的，除法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定外，責(zé)令限期改正的期限一般不超過(guò)三十日。(2.)下列關(guān)于資源稅征收管理的表述中，不正確的是()。A.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用當(dāng)天B.分期收款銷售方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到貨款當(dāng)天C.以應(yīng)稅產(chǎn)品投資的，在應(yīng)稅產(chǎn)品所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)計(jì)算繳納資源稅D.試點(diǎn)省份內(nèi)取用水，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)決定正確答案：B參考解析：分期收款銷售方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。(3.)下列合同中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目征收印花稅的是()。A.開(kāi)發(fā)商與個(gè)人之間簽訂的商品房銷售合同B.某4S店與個(gè)人之間簽訂的新車買(mǎi)賣(mài)合同C.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售電合同D.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同正確答案：A參考解析：選項(xiàng)BC：應(yīng)按“購(gòu)銷合同”稅目征收印花稅；選項(xiàng)D：不征收印花稅。(4.)某企業(yè)2020年年初擁有土地2萬(wàn)平方米，包括廠區(qū)內(nèi)托兒所占地0．1萬(wàn)平方米，無(wú)償提供給公安局使用土地0．3萬(wàn)平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地0．4萬(wàn)平方米。5月該企業(yè)購(gòu)買(mǎi)一塊土地使用權(quán)（非耕地）用于廠房擴(kuò)建，占地面積為2．4萬(wàn)平方米，合同規(guī)定，5月支付土地價(jià)款并交付土地。該企業(yè)所在地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為10元／平方米，該企業(yè)2020年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()萬(wàn)元。A.26B.36C.30D.44正確答案：C參考解析：應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=（2-0．1-0．3）×10+2．4×10×7／12=30（萬(wàn)元）。納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。從6月開(kāi)始繳納該土地使用權(quán)的城鎮(zhèn)土地使用稅。(5.)甲煙草公司為增值稅一般納稅人，9月收購(gòu)煙葉20000千克，煙葉收購(gòu)價(jià)為10元／千克，貨款已全部支付。該煙草公司9月收購(gòu)煙葉應(yīng)繳煙葉稅()元。已知煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20%。A.44000B.40000C.30000D.33000正確答案：A參考解析：按照相關(guān)規(guī)定，納稅人收購(gòu)煙葉應(yīng)納稅額=收購(gòu)價(jià)款×(1+10％)×稅率=20000×10×(1+10％)×20％=44000(元)。(6.)2020年12月，某酒廠(增值稅一般納稅人)生產(chǎn)白酒100噸全部用于銷售，當(dāng)月取得不含稅銷售額480萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝費(fèi)22.6萬(wàn)元。該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。（白酒消費(fèi)稅稅率：20%加0.5元/500克）A.100B.106C.110.64D.110正確答案：D參考解析：應(yīng)納消費(fèi)稅=(480+22.6÷1．13)×20％+100×2000×0．5÷10000=110(萬(wàn)元)。(7.)根據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列各專項(xiàng)附加扣除中，必須按年扣除的是()。A.子女教育支出B.住房貸款利息支出C.大病醫(yī)療支出D.贍養(yǎng)老人支出正確答案：C參考解析：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理“年度”匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。(8.)某企業(yè)2020年委托施工企業(yè)建造物資倉(cāng)庫(kù)，8月末辦理驗(yàn)收手續(xù)，入賬原值為300萬(wàn)元，同年9月1日將原值400萬(wàn)元的舊倉(cāng)庫(kù)對(duì)外投資聯(lián)營(yíng)，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)年收取固定利潤(rùn)12萬(wàn)元(不含增值稅)。當(dāng)?shù)厥≌?guī)定房產(chǎn)原值的扣除比例為30％，該企業(yè)2020年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬(wàn)元。A.3.6B.4.52C.3.84D.4.8正確答案：B參考解析：委托新建的物資倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納房產(chǎn)稅=300×(1-30％)×1．2％×4/12=0．84(萬(wàn)元)舊倉(cāng)庫(kù)從租計(jì)征的房產(chǎn)稅=12×12％=1．44(萬(wàn)元)2020年1月1日至8月31日，對(duì)舊倉(cāng)庫(kù)按房產(chǎn)余值納稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=400×(1-30％)×1．2％×8÷12=2．24(萬(wàn)元)應(yīng)納房產(chǎn)稅合計(jì)=0．84+1．44+2．24=4．52(萬(wàn)元)。(9.)下列申請(qǐng)行政復(fù)議的表述中，符合稅務(wù)行政復(fù)議管轄規(guī)定的是()。A.對(duì)被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議B.對(duì)稅務(wù)所(分局)、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議C.對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向所在省稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議D.對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向財(cái)政部申請(qǐng)行政復(fù)議正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A：對(duì)被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；選項(xiàng)C：對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議；選項(xiàng)D：對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。(10.)某企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入150萬(wàn)元，但不能提供真實(shí)的限售股原值憑證，該企業(yè)就限售股轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)繳納的企業(yè)所得稅是()萬(wàn)元。A.15B.25.5C.31.88D.37.5正確答案：C參考解析：企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15％，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。應(yīng)納的企業(yè)所得稅=150×（1-15％）×25％=31．88（萬(wàn)元）。(11.)下列關(guān)于關(guān)稅征收管理的說(shuō)法中，不正確的是()。A.進(jìn)出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征B.納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自收到通知之日起3個(gè)月內(nèi)辦理有關(guān)退稅手續(xù)C.海關(guān)多征的稅款，海關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還D.納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起3年內(nèi)，可以以書(shū)面形式要求海關(guān)退還多繳納的稅款并加算銀行同期活期存款利息正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D：納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以以書(shū)面形式要求海關(guān)退還多繳納的稅款并加算銀行同期活期存款利息。(12.)稅務(wù)機(jī)關(guān)中初次從事某項(xiàng)工作的人員，應(yīng)當(dāng)通過(guò)國(guó)家統(tǒng)一法律職業(yè)資格考試取得法律職業(yè)資格，該項(xiàng)工作是()。A.稅務(wù)管理B.稅款征收C.稅務(wù)稽查D.稅務(wù)行政復(fù)議正確答案：D參考解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)中初次從事行政復(fù)議人員，應(yīng)當(dāng)通過(guò)國(guó)家統(tǒng)一法律職業(yè)資格考試取得法律職業(yè)資格。(13.)下列有關(guān)企業(yè)合并的說(shuō)法中，符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的是()。A.被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼B.被合并企業(yè)未超過(guò)法定彌補(bǔ)期限的虧損額不能結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)C.被合并企業(yè)可要求合并企業(yè)支付其合并資產(chǎn)總額75％的貨幣資金D.被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)以市場(chǎng)公允價(jià)值確定正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B：被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼，也就是說(shuō)被合并企業(yè)未超過(guò)法定彌補(bǔ)期限的虧損額可以結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)，可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率；選項(xiàng)C：企業(yè)合并時(shí)，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85％，也就是說(shuō)貨幣資金支付部分不能高于15％，更不能是75％；選項(xiàng)D：被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。(14.)下列各項(xiàng)中，按照我國(guó)現(xiàn)行相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，可以直接免予繳納進(jìn)口關(guān)稅的是()。A.關(guān)稅稅額在人民幣500元以下的一票貨物B.邊境小額貿(mào)易企業(yè)通過(guò)指定邊境口岸進(jìn)口原產(chǎn)于毗鄰國(guó)家的農(nóng)產(chǎn)品C.海關(guān)放行前遭受損壞的貨物D.進(jìn)口船泊攜帶的旅途中的飲用水正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅；選項(xiàng)B沒(méi)有這個(gè)規(guī)定；選項(xiàng)C，海關(guān)認(rèn)定可以減征但不是免征。(15.)2020年12月，某小汽車生產(chǎn)廠將一輛自產(chǎn)成本為80萬(wàn)元的小汽車，以140萬(wàn)元的價(jià)格（不含增值稅）銷售給了劉女士，已知小汽車生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率為9％，零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為10%。該汽車生產(chǎn)廠就此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)該繳納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。A.12.6B.14C.15.38D.26.6正確答案：D參考解析：汽車生產(chǎn)廠將超豪華小汽車直接銷售給消費(fèi)者的，應(yīng)于銷售環(huán)節(jié)同時(shí)繳納生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。該汽車生產(chǎn)廠就此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)該繳納消費(fèi)稅=140×9％（生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅）+140×10％（零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅）=26．6（萬(wàn)元）。(16.)年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔的是()。A.有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額(來(lái)料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算)超過(guò)1億元B.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)5000萬(wàn)元C.無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)5000萬(wàn)元D.其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過(guò)4000萬(wàn)元正確答案：D參考解析：年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔：(1)有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額(來(lái)料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算)超過(guò)2億元。(2)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元。(3)無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元。(4)其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過(guò)4000萬(wàn)元。(17.)某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售一幢新建商品房，取得不含稅銷售收入9000萬(wàn)元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)用及開(kāi)發(fā)成本合計(jì)為3400萬(wàn)元，該公司不能按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息，已知該商品房所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為10％，準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為118．8萬(wàn)元。該公司銷售商品房應(yīng)繳納土地增值稅()萬(wàn)元。A.1555.52B.1557.54C.1991.78D.2212.78正確答案：B參考解析：扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=3400+3400×10％+3400×20％+118．8=4538．8(萬(wàn)元)增值額=9000-4538．8=4461．2(萬(wàn)元)增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額=4461．2÷4538．8×100％=98．29％，適用稅率為40％，速算扣除系數(shù)為5％，應(yīng)納土地增值稅稅額=4461．2×40％-4538．8×5％=1557．54(萬(wàn)元)。(18.)甲企業(yè)（小規(guī)模納稅人）對(duì)外提供勞務(wù)派遣服務(wù)，2018年12月取得含稅收入共130萬(wàn)元，代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工工資10萬(wàn)元。甲企業(yè)就此項(xiàng)業(yè)務(wù)未選擇差額納稅。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為()萬(wàn)元。A.6.19B.3.79C.3.9D.3.45正確答案：B參考解析：小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3％的征收率計(jì)算繳納增值稅。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=130/（1+3％）×3％=3．79（萬(wàn)元）。(19.)關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠，下列說(shuō)法正確的是()。A.對(duì)深水油氣田減征20％資源稅B.對(duì)低豐度油氣田暫減征30％資源稅C.開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱的原油免征資源稅D.開(kāi)采原油過(guò)程同時(shí)開(kāi)采的天然氣免征資源稅正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A：對(duì)深水油氣田資源稅減征30％；選項(xiàng)B：對(duì)低豐度油氣田資源稅暫減征20％；選項(xiàng)D：與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣照章繳納資源稅。(20.)根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，納稅人的停業(yè)期限不得超過(guò)()。A.1個(gè)月B.6個(gè)月C.1年D.5年正確答案：C參考解析：實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過(guò)一年。(21.)根據(jù)資源稅法的有關(guān)規(guī)定，下列情形，繳納水資源稅()。A.水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水B.農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫(kù)中取用水C.抽水蓄能發(fā)電取用水D.為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時(shí)應(yīng)急取水正確答案：C參考解析：選項(xiàng)ABD：不繳納水資源稅。(22.)設(shè)立在中國(guó)境內(nèi)的外國(guó)企業(yè)（包括港、澳、臺(tái)企業(yè)）及其他組織的常駐代表機(jī)構(gòu)，采取據(jù)實(shí)申報(bào)方式的，應(yīng)在季度終了之日起()向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。A.5日內(nèi)B.10日內(nèi)C.15日內(nèi)D.30日內(nèi)正確答案：C參考解析：設(shè)立在中國(guó)境內(nèi)的外國(guó)企業(yè)（包括港、澳、臺(tái)企業(yè)）及其他組織的常駐代表機(jī)構(gòu)，采取據(jù)實(shí)申報(bào)方式的，應(yīng)在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。(23.)某公司2020年年初擁有的船舶情況如下：機(jī)動(dòng)船舶30艘，每艘凈噸位1．3噸；5千瓦的拖船1艘。公司所在地規(guī)定機(jī)動(dòng)船舶凈噸位小于200噸的，車船稅年稅額為3元／噸。2020年該公司應(yīng)繳納車船稅()元。A.127.5B.154.5C.122.03D.192正確答案：C參考解析：應(yīng)納車船稅=1．3×3×30+5×0．67×3×50％=122．03(元)。(24.)國(guó)際重復(fù)課稅產(chǎn)生的根本原因是()。A.各國(guó)政治制度的不同B.各國(guó)經(jīng)濟(jì)制度的不同C.各國(guó)行使的稅收管轄權(quán)的重疊D.各國(guó)文化制度的不同正確答案：C參考解析：各國(guó)行使的稅收管轄權(quán)的重疊是國(guó)際重復(fù)征稅的根本原因。多選題（共14題，共14分）(25.)關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的減免稅優(yōu)惠政策，下列說(shuō)法中，正確的有()。A.免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，應(yīng)當(dāng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅C.非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅D.名勝古跡內(nèi)的參觀游覽用地和管理辦公用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅正確答案：C、D參考解析：選項(xiàng)A：對(duì)免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)B：對(duì)納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)當(dāng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。(26.)下列關(guān)于煙葉稅的說(shuō)法中，正確的有()。A.煙葉稅的征稅范圍僅指生煙葉B.煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20％C.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)日D.煙葉稅按月計(jì)征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款正確答案：B、C、D參考解析：選項(xiàng)A：煙葉稅的征稅范圍包括烤煙葉、晾曬煙葉。(27.)下列污染物中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征收范圍的有()。A.交通噪聲B.一氧化碳C.爐渣D.尾礦正確答案：B、C、D參考解析：環(huán)境保護(hù)稅的稅目包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲，其中噪聲特指的是工業(yè)噪聲，不包括交通噪聲。(28.)下列各項(xiàng)行為中，可以免征或暫免征收土地增值稅的有()。A.因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的B.無(wú)力償還借款，以房屋抵債的C.雙方合作建房，建成后按比例分房自用的D.因國(guó)家建設(shè)需要依法收回的土地使用權(quán)正確答案：A、C、D參考解析：無(wú)力償還借款，以房屋抵債，沒(méi)有免稅規(guī)定。(29.)下列證照中，應(yīng)按“權(quán)利、許可證照”稅目征收印花稅的有()。A.土地使用證B.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照C.衛(wèi)生許可證D.商標(biāo)注冊(cè)證正確答案：A、B、D參考解析：權(quán)利、許可證照包括政府部門(mén)發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證。(30.)下列各項(xiàng)中，資源稅減征30%的有()。A.三次采油B.高含硫天然氣C.煤炭開(kāi)采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成(層)氣D.從低豐度油氣田開(kāi)采的原油正確答案：A、B參考解析：選項(xiàng)C：免征資源稅；選項(xiàng)D：資源稅減征20％。(31.)下列關(guān)于煙葉稅的說(shuō)法不正確的有()。A.收購(gòu)煙葉的單位和個(gè)人為煙葉稅的納稅人B.煙葉稅的征稅對(duì)象是指晾曬煙葉和烤煙葉C.煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為10％D.納稅人應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅正確答案：A、C參考解析：選項(xiàng)A：煙葉稅的納稅人僅限于收購(gòu)煙葉的單位；選項(xiàng)C：煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20％?！局R(shí)點(diǎn)】煙葉稅(32.)下列免征船舶噸稅的有()。A.非機(jī)動(dòng)駁船B.捕撈、養(yǎng)殖漁船C.軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用船舶D.噸稅執(zhí)照期滿后48小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶正確答案：B、C參考解析：選項(xiàng)A：非機(jī)動(dòng)駁船按相同凈噸位船舶稅率的50％計(jì)征稅款，不免稅；選項(xiàng)D：噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶，免征噸稅。(33.)下列稅費(fèi)的征收管理，適用《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有()。A.船舶噸稅B.教育費(fèi)附加C.環(huán)境保護(hù)稅D.個(gè)人所得稅正確答案：C、D參考解析：《征管法》的適用范圍是依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理。選項(xiàng)A：海關(guān)征收的船舶噸稅，不適用《征管法》，而適用其他法律、法規(guī)的規(guī)定。選項(xiàng)B：由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的教育費(fèi)附加不是稅，不能采取《征管法》規(guī)定的措施，其具體管理辦法由其條例和規(guī)章決定。(34.)下列行為中，屬于車輛購(gòu)置稅征稅范圍的有()。A.超豪華小汽車B.掛車C.電動(dòng)自行車D.輕便摩托車正確答案：A、B、D參考解析：車輛購(gòu)置稅以列舉的車輛作為征稅對(duì)象，未列舉的車輛不納稅。其征稅范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車，【知識(shí)點(diǎn)】車輛購(gòu)置稅征稅范圍(35.)下列車船中，免征車船稅的有()。A.純電動(dòng)商用車B.燃料電池乘用車C.節(jié)能汽車D.插電式混合動(dòng)力汽車正確答案：A、D參考解析：選項(xiàng)B：不征收車船稅；選項(xiàng)C：減半征收車船稅。(36.)環(huán)境保護(hù)稅采用定額稅率，其中具體適用稅額的確定和調(diào)整由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會(huì)生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求，在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案的應(yīng)稅污染物有()。A.大氣污染物B.固體廢物C.水污染物D.噪聲正確答案：A、C參考解析：環(huán)境保護(hù)稅四大稅目中的兩個(gè)——應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調(diào)整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會(huì)生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求，在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。(37.)下列關(guān)于白酒最低計(jì)稅價(jià)格核定的表述，正確的有()。A.納稅人將委托加工收回的白酒銷售給銷售單位，消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格(不含增值稅)70％以下的，應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格B.白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定C.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70％(含70％)以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格D.已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格持續(xù)上漲或下降時(shí)間達(dá)到2個(gè)月以上、累計(jì)上漲或下降幅度在30％(含)以上的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格正確答案：A、B、C參考解析：已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格持續(xù)上漲或下降時(shí)間達(dá)到3個(gè)月以上、累計(jì)上漲或下降幅度在20％(含)以上的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格。(38.)根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項(xiàng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的有()。A.合理的會(huì)議費(fèi)及差旅費(fèi)B.企業(yè)按照規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)C.固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備D.子公司支付的母公司以管理費(fèi)形式提取的費(fèi)用正確答案：A、B參考解析：選項(xiàng)C：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備，不得在稅前扣除；選項(xiàng)D：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，不得在稅前扣除。問(wèn)答題（共6題，共6分）(39.)非居民企業(yè)甲于2020年12月與居民企業(yè)乙簽訂一項(xiàng)大型設(shè)備銷售合同并提供培訓(xùn)、指導(dǎo)勞務(wù)，雙方在合同中約定乙支付甲價(jià)款400萬(wàn)元（不含增值稅），未單獨(dú)列明培訓(xùn)、指導(dǎo)勞務(wù)的金額，甲派遣員工在境內(nèi)負(fù)責(zé)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的實(shí)施，由于無(wú)法提供真實(shí)有效的材料證明其在境內(nèi)外發(fā)生的勞務(wù)及金額，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其勞務(wù)部分核定征收企業(yè)所得稅，核定利潤(rùn)率為30％（本題不考慮其他稅費(fèi)）。（其他相關(guān)資料：假定稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于未準(zhǔn)確列明的培訓(xùn)、指導(dǎo)勞務(wù)收入采用最低標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核定）要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算回答下列問(wèn)題。（1）計(jì)算稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其核定的勞務(wù)收入的金額。（2）計(jì)算培訓(xùn)、指導(dǎo)勞務(wù)收入按照核定征收的方式應(yīng)納的企業(yè)所得稅。（3）計(jì)算培訓(xùn)、指導(dǎo)勞務(wù)收入應(yīng)納的增值稅。（4）說(shuō)明扣繳義務(wù)人向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記的時(shí)間。（5）說(shuō)明乙企業(yè)代扣代繳非居民企業(yè)甲的企業(yè)所得稅后向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的時(shí)間。正確答案：參考解析：（1）非居民企業(yè)與中國(guó)居民企業(yè)簽訂機(jī)器設(shè)備或貨物銷售合同，同時(shí)提供設(shè)備安裝、裝配、技術(shù)培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù)，其銷售貨物合同中未列明上述勞務(wù)的金額并且無(wú)參照標(biāo)準(zhǔn)的，以不低于銷售貨物合同總價(jià)款的10％為原則，確認(rèn)非居民企業(yè)的勞務(wù)收入，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該核定的勞務(wù)收入=400×10％=40（萬(wàn)元）【知識(shí)點(diǎn)】非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法（2）應(yīng)納稅所得額=收入總額×核定的利潤(rùn)率=40×30％=12（萬(wàn)元）按照核定征收的方式應(yīng)納企業(yè)所得稅=12×25％=3（萬(wàn)元）注意：使用利潤(rùn)率計(jì)算所得的，已考慮了計(jì)算利潤(rùn)過(guò)程中的扣除，故應(yīng)使用法定稅率計(jì)稅?！局R(shí)點(diǎn)】非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法（3）應(yīng)繳納的增值稅=40×6％=2．4（萬(wàn)元）【知識(shí)點(diǎn)】增值稅扣繳計(jì)稅方法（4）扣繳義務(wù)人乙企業(yè)應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記?！局R(shí)點(diǎn)】承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)（5）乙企業(yè)代扣代繳的稅款應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)?！局R(shí)點(diǎn)】源泉扣繳(40.)某市一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司(增值稅一般納稅人)，2020年開(kāi)發(fā)一商品房項(xiàng)目，有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)6月通過(guò)競(jìng)拍取得市區(qū)一處土地的使用權(quán)，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，支付土地出讓金900萬(wàn)元，按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納有關(guān)稅費(fèi)合計(jì)60萬(wàn)元，將其中2／3用于開(kāi)發(fā)建造商品房。(2)發(fā)生開(kāi)發(fā)成本1260萬(wàn)元。(3)發(fā)生銷售費(fèi)用100萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元，管理費(fèi)用80萬(wàn)元。(4)該商品房項(xiàng)目竣工后于12月底全部銷售，取得銷售收入4000萬(wàn)元(不含增值稅)，并簽訂了銷售合同。(5)該房地產(chǎn)公司不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫?，?dāng)?shù)卣?guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為10％。(6)計(jì)算土地增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為46．88萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，按照序號(hào)回答下列問(wèn)題。如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)2020年該公司應(yīng)繳納的印花稅。(2)該公司計(jì)算土地增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用。(3)該公司計(jì)算土地增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)。(4)該公司應(yīng)繳納的土地增值稅。正確答案：參考解析：(1)2020年該公司應(yīng)繳納的印花稅=4000×0．5‰+900×0．5‰=2．45(萬(wàn)元)(2)該公司計(jì)算土地增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=(900+60)×2／3=640(萬(wàn)元)準(zhǔn)予扣除的開(kāi)發(fā)成本=1260(萬(wàn)元)準(zhǔn)予扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(640+1260)×10％=190(萬(wàn)元)(3)該公司計(jì)算土地增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)=640+1260+190+46．88+(640+1260)×20％=2516．88(萬(wàn)元)(4)增值額=4000-2516．88=1483．12(萬(wàn)元)增值率=1483．12÷2516．88×100％=58．93％，適用稅率40％，速算扣除系數(shù)5％應(yīng)納土地增值稅=1483．12×40％-2516．88×5％=467．40(萬(wàn)元)。(41.)我國(guó)北京市公民王某2020年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)為某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)提供建筑設(shè)計(jì)服務(wù)，取得含稅建筑設(shè)計(jì)收入400000元以及方案創(chuàng)意獎(jiǎng)勵(lì)50000元。(2)將北京市一套別墅轉(zhuǎn)讓，取得含稅轉(zhuǎn)讓收入4800000元，該別墅于2012年5月購(gòu)進(jìn)，購(gòu)進(jìn)時(shí)支付價(jià)款2200000元，相關(guān)稅費(fèi)100000元。(3)將2016年購(gòu)買(mǎi)的有價(jià)證券通過(guò)證券交易機(jī)構(gòu)出售，取得收入320000元，該有價(jià)證券的購(gòu)買(mǎi)價(jià)為240000元。(4)接受新加坡某公司的技術(shù)咨詢服務(wù)，該公司不派人來(lái)華，以郵件、電話方式提供咨詢服務(wù)，王某支付給新加坡公司咨詢費(fèi)20000元。要求：根據(jù)上述資料，按照序號(hào)回答下列問(wèn)題。如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)王某提供建筑設(shè)計(jì)服務(wù)應(yīng)繳納的增值稅。(2)王某轉(zhuǎn)讓別墅應(yīng)繳納的增值稅。(3)王某轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券應(yīng)繳納的增值稅。(4)王某支付給新加坡公司咨詢費(fèi)應(yīng)代扣代繳的增值稅。正確答案：參考解析：(1)王某提供建筑設(shè)計(jì)服務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)納增值稅=(400000+50000)／(1+3％)×3％=13106．80(元)(2)個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上(含2年)的非普通住房對(duì)外銷售的(北、上、廣、深地區(qū))，按其銷售收入減去購(gòu)買(mǎi)房屋的價(jià)款后的差額依5％的征收率繳納增值稅。王某轉(zhuǎn)讓別墅應(yīng)納增值稅=(4800000-2200000)÷(1+5％)×5％=123809．52(元)(3)個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)取得的收入免征增值稅。王某轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券應(yīng)納增值稅為0。(4)王某支付給新加坡公司咨詢費(fèi)應(yīng)代扣代繳增值稅=20000／(1+6％)×6％=1132．08(元)。(42.)甲企業(yè)于2019年5月成立，領(lǐng)取了工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、衛(wèi)生許可證各一件；資金賬簿記載實(shí)收資本1000萬(wàn)元、資本公積200萬(wàn)元，新啟用其他營(yíng)業(yè)賬簿10本。該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)6月與乙公司簽訂一份以貨易貨合同，以價(jià)值100萬(wàn)元的A貨物交換乙公司的B貨物，甲企業(yè)另支付差價(jià)15萬(wàn)元；(2)7月租入丙公司一間倉(cāng)庫(kù)用于存儲(chǔ)貨物，與丙公司簽訂合同，約定每月租金1萬(wàn)元，租期3年；(3)8月與丁銀行簽訂一份為期1年的借款合同，注明借款本金1000萬(wàn)元，利息60萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)年就權(quán)利、許可證照與營(yíng)業(yè)賬簿共應(yīng)繳納的印花稅。(2)計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)年與乙公司簽訂的以貨易貨合同應(yīng)繳納的印花稅。(3)計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)年與丙公司簽訂的合同應(yīng)繳納的印花稅。(4)計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)年與丁銀行簽訂的合同應(yīng)繳納的印花稅。正確答案：參考解析：(1)自2018年5月1日起，對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。甲企業(yè)當(dāng)年權(quán)利、許可證照與營(yíng)業(yè)賬簿共應(yīng)繳納印花稅=2×5+(1000+200)×10000×0．5‰×50％=3010(元)。(2)甲企業(yè)換出去的貨物價(jià)值為100萬(wàn)元，還支付差價(jià)15萬(wàn)元，就相當(dāng)于換進(jìn)來(lái)的乙公司的貨物價(jià)值是115萬(wàn)元，所以看作銷售了100萬(wàn)元的貨物，購(gòu)進(jìn)115萬(wàn)元的貨物。甲企業(yè)此業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅=(100+115)×0．3‰×10000=645(元)。(3)甲企業(yè)當(dāng)年與丙公司簽訂的合同應(yīng)繳納的印花稅=1×12×3×1‰×10000=360(元)。(4)借款合同以借款金額(而非借款利息)為計(jì)稅依據(jù)，甲企業(yè)當(dāng)年與丁銀行簽訂的合同應(yīng)繳納的印花稅=1000×0．05‰×10000=500(元)。(43.)位于市區(qū)的A居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售同一型號(hào)的熱水器。熱水器單臺(tái)銷售成本0．1萬(wàn)元、單臺(tái)市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)格0．18萬(wàn)元。2020年度企業(yè)財(cái)務(wù)核算反映信息為：(1)銷售熱水器共計(jì)3萬(wàn)臺(tái)，取得不含稅銷售收入5400萬(wàn)元；準(zhǔn)予扣除的成本3000萬(wàn)元。(2)取得直接投資非上市居民企業(yè)的股息收入50萬(wàn)元。(3)賬面記錄來(lái)自甲國(guó)B公司的稅后紅利43．2萬(wàn)元，該筆紅利在匯出時(shí)被實(shí)際扣繳過(guò)10％的預(yù)提稅4．8萬(wàn)元；匯出前甲國(guó)B公司就該筆經(jīng)營(yíng)所得繳納過(guò)企業(yè)所得稅，甲國(guó)企業(yè)所得稅稅率20％，A企業(yè)對(duì)甲國(guó)B公司持股比例18％。(4)繳納增值稅450萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加54萬(wàn)元。(5)發(fā)生銷售費(fèi)用1300萬(wàn)元、管理費(fèi)用450萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元)。(6)發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元，其中通過(guò)市民政局向貧困山區(qū)捐款60萬(wàn)元，取得合法票據(jù)。A企業(yè)自行計(jì)算全年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)為370萬(wàn)元。2021年1月，經(jīng)委托的稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下兩個(gè)問(wèn)題：(1)12月10日有100臺(tái)熱水器發(fā)貨，該批熱水器已于11月15日收到不含稅預(yù)收款18萬(wàn)元，A企業(yè)收入和成本均未作賬務(wù)處理。(2)12月20日接受某公司捐贈(zèng)機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬(wàn)元、增值稅1．3萬(wàn)元，未作賬務(wù)處理。假定A企業(yè)在匯算清繳前預(yù)繳過(guò)企業(yè)所得稅88萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算回答下列問(wèn)題。(1)A企業(yè)12月應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)金額。(2)A企業(yè)經(jīng)審核后全年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額。(3)A企業(yè)對(duì)貧困山區(qū)的捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。(4)A企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。(5)A企業(yè)境內(nèi)所得應(yīng)納的企業(yè)所得稅。(6)A企業(yè)境外所得應(yīng)補(bǔ)稅額。(7)A企業(yè)匯算清繳在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。正確答案：參考解析：(1)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=(18×13％-1．3)×(1+7％+3％+2％)=1．16(萬(wàn)元)?！局R(shí)點(diǎn)】增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算、城建稅及附加的計(jì)算(2)100臺(tái)熱水器補(bǔ)記收入18萬(wàn)元；補(bǔ)記成本=100×0．1=10(萬(wàn)元)補(bǔ)記稅金及附加=(18×13％-1．3)×(7％+3％+2％)=0．12(萬(wàn)元)增值稅是價(jià)外稅，不影響利潤(rùn)總額，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)也不得扣除。受贈(zèng)機(jī)器設(shè)備補(bǔ)記營(yíng)業(yè)外收入11．3萬(wàn)元。漏記金額需調(diào)整賬面利潤(rùn)，經(jīng)審核后的會(huì)計(jì)利潤(rùn)=370+18-10+11．3-0．12=389．18(萬(wàn)元)?！局R(shí)點(diǎn)】利潤(rùn)總額的計(jì)算(3)對(duì)貧困山區(qū)捐贈(zèng)的扣除限額=389．18*12％=46．70(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅調(diào)增=60-46．70=13．3(萬(wàn)元)。【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)(4)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額1=80×60％=48(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額2=(5400+18)×5％o=27．09(萬(wàn)元)納稅調(diào)增=80-27．09=52．91(萬(wàn)元)。【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)(5)符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利收入，屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=389．18-50+13．3+52．91-43．2=362．19(萬(wàn)元)境內(nèi)所得應(yīng)納的所得稅=362．19×25％=90．55(萬(wàn)元)?！局R(shí)點(diǎn)】居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算(6)境外所得還原成稅前：預(yù)提稅扣稅前所得=43．2／(1-10％)=48(萬(wàn)元)；或43．2+4．8=48(萬(wàn)元)該筆分