四大咨詢(xún)顧問(wèn)教你從小白開(kāi)始做內(nèi)控測(cè)試（具體實(shí)操）內(nèi)控測(cè)試（test）分為穿行測(cè)試和控制測(cè)試一、穿行測(cè)試：就是證明流程環(huán)節(jié)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都是真實(shí)存在，你需要把每個(gè)環(huán)節(jié)的表證單都打包，放在該環(huán)節(jié)的文件夾里，然后編號(hào)，這就是穿行測(cè)試。注意點(diǎn)：1.要確定穿行測(cè)試的主體（看合同規(guī)定），一般合同會(huì)規(guī)定1-2家作為主體，如果是2家主體，你需要對(duì)這兩家都進(jìn)行測(cè)試，需要這兩家的資料。其他主體的這些資料就不要放了。做完后對(duì)照合同和穿行測(cè)試輸出結(jié)果檢查一下，看主體是否錯(cuò)亂？是否放了錯(cuò)誤主體的資料？2.穿側(cè)的對(duì)象最好是一個(gè)，能夠從頭穿到尾，實(shí)在不行，可以選其他的對(duì)象替代。例如，資產(chǎn)流程，就用資產(chǎn)A，從招標(biāo)到采購(gòu)到盤(pán)點(diǎn)，整個(gè)流程，你應(yīng)該向甲方單位要關(guān)于資產(chǎn)A的這些環(huán)節(jié)的資料。如果甲方表示無(wú)法提供A的XX環(huán)節(jié)的資料，你可以讓他體用資產(chǎn)B的替代。3.資料的索取。一般這種項(xiàng)目都會(huì)有去年的底稿，去年的穿行測(cè)試資料，你可以像甲方要。然后把去年的穿行測(cè)試資料列一列，把現(xiàn)在已有的資料列一列，然后把尚需要甲方提供的標(biāo)色。做一個(gè)資料清單，如圖。當(dāng)然你需要的資料不僅僅是這么多，你要看今年內(nèi)控的范圍有沒(méi)有改變，底稿有沒(méi)有改變？如果改變了，通常需要的資料也會(huì)改變。例如，去年的審計(jì)范圍沒(méi)有包括無(wú)形資產(chǎn)，今年包括了無(wú)形資產(chǎn)，你就需要無(wú)形資產(chǎn)的資料。例如去年審計(jì)的底稿沒(méi)有分標(biāo)準(zhǔn)品和非標(biāo)準(zhǔn)品。今年分了，你就要注意客戶(hù)有沒(méi)有提供這部分的新增資料。內(nèi)控測(cè)試的第一步就是先根據(jù)去年的底稿，根據(jù)客戶(hù)已經(jīng)發(fā)的資料，根據(jù)底稿的變動(dòng)，以及控制程序中涉及的資料（見(jiàn)圖3）、以及樣本量（見(jiàn)圖2）這五部分，去制作資料需求清單。確保要的資料的種類(lèi)覆蓋全面，數(shù)量符合要求。（盡量一次列全，否則一次次要，客戶(hù)會(huì)很煩，你也會(huì)很亂）這是項(xiàng)目前兩天的工作內(nèi)容。索取資料是這個(gè)項(xiàng)目最難的地方，你一定要對(duì)需要的資料非常清晰，而且要做好長(zhǎng)時(shí)間溝通，催促客戶(hù)提供資料的準(zhǔn)備。你要對(duì)接多個(gè)部門(mén)，多個(gè)人員，要做好資料的分類(lèi)，命名管理，而且因?yàn)榭蛻?hù)命名不統(tǒng)一，你需要多問(wèn)，XX材料到底是什么，和去年有沒(méi)有對(duì)應(yīng)？二、控制測(cè)試（也稱(chēng)為關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)測(cè)試，細(xì)節(jié)測(cè)試）控制測(cè)試就是針對(duì)哪些容易出問(wèn)題的點(diǎn)，進(jìn)行測(cè)試。注意點(diǎn)主要有：1.樣本量到底要取多少樣本量？取決于樣本的發(fā)生頻率，和審計(jì)發(fā)生時(shí)間，如下圖所示圖2如果是每日發(fā)生的和不規(guī)律發(fā)生的，需求的樣本就是25個(gè)乘以開(kāi)始審計(jì)時(shí)占全年的比例。例如現(xiàn)在是7月份，那就是25*7/12。如果客戶(hù)提供不了這么多樣本，就提供客戶(hù)能提供的最大樣本量。測(cè)試程序基本上沿用去年底稿，具體可以和經(jīng)理確認(rèn)圖3這里A對(duì)應(yīng)測(cè)試程序的1，B對(duì)應(yīng)測(cè)試程序的2，如果測(cè)序程序中的1測(cè)試結(jié)果成功，在A欄就寫(xiě)成功，否則寫(xiě)失敗，并在備注寫(xiě)明失敗原因。如果沒(méi)有樣本，