會計實操文庫記賬實操-幼兒園賬務處理分錄公立幼兒園賬務處理實例：一、財政撥款與捐贈收入假設(shè)公立幼兒園“陽光寶貝幼兒園”收到財政部門撥入的專項建設(shè)資金30萬元，用于改善園區(qū)設(shè)施。同時，收到一家愛心企業(yè)捐贈的兒童圖書和玩具，價值5000元。1.收到財政撥款時：借：銀行存款300000貸：財政補助收入——專項建設(shè)資金3000002.收到捐贈物資時：借：固定資產(chǎn)——圖書及玩具5000貸：其他收入——捐贈收入5000二、采購與工程支出1.采購教學設(shè)備花費8萬元，以銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：事業(yè)支出——教學設(shè)備購置支出80000貸：銀行存款800002.進行園區(qū)操場改造工程，與施工方簽訂合同總價為15萬元，預付5萬元工程款。預付工程款時：借：預付賬款50000貸：銀行存款500003.工程完工驗收合格后，支付剩余10萬元工程款。借：事業(yè)支出——園區(qū)改造工程支出150000貸：預付賬款50000銀行存款100000三、收取保育費與伙食費1.本學期收取幼兒保育費共計20萬元，伙食費8萬元。借：銀行存款280000貸：事業(yè)收入——保育費收入200000其他收入——伙食費收入80000四、支付教職工薪酬1.本月支付教職工工資、績效及社保等費用共計12萬元。借：事業(yè)支出——人員經(jīng)費支出120000貸：銀行存款120000五、日常費用支出1.購買辦公用品花費3000元，以現(xiàn)金支付。借：事業(yè)支出——辦公費用支出3000貸：庫存現(xiàn)金30002.支付水電費5000元，以銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：事業(yè)支出——水電費支出5000貸：銀行存款5000六、固定資產(chǎn)折舊與無形資產(chǎn)攤銷1.幼兒園固定資產(chǎn)原值為100萬元，采用直線法計提折舊，預計使用年限為10年，無殘值。每月折舊額為8333元（1000000÷10÷12）。借：事業(yè)支出——固定資產(chǎn)折舊支出8333貸：累計折舊83332.幼兒園擁有一項教育軟件的無形資產(chǎn)，原值為20萬元，采用直線法攤銷，預計使用年限為5年。每月攤銷額為3333元（200000÷5÷12）。借：事業(yè)支出——無形資產(chǎn)攤銷支出3333貸：累計攤銷3333七、期末結(jié)轉(zhuǎn)1.結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目：借：財政補助收入——專項建設(shè)資金300000事業(yè)收入——保育費收入200000其他收入——捐贈收入5000其他收入——伙食費收入80000貸：事業(yè)結(jié)余5850002.結(jié)轉(zhuǎn)支出類科目：借：事業(yè)結(jié)余474666（80000+150000+120000+3000+5000+8333+3333）貸：事業(yè)支出——教學設(shè)備購置支出80000事業(yè)支出——園區(qū)改造工程支出150000事業(yè)支出——人員經(jīng)費支出120000事業(yè)支出——辦公費用支出3000事業(yè)支出——水電費支出5000事業(yè)支出——固定資產(chǎn)折舊支出8333事業(yè)支出——無形資產(chǎn)攤銷支出3333。假設(shè)事業(yè)結(jié)余期初余額為零，則期末事業(yè)結(jié)余為110334元，表示幼兒園在本會計期間的收支狀況。這些結(jié)余資金可根據(jù)相關(guān)規(guī)定用于幼兒園的持續(xù)發(fā)展和改善辦園條件等方面。幼兒園成本核算管理制度1、成立幼兒園成本核算管理領(lǐng)導小組，加強管理工作領(lǐng)導小組成員由下列人員組成：董事會、園長、財務總監(jiān)。工作小組成員由下列人員組成：財務部會計、行政部人員、物資管理人員、各班班主任。領(lǐng)導小組全面負責對全園成本管理工作和核算工作的組織、領(lǐng)導、協(xié)調(diào)和落實。幼兒園財務部負責具體的成本核算工作。各職能部門對成本費用實行歸口管理。2、完善成本核算的基礎(chǔ)工作1）建立健全幼兒園固定資產(chǎn)、玩教具、材料、低值易耗品等各項物資財產(chǎn)的計量、計價、驗收、領(lǐng)退、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、報廢、清查、盤點等制度。2）制定必要的消耗定額，加強定額管理。3）建立健全有關(guān)成本核算的原始記錄和憑證，并建立合理的憑證傳遞程序。4）積極進行電算化管理，提高幼兒園成本核算效率和效果。3、幼兒園成本核算的對象和目的1）幼兒園總成本按照會計核算分期歸集幼兒園各期的成本。主要通過對幼兒園開展業(yè)務活動過程中的各項活動和物資消耗進行計量和計算，從而獲得可靠的數(shù)字依據(jù)。目的是在保證教學業(yè)務質(zhì)量的前提下，努力降低費用消耗，節(jié)約使用人、財、物，以提高幼兒園競爭力。2）部門成本以各部門為具體核算單位，對業(yè)務活動中的各項消耗，通過記錄、計算、對比、分析，力求用較少的勞動和物資消耗，換取較大的經(jīng)濟效果,達到明確經(jīng)濟責任、開源節(jié)流的目的。4、幼兒園成本核算遵循的原則1）合法性原則即計入成本的費用都必須符合法律、法規(guī)和制度等的規(guī)定，不符合規(guī)定的費用不能計入成本。2）配比原則即要求嚴格遵守權(quán)責發(fā)生制原則，按受益期分配確認成本。3）一貫性原則即成本核算所采用的方法前后各期須保持一致，使各期的成本資料有統(tǒng)一的口徑，前后連貫，互相可比。4）按實際成本計價的原則5）重要性原則即對成本有重大影響的項目，應作重點核算，力求精確。對其他內(nèi)容，則可在綜合性項目中合并反映。5、成本費用實行歸口管理1）財務部和行政部負責分管與人員經(jīng)費有關(guān)的成本費用，控制各部門勞動生產(chǎn)率、職工人數(shù)、工資總額等指標，用好、管好人力資源。2）行政管理部門負責分管與幼兒園日常公用經(jīng)費有關(guān)的成本費用，控制辦公費、差旅費、業(yè)務招待費、郵電費、會務費等項指標，同時控制相關(guān)支出，避免損失浪費。同時行政部負責分管與動力能源消耗有關(guān)的成本費用，控制水、電、氣費等消耗指標，指導和考核各部門節(jié)約使用水、電、氣；負責分管與后勒保障、服務供給相關(guān)的有關(guān)成本費用，做好統(tǒng)計數(shù)據(jù)、考核包干質(zhì)量等工作，并負責分管與設(shè)備維修保養(yǎng)有關(guān)的成本費用，控制修理費用等指標，指導部門正確使用設(shè)備工具。3）物資管理部門負責分管與物資等有關(guān)的成本費用,，控制物資消耗費用、物資儲備等指標，做好節(jié)約采購費用、改進物資采購、降低保管費用等工作。6、建立成本分析制度成本分析是成本管理工作的一項重要內(nèi)容，它是利用成本計劃、成本核算資料及其他有關(guān)資料，運用一定的技術(shù)方法，研究成本的形成和變化情況，分析成本計劃完成情況，尋求降低成本途徑的一種成本管理活動。1）成本分析的內(nèi)容分析成本計劃完成情況；分析產(chǎn)生差異的原因；制定降低成本的措施；根據(jù)需要撰寫成本分析報告。2）成本分析的方法比較分析法是將不同的成本指標進行數(shù)據(jù)比較以確定其差異的方法。比較分析的內(nèi)容有：計劃與實際對比，說明成本計劃完成情況；本期與同類型幼兒園對比，以促使幼兒園進一步挖掘潛力，趕超先進水平；本期與歷史最好水平對比，找出差距，明確方向。標準成本分析法是比較分析法的一種特殊形式，以預定的服務項目標準成本為基礎(chǔ)，將實際成本與其相比，提示各種成本差異，找出原因，為成本控制和成本考核提供資料。因素分析法是從數(shù)量上確定一個經(jīng)濟指標所包含的各個因素的變動對該指標景響程度的一種分析方法。本量利分析法是在既定的成本水平和結(jié)構(gòu)條件下，找出教學工作量、教學成